nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ LỜI MỞ ĐẦULời mở đầu --- --- Báo cáo tốt nghiệp là sự vận dụng giữa lý luận và thực tế làm báo cáo tốt nghiệp là giúp học sinh tiếp cận với đối tượng hạch toán Học lý thuyết ở trường kết hợp với thực tập tốt nghiệp cuối khoá là điều kiện cần thiết, nó không những giúp cho học sinh củng cố lý luận mà còn có khả năng đánh giá được vấn đề, nắm bắt được lý luận cơ bản của môn học và những môn cơ sở khác Trong những năm qua cùng với sự phát triển nền kinh tế văn hoá xã hội. Với những thay đổi sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, kế toán không ngừng đổi mới và phát triển góp phần vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý kinh tế. Vì vậy kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng, nó là một lónh vực khoa học và là một khâu then chốt không thể thiếu được và là nguồn thông tin vô cùng cần thiết trong quản lý kinh tế tài chính của đơn vò. Trong nền kinh tế, kế toán có vai trò tích cực với việc quản lý vốn tài sản và việc điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là yếu tố cấu thành nên sản phẩm, giá trò của nó chiếm tỷ trọng lớn, từ 60% đến 70% trong giá thành sản phẩm, là yếu tố đầu vào không thể thiếu được trong quá trình sản xuất. Vì vậy, cần phải vận dụng đúng và sáng tạo phương pháp hạch toán GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 1 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là vấn đề quan trọng hàng đầu của mỗi doanh nghiệp sản xuất Với ý nghóa quan trọng của yếu tố nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong quy trình hạch toán, cũng như tính chất phức tạp của nó. Qua thời gian thực tập tìm hiểu tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận với những kiến thức đã học ở trường và sự hướng dẫn tận tình của Cô Thiều Thò Tâm, em đã chọn đề tài “Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ” tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận làm đề tài Báo Cáo Tốt Nghiệp của mình Nội dung đề tài gồm ba chương: - Chương I: Cơ sở lý luận về Kế toán Nguyên Vật liệu, Công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp - Chương II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận - Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên Vật liệu, Công cụ dụng cụ tại Công Ty TNHH Xây Dựng Khánh Thuận GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 2 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ kế toán Nguyên Vật liệu, Công cụ dụng cụ: 1.1.1. Khái niệm và đặc điểm Nguyên Vật liệu: a/ Khái niệm: + Vật liệu là những đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm b/ Đặc điểm: + Tham gia vào một chu kỳ sản xuất, nên thay đổi hình dáng ban đầu sau quá trình sử dụng + Toàn bộ giá trò của vật liệu được chuyển hết vào giá trò của sản phẩm. Vật liệu được xếp vào tài sản lưu động 1.1.2. Khái niệm và đặc điểm công cụ dụng cụ: a/ Khái niệm: + Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn quy đònh đối với tài sản cố đònh b/ Đặc điểm: + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, hình thái vật chất ban đầu vẫn giữ nguyên GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 3 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ + Giá trò của công cụ dụng cụ được chuyển dần vào giá trò sản phẩm Tuy nhiên do giá trò của công cụ dụng cụ không lớn nên để đơn giản trong công tác quản lý và hạch toán thì tính hết giá trò công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong một lần hoặc phân bổ dần trong một số kỳ kinh doanh nhất đònh. Vì vậy có các phương pháp phân bổ giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng như sau: * Phân bổ một lần(100% giá trò): p dụng cho những Công cụ dụng cụ có giá trò nhỏ. Giá trò của công cụ dụng cụ được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ * Phân bổ 2 lần (50% giá trò): p dụng cho những công cụ dụng cụ có gía trò tương đối lớn. Khi xuất dùng ta phân bổ 50% giá trò của công cụ dụng cụ vào chi phí * Phân bổ nhiều lần: p dụng cho những công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trò lớn (như trang bò mới hoàn toàn công cụ dụng cụ). Trong trường hợp này phải căn cứ vào giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng, thời gian sử dụng, mức độ tham gia của công