báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp

Lu~t Quan Ly ThuS ra dai nh~m giup cac doanh nghi~p, cac ca sa san xu&t kinh doanh va cac can b9 lam cong tac quan ly thus cung nhu cac t6 chuc cac nhan quan tam dSn cong tac quan ly thu

BO NONG NGHIEP VA PHAT TRIEN NONG THON

TRUONG CAO "nANG NONG NGHl¢P NAM B<)

KHOA TAl CHINH-KE TOAN

Hq va ten hqc sinh: Nguyln Thi Khoe

I>O'n vj th\fc t~p: Chi C1}c Thu~ Chg G~o Khoa hqc: 10

L&p: 10 k3b

Tiin Giang, ngay 30 thang 06 niim 2008

B(> NONG NGHI$P VA PilAT TRIEN NONG THON TRUONG CAO DANG NONG NGHI$P NAM B(>

KHOA TAl CHINH KE TOAN

-r.>e *

DOANH NGHIEP

'

•

Giao vien huung dfln: DO KIM

CHI-NGUYEN PHlfOC D~I

Sinh vien thlfc t~p: Nguyin Thj Khoe Dun vj thlfc t~p: CHI CljC THUE CH{l G1.0

Tien Giang, niim 2008

LffiCAMON

Qua thai gian thgc t~p t~i chi C\JC thu~ Chg G~o, hom nay chuyen d~ tdt

nghi~p da hoC:m chinh Do hi k~t qua h~t sue quy bao trong thai gian hai nam

em nh~ dugc nhi~t tinh cua quy th~y co trong truang Cao D~ng Nong Nghi~p

Nam B9 da truy~n d~t va trang bi cho em nhfrng ki~n thuc bB ich khong nhfrng

v~n d\lng co gia tri trong thai gian vi~t chuyen d~ rna con gia tri nit 16n trong thai gian cong tac sau nay

Co dugc nhfrng k~t qua tren em chan thanh ghi nh~n nhfrng dong gop to 16n cua:

-Th~y D6 Kim Chi & Th~y NguySn Phu6c D~i da t~n tinh hu6ng dfin

em trong bao cao thgc t~p tdt nghi~p

-Quy th~y co Khoa Tai Chinh Truang Cao D~ng Nong Nghi~p Nam B9 da t~n tinh hu6ng dfin em trong chuyen d~ tdt nghi~p

- Ban Lanh d~o Chi C\lc Thu~ huy~n Chg G~o da t~o di~u ki~n thu~

lgi va co, chu can b9 cong chuc da cung c&p, dong gop sau site va giai thich t~n

tinh nhfrng thitc mite giup em nitm ro han nhfrng v&n d~ vu6ng mite trong thgc

t~ hang ngay t~i dan vi dS thgc hi~n tdt chuyen d~ tdt nghi~p

Sau cling em chan thanh cam an d~n tit ca cac th~y, co , cac co, chu trong Chi C\JC thu~ da t~n tinh giup da em trong thai gian thgc t~p./

ChqGt;w, Ngay thang niim 2008

Sinh vien thJ!c t~p

~

Nguyen Th! Khoe

ngoai qu6c doanh chiSm vi tri quan trQng trong nSn kinh tS qu6c dan, dang tren da phat triSn ca vs quy mo va ch~t luQllg.DS gop ph~n thuc dfty san

xu~t,ma r(>ng luu thong hang hoa va dich V\l, khuySn kich phat triSn nSn kinh

tS qu6c dan Nen h~ th6ng phap lu~t vS thuS d~n duqc cai thi~n Lu~t thuS GTGT da di vao CUQC s6ng ,phat huy tac d\}ng tich qrc tren cac m~t cua dai s6ng kinh ts- xa h<;>i, nhu:khuysn kich xu~t kh~u va d~u tu; thuc d~y h~ch toan kinh doanh cua doanh nghi~p; t~o ngu6n thu 16n 6n dinh cho ngan sach nha nu6c; t~o diSu ki~n cho Vi~t Nam tham gia h(>i nh~p qu6c tS; gop ph~n tang cuang quan ly ho~t d(>ng san xu~t kinh doanh cua doanh nghi~p noi chung va quan ly thuS noi rieng

Trong qua trinh thvc hi~n, Lu~t ThuS GTGT da duqc Qu6c H(>i, Uy ban thuang V\l Qu6c H(>i, Chinh Phu sua d6i, b6 sung m(>t s6 quy dinh nh~m kh~c

ph\lc nhiing t6n t:;ti dS thuS GTGT phu hqp v6i thvc tiSn cua Vi~t Nam ThuS luon g~n liSn v6i S\f hinh thanh 't6n t:;ti va phat triSn cua Nha Nu6c.Cung v6i

vi~c rna r(>ng cac chuc nang cua Nha Nu6c va S\f phat triSn cac quan h~ hang hoa tiSn t~ ,cac hinh thuc ThuS ngay cang phong phu han, cong tac quan ly thuS ngay cang hoan thi~n han ThuS da tra thanh cong C\l quan trQng, co hi~u

qua cua ~a Nu6c dS tac d(>ng dSn dai s6ng kinh tS xa h(>i cua Nha Nu6c

Lu~t Quan Ly ThuS ra dai nh~m giup cac doanh nghi~p, cac ca sa san xu&t kinh doanh va cac can b9 lam cong tac quan ly thus cung nhu cac t6 chuc cac nhan quan tam dSn cong tac quan ly thus n~m dugc n9i dung ca ban cua

thuc quan ly thus tu thu cong truysn th6ng sang phuang thuc quan ly thus chuyen nghi~p , hi~n d:;ti, co lien quan tf\l'C tiSp dSn ca quan thuS va nguai n(>p thuS ThuS TNDN ra dai xu~t phat tir yeu c~u dam bao ngu6n tai chinh dS dap ll'ng nhu c~u chi tieu cua nha nu6c ThuS TNDN con la m(>t cong C\l quan trQng trong vi~c diSu tiSt cac ho:;tt d9ng kinh doanh, thvc hi~n chuc nang tai phan ph6i thu nh~p va dam bao cong b~ng xa h(>i a nu6c ta, lu~t thuS TNDN duqc qu6c h(>i nu6c c(>ng hoa xa h(>i chu nghia vi~t nam khoa IX, ky hQp thu

11 thong qua ngay 10/05/1997 va duqc ap d\lng chinh thuc tir ngay

Chuyen dS kS toan "TRUE GIA TRJ GIA TANG & TRUE THU NHAP

DOANH NGHI$P" cua doanh nghi~p TRANG THANH THAO tren dja bim huy~n Chq G(:lo

v 6i kiSn thuc kha nang nh~t dinh cua ban than trong thai gian h<:>c t~p

t?i truang, va thai gian nghien cliu co h(:ln Chuyen dS t6t nghi~p ch~c ch~n se khong tranh khoi nhfrng thiSu sot Kinh mong nh~n duqc nhfrng nh~n xet, gop y chan thanh cua Thfry Co, Ban Hinh d?o Chi eve ThuS Huy~n Chq G(:lo, giup cho ban than co duqc nh~n thuc hoan chinh han sau khi di vao tiSp tvc cong tac sau nay /

