Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại công ty cổ phần Ngô Hân

Công ty Cổ Phần Cơ Khí Luyện Kim được xây dựng trên đường số 2, thuộc địa bàng KCN Biên Hòa I - Tỉnh Đồng Nai. Tổng diện tích 77.778m2. Tiền thân của Công ty Cổ Phần Cơ Khí Luyện Kim là SADAKIM (Sài Gòn Dạ Kim) được thành lập năm 1968 do bốn ông chủ người Hoa lập ra. +Trước 30/04/1975 đây chỉ là một xí nghiệp nhỏ, hoạt động dưới dạng 100% vốn tư nhân, sản xuất chủ yếu là: luyện, cán, kéo, .… +Sau 30/04/1975 được sự ủy nhiệm của bộ Công nghiệp nặng, Công ty Thép Miền Nam đã tiếp nhận toàn bộ cơ sở máy móc thiết bị từ các ông chủ người Hoa và từng bước củng cố đi vào hoạt động nhưng chỉ ở mức cầm chừng. Đến năm 1978 được đổi tên thành: Nhà Máy Đúc thép Biên Hoà. Năm 1982 sáp nhập hai nhà máy Đúc Thép Biên Hoà & Nhà Máy Cơ Khí Sửa Chữa thành Nhà Máy Cơ Khí Luyện Kim. Ngày 01/02/2007 Nhà Máy Cơ Khí Luyện Kim trực thuộc Công ty Thép Miền Nam chính thức chuyển thành Công ty Cổ Phần Cơ Khí Luyện Kim (SADAKIM). Ngành nghề sản xuất - kinh doanh: Chế tạo các sản phẩm cơ khí, chế tạo và lắp ráp hoàn chỉnh máy móc thiết bị hoặc cụm thiết bị. Luyện và đúc các sản phẩm kim loại đen và kim loại màu. Chế tạo kết cấu và xây lắp Công nghiệp. Kinh doanh máy móc thiết bị và các loại vật tư, nguyên vật liệu, vật liệu trong ngành cơ khí luyện kim. Xử lý các phế liệu kim loại. Sản xuất và kinh doanh các ngành nghề khác theo quy định của Pháp luật. Thuận lợi: Công ty nằm trong KCN Biên Hòa I, gần với quốc lộ 1A nên rất thuận tiện cho việc vận chuyển hàng hóa. Số lượng công nhân có tay nghề chiếm tỷ trọng cao 68.6% trong tổng số công nhân của Công ty đó là điều kiện tốt cho Công ty tiếp tục nâng cao chất lượng và sản phẩm. Đội ngũ công nhân được sự quan tâm của Công ty nên luôn được huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ, năng lực công tác và tay nghề. Khó khăn: Nguồn nguyên vật liệu (sắt, thép,…) ngày càng khan hiếm, giá cả một số vật tư chính để sản xuất tăng. Ngoài một số thiết bị mới được đầu tư, thì đa phần thiết bị công nghệ sản xuất của Công ty đã qúa già cỗi, lạc hậu do sử dụng lâu năm. Các Doanh nghiệp bên ngoài thiết lập đã và đang hoạt động có hiệu qủa và cạnh tranh mạnh mẽ với Công ty. Nhân lực trong Doanh nghiệp có tuổi đời, trình độ không đồng đều ảnh hưởng đến việc triển khai thực hiện công việc. CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ SX-KD CỦA DOANH NGHIỆP: Tổ chức quản lý của Công ty: Cơ cấu tổ chức Công ty là tổng thể các bộ phận khác nhau, được chuyên môn hoá, có trách nhiệm quyền hạn nhất định, có mối quan hệ và lệ thuộc lẫn nhau, đảm bảo thực hiện các chức năng Quản lý SX-KD. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo cấu trúc trực tuyến chức năng. Tổng Giám Đốc (TGĐ) của Công ty được sự giúp sức của các bộ phận chức năng để điều hành công việc. Mỗi trưởng phòng giữ quyền nhất định trong phạm vi tổ chức của mình và trực tiếp chịu trách nhiệm với lãnh đạo cấp trên. Chức năng của các phòng ban, bộ phận được phân chia rõ ràng, phù hợp với cơ cấu tổ chức sản xuất. Với mục tiêu xây dựng bộ máy tổ chức tinh gọn, đảm bảo đạt kế hoạch của Công ty một cách hiệu qủa, trên cơ sở sắp xếp lại các bộ phận, nhân sự, cơ cấu của Công ty.

