slide bài giảng kế toán các khoản đầu tư tài chính

1 KẾ TOÁN TÀI CHÍNH P3 Thực hiện : PGS.TS Hà Xuân Thạch Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM 2 CHÖÔNG1: K TOÁN CÁC KHO N Ế Ả Đ U T TÀI CHÍNHẦ Ư 1. Những vấn đề chung 2. Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn. 3. Kế toán các khoản đầu tư dài hạn 4. Trình bày thông tin trên báo cáo tài 3 MỤC TIÊU CHUNG + Giải thích mục đích của hoạt động đầu tư tài chính, giải thích sự khác biệt giữa các loại hình đầu tư tài chính và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. + Trình bày phương pháp xử lý các nghiệp vụ đầu tư tài chính theo phương pháp giá gốc trên hệ thống tài khoản kế toán. + Giải thích nguyên tắc trình bày các khoản đầu tư tài chính trên báo cáo tài chính riêng của doanh nghiệp đầu tư. 4 1. Nh ng v n đ ữ ấ ề chung 1.1 Khái niệm và phân loại Các khoản đầu tư tài chính là các khoản tài sản đầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. Căn cứ vào thời hạn và mục đích đầu tư, các khoản đầu tư tài chính được chia làm hai loại: các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và các khoản đầu tư tài chính dài hạn. 5 VỐN KINH DOANH VỐN KD HĐ KHÁC HĐ SXKD HĐ TÀICHÍNH 6 PHÂN LOẠI ĐTTC (theo niên độ kế toán) ĐTTC ĐTTC DÀI HẠN ĐTTC NGẮN HẠN KHOẢN ĐẦU TƯ THU HỒI TRONG 12 THÁNG HOẶC TRONG CHU KỲ KD KHOẢN ĐẦU TƯ THU HỒI TRÊN 12 THÁNG HOẶC DÀI HƠN CHU KỲ KD 7 1. K TOÁN Đ U T Ế Ầ Ư TÀI CHÍNH NG N Ắ H NẠ 1.1 Khái niệm và phân loại + Khoản đầu tư có thời gian thu hồi trong 12 tháng hoặc trong 1 chu kỳ KD + Bao gồm đầu tư chứng khoán và đầu tư ngắn hạn khác. 8 1.2 CÁC LOẠI ĐẦU TƯ TC NGẮN HẠN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN KHÁC ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN CỔ PHIẾU TRÁI PHIẾU GIẤY TỜ KHÁC CHO VAY KHÁC 9 2. PH NG PHÁP ƯƠ K TOÁNẾ 2.1 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN kế toán vận dụng phương pháp giá gốc và phương pháp loại trừ để hạch toán. Vận dụng VAS 07, 08 để xử lý các tình huống KT đầu tư TC và BCTC 10 2. PH NG PHÁP ƯƠ K TOÁNẾ 2.2 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG + TK 121 ‘Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” CHI TIẾT TK 1211- Cổ phiếu TK 1212- Trái phiếu, tín phịếu, kỳ phiếu [...]... … Công ty mẹ đầu tư góp vốn, mua cổ phần 111,112,331 … Chi phí thông tin, môi giới tại thời điểm đầu tư vào 223,222,228 công ty con … Chuyển khoản thành đầu tư vào công ty con Thu hồi, thanh lý khoản đầu tư vào cty con 111,112… 635 Trường hợp lỗ Thu hồi khoản đầu tư vào cty con Chuyển khoản vốn đầu tư vào cty con thành đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, đầu tư công cụ tài chính 515 trường... 2 tài khoản cấp 2: TK 1281- Tiền gửi có kỳ hạn - phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền gởi ngân hàng có kỳ hạn TK 1288- Đầu tư ngắn hạn khác phản ánh số hiện có và tình hình biến động của các khoản đầu tư ngằn hạn khác 20 Sơ đồ kế toán khoản đầu tư ngắn hạn khác 111,112,152,156 128 111, 112 Dùng vốn bằng tiền để đầu tư ngắn hạn Thu hồi các khoản đầu tư 635 trường hợp lỗ Thu hồi khoản đầu. .. biểu quyết của bên nhận đầu tư +Doanh nghiệp là bên đầu tư được gọi là công ty mẹ Bên nhận đầu tư gọi là công ty con + Công ty mẹ nắm quyền kiểm soát công ty con, tức có quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của công ty con nhằm thu được lợi ích kinh tế từ các hoạt động của công ty con + Kế toán sử dụng TK 221- Đầu tư vào công ty con 31 Sơ đồ kế toán khoản đầu tư vào công ty con 221 111,112,341... kỳ KD + Bao gồm đầu tư vào cty con, đầu tư vào cty liên kết, cty liên doanh, đầu tư chứng khoán và đầu tư dài hạn khác 29 