156 Xây dựng báo cáo tài chính hợp nhất cho Công ty cổ phần khu công nghiệp Tân Tạo

156 Xây dựng báo cáo tài chính hợp nhất cho Công ty cổ phần khu công nghiệp Tân Tạo

MỤC LỤ C Trang Lời mở đầu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHẤT. .1 1.1. Lý luận chung về BCTC . 1 1.1.1. Bản chất, vai trò và mục đích lập BCTC . 1 1.1.1.1. Bản chất 1 1.1.1.2. Vai trò . 1 1.1.1.3. Mục đích . 2 1.1.2. Tiêu chuẩn đánh giá những thông tin hữu ích trên BCTC . 3 1.1.3. Các giả thiết và nguyên tắc kế toán chi phối đến việc lập BCTC 5 1.1.3.1. Các giả thiết kế toán . 5 1.1.3.2. Các nguyên tắc kế toán . 6 1.2. Báo cáo tài chính hợp nhất. . 8 1.2.1. Bản chất của BCTC hợp nhất 8 1.2.2. Nội dung của BCTC hợp nhất 8 1.2.3. Nguyên tắc và kỹ thuật lập BCTC hợp nhất. 9 1.2.3.1. Nguyên tắc lập và trình bày BCTC hợp nhất 9 1.2.3.2. Trình tự lập BCTC hợp nhất . 11 a. Trình tự lập BCĐKT hợp nhất . 11 b. Trình tự lập BCKQKD hợp nhất 16 c. Trình tự lập BCLCTT hợp nhất 20 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP KCN TÂN TẠO . 21 Trang 1 2.1. Sơ lược hoạt động và cơ cấu tổ chức của Công ty CP KCN Tân Tạo . 21 2.1.1. Tổng quan về Công ty 21 2.1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty. . 22 2.1.2.1. Mục tiêu 23 2.1.2.2. Lónh vực kinh doanh 23 2.1.2.3. Sơ đồ bộ máy tổ chức 23 2.1.3. Cơ cấu tổ chức và đặc điểm công tác kế toán tại Công ty. . 26 2.1.3.1. Bộ máy kế toán 26 2.1.3.2. Đặc điểm công tác kế toán 27 2.2 Chế độ báo cáo tài chính tại Công ty CP KCN Tân Tạo 30 2.2.1. Nội dung của hệ thống BCTC 30 2.2.2. Yêu cầu và thực trạng lập BCTC hợp nhất tại Công ty . 31 2.2.2.1. Yêu cầu . 31 2.2.2.2. Thực trạng lập BCTC hợp nhất tại Công ty 32 2.2.2.2.1. Mối quan hệ giữa Công ty với các đơn vò thành viên về mặt hoạt động và tài chính . 32 2.2.2.2.2. Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu . 34 2.2.2.2.3. Hệ thống Báo cáo tài chính . 38 2.2.3. Những khó khăn, vướng mắc của Công ty khi lập BCTC hợp nhất. . 40 CHƯƠNG 3: XÂY DỰNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHẤT CHO CÔNG TY CP KCN TÂN TẠO 42 3.1. Cơ sở pháp lý và phạm vi lập BCTC hợp nhất tại Công ty 42 Trang 2 3.1.1. Cơ sở pháp lý của việc lập BCTC hợp nhất 42 3.1.2. Phạm vi lập BCTC hợp nhất. . 43 3.1.3. Các đối tượng sử dụng thông tin trên BCTC hợp nhất. . 44 3.2. Trình tự, nội dung & phương pháp lập BCTC hợp nhất . 45 3.2.1. Nguyên tắc, trình tự lập BCTC hợp nhất . 45 3.2.1.1. Nguyên tắc lập BCTC hợp nhất 45 3.2.1.2. Trình tự lập BCTC hợp nhất . 46 3.2.2. Nội dung và phương pháp lập BCTC hợp nhất .47 3.2.2.1. Nội dung và phương pháp lập BCĐKT hợp nhất . 47 3.2.2.2. Nội dung và phương pháp lập Báo cáo KQKD hợp nhất 55 3.2.2.3. Nội dung và phương pháp lập Báo cáo LCTT hợp nhất 58 3.2.2.4. Nội dung và phương pháp lập Báo cáo thuyết minh hợp nhất 59 3.3. Tổ chức công tác kế toán và xử lý nghiệp vụ trong quá trình hợp nhất BCTC .59 3.3.1. Tổ chức lại công tác kế toán 59 3.3.1.1. Hệ thống tài khoản kế toán . 59 3.3.1.2. Thống nhất chính sách kế toán quan trọng . 62 3.3.1.3. Tổ chức lại công tác kế toán . 64 3.3.2. Xử lý nghiệp vụ trong quá trình hợp nhất BCTC. . 67 3.4. Một số ý kiến đưa ra trong việc đánh giá và so sánh các thông tin hữu ích trên BCTC hợp nhất và BCTC riêng. 74 Kết luận. Tài liệu tham khảo Phụ lục Trang 3 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HP NHẤT 1.1. Lý luận chung về báo cáo tài chính. 1.1.1. Bản chất, vai trò và mục đích của báo cáo tài chính. 