BÁO CÁO THỰC TẬP

VỀ

CÔNG TY CỔ PHẦN NGÔ HAN

Mục Lục

Ch ng I: GI I THI U V CÔNG TY C PH N NGÔ HANươ Ớ Ệ Ề Ổ Ầ 4

L ch s hình thành Công ty:ị ử 4

Ngành ngh s n xu t - kinh doanh:ề ả ấ 4

Thu n l i:ậ ợ 5

Khó kh n:ă 5

C C U T CH C QU N LÝ SX-KD C A DOANH NGHI P:Ơ Ấ Ổ Ứ Ả Ủ Ệ 5

T ch c qu n lý c a Công ty:ổ ứ ả ủ 5

S đ t ch c c a Công ty:ơ ồ ổ ứ ủ 5

Ch c n ng nhi m v c a t ng b ph n:ứ ă ệ ụ ủ ừ ộ ậ 6

T CH C CÔNG TÁC K TOÁN T I CÔNG TY:Ổ Ứ Ế Ạ 7

B máy K toán:ộ ế 7

1.1 Hình th c t ch c b máy K toán:ứ ổ ứ ộ ế 7

1.3 Ch c n ng và nhi m v c a K toán viên:ứ ă ệ ụ ủ ế 7

Chính sách k toán áp d ng:ế ụ 8

T ch c s sách k toán:ổ ứ ổ ế 8

S đ hình th c k toán Ch ng t ghi s :ơ ồ ứ ế ứ ừ ổ 9

Ch ng II: C S LÝ LU N VE K TOÁN MUA BÁNươ Ơ Ở Ậ Ế 10

C I M C A HO T NG TH NG M I: ĐẶ Đ Ể Ủ Ạ ĐỘ ƯƠ Ạ 10

K TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG C P D CH V :Ế Ấ Ị Ụ 10

Khái ni m:ệ 10

Nguyên t c h ch toán:ắ ạ 10

Ph ng th c bán hàng:ươ ứ 10

Ch ng t s d ng:ứ ừ ử ụ 11

S k toán:ổ ế 11

Tài kho n s d ng:ả ử ụ 11

K TOÁN CÁC KHO N GI M TR DOANH THU:Ế Ả Ả Ừ 13

K toán chi t kh u th ng m i:ế ế ấ ươ ạ 13

Hàng bán b tr l i:ị ả ạ 13

Gi m giá hàng bán:ả 15

K TOÁN GIÁ V N HÀNG BÁN:Ế Ố 15

Khái ni m:ệ 15

Ph ng pháp xác đ nh giá v n:ươ ị ố 16

Ch ng t s d ng:ứ ừ ử ụ 16

S k toán:ổ ế 16

K TOÁN HO T Ế Ạ ĐỘNG TÀI CHÍNH: 17

K toán doanh thu Tài chính:ế 17

Chi phí tài chính: 19

K TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QU N LÝ DOANH NGHI P:Ế Ả Ệ 20