1.2 CÁC LOẠI ĐẦU TƯ TC DÀI HẠN CTY LIÊN DOANH ĐỒNG KSOÁT CTY MẸ A ĐỒNG KSOÁT QBQ>50% 20%>QBQ CTY E ĐỒNG KSOÁT CTY CON B 50%>QBQ>20% CTY LIÊN KẾT C CÁ NHÂN 20%>QBQ 30 đ ầu t ư vào công ty con 1.1 Khái niệm + Khoản đầu tư vào công ty con là khoản vốn doanh nghiệp đầu tư vào một doanh... phòng cho từng loại chứng khoán đầu tư ngắn hạn theo công thức: Mức dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn=Số lượng chứng khoán bị giảm giá tại thời điểm cuối kỳ kế toán nămx(Giá gốc chứng khoán ghi trên sổ kế toán Giá thị trường của chứng khoán đầu tư ngắn hạn) Kế toán sử dụng TK 129- Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 25 Sơ đồ kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 635 129 635 Hoàn nhập... xuống so với giá gốc ghi trên sổ kế toán 23 1.3 Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Thời điểm lập dự phòng: ở thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm Đối với các doanh nghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niên độ, nếu có biến động lớn về lập dự phòng thì được điều chỉnh trích thêm hoặc hoàn nhập Phương pháp lập dự phòng: Mức lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn được xác định bằng... chứng khoán đầu tư ngắn hạn: Ví dụ 7.7 Ngày 30/6/N+1, đáo hạn số kỳ phiếu ngân hàng đã mua trong ví dụ 7.4, doanh nghiệp được ngân hàng thanh toán theo mệnh giá kỳ phiếu, đồng thời trả lãi 6 tháng cuối, doanh nghiệp nhận đủ bằng tiền mặt Căn cứ phiếu thu, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111 10.480.000 Có TK 121 10.000.000 Có TK 515 480.000 19 Kế toán khoản đầu tư ngắn hạn khác Kế toán sử dụng TK 128- Đầu tư ngắn... trường) và giá gốc ghi trên sổ kế toán Nếu số dự phòng phải lập kỳ này cao hơn số dư dự phòng đã lập ở cuối kỳ kế toán trước thì số chênh lệch đó được ghi nhận vào chi phí tài chính trong kỳ Ngược lại, nếu số dự phòng phải lập năm nay thấp hơn số dư dự phòng đã lập đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch đó được ghi giảm chi phí tài chính 24 1.3 Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Doanh nghiệp phải... ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn là dự phòng giá trị dự kiến bị tổn thất do sự giảm giá của các khoản đầu tư ngắn hạn Điều kiện để trích lập các khoản dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn là: (i) Chứng khoán của doanh nghiệp được doanh nghiệp đầu tư theo đúng quy định của pháp luật; (ii) Được tự do mua, bán trên thị trường mà tại thời điểm kiểm kê, lập báo cáo tài chính có giá thị trường giảm...Sơ đồ kế toán khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn 111,112,331 111,112,131 121 Mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn Bán chứng khoán (lỗ) 635 111,112 Mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn nhận lãi trước Bán chứng khoán (lãi) 515 3387 515 Định kỳ phân bổ Thu hồi chứng khoán ngắn hạn khi đáo hạn 111,112 Định kỳ, nhận lãi bằng tiền 11 2.2 Trường hợp mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn: (i) Thanh toán ngay theo . các khoản đầu tư tài chính trên báo cáo tài chính riêng của doanh nghiệp đầu tư. 4 1. Nh ng v n đ ữ ấ ề chung 1.1 Khái niệm và phân loại Các khoản đầu tư tài chính là các khoản tài sản đầu. loại hình đầu tư tài chính và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. + Trình bày phương pháp xử lý các nghiệp vụ đầu tư tài chính theo phương pháp giá gốc trên hệ thống tài khoản kế toán. + Giải. khoản đầu tư tài chính được chia làm hai loại: các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và các khoản đầu tư tài chính dài hạn. 5 VỐN KINH DOANH VỐN KD HĐ KHÁC HĐ SXKD HĐ TÀICHÍNH 6 PHÂN LOẠI