1.1.1.1. Bản chất. Báo cáo tài chính là một hệ thống thông tin được xử lý bởi hệ thống kế toán tài chính, nhằm cung cấp những thông tin tài chính có ích cho các đối tượng sử dụng để đưa ra các quyết đònh kinh tế. Hệ thống báo cáo tài chính có các đặc điểm cơ bản sau: - Chỉ cung cấp những thông tin tài chính có tính chất tổng quát được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ. - Mang tính chất pháp lệnh. - Việc trình bày báo cáo tài chính phải phù hợp với môi trường kinh doanh và pháp lý đồng thời phải tuân thủ các thông lệ, chuẩn mực quốc tế về kế toán. Qua đó, có thể nói, bản chất của báo cáo tài chính là phản ánh sự kết hợp của những sự kiện xảy ra trong quá khứ với những nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận và những đánh giá cá nhân của kế toán viên, nhằm chủ yếu là cung cấp thông tin tài chính hữu ích cho các đối tượng sử dụng. 1.1.1.2. Vai trò. Báo cáo tài chính là sản phẩm cuối cùng của quá trình kế toán và là công cụ truyền đạt thông tin cho nhà quản lý của doanh nghiệp và các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp. Các đối tượng này sử dụng báo cáo tài chính để thõa mãn những nhu cầu khác nhau về thông tin tài chính và kết quả hoạt động của doanh nghiệp như: Trang 4 + Đối với các nhà quản lý của doanh nghiệp: Thông tin trên báo cáo tài chính giúp các nhà quản lý của doanh nghiệp cải tiến điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. + Đối với Nhà nước: Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực hiện chức năng quản lý vó mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, giúp các cơ quan tài chính của Nhà nước theo dõi, kiểm tra hoạt động cũng như tình hình thực hiện nghóa vụ nộp Ngân sách của doanh nghiệp. + Đối với các nhà đầu tư, người cho vay: Thông qua báo cáo tài chính nhà đầu tư sẽ đánh giá rủi ro về vốn, rủi ro tiềm tàng trong các doanh nghiệp có liên quan đến các khoản đầu tư, cho vay của họ, giám sát hoạt động và theo dõi việc thực hiện các cam kết của doanh nghiệp. + Đối với nhà cung cấp: Báo cáo tài chính cung cấp thông tin giúp họ xác đònh xem những khoản nợ của doanh nghiệp có được trả đúng hạn không, tình hình sản xuất của doanh nghiệp để đánh giá khả năng cung cấp hàng hóa, dòch vụ trong tương lai. + Đối với các khách hàng: Báo cáo tài chính giúp khách hàng đánh giá khả năng tiếp tục sản xuất sản phẩm hay tiếp tục hoạt động của doanh nghiệp đặc biệt là khi họ có mối liên hệ dài hạn hoặc phụ thuộc vào doanh nghiệp. 1.1.1.3. Mục đích. Theo Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASC) thì “Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp những thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và những biến động về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Những thông tin này giúp cho người sử dụng đề ra các quyết đònh kinh tế kòp thời”. Trang 5 Thông tin về tình hình tài chính chủ yếu được cung cấp qua Bảng cân đối kế toán. Tình hình tài chính của một doanh nghiệp chòu ảnh hưởng của các nhân tố như nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp kiểm soát, cơ cấu tài chính, tình thanh khoản và khả năng thanh toán, khả năng thích ứng và phù hợp với môi trường hoạt động của doanh nghệp. Thông tin về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp được cung cấp qua Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các thông tin về tình hình kinh doanh giúp dự đoán khả năng sinh lợitrong tương lai, khả năng tạo nguồn tiền của doanh nghiệp, đánh giá hiệu quả của các nguồn lực doanh nghiệp đang hoặc có thể sử dụng. Thông tin những biến động về tình hình tài chính được cung cấp qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Các thông tin này rất cần thiết trong việc đánh giá các hoạt động đầu tư, tài trợ và kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, cung