NHJN XET CUA ca QUAN THT/C TJP

~wibe

-::t r.rv .JY !j:W-J td 1 1¥.· Jit1d.f.! ~:wr; ~lr :tful& -~r\ ~ ?~J.y;_

W.rw ~~.I lw.f! .f:'7!Ajj.fdll C f?:t!, Q~o r:h.1m1.Q :V.~rn~; .wrt 1:/:Jd.e: : ,., : .f!:r.k •••

~1 - / · ~~ ;;r c;tolrf ? ·7fidve:lb ·~

C.~ Cl19.p< :hWJ 6 ~ t:WJI Jl U-1< , ·Pj-t«< :¥ .1:«rf ~U.Wk '.)· A1Jfimv

~ ~@ ~;p.tu .<fg.ilr ~ c c#.l Ji ol!d &: ~ -:i$.~:tf7:f~ 0 Q.CJ.IJ!.~ .• r;-c;.f:@?

~-;:> -+. fl :-.;, - v( dun ki~/ -rL f ire.· , -+ ~L /{Y(}_f: t1_/

kW •• «-rrk r.IU'1-Y ••• V.c;t; ••• }JP : J< l!.-r.v t ou.C: 4" W-j< ~.U(J.( ,ul&.l{ « 9

/ -1-L ' 1 ,., 1"-1 h ~

Ca.'? '1-1~~ C/ O.J :.-{.Q v ·'!lfl· 'J;~J ·' • : -~· .• , 'I' ••• ' / ••••••••• ·y

-.d ; r 1 _ -7 :::- ? ,L ,12 ~ -:f::'c 'Jr!e/-i" 7/!tu li) u.<.& az fJJf 1/MP £.~ 9 .G#.f V.V:: :w.:l{ C:-~Y.H+ffttW .0-# : tw.@v

· X&t.1.v • .~ ·fj-11.if· .o.c { t.-.t:O:: "X ?P RJJ! ru 'o0t ~ ~ L?r «-< az; /~-MD iJ.-~ : Jl w • ·:! y

Chq G:;to, ngayA~thang :rnam 2008

CHICVCTRUONG

Ph~m Van Tie'u

NHAN XET CUA GIAO VIEN Hlf(/NG DAN •

KET QUA , cHAM cuA , , GIAo vrE:N: r f '!-1 ,

Tong so diem (bang so) ;; AfJP -Y T6ng s6 diSm (b&ng chu)

TIEN GIANG, ngay t1 thang ;-nam 2008

Duy~t cua Tru6ng khoa

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

A Tong quan ve thue:

I NguBn gBc ra dOi, sU' cAn thi~t ban chit va vai tro ciia thu~:

l.Khai niem v~ thu~:

ThuS la m()t khoan dong gop b~t bu()c cua cac thS nhan va phap nhan co nghia V\l thgc hi~n d6i v6i nha nu6c, dugc nha nu6c quy dillh thong qua h~

th6ng phap lu~t, khong mang tinh d6i gia tnrc tiSp cho d6i tugng n9p thuS, nh~m

su d1,mg cho m\lc dich chung toan xa h()i

2.SU' ra dOi ciia thu~ ir VietNam:

Lich su phat triSn cua xa h9i loai nguai da chling minh r&ng thuS ra dm doi hoi cfin thiSt khach quan g~n liSn v6i S\f ra dai, t6n t(;li va phat triSn cua nha nu6c

Nha nu6c la m9t t6 chuc chinh tri, d<;1i di~n cho quySn lgi cua giai c~p

th6ng tri, thi hanh cac chinh sach do giai c~p th6ng tri d~t ra ds cai tri xa h9i Nha nu6c xu~t hi~n doi hoi CO' sa v~t ch~t dS dam bao cho S\f t6n t(;li va thgc hi~n

cac chuc nang, nhi~m V\l cua minh Do do, nha nu6c dung quySn l~p phap va hanh phap v6n co ds t~p trung m9t b9 ph~n cua cai cua xa h9i vao trong tay cua minh Vi~c huy d()ng, t~p trung cua cai do co tinh ch~t b~t bu()c d6i v6i mQi thanh vien trong xa h9i dugc gQi la thus

3 Dac di~m ciia thu~:

-ThuS la m9t khoan d()ng vi en b~t bu()c g~n v6i quySn lgc cua nha nu6c Tinh b~t bu()c cua thuS la m()t t~t ySu khach quan xu~t phat tir tinh ch~t cung c~p

hang hoa cong c()ng Hang hoa cong c()ng phfin 16n do nha nu6c san su~t va cung

c~p Nhung hang hoa cong CQng l(;li co tinh ch~t d~t bi~t, no khong thS phan b6 theo c6 phfin ds su d\lng va khong thus dem treo d6i tnrc tiSp tren thi truang ds

bu d~p cac chi phi bo ra ThuS la m()t khoan d6ng gop b~t bu()c khong mang tinh hinh sg, nghia la hanh d()ng dong thuS cho nha nu6c la hanh d()ng thgc hi~n

nghia V\l cua nguai cong dan, khong phai la hanh xu~t hi~n khi co biSu hi~n cua

vi ph<;1m phap lu~t

-ThuS khong mang tinh d6i gia tnrc tiSp ( hoan tra trgc tiSp ):

+ Thu nh~t, muc thuS rna cac tfing 16p trong xa h9i dong gop cho nha nUOC khong hoan toan dga tren ffiUC dQ nhfing dich V\l va hang hoa cong CQng do nha nu6c cung c~p rna nguai n()p thuS dugc thira huang Nguai n()p thuS cling khong co quySn doi hoi nha nu6c phai cung c~p hang hoa, dich V\l cong c()ng cho minh r6i m6i n()p thuS

SVTT: JY~ ffl.i ~

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

+ Thu hai, nguai n<)p thuS suy cho cling se nh?n duqc m<)t phAn cac dich V\l cong c<)ng rna nha nu6c cung c~p cho ca c<)ng d6ng, gia tri phAn dich V\l d6 khong nh~t thiSt phai tuong d6ng v6i khoan tiSn thuS rna hQ n<)p cho nha nu6c

-ThuS chiu S\f anh huemg cua cac ySu t6 kinh tS, chinh tri va xa h<)i trong nhCing thai ky nh~t dinh:

+ YSu t6 kinh tS tac d<)ng dSn thuS thuang la muc dQ tang truemg cua nSn kinh tS qu6c dan, thu nh?p binh quan dAu nguai, gia ca, thi truang, S\f biSn d<)ng cua ngan sach nha nu6c

