kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 419

Việc làm này có tác dụng to lớn trong công tác quản lý kinh tế, giúp các đơn vị xây lắp đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, đồng bộ trong quá trình sản xuất, kiểm tra giám sát chí

Trang 1

1 Lý do chọn đề tài.

Trong điều kiện phát triển kinh tế và hội nhập kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nói riêng muốn tồn tại và phát triển được thì đòi hỏi các doanh nghiệp đó phải đề ra cho mình phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao nhất, đáp ứng nhu cầu của khách hàng, đạt chỉ tiêu về chất lượng,

hạ giá thành sản phẩm, có lợi nhuận tích lũy ngày càng cao và không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh

Đối với doanh nghiệp xây lắp, để thực hiện tốt điều đó cần phải tiến hành đồng

bộ biện pháp quản lý mọi yếu tố liên quan đến quá trình thi công xây dựng công trình đến khi hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Trong đó doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý tới yếu tố đầu vào – Nguyên vật liệu, công cụ dung cụ là yếu tố không thể thiếu

và chiếm tỷ trọng lớn (60 % – 70%) trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Chính vì vậy, sự biến động của nguyên vật liệu trong tình trạng như hiện nay, lạm phát tăng cao sẽ ảnh hưởng không nhỏ tới giá thành sản phẩm Từ đó sẽ ảnh hưởng đến các chỉ tiêu quan trọng của doanh nghiệp như: chất lượng sản phẩm, doanh thu, lợi nhuận

Như vậy, vấn đề đặt ra phải hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Việc làm này có tác dụng to lớn trong công tác quản lý kinh tế, giúp các đơn vị xây lắp đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, đồng bộ trong quá trình sản xuất, kiểm tra giám sát chính xác, chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu, từ đó ngăn chặn hiện tượng lãng phí nguyên vật liệu trong sản xuất, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, nhờ đó góp phần giảm bớt chi phí , hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất kinh doanh, kết hợp với thời gian học tập tại trường Cao đẳng Tài Chính Hải Quan và thời gian thực tập tại công ty cổ phần Xây dựng công trình giao thông 419, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, các chú tại công ty, các thầy cô giáo trong trường, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Bùi Thị Mỹ,

em đã mạnh dạn chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty

cổ phần xây dựng công trình giao thông 419”.

SVTT: Nguyễn Thị Phương Loan 1 Lớp K34B1b

Trang 2

2 Mục tiêu nghiên cứu.

- Hệ thống những lý luận về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Đề tài đi sâu nghiên cứu thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 419

- Trên cơ sở lý luận, thực tiễn để đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài.

- Đối tượng nghiên cứu: Nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ tại công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 419

4 Phương pháp nghiên cứu.

Vận dụng phương pháp nghiên cứu lí luận khoa học, phương pháp thu thập xử

lí số liệu, phương pháp so sánh đối chiếu tổng hợp phân tích số liệu, phương pháp hạch toán kế toán để nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

5 Thời gian và địa điểm nghiên cứu

Không gian: Đề tài đi sâu nghiên cứu về thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 419

Thời gian: Thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng công trình giao thông 419 từ ngày 23/05/2011 đến 17/07/2011 Tùy theo đặc trưng của công ty nên

số liệu thu thập theo công trình diễn ra trong thời điểm đó

6 Bố cục của đề tài thực tập.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, bố cục đề tài gồm 3 phần:

- Chương 1: Những lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

trong doanh nghiệp xây lắp

- Chương 2: Thực trạng vấn

- Chương 3: Giải pháp và kiến nghị

Trang 3

CHƯƠNG I:

NHỮNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ

DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP.

1.1 Tổng quan về kế toán Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ

1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của Nguyên vật liệu

- Khái niệm nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá trong các doanh nghiệp NVL được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp

- Đặc điểm của nguyên vật liệu:

o Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì kinh doanh

o Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn

bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất của sản phẩm

o Giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ và thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm

1.1.1.2 Khái niệm và đặc điểm của CCDC

- Khái niệm công cụ dụng cụ:

CCDC bao gồm các loại tư liệu lao động được sử dụng cho các họat động SXKD khác nhau nhưng không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ (theo quy định hiện hành giá trị nhỏ hơn hoặc bằng 10 triệu đồng, thời gian sử dụng từ một năm trở xuống)