K toán chi phí bán hàng:ế 20

K toán chi phí qu n lý Doanh nghi p (CP QLDN):ế ả ệ 21

K TOÁN CÁC HO T Ế Ạ ĐỘNG KHÁC: 22

K toán thu nh p khác:ế ậ 22

Khái ni m:ệ 22

K TOÁN THU THU NH P HI N HÀNH:Ế Ế Ậ Ệ 25

Khái ni m:ệ 25

K TOÁN XÁC NH K T QU KINH DOANH:Ế ĐỊ Ế Ả 26

Khái ni m:ệ 26

Ch ng III: K TOÁN MUA BÁN HÀNG HOÁ VÀ XÁC NHươ Ế ĐỊ 27

K TOÁN QUÁ TRÌNH MUA HÀNG – TR TI N:Ế Ả Ề 27

CÔNG TY CP C KHÍ LUY N KIMƠ Ệ 36

CÔNG TY CP C KHÍ LUY N KIMƠ Ệ 37

CÔNG TY CP C KHÍ LUY N KIMƠ Ệ 39

L p bi u K toán tr ngậ ể ế ưở 39

K t n thu TNDN hi n hnh:ế ố ế ệ 42

PH L CỤ Ụ 44

Ch ng IV: NH N XÉT – KI N NGHươ Ậ Ế Ị 50

NH N XÉT:Ậ 50

KI N NGH :Ế Ị 50

Chương I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NGÔ HAN

I ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY:

1 Giới thiệu khái quát về Công ty:

− Tiền thân của Công ty Cổ Phần Cơ Khí Luyện Kim là SADAKIM (Sài Gòn

Dạ Kim) được thành lập năm 1968 do bốn ông chủ người Hoa lập ra

+ Trước 30/04/1975 đây chỉ là một xí nghiệp nhỏ, hoạt động dưới dạng100% vốn tư nhân, sản xuất chủ yếu là: luyện, cán, kéo, …

+ Sau 30/04/1975 được sự ủy nhiệm của bộ Công nghiệp nặng, Công tyThép Miền Nam đã tiếp nhận toàn bộ cơ sở máy móc thiết bị từ các ông chủ ngườiHoa và từng bước củng cố đi vào hoạt động nhưng chỉ ở mức cầm chừng

− Đến năm 1978 được đổi tên thành: Nhà Máy Đúc thép Biên Hoà

− Năm 1982 sáp nhập hai nhà máy Đúc Thép Biên Hoà & Nhà Máy Cơ Khí SửaChữa thành Nhà Máy Cơ Khí Luyện Kim

− Ngày 01/02/2007 Nhà Máy Cơ Khí Luyện Kim trực thuộc Công ty Thép MiềnNam chính thức chuyển thành Công ty Cổ Phần Cơ Khí Luyện Kim (SADAKIM) Ngành nghề sản xuất - kinh doanh:

− Chế tạo các sản phẩm cơ khí, chế tạo và lắp ráp hoàn chỉnh máy móc thiết bịhoặc cụm thiết bị

− Luyện và đúc các sản phẩm kim loại đen và kim loại màu

− Chế tạo kết cấu và xây lắp Công nghiệp

− Kinh doanh máy móc thiết bị và các loại vật tư, nguyên vật liệu, vật liệu trongngành cơ khí luyện kim

− Xử lý các phế liệu kim loại

− Sản xuất và kinh doanh các ngành nghề khác theo quy định của Pháp luật

− Đội ngũ công nhân được sự quan tâm của Công ty nên luôn được huấn luyện,đào tạo nâng cao trình độ, năng lực công tác và tay nghề.

CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ SX-KD CỦA DOANH NGHIỆP:

Tổ chức quản lý của Công ty:

− Cơ cấu tổ chức Công ty là tổng thể các bộ phận khác nhau, được chuyên mônhoá, có trách nhiệm quyền hạn nhất định, có mối quan hệ và lệ thuộc lẫn nhau, đảm bảothực hiện các chức năng Quản lý SX-KD

− Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo cấu trúc trực tuyến chức năng.Tổng Giám Đốc (TGĐ) của Công ty được sự giúp sức của các bộ phận chức năng đểđiều hành công việc Mỗi trưởng phòng giữ quyền nhất định trong phạm vi tổ chức củamình và trực tiếp chịu trách nhiệm với lãnh đạo cấp trên Chức năng của các phòngban, bộ phận được phân chia rõ ràng, phù hợp với cơ cấu tổ chức sản xuất