+YSu t6 chinh tri xa h9i tac d9ng dSn thus thuang Ia thS chs chinh tri cua nha nuac, tam Iy, t?p quan cua cac tAng I&p dan cu, truySn th6ng van hoa, xa h9i CUa dan tQC

-ThuS duqc gi6i h:;m trong ph~m vi bien gi6i qu6c gia b~ng quySn l\fc phap ly cua nha nu6c d6i v6i con nguai va tai san

II Vai tro cua thu~ trong n~n kinh t~ DU"cYC ta:

ThuS giu vai tro quan trQng trong mQi hinh thai xa h<)i c6 phan chia giai

c~p Tuy nhien a mQi d~t nu6c khac nhau thi ffi\lC tieu, yeu cAu va S\f phat triSn cua chinh sach thuS cling khac nhau Tru6c yeu cAu va S\f phat triSn cua chinh sach thuS cling khac nhau Tru6c yeu cAu phat triSn cua nSn kinh tS hang hoa cAn phat huy du vai tro tac d\lng cua ThuS tren ba m~t

- ThuS la khoan thu chu ySu cua Ngan sach Nha nu6c

- ThuS la cong C\l quan ly diSu tiSt vi mo nSn kinh tS

- ThuS la cong C\l diSu hoa thu nh?p gop phAn thvc hi~n binh dftng va cong b~ng xa h<)i

-VS ban ch~t, thu ngan sach nha nu6c la h~ th6ng nhfi'ng quan h~ kinh tS giua nha nuac va cac tAng I&p dan cu trong xa h9i, phat sinh trong qua trinh nha nu6c quy d<)ng cac ngu6n Ivc tai chinh dS hinh thanh nen quy tiSn t~ t?p trung cua nha nuac nh~m thoa man nhu cAu chi tieu cua minh

-DS huy d<)ng ngu6n Ivc v?t ch~t cho minh, nha nu6c c6 thS sir d\lng cac hinh thuc khac nhau:

nu6c

+Phat hanh them tiSn dS trang trai cac nhu cAu chi tieu cAn thiSt cua nha

+Phat hanh trai phiSu dS vai trong va ngoai nu&c

+Ban m9t phAn tai san qu6c gia

+Thu thuS

SVTT: elY~ fiflrj ~

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~l

2.Thu~ Ia cong cu gmin IV va di~u ti~t vi mo n~n kinh t~:

-ThuS co vi tri quan tn;mg trong vi~c ki~m ke, ki~m smit, quan ly, hu6ng d§:n va khuySn khich phat tri~n san xufit rna r(>ng Iuu thong d6i vai tfit ca cac thanh phfin kinh tS theo djnh hu6ng phat tri~n cua nha nu6c, gop phfin tich C\fC vao vi~c disu chinh cac m~t can d6i Ian trong nsn kinh ts qu6c dan ( giua tich Iuy va tieu dung, tiSn va hang, cung va cfiu, )

-DiSu chinh nSn kinh tS chu ky Ia m(>t trong nhfrng n(>i dung quan tr<,)ngcua qua trinh diSu chinh vi mo nSn kinh tS Trong nSn kinh tS thi truemg S\f phat tri~n theo chu ky Ia diSu kho tranh khoi

3.Thu~ gop phAn dam bao Slf binh d~ng trong chinh sach dong vien dong gop cho nha ntr&c gifra cac thanh phAn kinh t~ va thtrc bien cong bing xa

hOi:

Th\IC hi~n cong b~ng xa hoi trong ph6i hQP thu nh~p la m(>t trong nhfrng vfin ds ca ban cua qua trinh cai each thus a nuac ta, chi co cong b~ng mai t~o ra d(>ng lvc phat tri~n kinh tS Sv binh d~ng dugc th~ hi~n thong qua chinh sach d(>ng vien gi6ng nhau giua cac dan vi, ca nhan co disu ki~n san xufit kinh doanh

va thu nh~p khong co nhfrng d~t quySn, d~c lgi rieng Day la net n6i b~t trong chinh sach thuS hi~n nay MQi nguai binh d~ng tru6c phap lu~t vS nghia V\1 n(>p thuS

DiSu hoa thu nh~p, thvc hi~n cong b~ng no cling da gop phfin rut ng~n

khoan each giua giau va ngheo trong xa h(>i K.huySn khich lam giau h<.>P phap nang cao tinh thfin ton trQng phap lu~t

Cong b~ng th~ hi~n a cac chinh sach dong gop vS thuS binh d~ng gifra cac doanh nghi~p cung ho~t d(>ng trong cung m(>t moi truemg kinh ts - xa h(>i, nghia

Ia d6i tugng co thu nh~p cao thi thu thuS cao va ngugc l~i d6i tugng nao co thu

nh~p thfip Th~m chi d6i tugng nao co thu nh~p chi dam bao cho cu(>c s6ng t6i

thi~u hang ngay thi cling co chinh sach giam miSn ro rang Nhu v~y ta thfiy chinh sach thuS con th~ hi~n tinh cong b~ng moi truemg dfiu tu va misn giam

Cong b~ng va binh d~ng Ia m(>t d6i hoi khach quan trong tiSn trinh phat

tri~n l!ch su Trong m()t xa h(>i dan chu, tinh cong b~ng phai dugc thvc hi~n

tru6c hSt d6i v6i S\f phan chia ganh n~ng cua thuS khoa Co cong b~ng trong

vi~c thvc hi~n nghia V\l thuS m6i d(>ng vien cac thanh vien hang hai trong ho~t

d()ng san xufit kinh doanh, gifr vfrng dugc th~ chS chinh trj

Cho du trong cac cong CUQC cai each thuS a cac nu6c diSu nhfin m~nh dSn tinh dan gian cua h~ th6ng thuS, song diSu do khong co nghia h~n chS qua 16n

SVTT: Jfl'~ ff/r! ~

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D,;.I

s6 luQTig cac s~c thuS trong m<)t h~ thfJng H~ thfJng thuS c6 nhiSu s~c thuS b~t

bu<)c tir nhfrng ly do chu ySu sau day:

- NSu chi c6 m<)t s6 s~c thuS duy nhfit, doi hoi phai c6 thuS sufit cao m6i c6 khai nang dap tmg ngu6n tai chinh cua Nha nu6c DiSu nay kh6 thvc hi~n,

hon nfra nSu chi c6 m<)t s6 s~c thuS danh tren m<)t co sa thuS nhfit dinh thi kh6 long dam biw tinh 6n dinh ngu6n thu cho ngan sach Nha nu6c