cụ dụng cụ vào sản xuất để xác đònh số lần phân bổ và mức phân bổ cho mỗi lần 1.1.3. Nhiệm vụ kế toán: GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 4 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Mức phân bổ lần 1 = Tổng giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng 2 Mức phân bổ = Giá trò còn lại của - Phế liệu - Bồi thường lần 2 CCDC chưa phân bổ thu hồi (Nếu có) Mức phân bổ cho mỗi lần = Tổng giá trò công cụ dụng cụ xuất dùng Số lần phân bổ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ - Tổ chức ghi chép đầy đủ chế độ, chứng từ kế toán vật liệu - Tổ chức hệ thống ghi sổ chi tiết để phản ánh kòp thời mọi biến động tăng, giảm vật liệu - Kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, phát hiện việc ứ đọng kém phẩm chất về kiểm kê đònh kỳ vật liệu để phát hiện, thừa, thiếu vật liệu - Cung cấp kòp thời những thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan và cho lãnh đạo - Xây dựng phương hướng hạch toán cho phù hợp với quy chế của công ty 1.2 Phân loại, tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.2.1. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Nguyên vật liệu: * Căn cứ vào công dụng của vật liệu, trong quá trình sản xuất gồm có: - Nguyên vật liệu chính: Dùng để cấu thành nên thực thể sản phẩm: Sắt, thép, trong sản xuất cơ khí: Ximăng, cát, đá…trong xây dựng; hạt giống, phân bón trong nông nghiệp…Nguyên vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm - Vật liệu phụ: Có tác dụng kết hợp với vật liệu chính trong quá trình sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm - Nhiên liệu: Cung cấp nhiệt năng cho quá trình sản xuất : Than, ximăng, dầu, khí đốt… GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 5 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ - Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, những bộ phận của máy móc, thiết bò dùng trong việc thay thế, sửa chữa cho những máy móc, thiết bò hư hỏng - Vật liệu khác: Là những loại vật liệu không thuộc các vật liệu trên * Căn cứ vào nguồn cung cấp vật liêu, gồm có: - Vật liệu mua ngoài - Vật liệu tự sản xuất - Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, được góp vốn…) b/ Công cụ dụng cụ: - Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh: Là những dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quản lý như bàn ghế, quạt điện, máy cầm tay…và những công cụ phục vụ cho sản xuất như: Kìm, búa, dao, kéo…tuỳ từng ngành sản xuất - Bao bì luân chuyển: Là những bao bì sử dụng nhiều lần, nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh như :Can nhựa, thùng chứa… - Đồ dùng cho thuê: Là những công cụ dụng cụ mua về để cho thuê trong các doanh nghiệp chuyên cho thuê 1.2.2. Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Tính giá theo giá thực tế: a.1/ Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: * Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài Ghi chú: GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 6 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Giá nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm gía vật liệu, CCDC Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ - Thuế GTGT nộp khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ cũng được tính vào giá nhập kho nếu doanh nghiệp không thuộc diện chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngoài thì thuế nhập khẩu cũng được tính vào giá nhập kho - Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu cũng được tính vào giá nhập khẩu nếu doanh nghiệp không thuộc diện chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Trường hợp hàng nhập khẩu chòu thuế tiêu thụ đặc biệt thì doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT nhưng phải nộp thuế nhập khẩu và thuế TTĐB cho hàng nhập khẩu. Thuế TTĐB cũng được tính vào giá nhập kho * Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công, chế biến * Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhận góp vốn liên doanh, vốn góp cổ phần: Giá nhập kho là giá do hội đồng đònh giá xác đònh a.2/ Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho: GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 7 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Thuế nhập khẩu = Giá nhập tại x Thuế suất thuế