Trang 4

o Trong quá trình sử dụng, giá trị CCDC chuyển dịch vào từng phần vào chi phí SXKD

Trang 5

Giá thực tế của vật tư mua ngoài bao gồm: Giá mua ghi trên hoá đơn cộng (+) Các khoản thuế không được hoàn lại, cộng (+) Chi phí thu mua, trừ (-) CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

- TH2: vật tư tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế

- TH3: vật tư thuê ngoài gia công chế biến

- TH4: vật tư nhận góp liên doanh

- TH5: vật tư được cấp

- TH6: vật tư được tặng thưởng viện trợ

- TH7: phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu hoặc giá ước tính có thể

sử dụng được

1.1.3.2 Đối với NVL – CCDC xuất kho

- Trị giá vật tư xuất kho được tính theo một trong các phương pháp sau:

o Giá thực tế đích danh

o Giá hạch toán

o Nhập trước xuất trước

o Nhập sau xuất trước

o Bình quân gia quyền

Giá thành sản xuất

Giá TT vật tư xuất gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia công chế biến

Vật tư thuê ngoài

gia công chế biến = Giá TT vật tư xuất thuê gia công chế

Trang 6

Cách 1:

Cách 2:

Cách 3:

1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC

1.2.1 Phương pháp thẻ song song

Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư

* Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến

động nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về hiện vật và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho

Giá thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng thực tế từng loại tồn đầu kỳ

và nhập trong kỳ

Giá đơn vị bình

quân cuối kỳ trước =

Giá thực tế từng loại tồn kho đầu kỳ

(hoặc cuối kỳ trước)

Số lượng thực tế từng loại tồn kho đầu kỳ

(hoặc cuối kỳ trước)

Số lượng thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập

Trang 7

Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán theo phương pháp thẻ song song

1.2.1.2 Ưu, nhược điểm và điều kiện áp dụng.

* Ưu điểm: Phương pháp này đơn giản trong khâu ghi chép, dễ kiểm tra đối

chiếu, dễ phát hiện sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm nguyên vật liệu kịp thời, chính xác

* Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán ở chỉ tiêu số lượng,

làm tăng khối lượng công việc của kế toán, tốn nhiều công sức và thời gian

* Điều kiện vận dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp thực hiện công tác kế

toán máy và các doanh nghiệp thực hiện kế toán bằng tay trong điều kiện doanh nghiệp có ít danh điểm vật tư, trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế

1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

1.2.2.1 Nội dung:

*

Tại kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép giống như phương pháp thẻ

song song

* Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển nguyên vật liệu theo

từng kho, cuối tháng trên cơ sở phân loại chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu theo từng danh điểm và theo từng kho, kế toán lập Bảng kê nhập vật liệu, Bảng kê xuất vật liệu Rồi ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Cuối kỳ đối chiếu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển

Phiếu nhập kho

Thẻ kho,

thẻ quầy

Sổ kế toán chi tiết Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp NXT

Sổ kế toán tổng hợp

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu

Trang 8

Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch toán chi tiết NVL – CCDC theo PP sổ đối

chiếu luân chuyển

Ghi chú:

(website: www.tapchiketoan.com)

1.2.2.2 Ưu, nhược điểm và điều kiện áp dụng

* Ưu điểm: Tiết kiệm công tác lập sổ kế toán so với phương pháp thẻ song

song, giảm nhẹ khối lượng ghi chép của kế toán, tránh việc ghi chép trùng lặp

* Nhược điểm: Khó kiểm tra, đối chiếu, khó phát hiện sai sót và dồn công

việc vào cuối kỳ nên hạn chế chức năng kiểm tra thường xuyên, liên tục, hơn nữa làm ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện các khâu kế toán khác

* Điều kiện vận dụng: Phương pháp này thích hợp với những doanh nghiệp

có nhiều danh điểm vật tư nhưng số lượng chứng từ nhập xuất không nhiều, không

có điều kiện bố trí riêng từng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu để theo dõi tình

