thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế gtgt tại công ty tnhh xây dựng trường minh

 tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703 DANH     TT      1 GTGT Giá  gia  2 CHXHCN  hòa xã    3 XHCN Xã    4 NSNN Ngân sách nhà  5 TNHH Trách    6 TVA   Pháp  (La taxesur la valeur ajoutée) 7 VAT  giá  gai  8 BTC  tài chính 9    10 TT Thông  11    12 CP Chính  13 WB Ngân hàng   14 IMF       tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703     kinh   Nam  trong       kinh       ra       ra không    cho  doanh p  Nam.  doanh        trong môi   tranh   gay      cho     ,                    công     q     kinh doanh. Bên     kinh        luôn   công               kinh doanh.   công    khoa      trong    cung  thông tin   cho        kinh doanh     t     GTGT     ,            vô  quan    doanh  xây    công     cho doanh   ra        huy  nhân     không  nâng cao      thu   nhanh    mang    kinh  cao cho doanh      quan  trong công     GTGT trong   công     doanh  xây   chung  công ty TNHH xây   Minh  riêng. Sau mt thi gian thc tp ti công ty TNHH Xây dng ng Minh vi vn kin thc  hc  ng chúng em còn c tip xúc thc t vi công vic ca mt k toán. c s giúp  ca ging viên, thy Phm   Tng i hc công nghip TPHCM-  s Thanh Hóa cùng s ch bo tn tình ca cán b k toán trong công ty  giúp chúng em    chuyên      công       tài bao gm 4 ch  ng chính  1:  quan    nghiên   tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703  2:   lý      GTGT C 3: Th trng t chc công tác k toán th GTGT t công ty TNHH Xây   Minh C 4:      hoàn thin công tác k toán thu GTGT nhm gi quy nh v  ng m trong công tác k toán thu GTGT  công ty TNHH Xây   Minh  tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703 CH 1  QUAN    NGHIÊN NGHIÊN  1.1.    nghiên    Phát trin kinh t luôn là mc tiêu hàng  ca mi quc gia.  thúc  quá trình phát  kinh    Nam chúng ta   có môi      và   chính sách sao cho phù  rõ ràng và      tiêu    GTGT    n CHXHCN  Nam khóa IX thông qua       11 và có   thi hành  ngày 01/01/1999 thay  cho   doanh thu. Ngày 01/01/1999 có   nh   quan     b       là     GTGT  chính  áp    Nam, kéo theo    toán cng thay i cho phù hp. Thc  cho  trong    qua,    này    nào phát huy   tác  tích     kinh   n Nh khó  v  trong quá trình   nó vào   kinh doanh    doanh  thì  còn        toán  toán  doanh  có  khâu quan  trong  công tác    và  toán  GTGT là   hành  toán quan  trong    toán   doanh  Trên   quan  tài chính  doanh  và ngân sách nhà n   thông qua   doanh    và các   phí cho NSNN.  là  thu quan   ngân sách nhà n Trong  hàng   thu    GTGT     khá  trong  ngân sách nhà n Nhà n  trông  vào   thu này cho các  chi cho nghiên   t, phúc  thanh toán công    chi tiêu  Nhà n song     trong chính sách    tình  gian lân  ngày càng  lên nghiêm  Chính vì      công tác  toán  GTGT  các doanh  là   quan tâm cho  doanh  và  quan    công tác  toán  GTGT  công  tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703 ty TNHH xây   Minh  còn      và cha  quan tâm  cách     trí quan   có  nó.  phát      nghiên  công tác  toán  GTGT có ý  quan    các doanh  và  quan  nói chung và  công ty TNHH Xây   Minh nói riêng,     công tác  toán  GTGT giúp cho doanh  xác     GTGT   vào ngân sách Nhà    doanh  có             Nhà , tránh  tình    trong  tính toán    tình         quan   doanh    quan Nhà      và   vai trò, ý       toán  GTGT. Sau   gian tìm  thc t công tác k toán ti công ty TNHH Xây   Minh và k h vi nhng kin thc ã    c, em ã chn  tài "Hoàn thin công tác k toán th giá tr gia tng" nhm gii quyt  vng mc trong công tác k toán thu giá tr gia tng ti Công ty TNHH Xây   Minh cho chuyên    ca mình. 1.2.   