nhập khẩu cửa khẩu Thuế GTGT phải nộp = [ Giá nhập tại +Thuế nhập] x Thuế suất của hàng nhập khẩu cửa khẩu khẩu thuế GTGT Giá nhập kho = Giá vật liệu CCDC + Chi phí thuê ngoài + Các chi phí vận của CCDC để gia công chế biến gia công, chế biến chuyển, bốc dỡ đi và về Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho được tính theo một trong bốn phương pháp sau: + Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này người ta giả đònh rằng vật liệu nhập trước sẽ được xuất ra trước . Do đó giá xuất của vật liệu là giá của lần nhập trước + Phương pháp nhập sau xuất trước(LIFO): Theo phương pháp này thì vật liệu nhập sau sẽ được xuất ra trước. Do đó giá của vật liệu xuất kho là giá của lần nhập sau + Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này thì vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào, thì lấy giá của lô hàng đó làm giá xuất kho + Phương pháp bình quân : Có 3 loại >Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ: > Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước: > Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập(bình quân liên hoàn): Theo phương pháp này thì sau mỗi lần nhập, vật liệu và công cụ dụng cụ phải tính lại đơn giá b/ Tính giá theo giá hạch toán: GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 8 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Giá thực tế VL, CCDC + Giá thực tế VL, CCDC Đơn giá bình quân = tồn đầu kỳ nhập trong kỳ cả kỳ dự trữ Số lượng VL, CCDC + Số lượng VL, CCDC tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Đơn giá bình quân = Trò giá thực tế VL, CCDC tồn kho đầu kỳ(cuối kỳ trước) cả kỳ dự trữ Số lượng VL, CCDC tồn kho đầu kỳ( cuối kỳ trước) Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ Giá hạch toán là giá được xác đònh trước ngay từ đầu kỳ kế toán và sử dụng liên tục trong kỳ kế toán. Có thể lấy giá kế hoạch hoặc giá cuối kỳ trước để làm giá hạch toán cho kỳ này Giá hạch toán chỉ được sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu, còn trong hạch toán tổng hợp vẫn phải sử dụng giá thực tế. Giá hạch toán có ưu điểm là phản ánh kòp thời sự biến động về giá trò của các loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh Phương pháp sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu chỉ được dùng trong phương pháp kê khai thường xuyên Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu thì cuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu tồn và nhập trong kỳ để xác đònh giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ 1.3. Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.3.1. Chứng từ kế toán * Các chứng từ bắt buộc: Là những chứng từ mà doanh nghiệp tuân theo qui đònh nhà nước - Phiếu nhập kho(mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 9 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Giá thực tế của VL + Giá thực tế của VL Hệ số chênh lệch = tồn đầu kỳ nhập trong kỳ õ Giá hạch toán của VL + Giá hạch toán của VL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Giá thực tế của VL = Giá hạch toán của VL x Hệ số chênh lệch xuất trong kỳ xuất trong kỳ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(mẫu 03-VT) - Biên bản kiểm kê sản phẩm, vật tư, hàng hoá(mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(mẫu 02-BH) * Các loại chứng từ hướng dẫn: - Phiếu xuất kho vật tư theo hạng mức (mẫu 04-VT) - Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu 05-VT) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07-VT) 1.3.2. Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ: - Thẻ kho (mẫu 06-VT) - Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ - Sổ đối chiếu luân chuyển : Theo dõi tình hình nhập - xuất – tồn từng loại vật liệu ở từng kho - Số số dư vật liệu, công cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình tồn kho của từng loại vật liệu 1.3.3. Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Phương pháp thẻ song song: * Sơ đồ tổ chức hạch toán GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 10 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ(thẻ) kế toán chi tiết VL, CCDC Bảng tổng hợp N-X-T Sổ kế toán tổng hợp [...]... 