cấp cho người sử dụng đánh giá về khả năng tạo các nguồn tiền và các khoản tương đương tiền cũng như việc sử dụng các nguồn tiền này. 1.1.2. Tiêu chuẩn đánh giá thông tin hữu ích trên báo cáo tài chính. Các tiêu chuẩn đánh giá thông tin hữu ích trên báo cáo tài chính là những tính chất đònh tính cơ bản của báo cáo tài chính bao gồm: a/- Tính dễ hiểu. Các thông tin trình bày trên các báo cáo tài chính phải là những thông tin có thể hiểu được đối với người sử dụng. Thông tin về những vấn đề phức tạp cần phải được trình bày và giải thích trong thuyết minh báo cáo tài chính đính kèm. b/- Tính thích hợp. Trang 6 Các thông tin phải thích hợp để đáp ứng các yêu cầu đưa ra quyết đònh kinh tế của người sử dụng thông tin. Những thông tin có tính thích hợp là những thông tin có tác động đến quyết đònh kinh tế của người sử dụng. c/- Tính đáng tin cậy. Các thông tin có chất lượng đáng tin cậy khi chúng không mắc phải những sai lầm nghiêm trọng hoặc phản ánh sai lệch một cách cố ý hoặc phụ thuộc vào người sử dụng để trình bày. Tiêu chuẩn này được biểu hiện thông qua các nguyên tắc kế toán sau: - Nguyên tắc phản ánh trung thực: Các thông tin trên báo cáo tài chính phải phản ánh trung thực về những nghiệp vụ kinh tế đã xảy ra có liên quan đến việc xác đònh các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính tại thời điểm lập báo cáo. - Nguyên tắc tôn trọng nội dung hơn hình thức: Thông tin được xem như phản ánh một cách trung thực về những nghiệp vụ và sự kiện khi những thông tin đó được tính toán và trình bày phù hợp với bản chất kinh tế và nội dung chứ không đơn thuần chỉ xem xét đến hình thái pháp lý của chúng. - Nguyên tắc khách quan: Các thông tin trên báo cáo tài chính phải được trình bày một cách khách quan không bò xuyên tạc hay phản ánh sai lệch một cách cố ý nhằm phụ thuộc yêu cầu của người lập hay người sử dụng báo cáo tài chính. - Nguyên tắc thận trọng: Được trình bày trong phần 1.1.3.2. - Nguyên tắc đầy đủ: Các thông tin trong báo cáo tài chính phải được trình bày một cách đầy đủ liên quan đến mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên hệ đến kỳ kế toán lập báo cáo tài chính. d/- Tính so sánh được. Trang 7 Các thông tin trên báo cáo tài chính phải có thể so sánh được giữa thời kỳ này với thời kỳ trước để xác đònh xu hướng biến động về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nói cách khác, tiêu chuẩn này đòi hỏi người soạn thảo báo cáo tài chính phải thông báo các chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng để lập báo cáo tài chính cũng như các thay đổi về các chính sách này và ảnh hưởng của những thay đổi đó. 1.1.3. Các giả thuyết và nguyên tắc kế toán chi phối đến việc lập báo cáo tài chính. Ngoài các nguyên tắc kế toán là cơ sở để đánh giá thông tin hữu ích trên báo cáo tài chính thì việc lập và trình bày báo cáo tài chính còn được chi phối bởi một số giả thiết và nguyên tắc kế toán nhất đònh. 1.1.3.1. Các giả thiết kế toán. Các giả thiết kế toán là những giả đònh cơ sở, không cần hoặc không thể đònh nghóa. Đó là những qui ước trong trình bày các thông tin kế toán. a/- Giả thiết kỳ kế toán. Giả thiết này yêu cầu kế toán phải công bố các thông tin đònh kỳ bằng cách phân chia đời sống hoạt động của doanh nghiệp thành từng niên độ. Điều này xuất phát từ nhu cầu của người sử dụng thông tin tài chính muốn biết tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong từng thời kỳ. b/- Giả thuyết về tính độc lập và trọn vẹn của một đơn vò kế toán. Giả thiết này được hiểu theo hai khía cạnh: - Phân biệt kết quả hoạt động và tài sản của doanh nghiệp với các