Phiếu nhập kho

Bảng kê nhập NVL - CCDC

Thẻ kho

Thẻ quầy Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ kế toán tổng hợp

Bảng kê xuất NVL - CCDCPhiếu xuất kho

: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu: Ghi hàng ngày

Trang 9

* Tại phòng kế toán: Định kỳ 5 đến 10 ngày, kế toán nhận chứng từ do thủ kho

chuyển đến, có lập phiếu giao nhận chứng từ Căn cứ vào đó, kế toán lập Bảng luỹ

kế nhập xuất tồn Cuối kỳ tiến hành tính tiền trên Sổ số dư do thủ kho chuyển đến

và đối chiếu tồn kho từng danh điểm nguyên vật liệu trên sổ số dư với Bảng luỹ kế nhập xuất tồn

Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch toán chi tiết NVL - CCDC theo PP sổ số dư

Ghi chú: (website: www.tapchiketoan.com )

1.2.3.2 Ưu, nhược điểm và điều kiện áp dụng

* Ưu điểm: Phương pháp này tránh được việc ghi chép trùng lặp và dàn đều

công việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ

* Nhược điểm: Sử dụng phương pháp này sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc

kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót

* Điều kiện vận dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều danh

Phiếu nhập

kho

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng lũy kế NXT

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Sổ số dư

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu

Trang 10

điểm vật tư và số lần nhập xuất của mỗi loại nhiều, đồng thời nhân viên kế toán và thủ kho của doanh nghiệp phải có trình độ chuyên môn cao

1.3 Kế toán tổng hợp NVL – CCDC

1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết định số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC, để dùng cho việc hạch toán NVL – CCDC doanh nghiệp cần có các chứng từ sau:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển

nội bộ (mẫu 03 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư

(mẫu 08 – VT)

- Bảng kê mua hàng (mẫu 06 – VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì

Ngoài các loại chứng từ sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn và các chứng

từ khác tùy thuộc đặc điểm lĩnh vực hoạt động khác nhau của doanh nghiệp

1.3.2 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp KKTX

Phương pháp KKTX là phương pháp kế toán phải tổ chức ghi chép một cách thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập – xuất – tồn kho của NVL - CCDC trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho

1.3.2.1 Tài khoản sử dụng

* Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật tư, hàng hóa mà doanh

Trang 11

Tài khoản 151 có kết cấu như sau:

* Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm các loại NVL theo giá thực tế

Tài khoản 152 có các tài khoản cấp 2 sau:

TK 1521 – Nguyên vật liệu chính

TK 1521 – Nguyên vật liệu phụ

TK 1523 – Nhiên liệu

TK 1524 – Phụ tùng thay thế

TK 1525 – Thiết bị xây dựng cơ bản TK TK 1528 – Vật liệu khác

Trong từng tài khoản cấp 2 có thể mở chi tiết tài khoản cấp 3, cấp 4… tới từng

nhóm, thứ NVL tùy theo yêu cầu quản lý cuả từng doanh nghiệp

-Trị giá NVL đã mua đang đi

đường đã thuộc quyền sở hữu

cuả DN

-Trị giá NVL đang đi đường cuối tháng trước, tháng này đã về nhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hàng

Dư nợ: Trị giá NVL đã mua

nhưng chưa về nhập kho đơn vị

Tài khoản 151

- Trị giá thực tế của NVL nhập kho do

mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia

công, chế biến, nhận góp vốn liên

doanh hoặc từ các nguồn khác;

- Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm

kê;

- Trị giá thực tế của NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công, chế biến, hoặc đưa đi góp vốn

- Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua

- CKTM NVL khi mua được hưởng

- Trị giá NVL hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê

Dư nợ: Trị giá thực tế NVL tồn kho

cuối kì

Trang 13

* TK 153 – Công cụ dụng cụ

TK này có kết cấu giống TK 152

Ngoài ra, hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX còn sử dụng một

số tài khoản liên quan khác như TK 111, 112, 133, 141, 331, 515.…

1.3.2.2 Kế toán biến động tăng, giảm NVL - CCDC theo phương pháp KKTX

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ Kế toán biến động tăng, giảm NVL - CCDCtheo PP KKTX

TK 1331được khấu trừ

cho SXKD trong kỳ

TK 222, 223,…Xuất NVL, CCDC góp vốn

liên doanh, liên kết… (*)

TK 154Xuất thuê ngoài gia công

chế biến

TK 632, 1381,…NVL, CCDC thiếu phát hiện qua

kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài

định mức)

TK 412Khoản chênh lệch giảm

Tăng do mua ngoài(chưa có thuế GTGT)Thuế GTGT

TK 152, 153

TK 224Xuất CCDC thuộc loại phân bổ

>= 2 lần

Thuế GTGT tương ứng với khoản

CKTM, giảm giá hàng mua, hàng

mua trả lại

CKTM, GGHM, hàng mua trả lại

Trang 14

1.3.3 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ.