111,122,131 Mua nguyên vật liệu, CCDC 411 Trả lại hàng hoá, chiết khấu TM, giảm giá được hưởng 621,627 Nhập NVL, CCDC do nhận góp vốn liên doanh, vốn CP được cấp phát GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 19 Trò giá NVL, CCDC xuất dùng trong kỳ HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ CHƯƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY... 642 Thuế nhập khẩu Xuất vật liệu cho hoạt động SXKD 411 154 Nhập kho VL do cổ đông góp vốn được cấp phát, nhận góp vốn liên doanh Xuất vật liệu để gia công chế biến 412 632, 157 Chênh lệch tăng do đánh giá lại vật liệu Xuất vật liệu để bán 338 128, 222 Vật liệu thừa khi kiểm kê Xuất vật liệu để góp vốn liên doanh 131 Nhập kho vật liệu do trao đổi hàng 154 Nhập kho vật liệu đã gia công, chế biến xong GVHD:Thiều... giá vật tư, hàng hoá đã mua hiện còn đang đi trên đường lúc cuối kỳ - Tài khoản: 152 Nguyên liệu, vật liệu Kết cấu: Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trò thực tế của nguyên vật liệu trong kỳ( mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn…) GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 14 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ Bên có: Phản ánh trò giá của vật liệu. ..Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Nguyên tắc hạch toán: - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi nhập, xuất, tồn từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ Sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán - Tại phòng kế toán: Hàng ngày hoặc đònh kỳ, căn cứ vào chứng từ do thủ kho chuyển đến,... ghi chép cả về số lượng và giá trò của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ ở từng kho và vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ b/Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: *Sơ đồ hạch toán: Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Số kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Nguyên tắc hạch toán: - Thủ kho: Sử dụng thẻ kho để ghi nhập... Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ - Kế toán tổng hợp : Tổng hợp các số liệu từ các bộ phận kế toán khác như: Bộ phận kế toán vật tư, công nợ … để tập hợp chi phí, tính giá thành và xác đònh kết quả kinh doanh - Kế toán tiền lương: Theo dõi và phản ánh tình hình trả lương và các khoản phải trích theo lương cho các thành viên trong công ty - Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi và phản ánh tình... hưởng đến kết quả hoạt động SXKD của công ty c Phương hướng phát triển của công ty : - Công ty tiếp tục đầu tư vào lónh vực xây dựng và chế biến sản phẩm xây dựng, công nghiệp và cơ sở hạ tầng đô thò tạo ra vốn cho công ty GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 33 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ - Công ty tiếp tục đầu tư vào kinh doanh bất động sản, kinh doanh... xác đònh được lượng vật liệu cần dùng GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 34 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ 2.2.1.1.2 Xác đònh lượng vật liệu cần dự trữ: Trên thực tế các công trình xây dựng thường cách xa nơi cung ứng vật tư nên cần phải tổ chức tốt công tác dự trữ vật tư phục vụ cho việc xây dựng kòp thời và hiệu quả Từ bảng phân tích vật tư kết hợp với... – tồn cho từng danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 11 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ -Tại phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để phản ánh tổng số nhập, tổng số xuất và tồn kho của từng thứ theo từng kho Sổ này mở cho cả năm và mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Cuối tháng... hình nhập xuất vật tư GVHD:Thiều Thò Tâm Trang 23 HSTH: Nguyễn Thò Bích Thuỷ Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ - Kỹ thuật công trình: Là người theo dõi, giám sát, chấm công cho các tổ đội - Tổ bê tông: Đảm bảo công tác đổ bê tông cho các bộ phận công trình - Tổ xây, tô hoàn thiện: Đảm bảo công tác xây, tô hoàn thiện công trình - Tổ sắt, mộc: Đảm nhiệm gia công, lắp dựng ván . công ty 1.2 Phân loại, tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.2.1. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ: a/ Nguyên vật liệu: * Căn cứ vào công dụng của vật. Kế toán nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ + Giá trò của công cụ dụng cụ được chuyển dần vào giá trò sản phẩm Tuy nhiên do giá trò của công cụ dụng cụ không