− Với mục tiêu xây dựng bộ máy tổ chức tinh gọn, đảm bảo đạt kế hoạch củaCông ty một cách hiệu qủa, trên cơ sở sắp xếp lại các bộ phận, nhân sự, cơ cấu củaCông ty

Sơ đồ tổ chức của Công ty:

5

HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐCTỔNG GIÁM ĐỐC

BAN KIỂM SOÁT

Phòng

Kế

toán- Tài

Xưởng Đúc Cơ khí Xưởng

Rèn

Xưởng Gia công

Phòng

Tổ chức

Phòng

Kỹ thuật

Phòng

Kế hoạch

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, hoạt động của Công ty thông qua cuộchọp ĐHĐCĐ thường niên, ĐHĐCĐ bất thường và thông qua việc lấy ý kiến bằng vănbản

Là cơ quan do ĐHĐCĐ bầu ra, thay mặt Cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động

SX-KD, quản trị và điều hành của Công ty một cách độc lập, khách quan và trung thực

Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọivấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc quyềncủa Công ty, ĐHĐCĐ

Là người đại diện toàn thể cán bộ CNV điều hành Công ty, phụ trách công việcchung của toàn Công ty Được quyền quyết định điều hành mọi hoạt động, chịu sự chỉđạo trực tiếp của cấp trên, định kì báo cáo hoạt đông của Công ty, chịu trách nhiệm vềkết qủa hoạt động của Công ty Cung cấp thông tin định kì và phối hợp chặt chẽ với tổchức Công đoàn và Đoàn thanh niên trong việc chỉ đạo SX-KD và quyền làm chủ củaCông nhân viên chức Công ty

Có nhiệm vụ lập ra kế hoạch sản xuất, điều phối sản xuất, cung ứng vật tư, sảnphẩm, thiết bị phục vụ sản xuất, giao dịch với khách hàng, tìm nguồn hàng tiếp thị sảnphẩm

Chịu trách nhiệm về Công nghệ, các biện pháp cải tiến Kỹ thuật và áp dụng cáckhoa Kỹ thuật mới trong công tác có liên quan

Phản ánh tổng hợp và phân tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tính giá thành sảnphẩm, tính toán kết qủa kinh doanh, lập Báo cáo định kỳ

 Xưởng Đúc:

Là xưởng đúc các loại mác thép, gang, hợp kim

Gia công chế tạo các sản phẩm cơ khí Gia công, rèn và nhiệt luyện các sản phẩm

cơ khí phục vụ sản xuất trong nội bộ Công ty và khách hàng

Thực hiện các nhiệm vụ gia công kết cấu hàng cơ khí, sửa chữa phục vụ cho xưởngsản xuất chính của Công ty và khách hàng khi có yêu cầu, khắc phục những sự cố hưhỏng có thể xảy ra trong qúa trình sản xuất

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:

để ghi sổ kế toán

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty:

Bộ máy Kế toán của Công ty tương đối đơn giản, được bố trí theo sơ đồ sau:

1.3 Chức năng và nhiệm vụ của Kế toán viên:

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN

LƯƠNG

KẾ TOÁN DOANH THU

KẾ TOÁN THUẾ

KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ TSCĐ

+ Có nhiệm vụ tổ chức, điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty, thammưu cho TGĐ về các hoạt động chính, tổ chức, kiểm tra kế toán trong nội bộ, chịutrách nhiệm trước TGĐ về hoạt động kế toán của Công ty.

