1.1 KHÁI NIÊM VÀ PHÂẦN LOẠI A KHÁI NIÊM
Băng chứng kiểm toán là những thông tin tài liệu được kiểm toán viên thu thập trong quá trình kiểm toán để làm cơ sơ cho những ý kiên nhận xét cua mình trên báo cáo tài chính
Như vậy bằng chứng kiểm toán chính là cơ sơ để
chứng minh cho báo cáo tài chính,và thực chât cua giai đoạn thực hiện kiểm toán là quá trình thu thập các bằng chứng
kiểm toán
Trang 4B PHAN LOAI BANG CHUNG KIEM TOAN
_ Phân loại bằng chứng theo nguôn gốc: Do đơn vi được kiểm toán cung câp
Do bên ngoài cung câp(có thể liên quan hoặc không) Thu thập được tử nguôn thông tin đại chúng
Do kiểm toán viên tự nh toán
_ Phân loại bằng chứng theo hình thức biểu hiện Vật chât
^
tài
Trang 51.2 yêu câu cua bằng chứng kiểm toán
s»_Nguôn gốc cua băng chứng kiểm toán
Dạng băng chứng kiểm tốn
4< ¬ Hệ thơng kiểm soát nội bộ
Là tiêu chuẩn thê hiện re Pre Sự kêt hợp giứa các loại băng chứng T G Ẹ he
"„ „` Thời điểm thu thập băng chứng
aU) Trình độ chuyên môn cua ngưởi cung
Bằng chứng kiêm tốn câp thơng tin
Trang 61.3 CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BANG
CHƯNG KIỂM TOÁN
* A) KIEMTRA
Là việc xem xét chứng tử,sổ kê toán ,báo cáo tài chính và tài
liệu liên quan,rà soát đối chiêu giữa chúng với nhau (*) Có 2 loại kiểm tra:
_ kiểm tra vật chât:Là việc trực êp kiểm tra,tham gia kiểm kê tài san thực tê vê ên mặt tôn quỹ ,hàng tôn kho,tài san cỗ đinh hiếu hình
Trang 7° _Kiểm tra tài liệu:là việc xem xét đối chiều tài liệu,văn
ban,s6 kề toán báo cáo kê toán và các tài liệu có liên quan
Việc kiểm tra tài liệu ên hành theo 2 cách
TƯ 1 vân đê đã có kết luận trước kiểm toán viên kiểm tra
Kiểm toán viên kiểm tra các tài liệu tử khi
phát sinh cho đền khi vào sổ kê tóan và ngược lại
Trang 8B QUAN SAT
¢ La viéc tan mat chlng kién các bươợc công việc.Các quá trình thực hiện công việc do người khác làm
_ưu điểm:cho bằng chứng có độ tin cậy cao vê phương pháp thực thi vào thời điêm quan sát
_ Nhược điểm:không thể chắc chăn vào thởi điểm khác
C DIEU TRA
Trang 9D XAC NHAN
Là sự tra lời cho 1 yêu câu cung câp thông tin nhăm xác minh lại những thông tin đã có trong các tài liệu kề toán=> độ tin cậy cao nhưng át tốn kém,phiên toái cho ngưởi được yêu câu cung câp
E TINH TOAN
Là sự kiểm tra lại những phép nh số học cua các thông tin do đơn vi cung câp cũng như sô kê toán cua đơn vi=>Độ tin cậy cao nều xét theo phương diện số học
Trang 10f PHAN TICH
e La xem xét sd liéu,th6ng tin,cac tỉ suât quan trọng qua đó m a những xu hướng biên động và m ra những mồi quan hệ có mâu thuãn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá tri đã dự kiên
=>đây là phương pháp kiểm toán cơ ban ,thương hay áp dụng nhất,có hiệu qua cao nhât êt kiệm thởi gian chỉ phí nhưng chính xác đông bộ
Trang 112 CO SO DAN LIEU CUA BAO CAO TAI CHINH