nghiên    -  hóa   lý  công tác  toán  GTGT trong  doanh   chung -       công     GTGT  công ty TNHH Xây   Minh -          công tác  toán  GTGT  công ty TNHH Xây   Minh 1.3.     vi nghiên  1.3.1.  ng nghiên cu: - K toán thu GTGT  Doanh  1.3.2. P vi nghiên cu: -  không gian:  tài     Công ty TNHH Xây   tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703  Minh -   gian:  2/2013 -  phân tích        2013 1.4.   nghiên  1.4.1.  pháp thu       pháp này       thu     qua  lý và thu     các     nghiên  thông qua   tra  kê.     có  thu   cách quan sát, ghi chép   xúc       tra,  có     pháp    thu  1.4.2.  pháp thu     :  pháp này thu           công  có  là các      công ty   bên ngoài( báo cáo, tin  -    : +    kê :   thu   tng   thông tin,       kinh doanh  doanh   tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703  2         GTGT 2.1.       GTGT     2.1.1.1.Khái  GTGT: GTGT là giá tr tng thêm ca mt sn phm, hàng hóa, dch v do  s sn xut,  bin, th  ng m ho dch  ( gi chung là  s kinh doanh) tác  vào nguyên vt liu thô hay hàng hóa, dch v mua vào làm cho giá tr ca chúng tng thêm. Nói cách khác, ây là chnh lch gia giá u ra và giá  vào do c s sn xut kinh doanh to ra trong quá trình sn xut kinh doanh. Hay ó là phn giá tr tng thêm ca s pm, hàng hóa, dch v phát tri trong quá trình t sn xut, lu thông  tiêu dùng. i v mt s ngành ngh kinh doanh, GTGT c xác nh nh sau: - i vi ngành xây dg:là tin thu thù lao xây dng, l t công trình, hng mc công trình tr chi phí v vt t, g lvà các chi phí khác phc v cho xây dng, lp t công trình, hng mc công trình ó. - i vi hot g kinh doanh  ug: là  chênh lch gia kho thu v tiêu t và các khon thu khác tr tin mua hàng hóa, chi phí dch v mua ngoài dùng cho kinh doanh  ung. - i vi ho g kinh doanh khác là s chênh lch gia các khon thu  tiêu th t chiphíhànghóa, ch v mua ngoài  thc  ho ng kinh doanh  Giá tr gia tng = Giá u ra  Giá u vào 2.1.1.2.Khái   GTGT: Theo quy nh a l thu GTGT thì th GTGT là mt loi thu gián thu ánh trên khon giá tr tng thêm ca hàng hóa, ch v phát sinh trong quá trình t s xut, lu thông  tiêu dùng và c np và Ngân sách nhà n theo mc  tiêu t hàng hóa, dch v. 2.1.2          GTGT  tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703 2.1.2.1. Trên   Cách   50  vào  1954,  Pháp áp  thí     mà  Pháp  là La taxesur la valeur  là TVA,còn    là Valuedaded tax   là VAT)   là giá  gia    ra   là   giá  thêm hay  giá  gia  có  còn  là  doanh thu có    khâu    sau,TAV  áp  chính   Pháp  thay     và  vài   gián thu khác.Ngày nay các  gia   Liên minh châu Âu(EU) và     kinh  phát     chính   thi  TVA     GTGT ngày nay   áp   trên 100  gia và vùng lãnh  2.1.2.2.  