+ Có trách nhiệm hướng dẫn các chế độ, thể lệ quản lý về Kế toán-Tài chính cáccán bộ CNV có liên quan

+ Tổng hợp mọi số liệu có liên quan từ các bộ phận Kế toán khác để hạch toán chiphí sản xuất tính giá thành sản phẩm và xác định kết qủa kinh doanh, lập các biểu kếtoán nộp cho cấp trên, ……

+ Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt, chịu trách nhiệm trước TGĐ và Kế toán trưởng vềmặt của Công ty, đồng thời có nhiệm vụ tính toán, phân bổ và hạch toán các khoản tiềnlương trong Công ty

+ Theo dõi, phản ánh số liệu hiện có và tình hình biến động từng loại nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ Theo dõi quá trình thu mua và sử dụng nguyên vật liệu ở Công

ty Tính toán chính xác giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng

+ Theo dõi tình hình Nhập - Xuất - Tồn và tính giá vật tư

+ Phản ánh về doanh thu, khai báo thuế với Cơ quan thuế và lập Báo cáo thuế

+ Làm phiếu thu chi, làm lệnh chi trả tiền Ngân hàng

+ Phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tài sản cố định

+ Theo dõi các khoản nợ đối với từng khách hàng

Chính sách kế toán áp dụng:

Phương tiện kế toán:

Toàn bộ công việc tính toán, xử lý số liệu đều được thực hiện bằng hệ thống máytính Các sổ sách kế toán chỉ việc in ra chứ không tốn công tính toán và ghi chép nhờphần mềm KTSYS

Hình thức sổ kế toán:

Tổ chức sổ sách kế toán:

Dựa vào tình hình thực tế, với khối lượng công việc kế toán, đồng thời căn cứvào số lượng và trình độ nghiệp vụ của Nhân viên kế toán của Công ty Công ty CổPhần Cơ Khí Luyện Kim đã chọn hình thức kế toán phù hợp là Chứng từ ghi sổ

Sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

Báo cáo tài chính

Chương II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VE KẾ TOÁN MUA BÁN

HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

ĐẶC ĐIỂM CỦA HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI:

− Hoạt động kinh tế cơ bản của các Doanh nghiệp thương mại là đưa các loại sảnphẩm, hàng hoá từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng thông qua hai quá trìnhkinh doanh chủ yếu là mua hàng và bán hàng để phục vụ cho các hoạt động SX-KD vànhu cầu tiêu dùng của Xã hội

− Đối tượng Kinh doanh thương mại rất phong phú, bao gồm tất cả các loại hànghoá đang lưu thông trên thị trường, của nhiều ngành hàng khác nhau

− Hoạt động mua bán hàng hoá của các Doanh nghiệp thương mại có thể thực hiệntheo hai phương thức: bán buôn và bán lẻ Trong đó:

+ Bán buôn là bán hàng cho các đơn vị SX-KD để thực hiện quá trình lưuchuyển của hàng hoá

+ Bán lẻ là bán hàng cho người tiêu dùng chấm dứt quá trình lưu chuyển hànghoá

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ:

Khái niệm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thuđược từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá,cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoàigiá bán (nếu có)

Nguyên tắc hạch toán:

Chỉ phản ánh Doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán, dịch vụ đãcung cấp được xác định là đã tiêu thụ trong kỳ không phân biệt Doanh thu đã thu tiềnhay sẽ thu được tiền Cụ thể:

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ và Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì doanh thubán hàng được phản ánh theo giá bán chưa có thuế GTGT

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT, hoặcchịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng được phản ánhtheo tổng giá thanh toán

+ Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, hoặcthuế xuất khẩu thì doanh thu là bán sản phẩm, hàng hoá, giá cung cấp dịch vụ (bao gồm

cả thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu)

Phương thức bán hàng:

− Tiêu thụ trực tiếp: giao hàng cho các khách hàng trực tiếp tại kho hoặc tại phânxưởng (không qua kho)

− Tiêu thụ qua các đại lý (ký gửi hàng): khi đơn vị xuất hàng đi ký gửi thì số hàngnày vẫn thuộc quyền sở hữu của đơn vị Khi bán được hàng ký gửi đơn vị phải trả chođại lý một khoản hoa hồng được tính trên tỷ lệ % trên doanh thu của số hàng ký gửithực tế đã bán được Khoản hoa hồng được hạch toán như một khoản chi phí bán hàng.