PHAI CO 7 TIEU CHUAN(MUC TIEU) CUA KIEM TOAN NHU SAU
- _ A.HIỆN HỮU
Một tài sản hay khoản nợ phản ánh trên báo cáo tài chính
thực tế phải có thực vào thời điểm lập báo cáo Do vậy mục đích của kiểm tra tính hiện hữu nhằm kiểm tra xem
các tài sản hoặc nợ phải trả có thực hay khơng
THỦ TỤC KIEM TỐN ÁP DỤNG
Trang 12B QUYEN VA NGHIA VU
¢ Mét tai san hay khoan ng phan anh trén BCTC
đơn vị phải có quyền sở hữu hoặc có trách nhiệm
hoàn trả tại thời điểm lập báo cáo
- _ MỤC ĐÍCH:Kiểm tra quyền và nghĩa vụ cua 1 đối tượng kế toán nhằm phát hiện các tài sản hay
khoản phải trả không thuộc về đơn vị
Trang 13C PHÁT SINH
° Một nghiệp vụ hay một sự kiện được ghi chép thì
phải đã xảy ra và có liên quan đên đơn vị trong
kì xem xét
- - MỤC ĐÍCH:Kiểêm tra nhằm phát hiện các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh của đơn vị là không có thực nhưng lại được phản ánh vào số kế toản hoặc không thuộc về đơn vị nhưng lại phản ánh vào số kế toán
* THU TUC KIEM TOAN AP DUNG
_Kiém tra €hteng tty gdc cae nghiép vu da _kié tiếp thê
sản ải trả
át sinh tài
Trang 14D DAY DU
* Toan b6 cac tài sản ,các khoản nợ hay nghiệp vụ giao dịch đã
xảy ra có liên quan đến báo cáo tài chính phải được ghi chép
hết các sự kiện liên quan
- MỤC ĐÍCH:Nhằm phát hiện các tài sản,nợ phải trả hoặc
nghiệp vụ chưa được khai báo,chưa được phản ánh vào số
kế toán
* THU TUC KIEM TOÁN ÁP DỤNG
Trang 15E DANH GIA
¢ M6t tai san hay 1 khoan ng dug ghi chép theo gia tri thich
hợp trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành - - MỤC ĐÍCH:
Nhằm phát hiện các phương pháp đánh giá (tính giá)không
phù hợ hoặc không nhât quán
* THU TUC KIEM TOÁN ÁP DỤNG:
_ Xem xét đánh gía mà đơn vị sử dụng có phù hợp với chuwnr mực kế toanshay các quy định hiện hanhfhyay không
_ Xem xét phữơng pháp kế toán đơn vị áp dụng có nhất quán không
Trang 16F GHI CHEP CHINH XAC
» Một nghiệp vụ hay 1 sự kiện được ghi nhận theo đúng giá trị
của nó,doanh thu-chi phí phải được ghi nhận đúng kỳ,đúng
khoản mục và chính xác về mặt số học kiểm toán viên phải
chứng minh đơn vị đã tính toán ,cộng dồn chính xác và số
liệu trên báo cáo khớp đúng với số cái và số chỉ tiết
-_ MỤC ĐÍCH: Nhằm phát hiện sự không thống nhát giữa tổng hợp và chỉ tiết
* CAC THU TỤC KIÊM TOÁN ÁP DUNG:
_ Yêu cầu cung cấp số dư hoặc phát sinh chỉ tiết _ Đối chiế số cái ,số chỉ tiếtvà báo cáo tài chín
Kiê
Trang 17
G TRINH BAY VA CONG BO
* Cac khoan muc duoc phan loai ,dién dat,trinh bay va cong bó
phù hợp với chuẩn mực,ché độ kế toán hiện hành
°_ MỤC ĐÍCH: Nhằm phát hiện việc trình bày không phù hợp
hay các công bô sai hoặc thiêu
- _ THỦ TỤC KIÊM TOÁN ÁP DỤNG:
_Xem xét vẫn đề trình bày báo cáo tài chính về phân loại khoản
mục hoặc có cân trừ sô liệu không
_ Xem xét các yeu cầu về công bó thông tin bổ sung trên báo cáo
tài chính