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất vật liệu công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá trên các tài khoản hàng tồn kho tương ứng Giá trị của vật tư, hàng hoá mua vào và nhập kho trong kỳ được theo dõi, phản ánh một tài khoản riêng - TK 611 "Mua hàng" Còn các tài khoản hàng tồn kho chỉ dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu và cuối kỳ Hơn nữa giá trị hàng tồn kho lại không căn cứ vào số liệu trên các tài khoản, sổ kế toán để tính mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê Giá trị hàng xuất kho cũng không căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho để tổng hợp, phân loại theo các đối tượng sử dụng rồi ghi sổ mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê và giá trị vật tư, hàng hoá mua vào (nhập kho) trong kỳ, tính theo công thức sau:

Phương pháp này tiết kiệm được công sức nhưng độ chính xác không cao Chỉ thích hợp với các DN có nhiều chủng loại NVL - CCDC nhỏ, thường xuyên xuất dùng, có giá trị thấp

1.3.3.1 Tài khoản sử dụng.

- Tài khoản 611 (6111): Mua hàng.

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu mua, tăng, giảm NVL - CCDC theo giá thực tế Từ đó xác định giá trị NVL xuất dùng

=

Trị giá NVL - CCDC tồn đầu kì +

Trị giá NVL

- CCDC nhập trong kì

-Trị giá NVL tồn cuối kì

Trị giá

NVL - CCDC

xuất kho

Trang 15

Tài khoản 611 (6111) có kết cấu như sau:

- Tài khoản 152: Nguyên liệu, nhiên liệu.

Tài khoản này phản ánh giá thực tế NVL tồn kho chi tiết theo từng loại

- Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ.

Tài khoản này phản ánh giá thực tế CCDC tồn kho chi tiết theo từng loại

Tài khoản 153 có kết cấu như TK 152 – Nguyên vật liệu

- Tài khoản 151:Hàng mua đi đường.

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (đã thuộc sở hữu của DN) nhưng đang đi đường hay đang gửi tại kho người bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng người bán

- Giá thực tế NVL đã xuất sử dụng trong

kì, hoặc giá thực tế NVL xuất bán

- Giá thực tế NVL mua vào trả lại Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng (tính trên tổng số tiền đã thanh

toán)cho nư

i bán hoặc giảm giá

Tài khoản 611 không có số dư cuối kì.

Trang 16

Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán cũng sử dụng những tài khoản có liên quan như 111, 112, 331, 631…

1.3.3.2 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ Kế toán biến động tăng, giảm NVL - CCDC theo PP KKĐK

-Kết chuyển giá trị NVL - CCDC

đang đi đường đầu kì từ TK 611

-Kết chuyển giá trị NVL - CCDC đang đi đường cuối kì sang TK 611

Dư nợ: Trị giá NVL -CCDC đã

mua nhưng chưa về nhập kho đơn

vị

Trang 17

1.4 Hệ thống sổ sách kế toán trong kế toán NVL - CCDC

Các sổ kế toán sử dụng trong hạch toán kế toán NVL – CCDC tùy theo hình thức

tổ chức sổ mà doanh nghiệp hiện đang áp dụng, bao gồm:

Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng

(tính trên tổng số tiền đã thanh toán)

TK 411

Nhận vốn góp liên doanh cấp phát, vốn cổ phẩn

TK 412

Đánh giá tăng NVL, CCDC

TK 111, 112, 331

Giá trị CCDC muavào trong kỳ (chưa có thuế GTGT)Thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ

TK 1331

Thuế GTGT đầu vào tương ứngvới số chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua

TK 111, 112, 331,1388…Giảm giá hàng mua, chiết khấu

thương mại được hưởng và giá trị hàng mua trả lại

TK 111, 112, 331…Giảm giá hàng mua, chiết khấu

thương mại được ưởng vàgi

Trang 18

- Hình thức nhật kí chứng từ.