− Bán hàng trả góp: khi giao hàng cho khách hàng, số hàng hoá được chính thứccoi như là đã tiêu thụ Khách hàng sẽ thanh toán cho Doanh nghiệp một phần tiền hànglần đầu khi mua sản phẩm Số tiền còn lại sẽ trả dần và phải trả một khoản lãi suất đãđược quy định trước trong hợp đồng (Khoản lãi do bán trả góp không được phản ánh

vào TK 511, mà phải hạch toán như khoản doanh thu hoạt động tài chính của Doanh nghiệp TK 515).

Chứng từ sử dụng:

− Hoá đơn GTGT, phiếu thu tiền mặt, giấy báo có của Ngân hàng…

− Đơn đặt hàng, hợp đồng, phiếu xuất kho, phiếu giao hàng (có xác nhận đã nhậnhàng của hai bên báo giá)

Các khoản làm giảm Doanh thu Doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ

Kết chuyển Doanh thu bán

hàng thuần sang TK 911.

TK 511 không có số dư cuối kỳ và có 4 tài khoản cấp II:

− TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”.

− TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”.

− TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”.

− TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”.

hàng bán bị trả lại

532

Kết chuyển các khoản giảm giá

Thuế GTGT

Hoa hồng cho đại lý

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU:

Kế toán chiết khấu thương mại:

Khái niệm:

Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà Doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanhtoán cho người mua hàng vì đã mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớntheo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặccác cam kết mua bán hàng

Chứng từ sử dụng:

− Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng

− Chính sách bán hàng của Doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng:

− TK 521 “Chiết khấu thương mại”.

521

Số chiết khấu thương mại đã chấp Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương

nhận thanh toán cho khách hàng. mại sang TK 511 để xác định doanh thu

thuần.

TK 521 không có số dư cuối kỳ và có 3 TK cấp II:

− TK 5211 “Chiết khấu hàng hoá”.

Hàng bán bị trả lại:

Khái niệm:

− Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá Doanh nghiệp đã xách định tiêu thụnhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh

tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại, ……

D.thu hàng bị trả lại = S.lượng hàng bị trả lại x Đơn giá bán trên hoá đơn.

− Trị giá hàng bị trả lại phản ánh trên TK này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàngthực tế thực hiện trong kỳ Kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng hànghoá, sản phẩm đã bán ra trong kỳ kế toán

Chứng từ sử dụng:

− Biên bản thoả thuận của người mua và bán về việc trả lại hàng

− Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng kèm theo biên bản

TK sử dụng:

− TK 531 “Hàng bán bị trả lại”.

531

Doanh thu hàng bị trả lại Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh

thu hàng bị trả lại sang TK 511.

Doanh thu hàng bị trả lại Kết chuyển làm giảm doanh thu

33311

Phần thuế GTGT trả lại cho

khách hàng

Giảm giá hàng bán:

Khái niệm:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được Doanh nghiệp (bên bán) chấp thuậnmột cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trên hoá đơn, vì lý do hàng bán kém phẩmchất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng

Các khoản giảm giá đã chấp Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng

thuận cho người mua. bán sang TK 511 để xác định doanh thu.

TK 532 không có số dư cuối kỳ.

− Do không phát sinh thường xuyên nên các TK 521, 531 và 532 Công ty không

mở sổ chi tiết cũng như sổ tổng hợp, mà chỉ thể hiện các nghiệp vụ khi phát sinh trên

TK doanh thu

Sơ đồ hạch toán:

Khoản giảm cho kkhách hàng Kết chuyển làm giảm doanh thu

− Sau khi xác định doanh thu thuần, kế toán tiến hành kết chuyển:

Phương pháp xác định giá vốn:

− Nhập trước xuất trước

− Nhập sau xuất trước

155, 156

XK thành phẩm, hàng hoá để tiêu thụ, ghi nhận giá vốn.

155 632 155

Kết chuyển giá trị thành Kiểm kê xác định giá trị TP tồn

phẩm tồn ĐK CK & kết chuyển giá trị TP tồn kho.