Nam     kinh   trung quan liêu bao  sang  kinh      XHCN,  và Nhà  ta         chính sách kinh    công  hoá -   hoá    xu  toàn  hóa.Vì   doanh thu không còn phù   và   thay           áp     các  phát  trên   là  GTGT. Ngày 05-07-1993, theo       tài chính,   thí   GTGT    doanh   doanh  các ngành có quá trình      tiêu dùng  xuyên   qua  công             Có   11 doanh   kí và   thí  theo, Nhà  liên     cách   1(1990-1996) và   cách   2. Sau   gian    khai     GTGT,      khoá IX    11     GTGT   thông qua      chính  cá ban    tích    các     thi hành    ngày 31-12-1998  ngày   GTGT có   thi hành)     có  cá         này. Ngày 1-1- 1999   Nam,   GTGT chính   áp  trên toàn  theo   -CP ngày 11-5-98 và thông   89/1998/TT-BTC  tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703 2.1.3.   GTGT 1.  GTGT là   gián thu,  tính trên  giá   thêm  hàng hóa,   phát sinh trong quá trình luân      thông  tiêu dùng       + Hàng hóa,   dùng cho   kinh doanh và tiêu dùng   nam. +   cá nhân   kinh doanh hàng hóa,     GTGT  chung là   kinh doanh) và   cá nhân khác   hàng hóa    chung là   )    GTGT +  pháp    :  GTGT   =  GTGT  ra -  GTGT  vào +  pháp tính   :  GTGT   = GTGT  hàng hóa,   ×    GTGT 4.    GTGT tùy theo    hàng mà Nhà  quy  2.1.4. Bn cht ca t GTGT i vi n kinh t quc dân  GTGT là   gián thu,  trên  giá   thêm    hàng hoá,   phát sinh trong quá trình     thông  tiêu dùng.      này là  vào  tiêu dùng hàng hoá,   nên      chính là  tiêu dùng, các nhà   kinh doanh  là     cho   thu Thông qua  ban hành và áp  các   Nhà n  trung  1    xã  vào ngân sách nhà n Nhà n   các   áp  cho các  nhân và pháp nhân trong xã   các  t          ra  thu   cho ngân sách nhà n 2.1.5. C ng và vai trò ca  GTGT 2.1.5.1. C nng và vai trò ca  GTGT trong lu thông hàng hóa  tính u    giá  gia  là Nhà n  thu      tt nghip GVHD: Th.S. Ph Sinh viên thc hin: Nguyn Th Hng  MSSV: 10012703 giá   thêm  các     khâu   lu thông mà không thu    toàn  doanh thu phát sinh nh mô hình  doanh thu.  nh không có các      tài chính,     và lu thông  sút,  kém, kinh  suy thoái và các nguyên nhân khác tác  thì  áp   giá  gia  thay cho  doanh thu  không  h gì  giá  các   tiêu dùng, mà trái  giá  càng  lý  chính xác  vì tránh    lên  Theo nghiên cu và tng kê cu ngân hàng th gii (WB) và Qu ti t quc t (IMF) thì phn l các n trong ó có  Vi Nam sau khi áp ng thu giá t gia tng, giá  các loi hàng hoá, ch v u không thay i hay ch thay     không   và     các doanh   tiêu dùng  dân chúng không sút  hay  sút      trong  gian    các       giá  gia       hàng trong       ta có      giá  gia  không  là  nhân  gây ra  phát, gây khó    cho  phát     thông hàng hoá mà trái   áp   giá  gia   góp    giá     thông hàng hoá, góp  thúc    phát  và     2.1.5.2. C ng và vai trò ca  GTGT i vi  kinh  qu dân  là công     mô  nhà     kinh  và   xã  Thông qua  ban hành và     Nhà    hoá và   chính sách      kinh    thu  và tiêu dùng,    xã       kinh  là yêu  khách quan      nhà  trong  kinh    Vai trò này       là công  tác     lãi    Thông qua các quy    Nhà  tác   cung     kinh   cách  lý    và   kinh        1  hàng nào       trong  Nhà  quy     cao   hàng hoá  Trong    tranh gay    kinh   hành theo         tình  khó     doanh     [...]