- NSu chi c6 m<)t s~c thuS duy nhfit thi kha nang bao quat ngu6n thu se bi

h~n chS, khong phat huy dugc vai tro diSu tiSt vi mo cua thuS

Do d6, a hfiu hSt cac nu6c, h~ thfJng thuS c6 nhiSu s~c thuS phv thu<)c vao bfJi canh kinh tS, xa h<)i cua m6i nu6c va quan diSm su dvng cong C\1 thuS cua Nha nu6c Duong nhien khi h~ thfJng thuS c6 nhiSu s~c thuS c6 nhiSu s~c thuS thi vi~c t6 chuc quan ly thu thuS se tra nen phuc t~p DS t6 chuc, quan ly thu thuS t6t thi cfin thiSt phai c6 sv phan lo~i cac lo~i s~c thuS

Phan lo~i cac s~c thuS la vi~c s~p xSp cac s~c thuS c6 cung tinh chfit, d~c

diSm vao m<)t lo~i theo theo nhfrng tieu thuc nhfit dinh Vi~c phan lo~i thuS la

nh~m mvc dich nghien cll'u tac dvng cua tirng lo~i thuS dfJi v6i qua trinh ho~t

d<)ng san xufit kinh doanh, qua trinh hinh thanh s6 thu cua ngan sach Nha nu6c

l.Phan loai theo tinh ch~t chuy~n dich ctia thu~:

I.l.Thu~ trvc thu: la lo~i thuS danh trvc tiSp vao thu nh~p ho~c tai san cua nguai n9p thus

ThuS trvc thu c6 d~t diSm la nguai n<)p thuS dong thai cling la nguai chiu thuS Lo~i thuS trvc thu thuang bao g6m cac s~c thuS c6 dfJi tuQTig danh thuS la thu nh~p kiSm dugc 0 nu6c ta, thuS trvc thu bao g6m: thuS thu nh~p doanh

nghi~p, thuS thu nh~p dfJi v6i nguai c6 thu nh~p cao

1.2.Thu~ gian thu: La lo~i thuS khong trvc tiSp danh vao thu nh~p va tai san cua nguai n9p thus rna danh m9t each gian tiSp thong qua gia ca hang hoa

va dich V\} Nguai tieu dung ho~c nguai dugc cung cfip nhfrng hang hoa va dich vvla nguai chiu thus nay

ThuS gian thu c6 d~c diSm la nguai trvc tiSp n<)p thuS khong phai la nguai chiu thuS ThuS gian thu c6 anh huang dSn ho~t d<)ng san xufit kinh doanh thong qua co chS gia ca tren thi truang o nuac ta, thus gian thu bao g6m: thuS gia tri gia tang, thuS tieu thv d~c bi~t, thuS xufit kh~u, thuS nh~p kh~u

2.Phan loai theo cO' sir ctanh thu~:

Co sa danh thuS chi ro thuS dugc danh tren cai gi Can cu vao co sa danh thuS thi c6 thS chia cac s~c thuS thanh ba lo~i:

SVTT: Jt"~ 9'/ei ~

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

2.1 Thui tieu dung : La cac lo~i thuS c6 co sa danh thuS la phftn thu nh~p

hi~n du6i nhiSu d~ng nhu thuS gia tri gia tang, thuS tieu th\1 d;lic bi~t

hang

h6a, dich V\} ganh chiu ThuS tieu dung c6 kha nang dem s6 thu thuang xuyen va

bao g6m hftu hSt cac giao dich mua ban phat sinh trong nSn kinh tS C6 thS n6i thus tieu dung chu ysu ph\1 thu9c vao quy mo tieu dung cua xa h9i nen s6 thu vs thuS tieu dung tuang d6i 6n dinh

gftn 50% s6 thuS thu duqc hang nam

2.2 Thui thu nh~p : La cac lo~i thuS c6 co sa danh thuS la thu nh~p thvc

nh~p tir ho~t d<)ng san xu~t kinh doanh du6i d~ng lqi nhu~n, lqi tuc, c6 phftn

chinh la nguai chiu thuS

dan dftu nguai ngay cang 16n thi kha nang huy d<)ng ngu6n tai chinh thong qua

ch~m dam bao S\1' cong b~ng trong vi~c thvc hi~n nghia V\1 thuS kh6a cua cong dan

2.3 Thui tai siin : La cac lo~i thuS c6 co sa danh thuS la gia tri tai san luu

gifr hay chuySn dich

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

Tai san co nhiSu hinh thuc biSu hi~n: tai san tai chinh g6m co tiSn m~t,

tisn giri, chl:rng khmin, thuong phiSu, tai san c6 dinh g6m nha cira, dfit dai, may moe, Xe CQ, tai san VO hinh nhu nhan hi~u, ley thu?t

Danh thuS tai san chinh la m()t hinh thuc danh thuS thu nh?p b6 sung cho

vi~c danh thuS thu nh?p tir v6n Danh thuS tai san nh~m m\}c dich gop ph~n giai quySt h?u qua vS m~t xa h()i do S\f phan ph6i tai san khong cong b&ng trong xa h()i

Vi~c phan lo~i thuS theo tieu thuc nay cho thfiy tinh da d~ng cua cac s~c

thus, dam bao thvc hi~n tinh toan di~n cua ca h~ th6ng thus

IV Noi dung CO' ban ctia mot sA s~c tbu~ bien banb:

l.He tbBng tbu~ bien banb iJ VietNam

Trong nSn kinh tS thi tru<mg hi~n nay, du6i S\f tac d()ng m~nh me cua quy lu?t khach quan da lam ho~t d()ng cua nSn kinh tS tra nen soi d()ng Trong nSn kinh ts do cac thanh ph~n kinh ts diSu binh diing truac phap lu?t, c~nh tranh hgp phap, hgp tac va lien doanh tv nguy~n gifra cac doanh nghi~p trong va ngoai nu6c Trong diSu ki~n do dS dam bao cho nha nu6c thgc hi~n vai tro quan ly vi mo nSn kinh ts theo dinh huang, t~o moi tru<mg va disu ki~n thu?n lqi cho san xufit kinh doanh theo CO' chS thi tru<mg, thgc hi~n phan ph6i cong b&ng hgp ly, kiSm so at ch~t che m9i ho~t d9ng kinh ts va dam bao t?p trung ngu6n thu 6n djnh cho nha nu6c thi h~ th6ng thuS phai thS hi~n tinh da d~ng

phong phu qua nhiSu lo~i thuS M6i lo~i thuS co chuc nang, tac d()ng cua tirng

lo~i thuS se lam cho thuS tra thanh cong C\l nh~y ben, co hi~u qua dS nha nu6c quan ly vi mo nsn kinh ts

Hi~n nay, h~ th6ng thuS a nuac ta bao g6m cac lu?t thuS do qu6c h()i ban hanh, Phap l~nh thuS do Uy ban thu<mg V\l Qu6c h()i ban hanh, Nghi djnh thuS do Chinh phu ban hanh C\l thS:

*Cac lu~t tbu~ bao gBm:

VLu?t thuS xufit khAu, thuS nh?p khAu

VLu?t thuS GTGT

VLuat thuS tieu thu dac biet ,

VLu?t thue TNDN

VLu?t thuS sir d\lng dfit nong nghi~p

VLu?t thuS chuySn quySn sir d\}ng dfit

*Cac pbap l~nb tbu~ bao gBm:

VPhap l~nh thuS tai nguyen

VPhap l~nh thuS thu nh?p d6i v6i nguai co thu nh?p cao

VPhap l~nh thuS nha dfit

SVTT: elf!"~ fflrj ~

LOP :10K3B

VPhap 1~nh phi, 1~ phi

GVHD : no KIM CHI + NGUYEN PHUOC n~I

Cac nghi dinh thuS g6m cac nghi dinh cua Chinh phil vS thuS mon bai, 1~

phi tru6c b~, cac khoan thu khac

2.Noi dung CO' ban ciia mot sB s~c thu~ lllien hanh

"

2.1.Thue GTGT

Can err phap IV

-Lu~t thuS GTGT s6 02!1997/QH9 ngay 10 thang 05 nam 1997

07/2003/QH11 ngay 17 thang 6 nam 2003

-Nghi djnh s6 158/2003/ND-CP ngay 10/12/2003 cila chinh phil quy dinh chi tiSt thi hanh Lu~t thuS GTGT va Lu~t sua d6i,b6 sung m()t s6 diSu cila 1u~t

thuS GTGT

-Nghi dinh s6 148/2004/ND-CP ngay 23/07/2004 cila chinh phil vS sua d6i, b6 sung khmin 1 diSu 7 Nghi djnh s6 158/2003/ND-CP ngay 10/12/2003 quy dinh chi tiSt thi hanh 1u~t thuS GTGT va Lu~t sua d6i, b6 sung m()t s6 diSu cila 1uat thuS GTGT

b6 sung cac nghi dinh quy dinh chi tiSt thi hanh Lu~t thuS Tieu Th\1 D~c Bi~t

va Lu~t thuS gia tri gia tang

-Nghi dinh s6 77/2003/ND-CP ngay1/7/2003 cila Chinh phil quy dinhchuc nang,nhi~m V\1 , quySn h~n , ca c~u t6 chuc cila B() tai chinh

-Thong tu s6 32/2007/TT-BTC ngay 09/04/2007 cila B9 tai chinh huang

d~n thi hanh nghi dinh s6 158/2003/ND-CP ngay 10/12/2003,Nghi dinh s6 148/2004/ND-CP ngay 23/07/2004 va nghi d!nh s6 156/2005/ND-CP ngay 15112/2005 cila Chinh phil quy dinh chi tiSt thi hanh Lu~t thuS GTGT va Lu~t

sua d6i, b6 sung m()t s6 diSu cila Lu~t thuS GTGT

-Thong tu s6 30/2008/TT-BTC ngay 16/04/2008 sua d6i, b6 sung thong

tu s6 32/2007/TT-BTC ngay 09/04/2007 huang d~n thi hanh Nghi dinh s6 158/2003/ND-CP ngay 10112/2003, Nghi dinh s6 148/2004/ND-CP ngay 23/07/2004 va Nghi dinh s6 156/2005/ND-CP ngay 15/12/2005 cila Chinh phil quy dinh chi tiSt thi hanh Lu~t thuS GTGT va 1u~t sua d6i, b6 sung m()t s6 diSu cila 1u~t thuS GTGT

*Dac di~m:

- ThuS GTGT 1a thuS gian thu

SVTT: Jl'~ /YI.f e1tkk

GVHD : lf>O KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

-ThuS GTGT thu tren di~n r()ng: ThuS tinh tren khoang gia tri tang them

va duqc ths hi~n tren hoa don

- ThuS GTGT kh6ng thu trimg nhu thuS doanh thu ( ThuS doanh thu kh6ng thS hi~n tren hoa don)

- ThuS GTGT bao h9 hang hoa san xu~t trong nu6c (do thu a khau nh~p

* Thui GTGT quy iljnh: dBi tuQ"ng chiu thuS GTGT la hang hoa, djch vv dung cho san xu~t, kinh doanh va tieu dung a Vi~t Nam la dBi tuQ"ng chju thuS GTGT trir 28 dBi tuQ"ng kh6ng thu()c di~n chiu thuS GTGT duqc quy djnh t~i

diSu 4 Lu~t nay

* DBi tu{J'ng chju thui GTGT Ia: hang hoa, djch V\l (kS ca djch V\1 mua cua t6 chuc, ca nhan a nu6c ngoai) dung cho san xu~t, kinh doanh va tieu dung

a Vi~t Nam, trir cac dBi tuQ"ng kh6ng chju thuS GTGT neu t~i m\lc II, phftn A thong tu sf> 32/2007 ITT -BTC

*Can Ctf va phtrO'ng phap tinh thu~: Can cu tinh thuS GTGT la gia tinh

thw~ va thus su~t

*Giti tinh thui: La gia ban chua c6 thuS GTGT xet hang hoa trong diSu

sung m()t s6 diSu cua Lu~t thuS GTGT

* vJ thui suflt: co 03 nh6m thuS su~t:(O%, 5%, 10%)

+Cac muc thuS su~t thuS GTGT quy djnh tren day duqc ap dvng thBng

nh~t theo lo~i hang hoa, djch Vl,l; df>i v6i cung lo~i hang hoa khong phan bi~t

+ Nh6m thuS su~t 0%: ap dl,lng d6i v6i cac hang hoa, djch V\l xu~t khftu, hang hoa, djch vv thu()c di~n kh6ng chju thuS GTGT xu~t khftu Trir cac truemg hqp sau: v~n tai qu6c tS; hang hoa, djch vv cung ling trgc tiSp cho v~n tai qu6c tS; djch vv tai bao hiSm ra nu6c ngoai, djch V\l tin dl,lng, dftu tu tai chinh, dftu tu chling khoan ra nu6c ngoai va san phftm xu~t khftu la tai nguyen khoang sanm khai thac chua qua chS biSn do Chinh phu quy djnh

SVTT: elY~ fY/r! ~

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

hoa, dich V\l khong cung nh6m 0%, 5%

t Phuung phtip tinh thui GTGT:

Gia thanh toan

1 + Thu~ suit thu~ GTGT

Vi~c tinh thuS GTGT dugc thvc hi~n theo hai phuong phap:

* Phuangphap khdu trit thui:

~£>6i tugng ap d\lng: la cac don vi, t6 chuc kinh doanh, doanh nghi~p

khac, trir cac d6i tugng tinh thuS theo phuong phap tf\fc tiSp tren GTGT, Cong ty

nguy~n lam don xin n9p thuS theo phuong phap khftu trir

Xac dinh thuS GTGT phai n<;>p:

Thu~ GTGT phai nqp = Thu~ GTGT dftu ra -Thu~ GTGT dftu vao

chling tu, hoa don

nh~p khfiu dung vao san xuftt kinh doanh hang hmi, djch vi chiu thuS GTGT

03 thang ks tu thai diSm ke khai cua thang phat sinh d6i vai tai san c6 dinh nSu

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHU'OC D,.I

s6 thus d~u vao duqc khfiu trir 16n han thi duqc khfiu tru d~n ho~c hmin thus theo quy dinh cua Chinh phu

* Phuangphap true tiip tren GTGT

ThuS GTGT phai n{)p = GTGT cua hang hoa dich V\1 X thuS sufit

~ Phuang phap tinh thuS d6i v6i tirng tru<mg hqp C\1 thS duqc ap dl,lng nhu sau:

- D6i v6i h<? kinh doanh da duqc thvc hi~n d~y du chS d<? 1~p hoa dan ch{mg tu theo quy djnh, gia thanh toan cua hang hoa djch V\1 mua vao va doanh s6 ban ra cua hang hoa djch V\1 diSu c6 hoa dan ch{mg tu hqp 1~

ThuS GTGT phai n{)p = GTGT hang hoa, djch V\1 x thuS sufit

- D6i v6i h<? kinh doanh da thvc hi~n chS d<? 1~p hoa dan, ch{mg tu khi ban hang hoa, djch V\1 nhung khong c6 du hoa dan, ch{mg tu d6i v6i hang hoa, djch V\1 mua vao:

ThuS GTGT = doanh s6 ban ra x ty 1~ GTGT x thuS sufit

- D6i v6i h<? kinh doanh khong thvc hi~n chS d<? kS toan, chS d<? 1~p hoa dan, ch{mg tu khi mua, ban hang hoa, djch vv

ThuS GTGT = doanh s6 fin djnh x ty 1~ GTGT x thuS sufit

VS nguyen t~c thuS GTGT khong c6 giam miSn nhung c6 quy djnh vS hoan thuS bai vi 1a 1o~i thuS gian thu, tuy nhien trong giai do~n d~u c6 quy djnh m<?t s6 tru<mg hqp

-ThuS TNDN 1a 1o~i thuS tf\l'c thu.Tinh chftt tf\l'c thu cua 1o~i thuS nay duqc biSu hi~n a S\f d6ng nhftt giua d6i tuqng n{)p thuS va d6i tuqng chiu thuS theo y nghia kinh tS, khong c6 sv chuySn giao ganh n~ng vS thuS tu nguai n{)p thuS sang nguai chju thuS

-ThuS TNDN danh vao thu nh~p chiu thuS cua cac CO' sa kinh doanh, do

v~y muc d<?ng vi en cua ngan sach nha nuac d6i vai Io~i thus nay rfit Ian va hi~u

qua kinh doanh ding nhu quy mo lqi nhu~n doanh nghi~p

Can c r phap Iy:

SVTT: Jf"~ /Yief ~

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

-Lu~t thu~ TNDN duqc qu6c h{)i khmi XI thong qua ngay 17 thang 6 nam 2003;

-Nghi dinh sf> 24/2007/ND-CP ngay 14 thang 2 nam 2007cua chinh phu quy dinh chi ti~t thi hanh lu~t thu~ TNDN

-Thong tu sf> 134/2007/TT-BTC ngay 23/11/2007 cua B{) Tai Chinh hu6ng d~n thi hanh Nghi dinh s6 24/2007/ND-CP ngay 14 thang 2 nam 2007 cua Chinh phu quy dinh chi ti~t thi hanh Lu~t Thu~ TNDN

Loat tho~ nay ra dOi nh~m dat drrO'c nhfrng yeo c~o va moe tieo sao:

- Bao quat va diSu ti~t cac khoan thu nh~p da, dang va se phat sinh cua co

sa kinh doanh ho~t dong trong nsn kinh t~ thi truoog theo dinh huang xa h9i chu nghia

- Thong qua vi~c uu dai vS thu~ su~t vS giam thu~, miSn thu~, khuy~n

khich cac nha d~u tu vao Vi~t Nam, khuy~n khich cac t6 chuc ca nhan trong nuoc ti~t ki~m ds danh v6n d~u tu phat trisn san xu~t kinh doanh

- Tirng buoc thu ht;p S\f phan bi~t gifra d~u tu trong nuoc, gifra doanh

nghi~p nha nUOC voi doanh nghi~p tU nhan, dam bao S\f binh d~ng trong san XU~t

kinh doanh phu hqp voi chu truang phat triSn kinh t~ nhiSu thanh ph~n a nuac

ta

- H~ th6ng hoa nhfrng quy dinh uu dai vS thu~ trong cac Lu~t khac vao

Lu~t thu~ TNDN, bao dam ro rang, thf>ng nh~t trong vi~c thgc hi~n cac ch~ d{)

uu dai vS thu~

*Df>i tuqng n{)p thu~ thu nh~p doanh nghi~p: La t6 chuc, ca nhan san

xu~t, kinh doanh hang hoa, dich V\1 (duoi day gQi chung la co sa kinh doanh) c6 thu nh~p chiu thu~ phai n()p thu~ thu nh~p doanh nghi~p g6m:

- Cac t6 chuc san xu~t, kinh doanh hang hoa dich V\J

- Ca nhan trong nuoc san xu~t, kinh doanh hang hoa dich V\}

- Cac cong ty nuoc ngoai ho~t d()ng kinh doanh thong qua co sa thu(mg tru t~i Vi~t Nam

-Ca nhan nuoc ngoai kinh doanh t~i Vi~t Nam

~Theo Thong tu 128/2003/TT-BTC ngay 22/12/2003 thi cac tru(mg hqp khong phai n9p thu~ TNDN g6m c6:

- Hqp tac xa, t6 hqp tac, t6 chuc kinh t~ t~p thS khac c6 thu nh~p tir san

- H{) gia dinh, ca nhan, nong dan san xu~t nong nghi~p c6 thu nh~p tu san

ph~m tr6ng trQt, chan nuoi, nuoi tr6ng thuy san, trir h{) gia dinh va ca nhan, nong

SVTT: Jf"~ ff/ai ~

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

dan sfm xu~t hang hoa 16n, c6 thu nh~p cao tir san phfim tr6ng tr<;>t, chan nuoi, nuoi tr6ng thuy san

*Thu~ su~t:

1 ThuS su~t thuS TNDN d6i v6i ca sa san xu~t kinh doanh la 28%

2.ThuS su~t thuS TNDN d6i v6i CO' so san xuat kinh doanh tiSn hanh tim kiSm tham do, khai thac d~u khi va tai nguyen quy hiSm khac tu 28% dSn so% phu hqp VOi tirng d\f an, tirng CO' SO san XU~t kinh doanh