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:

Kế toán doanh thu Tài chính:

Khái niệm:

− Doanh thu Tài chính bao gồm:

+ Thu nhập về hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế

+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn, dài hạn

+ Thu nhập từ cho thuê quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản

+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

+ Thu tiền lãi, tiền gửi; Thu lãi bán hàng trả chậm; Bán hàng trả góp

+ Chênh lệch do bán ngoại tệ; Khoản lãi chênh lệch do bán ngoại tệ

+ Chiết khấu thanh toán được hưởng do mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ.+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư Tài chính ngắn, dài hạn theo chế độ.+ Các thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính

Tài khoản sử dụng:

− TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.

515

Kết chuyển toàn bộ các khoản Các khoản thu thuộc hoạt động tài

thu nhập tài chính sang TK 911 chính phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.

Chứng từ sử dụng:

− Giấy báo có của Ngân hàng.

Định kỳ thu lãi hoạc xác định số lãi phải thu do đầu tư

cổ phiếu, trái phiếu hoặc từ hoạt động cho vay vốn

Chi phí tài chính:

Khái niệm:

Chi phí tài chính gồm chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn vàđầu tư tài chính như: chi phí liên doanh, chi phí cho đầu tư tài chính, chi phí liên quancho vay vốn, cho thuê tài sản, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,…

+ Chi phí, vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sảnphẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, phụ tùng thay thế cho việc sữachữa bảo dưỡng TSCĐ của bộ phận bán hàng.

+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho bộ phận bán hàng: bàn ghế, máy vi tính,dụng cụ đo lường, ………

+ Chi phí khấu hao TS ở bộ phận bảo quản sản phẩm, hàng hoá, bộ phận bánhàng như: khấu hao nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển, ………

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng như: tiền thuê khobãi, tiền thuê bốc vác vận chuyển hàng hoá đi tiêu thụ, ………

+ Chi phí bằng tiền đã chi ra cho việc phục vụ bán hàng gồm: chi phí giới thiệusản phẩm, hàng hoá, chi phí chào quảng cáo, chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng,

Kế toán chi phí quản lý Doanh nghiệp (CP QLDN):

2.1 Khái niệm:

 CP QLDN là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý hành chính vàquản lý điều hành chung của toàn Doanh nghiệp bao gồm:

+ Chi phí vật liệu phục vụ cho QLDN; Lương cơ bản quản lý

+ Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho việc QLDN

+ Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận QLDN

+ Thuế, phí, lệ phí, thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác…+ Chi phí dự phòng: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khóđòi, ……

+ Dịch vụ mua ngoài phục vụ cho QLDN: tiền điện, nước, điện thoại, fax, ……

2.2 Chứng từ sử dụng:

− Phiếu xuất kho

− Phiếu chi

− Phiếu kế toán

+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

+ Thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng

+ Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

+ Các khoản thuế được NSNN hoàn lại

+ Thu các khoản thuế nợ phải trả không xác định được chủ.

+ Thu nhập về tiêu thụ phế phẩm, phế liệu

+ Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ sảm phẩm, hànghoá, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

+ Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức cá nhântặng cho Doanh nghiệp

+ Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay lãng quênghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra, ……

+ Các hoàn nhập phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập cuốiniên độ kế toán trước

Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu Các khoản thu nhập bất thường

nhập bất thường sang TK 911 phát sinh trong kỳ

TK 711 không có số dư cuối kỳ.

Số thuế GTGT, TTĐB, Thuế XK được giảm trừ

Vào số thuế phải nộp trong kỳ.

+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế

+ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán

(Theo luật thuế TNDN)

2 Chứng từ sử dụng:

− Cc tờ khai thuế tạm nộp, quyết tốn thuế TNDN hang năm

− Thơng bo thuế v bin lai nộp thuế

Kết chuyển gi vốn Kết chuyển Doanh thu thuần.

Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển Doanh thu hoạt động TC.

Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập khc.

Kết chuyển chi phí hoạt động TC Kết chuyển lỗ.