- Hình thức kế toán trên máy vi tính

Hiện nay, tại doanh nghiệp mà em đang nghiên cứu áp dụng hình thức “Nhật ký chung” trên máy vi tính em xin được đi sâu vào hình thức này, với quy trình như sơ

Sổ Nhật kí mua hàng,

Sổ Nhật kí chi tiền Sổ Nhật kí chung

( TK 152, 153,611 )

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL - CCDC

Sổ cái TK 152, 153 ( TK 611 )

Bảng tổng hợp chi tiết NVL - CCDC

Bảng cân đối số phát

sinh

B¸o c¸o tµi chÝnh

Trang 19

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 419 2.1 Giới thiệu tổng quát về Công ty Cổ phần XDCT GT 419

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Bộ giao thông vận tải Đến ngày 15/6/1993 tại quyết định số: 1168/QĐ/TCCB - LĐ ngày 15/6/1997 của Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải "thành lập Doanh nghiệp Nhà nước xí nghiệp B19" và quyết định số : 4985/QĐ/TCCB - LĐ ngày 02/12/1995 thành lập lại Doanh nghiệp Nhà nước Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4 trực thuộc Bộ giao thông vận tải Quá trình xây dựng công ty được nâng lên từ xưởng, lên

xí nghiệp, lên công ty, từ chủ sỡ hữu 100% Nhà nước chuyển sang đa chủ sỡ hữu, trong đó Nhà nước giữ cổ phần chi phối 51%

Trang 20

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

* Công ty cổ phần XD CTGT 419 tổ chức kinh doanh các ngành nghề sau:

− Nạo vét và bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình;

− Xây lắp kết cấu công trình;

− Gia công, lắp đặt các cấu kiện bê tông đúc sẵn;

− Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, dân dụng, điện năng

− Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng;

− Mua, bán vật tư thiết bị giao thông vận tải;

− Tư vấn thiết kế công trình giao thông (cầu đường bộ );

− Dịch vụ thương mại;

− Thí nghiệm, kiểm tra chất lượng công trình giao thông

* Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ:

Sản phẩm của ngành xây dựng cơ bản là các công trình (công trình giao thông, công trình thuỷ lợi, công trình công nghiệp, nhà máy, xí nghiệp,… ) có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài Mỗi công trình đòi hỏi một quy trình công nghệ riêng để phù hợp với hình dáng, kích thước, đặc điểm kết cấu và yêu cầu kỹ thuật của từng công trình Mỗi công trình đều có dự toán riêng, thiết kế riêng, địa điểm thi công khác nhau Vì vậy để tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty đã lập ra các đội thi công và các đội cầu để các đội sản xuất này trực tiếp thực hiện các giai đoạn trong quy trình công nghệ Các giai đoạn thi công công trình giao thông (cầu, cống) được mô tả như sơ đồ 2-1 sau:

Sơ đồ 2-1: Quy trình công nghệ sản xuất

Khảo sát thi

công

Bàn giao

Trang 21

Sơ đồ 2-1: Quy trình công nghệ sản xuất

( Nguồn: Phòng tài chính-kế toán công ty cổ phần XDCT GT 419 )

 Chức năng nhiệm vụ vủa bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh :

- Hội đồng quản trị : Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh

công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

- Ban kiểm soát : Có nhiệm vụ kiểm soát mọi việc tài chính, nhân sự có được

thực hiện theo như kế hoạch đã vạch ra với những chỉ thị, nguyên tắc đã ấn định Vạch ra những khuyết điểm, sai lầm để tham mưu cho giám đốc nhằm sửa chữa, khắc phục, ngăn ngừa sự tái phạm

- Giám đốc điều hành : Giữ vai trò lãnh đạo trực tiếp, đồng thời là đại diện

pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm trước nhà nước và cấp trên về mọi hoạt động SXKD của Công ty

- Phó giám đốc điều hành : có 3 phó giám đốc điều hành dưới quyền của

giám đốc điều hành.trong đó: một phó giám đốc phụ trách về kinh tế kế hoạch; một

Phòng

tổ chức hành chính

Bộ máy quản lý

Phòng tài chính

kế toán Các đội

thi công

dự án

Phòng

kỹ thuật công nghệ

Phòng kinh tế thị trường

Phòng quản

lý thiết bị

Trang 22

phó giám đốc phụ trách về kỹ thuật công nghệ; một phó giám đốc phụ trách về tổ chức.