*Can err tinh thu~:

Lu~t thuS va cac van ban du6i lu~t thuS quy dinh can cu tinh thuS thu

nh~p doanh nghi~p la thu nh~p chiu thuS va thuS su~t

*Thu nh~p chiu thuS trong ky tinh thuS dugc xac dinh theo cong thuc sau:

TN chiu thue

tinh thue

+ Thu nh~p chiu thuS: bao g6m thu nh~p tir ho~t d()ng san xu~t kinh doanh, djch V\1 va CaC thu nh~p khac k~ Ca thu nh~p dUQ'C tir ho~t d(}ng san XU~t

kinh doanh, djch vv 6 nu6c ngoai

);;>Thu nh~p chiu thuS dugc xac dinh nhu sau: £>6i v6i ho~t d()ng san xu~t

kinh doanh djch V\}, thu nh~p chiu thuS b~ng doanh thu trir cac khoan chi phi hqp ly c6 lien quan dSn thu nh~p chiu thuS £>6i v6i khoan chiu thuS khac bao g6m: thu nh~p tir chenh l~ch mua, ban chtrng khoan, quySn sa hiiu, quySn sir dvng tai san, thu nh~p tir chuy~n quySn sir d1.1ng d~t, chuy~n quySn thue d~t, lai tir chuy~n nhugng, cho thue, thanh ly tai san, tiSn giri, cho vay v6n, ban ngo~i t~,

kSt du cu6i nam cac khoan dv phong, thu cac khoan ng kho doi da xir ly xoa s6 nay doi dugc, thu cac khoan ng phai tra khong xac dinh dugc chu, cac khoan thu

nh~p tir kinh doanh cua nhiing nam tru6c bi bo sot m6i phat hi~n va cac khoim thu nh~p khac

* Thu nh~p chiu thuS khac bao g6m:

+ Thu nh~p tir chenh l~ch mua ban chtrng khoan

+ Thu nh~p tir chuy~n quySn sa hiiu, quySn sir d\lng tai san

+ Thu nh~p tir Hii vS chuy~n nhugng, cho thue, thanh ly tai sim

+ Thu nh~p tir tiSn goi, cho vay v6n

+ Thu cac khoan ng kh6 doi da xir ly xoa s6 nay doi dugc

+ Thu cac khoan ng phai tra khong xac dinh duqc chu

SVTT: uf"~ ff/,f ~

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

+ Cac khmin thu nh~p tlr kinh doanh cua nhiing nam tru6c bi bo sot m6i

phat hi~n ra

+ Cac khmin thu khac

*Nguyen t~c dS xac dinh cac khoan chi phi hqp ly co lien quan d~n thu

nh~p chiu thu~ hi:

- Cac khoan chi phai c6 chln1g tu hqp phap

- Muc chi phai hqp ly

)-Tuy theo kha nang, diSu ki~n va d~c diSm san xwit, kinh doanh, dich V\l

cua t\rng doanh nghi~p rna xac dinh khoan chi phi hqp ly' dam bao tinh chinh

xac cao

+ Thu~ su~t thu~ thu nh~p doanh nghi~p: ap d1.1ng ddi v6i cac ca sa kinh

doanh trong nu6c va t6 chuc, ca nhan nguai nu6c ngoai kinh doanh a Vi~t Nam

khong theo lu~t dfiu tu nu6c ngoai t~i Vi~t Nam la 28% Thu~ su~t thu~ thu nh~p

doanh nghi~p ddi v6i cac ca sa, kinh doanh ti~n hanh tim ki~m tham do, khai

thac dfiu khi va tai nguyen quy hi~m khac tu 28% d~n 50% phu hqp v6i t\rng dg

an, t\rng ca sa kinh doanh

Thu€ TNDN = Thu nh~p chiu thu€ x Thu€ sufit thu€ TNDN

- Vi~c qui dinh tinh thu~ TNDN b6 sung theo thu~ luy ti~n t\rng phfin ddi

v6i doanh nghi~p c6 thu nh~p tu vi~c chuySn quySn su d\lflg d~t, chuySn quySn

thue d~t, khong t~o diSu ki~n cho doanh nghi~p tich luy dfiu tu, tai san xu~t ma

r()ng, thgc hi~n ke khai n()p thu~ dfiy du theo dung quy dinh

- Ddi tm;mg khong thu()c di~n n()p thu~ TNDN phai c6 qui dinh ro t\rng

truang hqp C\l thS, ddi v6i h9 gia dinh, ca nhan, hqp tac xa san xu~t nong nghi~p

tu sim phfrm tr6ng tr9t, chan nuoi Tru h9 gia dinh va ca nhan nong dan san xu~t

hang hoa 16n c6 thu nh~p cao theo quy dinh cua Chinh phu Thu nh~p cao a day

C\l thS la bao nhieu? cfin c6 quy dinh sd tiSn ro rang

- Cac truang hqp giam, miSn: Cac thu t1,lc hanh chinh trong vi~c miSn

giam thu~ cua cac ddi tuQTig ho~t d()ng theo lu~t khuy~n khich dfiu tu trong

nu6c, thu t\lc con qua r6m ra, nhiSu thu t\lC khong cfin thi~t

2.3 Thu~ tieu thu dac biet

Thu~ tieu t~\l d~c bi~t la lo~i thu~ tieu dung danh vao m()t sB hang hoa,

dich V\l d~c bi~t nam trong danh ID\lC nha nu6c quy dinh

Can Ctf vito cac van ban phap ly:

SVTT: r/11'~ ff~· ~

~~ GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

-Lu~t sua d6i, b6 sung m9t s6 diSu cua lu~t thuS tieu th\l d~c bi~t s6

08/2003/QH11 ngay 17 thang 6 nam 2003

-Nghj djnh s6 149/2003/ND-CP ngay 04/12/2003 cua Chinh phu quy dinh

cua Lu~t thuS tieu thl,l d~c bi~t

-Nghj djnh s6 156/2005/ND-CP ngay 16/12/2005 cua chinh phu sua d6i,

GTGT

thi hanh nghj djnh s6 149/2003/ND-CP ngay 04/12/2003 cua chinh phu quy djnh

cua lu~t thuS tieu th\l d~c bi~t

thi hanh nghj djnh s6 156/2003/ND-CP ngay 15/12/2005 cua Chinh phu sua d6i,

GTGT

2.3.1 DBi tU'Q'ng chju thu~ :

D6i tuQTig chju thuS TTDB quy djnh tt;ti diSu 1 nghj dinh s6

day, trir cac tru<mg hqp hang hoa khong phai chju thuS TTDB quy djnh tt;ti ID\lC

d)O to du6i 24 ch6 ng6i

pha che xang

g)Bai la

a) Kinh doanh vu tru<mg, mat-xa, ka-ra-o-ke

LOP :10K3B

I

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC f>~I

c )Kinh doanh giai tri c6 d~c cugc d)Kinh doanh gon : ban the h()i vien, ve chai gon d)Kinh doanh x6 s6