... [26] + [27]; [35] = [28]) [36] III Thuế GTGT phát sinh trong ỳ ([36] = [35] - [25]) IV iều hỉnh tăng, giả thuế GTGT các ỳ t ƣớ 1 Điều ch nh tăng thuế GTGT của các kỳ trước [37] 2 Điều ch nh gi m thuế GTGT của các kỳ trước [38] Tổng s thuế GTGT ã nộ doanh thu kinh doanh xây [39] V dựng, lắ ặt, bán hàng vãng lai ng i tỉnh VI Xác ịnh nghĩ v thuế GTGT hải nộ trong ỳ: Thuế GTGT ph i nộp của hoạt động s n u... khai thuế GTGT theo tháng thì hạn nộp h sơ khai thuế GTGT tháng ch m nh t là ngày th 20 của tháng tiếp theo tháng ps nghĩa v thuế. (Thời hạn nộp tiền thuế GTGT là thời hạn nộp hs khai thuế GTGT. ) - Nếu đơn vị thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì hạn nộp hs khai thuế GTGT quý ch m nh t là ngày th 30 của quý tiếp theo quý ps nghĩa v thuế. (Áp d ng cho t t c các loại hs thuế khai theo Quý, ko riêng gì GTGT) ... số thuế c n điều tiết người mua hàng cuối cùng vì đây th c ch t là phương pháp tr lùi số thuế đã nộp đ xác định số thuế còn ph i nộp.(Việc tính theo phương pháp tr c tiếp có th kết qu s không khớp nếu tính GTGT các khâu không chính xác) - Công th xác ịnh thuế GTGT hải nộ - VAT đ u ra: Thu GTGT phải n p - VAT ầu v Số thuế GTGT = Số thu GTGT đầu ra - Số thu GTGT đầu v o được hấu t = T ng số thuế GTGT. .. bán ra chịu thuế su t 5% [30] [31] Hàng hóa, ịch v bán ra chịu thuế su t c [32] [33] 10% T ng doanh thu và thuế GTGT của HHDV 3 [34] [35] bán ra ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [36] III Thuế GTGT phát sinh trong ỳ ([36] = [35] - [25]) IV iều hỉnh tăng, giả thuế GTGT các ỳ t ƣớ 1 Điều ch nh tăng thuế GTGT của các kỳ trước [37] 2 Điều ch nh gi m thuế GTGT của các kỳ trước [38] Tổng s thuế GTGT ã nộ doanh... ẠI LÝ NGƢỜI NỘP THUẾ h ặ THUẾ ẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP Họ và tên: …… THUẾ Ch ng ch hành nghề số: Ký, ghi rõ họ tên; hứ vụ và đón dấu (n u có) Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư 2.1.16 Nộ thuế GTGT - Phương ph p kh u tr Thuế GTGT ph i nộp = VAT đ u ra – VAT đ u v o -Phương ph p tr c tiếp Thuế GTGT ph i nộp = Doanh thu chưa thuế * Thuế su t thuế GTGT 2.1.16.1 H sơ nộ thuế Chuyên đề tốt... chính) BẢNG T NG HỢP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THEO BẢN GIẢI TRÌNH KHAI B SUNG, IỀU CHỈNH (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu s 01 /GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng nă Ngƣời nộp thuế: Mã s thuế: Đơn vị tiền: đ ng Việt Nam Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Phạm Văn Cư Kỳ tính thuế ƣ c Ngày lập tờ khai bổ sung STT khai bổ sung S thuế S thuế GTGT iều GTGT iều chỉnh tăng chỉnh giảm Tổng c ng .,... - [38] -[39] > 0) Thuế GTGT mua vào của án đ u tư (cùng t nh, thành phố tr c 2 thuộc trung ương) đư c bù tr với thuế GTGT ph i nộp của hoạt [40b] động s n u t kinh doanh cùng kỳ tính thuế 3 Thuế GTGT còn ph i nộp trong kỳ ([40] = [40a] - [40b]) [40] Thuế GTGT chưa kh u tr hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + 4 [41] [37] - [38] - [39] .    GTGT C 3: Th trng t chc công tác k toán th GTGT t công ty TNHH Xây   Minh C 4:      hoàn thin công tác k toán thu GTGT nhm gi. trong công     GTGT trong   công     doanh  xây   chung  công ty TNHH xây   Minh  riêng. Sau mt thi gian thc tp ti công ty TNHH Xây. toán  GTGT. Sau   gian tìm  thc t công tác k toán ti công ty TNHH Xây   Minh và k h vi nhng kin thc ã    c, em ã chn  tài "Hoàn thin công