CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN 530 :LẤY MẪU KIỂM TOÁN

Add your company slogan LOGO NHÓM 5  Nguyễn Thị Hồng Nhung 011102082  Nguyễn Hồng Nhung 011102078  Nguyễn Hương Ngân 011102091  Đoàn Thị Diễm Hương 011102111  Lý Mộng Tuyền 011102128 LOGO Chuẩn mực 530: Lấy mẫu kiểm toán (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 BTC) Add your company slogan LOGO Nội dung chính Quy định chung 1 Nội dung chuẩn mực 2 Câu hỏi trắc nghiệm 3 4 Add your company slogan LOGO Quy định chung  Phạm vi áp dụng 1. Chuẩn mực kiểm toán này áp dụng khi kiểm toán viên quyết định dùng phương pháp lấy mẫu kiểm toán khi thực hiện các thủ tục kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán này quy định và hướng dẫn trách nhiệm của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán trong việc lấy mẫu theo phương pháp thống kê và phi thống kê khi thiết kế và lựa chọn mẫu kiểm toán 2. Chuẩn mực kiểm toán này quy định trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán Add your company slogan LOGO Quy định chung nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra các kết luận hợp lý làm cơ sở hình thành ý kiến kiểm toán 3. Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải tuân thủ các quy định và hướng dẫn của chuẩn mực này trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính và cung cấp các dịch vụ liên quan. Đơn vị được kiểm toán (khách hàng) và các bên sử dụng kết quả kiểm toán phải có những hiểu biết cần thiết về các quy định Add your company slogan LOGO Quy định chung và hướng dẫn của Chuẩn mực này để phối hợp công việc với kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán giải quyết các mối quan hệ trong quá trình kiểm toán  Mục tiêu: 4. Cung cấp cơ sở hợp lý để kiểm toán viên đưa ra kết luận về tổng thể được lấy mẫu.  Giải thích thuật ngữ 5. Trong các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các thuật ngữ dưới đây được hiểu như sau: Add your company slogan LOGO Quy định chung a) Lấy mẫu kiểm toán (lấy mẫu): Là việc áp dụng các thủ tục kiểm toán trên số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một tổng thể kiểm toán nhằm cung cấp cho kiểm toán viên cơ sở hợp lý để đưa ra kết luận về toàn bộ tổng thể. b) Tổng thể: Là toàn bộ dữ liệu mà từ đó kiểm toán viên lấy mẫu nhằm rút ra kết luận về toàn bộ dữ liệu đó. c) Rủi ro lấy mẫu: Là rủi ro mà kết luận của kiểm toán viên dựa trên việc kiểm tra mẫu có thể khác so với kết luận đưa ra nếu kiểm tra toàn bộ tổng thể với cùng một thủ tục kiểm toán. Add your company slogan LOGO Rủi ro lấy mẫu có thể dẫn đến 2 loại kết luận sai như sau:  Các kiểm soát có hiệu quả cao hơn so với hiệu quả thực sự của các kiểm soát đó (thử nghiệm kiểm soát), hoặc không có sai sót trọng yếu trong khi thực tế lại có (kiểm tra chi tiết), ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của cuộc kiểm toán dẫn đến ý kiến kiểm toán không phù hợp.  Các kiểm soát có hiệu quả kém hơn so với hiệu quả thực sự của các kiểm soát đó (thử nghiệm kiểm soát), hoặc có sai sót trọng yếu trong khi thực tế lại không có (kiểm tra chi tiết), ảnh hưởng đến hiệu quả của cuộc kiểm toán. Quy định chung Add your company slogan LOGO Quy định chung d) Rủi ro ngoài lấy mẫu: Là rủi ro khi kiểm toán viên đi đến một kết luận sai vì các nguyên nhân không liên quan đến rủi ro lấy mẫu. e) Sai phạm cá biệt: Là một sai sót hay sai lệch được chứng minh là không đại diện cho các sai sót hay sai lệch của tổng thể. f) Đơn vị lấy mẫu: Là các phần tử riêng biệt cấu thành tổng thể g) Lấy mẫu thống kê: Là phương pháp lấy mẫu có các đặc điểm: Add your company slogan LOGO  Các phần tử được lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu  Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết quả mẫu, bao gồm cả việc định lượng rủi ro lấy mẫu Phương pháp lấy mẫu không có 2 đặc điểm nêu trên được coi là lấy mẫu phi thống kê. h) Phân nhóm: Là việc phân chia một tổng thể thành các tổng thể con, mỗi tổng thể con là một nhóm các đơn vị lấy mẫu có cùng tính chất i) Sai sót có thể bỏ qua: Là một giá trị được kiểm toán viên đặt ra, mong muốn đạt được mức độ đảm bảo hợp Quy định chung [...]