 Các phòng ban chức năng :

- Phòng tài chính kế toán: Tham mưu giúp việc cho giám đốc về công tác

quản lý tài chính của toàn Công ty theo đúng chức năng giám đốc đồng tiền Thanh toán, quyết toán các công trình với đối tác bên trong và ngoài công ty Thanh toán tiền lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên trong Công ty

- Phòng vật tư thiết bị: Quản lý toàn bộ trang thiết bị kỹ thuật, xe máy thi công

của Công ty Lập kế hoạch sửa chữa, bồi dưỡng định kỳ hàng quý, năm cho các trang thiết bị Lập kế hoạch khấu hao mua sắm bổ sung trang thiết bị phục vụ sản xuất của Công ty Quản lý về công tác khoa học công nghệ

- Phòng kỹ thuật công nghệ: Tham mưu giúp việc cho giám đốc về công tác

kế hoạch Quản lý công tác kỹ thuật chất lượng công trình

- Các đội thi công dự án : Là các đơn vị chức năng cơ sở, tổ chức quản lý, tổ

chức sản xuất, sử dụng và khai thác các nguồn lực để thực hiện các công việc cụ thể tại công trường Xây dựng các công trình, hạng mục công trình

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty.

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Xuất phát từ đặc điểm về sản phẩm của ngành xây lắp Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Theo hình thức này, toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tập trung tại phòng kế toán, ở các đội không có bộ phận kế toán riêng

mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế đội làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ, định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán

Trang 23

Sơ đồ 2-3: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần XD CTGT 419

Về cơ cấu tổ chức: Bộ máy kế toán của công ty gồm 6 người:

- Kế toán trưởng: giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác

kế toán, thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế của công ty, kiểm tra kiểm soát việc lập và thực hiện kế hoạch tài chính, kiểm tra tình hình biến động vật tư, tài sản, theo dõi các khoản thu nhập và hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nước

- Kế toán thuế - công nợ: phụ trách tất cả các tài khoản công nợ, giám sát thu

hồi các khoản công nợ Kê khai thuế hàng tháng, lập báo cáo thuế GTGT , thuế thu nhập doanh nghiệp, tham gia quyết toán thuế

- Kế toán vật tư - lương: phụ trách các tài khoản 152,153,334,338 phân bổ

khấu hao và các tài khoản đầu 6 Nhập xuất vật tư (làm thủ tục), tính lương cho cán

bộ công nhân viên công ty và một số dự án

- Kế toán ngân hàng: phụ trách các khoản tiền gửi, tiền vay Giám sát tình hình

biến động các khoản vay ngắn, trung và dài hạn Lên cân đối mức trả nợ tín dụng Quan hệ giao dịch kịp thời cho các dự án

- Kế toán TSCĐ: Quản lý tình hình tăng giảm TSCĐ, theo dõi việc trích khấu

hao TSCĐ hàng tháng , quý

- Thủ quỹ: có nhiệm vụ giữ tiền, kiểm tra, kiểm kê, đối chiếu kế toán tiền mặt,

chịu trách nhiệm về số liệu tồn quỹ, về tính chính xác của cácloại tiền phát ra Căn cứ vào phiếu thu, chi sổ quỹ

2.1.4.2 Nội dung công tác kế toán tại Công ty cổ phần XDCTGT 419

a Chính sách kế toán tại Công ty

Kế toán TSCĐ

Kế toán thống kê đội

Thủ quỹ

Trang 24

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Kỳ kế toán: Kỳ lập báo cáo tài chính theo quý và năm

- Chế độ kế toán áp dụng: QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

- Phương pháp xác định giá vật tư, hàng hóa nhập kho: theo nguyên tác giá gốc

- Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: thực tế đích danh

- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đơn vị VNĐ

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định : theo phương pháp đường thẳng

- Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung

b Công tác kế toán trên máy vi tính tại Công ty.

Công ty sử dụng phần mềm kế toán CADS phiên bản 10.0 của công ty cổ phần phần mềm và ứng dụng tin học số 2 Lê Hồng Phong- Thành phố Vinh – Nghệ An

Giao diện phần mềm ké toán máy :

Trang 25

c Đặc điểm về tổ chức chứng từ:

Tại Công ty Cổ phần XDCTGT 419 đại đa số các chứng từ công ty sử dụng đều theo quy định của Bộ tài chính và một số chứng từ được ban hành theo luật thuế GTGT: như hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng thông thường, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

d Đặc điểm về tổ chức sổ kế toán.