giao dòch thương mại và tài sản của chủ sở hữu. - Phân biệt tài sản và hoạt động của từng doanh nghiệp với nhau. Trang 8 c/- Giả thiết về đơn vò tính toán. Theo giả thiết này, tất cả các tài sản và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp đều được thể hiện trong kế toán bằng một đơn vò đo lường duy nhất là tiền tệ. Nhờ vậy mà các nghiệp vụ kinh tế phát sinh rất đa dạng trong thực tế đều có thể tổng hợp, phân tích, thông tin kế toán được truyền đạt kòp thời và hiệu quả. 1.1.3.2. Các nguyên tắc kế toán. Ngoài các nguyên tắc kế toán đã được trình bày để xác đònh thông tin hữu ích trên báo cáo tài chính, việc lập và trình bày báo cáo tài chính còn chòu sự chi phối của một số nguyên tắc kế toán sau: a/- Cơ sở dồn tích. Theo cơ sở dồn tích thì mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền. b/- Nguyên tắc hoạt động liên tục. Báo cáo tài chính phải lập trên cơ sở giả đònh là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, nghóa là doanh nghiệp không có ý đònh cũng như không buộc phải ngừng hoạt động hoặc phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động của mình. Trường hợp thực tế khác với giả đònh hoạt động liên tục thì báo cáo tài chính phải lập trên cơ sở khác và phải giải thích cơ sở đã sử dụng để lập báo cáo tài chính. c/- Nguyên tắc giá gốc. Trang 9 Theo nguyên tắc này, tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trò hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận. d/- Nguyên tắc phù hợp. Việc ghi nhận thông tin và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. e/- Nguyên tắc nhất quán. Các chính sách và phương pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải được áp dụng thống nhất ít nhất trong một kỳ kế toán năm. Trường hợp có thay đổi chính sách và phương pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hưởng của sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính. f/- Nguyên tắc thận trọng. Thận trọng là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập các ước tính kế toán trong các điều kiện không chắc chắn. Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: - Phải lập các khoản dự phòng nhưng không lập quá lớn; - Không đánh giá cao hơn giá trò của các tài sản và các khoản thu nhập; - Không đánh giá thấp hơn giá trò của các khoản nợ phải trả và chi phí; - Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế, còn chi phí phải được ghi nhận khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí. g/- Nguyên tắc trọng yếu. Thông tin được coi là trọng yếu trong trường hợp nếu thiếu thông tin hoặc thiếu chính xác của thông tin đó có thể làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm Trang 10 [...]... h./ Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính được lập bằng đồng Việt Nam, theo nguyên tắc giá gốc và các quy đònh của chế độ báo cáo tài chính Việt Nam Báo cáo tài chính được lập Trang 33 hàng quý và cuối năm gồm các báo cáo tài chính của Công ty và báo cáo tài chính tại các đơn vò trực thuộc 2.2 Chế độ báo cáo tài chính tại Công ty CP KCN Tân Tạo 2.2.1 Nội dung của hệ thống báo cáo tài chính - Báo cáo tài. .. hợp nhất chi tiết khác 1.2.3 Nguyên tắc và kỹ thuật lập báo cáo tài chính hợp nhất 1.2.3.1 Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính hợp nhất 1- Công ty mẹ khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất phải căn cứ vào báo cáo tài chính của tất cả các công ty con ở trong nước và ngoài nước do công ty mẹ kiểm soát, ngoại trừ các công ty được đề cập ở đoạn 10 của Chuẩn mực số 25, để thực hiện hợp nhất Báo cáo tài. .. chính hợp nhất của tập đoàn - Trường hợp nếu công ty con không thể sử dụng chính sách kế toán một cách thống nhất làm ảnh hưởng đến hợp nhất báo cáo tài chính của tập đoàn thì phải giải trình về các khoản mục đã được hạch toán theo các chính sách kế toán khác nhau trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất 5- Các Báo cáo tài chính của công ty mẹ và công ty con sử dụng để hợp nhất báo cáo tài chính. .. Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KHU CÔNG NGHIỆP TÂN TẠO + Tên giao dòch: CORPORATION TAN TAO INDUSTRIAL PARK + Tên viết tắt: CÔNG TY TÂN TẠO – ITACO + Trụ sở: Khu công nghiệp Tân Tạo, P Tân Tạo A, Q Bình Tân, TP Hồ Chí Minh + Điện thoại : (84.8) 7505171 – 7505172 + Email : itaco@hcm.vnn.vn Trang 24 Fax : (84.8) 7508237 Website :www.tantaocity.com - Khu công nghiệp Tân Tạo là một trong những Khu công nghiệp. .. dụng báo cáo tài chính Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn và tính chất của thông tin hoặc các sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét trên cả phương diện đònh lượng và đònh tính 1.2 Báo cáo tài chính hợp nhất 1.2.1 Bản chất của Báo cáo tài chính hợp nhất Báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo tài chính của một tập đoàn được trình bày như báo cáo tài chính. .. nhân của Công ty Tổng Giám đốc do Hội đồng quản trò bầu ra Các đơn vò trực thuộc Công ty bao gồm: Công ty cổ phần xây dựng Sài Gòn (SCC) là đơn vò chuyên thực hiện xây dựng các công trình văn phòng nhà xưởng trong khu công nghiệp Trong đó 80% vốn chủ sở hữu là do Công ty đầu tư Công ty TNHH khai thác dòch vụ Tân Tạo (Taserco) là công ty TNHH một thành viên do Công ty đầu tư 100% vốn Công ty Taserco... là công ty mẹ hay công ty con trong tập đoàn 2- Cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tình hình tài chính và tình hình kinh doanh của tập đoàn trong năm tài chính đã qua và những dự đoán trong tương lai 1.2.2 Nội dung của báo cáo tài chính hợp nhất Hệ thống báo cáo tài chính hợp nhất gồm 4 biểu mẫu báo cáo : - Bảng cân đối kế toán hợp nhất Mẫu số B 01 – DN/HN - Báo. .. con sẽ được đưa vào Báo cáo tài chính hợp nhất kể từ ngày mua công ty con, là ngày công ty mẹ thực sự nắm quyền kiểm soát công ty con theo Chuẩn mực kế toán Hợp nhất kinh doanh” Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty con bò thanh lý đưa vào Báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất cho tới ngày thanh lý công ty con, là ngày công ty mẹ thực sự chấm dứt quyền kiểm soát đối với công ty con Số chênh lệch... 4- Báo cáo tài chính hợp nhất được lập trên cơ sở áp dụng chính sách kế toán thống nhất cho các giao dòch và sự kiện cùng loại trong những hoàn cảnh tương tự trong toàn bộ tập đoàn - Nếu công ty con sử dụng các chính sách kế toán khác với chính sách kế toán thống nhất trong tập đoàn thì công ty con phải có điều chỉnh thích hợp các Báo cáo tài chính trước khi sử dụng cho việc lập Báo cáo tài chính hợp. .. CHƯƠNG 2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CP KCN TÂN TẠO 2.1 Sơ lược về hoạt động và cơ cấu tổ chức của Công ty CP KCN Tân Tạo 2.1.1 Tổng quan về Công ty Công ty Tân Tạo được hình thành trên cơ sở: - Quyết đònh 906/TTg ngày 30/11/1996 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt dự án đầu tư xây dựng và kinh doanh cơ sở hạ tầng khu công nghiệp Tân Tạo, huyện Bình Chánh, Thành phố . đònh tính 1.2. Báo cáo tài chính hợp nhất. 1.2.1. Bản chất của Báo cáo tài chính hợp nhất. Báo cáo tài chính hợp nhất là báo cáo tài chính của một tập. thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất. 5- Các Báo cáo tài chính của công ty mẹ và công ty con sử dụng để hợp nhất báo cáo tài chính phải được lập cho cùng