... của tổng thể được lấy mẫu 7 Kiểm toán viên phải xác định cỡ mẫu đủ lớn để giảm rủi ro lấy mẫu xuống một mức thấp có thể chấp nhận được LOGO Nội dung chuẩn mực Add your company slogan 08 .Kiểm toán viên phải lựa chọn các phần tử của mẫu, để mỗi đơn vị lấy mẫu trong tổng thể đều có cơ hội được chọn Thực hiện các thủ tục kiểm toán 09 .Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với từng phần... số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/012 BTC) là : A Khuôn mẫu dịch vụ đảm bảo B Lấy mẫu kiểm toán và các phương pháp thử nghiệm khác C Lấy mẫu kiểm toán D Bằng chứng kiểm toán LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 12 Khi lấy mẫu kiểm toán, số phần tử các thủ tục kiểm toán được áp dụng chiếm bao nhiêu trên tổng số phần tử của một tổng thể kiểm toán: A Bằng 100% B Ít hơn 100% C Nhiều hơn 100% LOGO... thì kiểm toán viên phải đảm bảo ở mức độ cao rằng sai lệch hay sai sót đó không đại diện cho tổng thể Dự tính sai sót 14.Đối với kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên phải dự tính sai sót trong tổng thể dựa trên giá trị của sai sót phát hiện trong mẫu LOGO Nội dung chuẩn mực Add your company slogan Đánh giá kết quả lấy mẫu kiểm toán 15 .Kiểm toán viên phải đánh giá: (a) Kết quả của mẫu; (b) Liệu việc lấy mẫu. .. lệ sai lệch được kiểm toán viên đặt ra (thủ tục kiểm soát nội bộ), mong muốn đạt được mức độ đảm bảo hợp lý rằng tỷ lệ sai lệch thực tế của tổng thể không vượt quá tỷ lệ sai lệch đặt ra LOGO Nội dung chuẩn mực Add your company slogan  Yêu cầu  Thiết kế mẫu, cỡ mẫu và lựa chọn phần tử kiểm tra 6 Khi thiết kế một mẫu kiểm toán, kiểm toán viên phải xem xét mục đích của thủ tục kiểm toán và các tính... ra 10.Nếu không áp dụng được thủ tục kiểm toán đối với một phần tử đã lựa chọn, kiểm toán viên phải thực hiện thủ tục kiểm toán đó đối với một phần tử thay thế LOGO Nội dung chuẩn mực Add your company slogan 11.Nếu kiểm toán viên không thể áp dụng các thủ tục kiểm toán đã được thiết kế hoặc các thủ tục thay thế phù hợp khác đối với một phần tử được lựa chọn, kiểm toán viên phải coi đây là một sai lệch... sót B Thiết kế mẫu, cỡ mẫu và lựa chọn phần tử kiểm tra C Thực hiện các thủ tục kiểm toán D Lựa chọn thiên về các phần tử có giá trị lớn LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 10 Chuẩn mực kiểm toán 260 mới nhất ban hành vào ngày,tháng, năm nào ? A 06/06/2012 B 04/10/2012 C 05/11/2012 D 06/12/2012 LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 11 Nội dung chính chuẩn mực 530 (Ban hành kèm... sai sót 12 .Kiểm toán viên phải điều tra bản chất và nguyên nhân của bất kỳ sai lệch hay sai sót nào phát hiện được, và đánh giá tác động có thể xảy ra của các sai lệch hay sai sót này tới mục đích của thủ tục kiểm toán và các phần hành khác của cuộc kiểm toán LOGO Nội dung chuẩn mực Add your company slogan 13 Nếu kiểm toán viên xét thấy một sai lệch hay sai sót phát hiện được trong một mẫu là một sai... mẫu; (b) Liệu việc lấy mẫu kiểm toán có cung cấp đủ cơ sở hợp lý cho các kết luận về tổng thể đã được kiểm tra hay không LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 1 Chọn mẫu theo khối là một trong những phương pháp : A Chọn mẫu phi xác xuất B Chọn mẫu ngẫu nhiên C Chọn mẫu theo hệ thống D Chọn mẫu theo sự xét đoán LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 2 Chọn mẫu theo phán đoán chủ quan... yếu tăng lên làm cỡ mẫu A Giảm B Tăng C Không ảnh hưởng LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 8 Mức độ tin tưởng của kiểm toán viên đối với tính hữu hiệu của các kiểm soát cao thì phạm vi thử nghiệm kiểm soát A Lớn B Nhỏ C Bình thường D Phụ thuộc vào cỡ mẫu LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 9 Tổng thể là số dư các khoản phải thu, kiểm toán viên có thể kiểm tra các số dư riêng... tử thay thế B Trường hợp kiểm toán viên không thể áp dụng thủ tục kiểm toán C Một thủ tục thay thế thích hợp D Tất cả đều sai LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 6 Phương pháp nào không dùng để chọn mẫu A Lựa chọn ngẫu nhiên B Lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ C Lựa chọn theo số lượng D Lựa chọn bất kỳ LOGO Câu hỏi trắc nghiệm Add your company slogan 7 Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro có . 011102078  Nguyễn Hương Ngân 011102091  Đoàn Thị Diễm Hương 011102111  Lý Mộng Tuyền 011102128 LOGO Chuẩn mực 530: Lấy mẫu kiểm toán (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 BTC) Add