Hệ thống sổ kế toán bao gồm: Sổ nhật ký chung và các sổ Cái các tài khoản và

sổ chi tiết các tài khoản

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán máy CADS Sau đó phầm mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu vào các sổ chi tiết, Sổ Cái và Sổ Nhật ký chung, và theo quy định thì Sổ Nhật kí chung được ghi hàng ngày cùng với Sổ chi tiết Với phần mềm kế toán máy CADS nhân viên kế toán

có thể dễ dàng nhập số liệu vào phần mềm từ các chứng từ gốc ban đầu vào hầu hết các phần hành kế toán mà Công ty đang sử dụng

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán trên máy vi tính theo hình thức Nhật Ký Chung

Ghi chú:

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.1.5 Những thuận lợi, khó khăn hiện nay của công ty

Chứng từ kế toán Nhập dữ liệu vào phần mềm

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Trang 26

- Thuận lợi:

Công ty Cổ phần XDCT GT 419 là một trong những doanh nghiệp mạnh của ngành, trong quá trình hình thành và phát triển, Công ty đã có những định hướng đúng đắn, coi trọng xây dựng công ty vững mạnh toàn diện Củng cố hoàn chỉnh hệ thống hệ thống lãnh đạo, chỉ huy, quản lý với tinh thần gọn, mạnh, hiệu quả; tăng cường tạo nguồn, đồng thời bồi dưỡng, đào tạo, phát huy nguồn nhân lực của Công

ty Đến nay đã có đội ngũ cán bộ chỉ huy, quản lý, kỹ thuật có kinh nghiệm, đội ngũ nhân viên, công nhân kỹ thuật giỏi nghiệp vụ chuyên môn, thành thạo tay nghề

Công ty cũng chú trọng tăng cường đầu tư trang thiết bị mới hiện đại, công nghệ cao nhằm nâng cao năng lực sản xuất đáp ứng yêu cầu tiêu chuẩn chất lượng và

sự phát triển của Công ty trong tình hình mới

- Khó khăn:

Giá cả các yếu tố đầu vào tăng cao

Thiếu vốn (đặc biệt là vốn lưu động) do phải huy động nhiều công trình lớn, lãi suất huy động cao, thủ tục vay phức tạp

Địa bàn sản xuất rộng trên mọi miền nên việc quản lý, điều hành tài chính khó khăn

Thời tiết ảnh hưởng đến tiến độ và chất lượng thi công công trình

2.2 Thực tế tổ chức kế toán NVL – CCDC tại công ty cổ phần XDCT GT 419

2.2.1 Đặc điểm, phân loại, đánh giá NVL - CCDC tại công ty Cổ phần XDCTGT 419.

2.2.1.1 Đặc điểm NVL – CCDC tại Công ty

Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm công trình

Để xây dựng các công trình lớn công ty phải sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, phong phú về chủng loại, đa dạng về chất lượng Có các loại

Trang 27

dựng trong địa bàn thi công, vận chuyển nhanh chóng Có những loại vật liệu, công cụ dụng cụ bảo quản trong kho như: xi măng, sắt thép, cuốc xẻng… có những loại phải đến tận nơi khai thác để mua, và không thể bảo quản trong kho mà để ngoài trời như: cát sỏi,

đá Có loại còn phải đặt gia công như cửa gỗ, đồ bảo hộ…gây khó khăn cho công việc bảo quản dễ xảy ra mất mát hao hụt ảnh hưởng đến quá trình thi công

2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

Trong các doanh nghiệp sản xuất NVL – CCDC bao gồm rất nhiều loại khác nhau Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết với từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ

+ Phân loại nguyên vật liệu:

- Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu của công ty như : thép trơn, thép không rỉ, sắt hộp các loại…

- Nguyên vật liệu phụ: Không cấu thành nên thực thể công trình nhưng làm tăng chất lượng như: đinh ốc, dây điện các loại, thiết bị điện gia dụng…

- Nhiên liệu: dầu diegien, xăng A92, mỡ…

- Phụ tùng thay thế: máy cấu, máy trộn bê tông, phụ tùng ô tô, cầu trục…

- Vật liệu khác như sơn, vôi,…

Bảng mã hóa vật tư:

Định dạng
Số trang	55
Dung lượng	1,05 MB