2.3.2.DBi trrqng n9p thu~ tieu thl} d~c bi~t:

»D6i tugng n()p thuS tieu thv d~c bi~t quy dinh t~i DiSu 2 Nghi dinh s6

149/2003/ND-CP ngay 04/12/2003 cua Chinh phu la t6 chuc ca nhan c6 t6 chuc

kinh doanh,djch V\1 thu()c d6i tugng chiu thuS TTDB

-T6 chuc, ca nhan nh~p kh~u hang hoa, kinh doanh dich V\1 bao gbm:

+Cac t6 chuc kinh doanh dugc thanh l~p va dang kY kinh doanh theo lu~t

doanh nghi~p,lu~t doanh nghi~p nha nu6c va hgp tac xa;

+Cac t6 chuc kinh tS cua cac t6 chuc chinh tri, t6 chuc chinh tri xa h()i, t6

chuc xa h()i ,t6 chuc xa h()i-nghS nghi~p

+Cac ca nhan h() gia dinh nh6m nguai kinh doanh d()c l~p va cac d6i

tugng kinh doanh khac c6 ho~t d()ng san xu~t, kinh doanh, nh~p kh~u

2.3.3Can Ctf tinh thu~ va thu~ su~t:

-Can cu tinh thuS TTDB la gia tinh thuS cua hang hoa, dich V\1 chiu thuS

TTDB va thuS su~t thuS TTDB

ThuS TTDB phai n()p = Gia tinh thuS TTDB x ThuS su~t thuS TTDB

-D6i v6i hang san xu~t trong nu6c

Gia ban chua c6 thuS GTGT Gia tinh thuS TTDB =

1 + thuS su~t thuS TTDB

-D6i v6i hang nh~p kh~u

Gia tinh thuS TTDB = Gia tinh thuS nh~p khfru + ThuS nh~p khfru

-ThuS xu~t khfru, nh~p kh~u la lo~i thuS thu vao m~t hang dugc phep xu~t

khau, nh~p khfru qua cua kh~u ho~c bien gi6i giua cac qu6c gia

hang hoa xuat khau, nh~p khau

Can Ctf vao cac van ban phap Iy:

SVTT: Jli~ ff/ef ~

t

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D ;.I

-Lu~t thu@ xuftt khAu, thu@ nh~p khAu s6 45/2005/QH11 ngay 14/06/2005

-Nghi djnh s6 149/2005/NB-CP ngay 08/12/2005 cua Chinh phu quy djnh

uu dai

2.4.1.DBi tuO'ng nop thu~

dinh

nh~p khAu , bao g6m:

2.4.2.DBi tuO'ng chiu thu~

Hang hoa trong cac truemg hqp sau day la d6i tuQTig chiu thu@ xuftt

nh~p khAu

c6 thfrm quySn

-Hang hoa duqc dua tu thi truemg trong nu6c vao khu phi thu@ quan va tu

khu phi thu@ quan vao thi tru(mg trong nu6c

khAu

2.4.3Can err tinh thu~

LOP :10K3B

L

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

s6 luQ'llg hang hoa xu~t kh~u,nh~p kh~u lam din cu tinh thuS la s6 luQ'llg

t\mg m~t hang thvc tS xu~t kh~u, nh~p kh~utrong danh mvc hang hoa ap dvng

thuS tuy~t d6i

*Muc thuS tuy~t d6i quy dinh tren m{)t don vi hang hoa

2.4.4 Phll'O'ng phap tinh thu~

Can cu s6 luQ'llg t\mg m~t hang thvc tS xu~t kh~u, nh~p kh~u ghi trong ta

khai hai quan, tri gia tinh thus va thus xu~t ti:mg m~t hang ds xac dinh s6 thus

phai n{)p theo cong thuc sau:

s6 thu~ xucit s6 luQ11g don vi t-ung Tri ghi tinh thu~ Thu~ suclt

Khftu, thu~ = M~t hang thvc t~ xucit X thu~ tinh tren X cua t-ung

nh~p khftu khftu, nh~p khftu ghi m<)t don vi m~thang

phai n<)p trong TO' khai hili quan hang hoa

Truang hqp s6 luQ'llg hang hoa xufit kh~u, nh~p kh~u thvc tS c6 chenh

giao hang va diSu ki~n thanh toan trong hqp d6ng mua ban hang hoa thi s6 thuS

xufit kh~u, thuS nh~p kh~u phai n{)p dugc xac dtinh tren ca sa tri gia thvc thanh

toan cho hang hoa xufit kh~u, nh~p kh~u va thuS xufit t\mg m~t hfmg

B./Giffi TRIEU CHI CUC THUE:

11- vJ vi tri ilia IV :

Tinh TiSn Giang c6 07 huy~n, 01 thanh ph6 My Tho va 01 Thj xa Go

Cong ; Tinh TiSn Giang n~m 6 D6ng B~ng song Cl'ru Long

Chg G0;1o la m{>t trong 07 Huy~n cua Tinh TiSn giang, each trung tam

thanh ph6 My Tho 12km, c6 m0;1ng lu6i giao thong thuy b9 phan b6 r{>ng kh~p

tuong d6i hqp ly tren toan huy~n, quan tn;mg nhfit la: Kinh Chg G0;1o n6i liSn tir

TP H6 C~i Minh v6i cac tinh miSn Tay Nam b9 la diSu ki~n thu~n lgi cho vi~c

v~n chuyen v~t tu hang h6a, Iuong thvc thvc ph~m n{>i b{> huy~n va sang cac

tinh Ian c~n

VS hanh chinl: huy~n Chg G0;1o tuong d6i 6n djnh tir tru6c dSn nay, g6m

c6 18 xa va 01 thi tran

Vi tri di0;1ly cua huy~n Chg G0;1o :

• Phia Dong : giap huy~n Go Cong Tay - tinh TiSn Giang

SVTT: ;f'~ ~/.! ~

I~

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

, TiSn Giang

• Phia Nam : giap song TiSn ( Tinh BSn Tre )

2/- vJ alii ilai:

Huy~n c6 t6ng di~n tich tv nhien la 24.339ha; trong d6 :

3/- vJ dan sa :

nguai trong d<) tu6i lao d<)ng la 118.502 nguai T6ng s6 h<) san xufrt kinh doanh,

4/- VJ Cd cJu kinh t~ :

Huy~n Chg G:;to cling nhu cac di:;t phuong khac , tirng bu6c chuySn minh

huy~n ; cho nen ca cfru kinh tS cua huy~n a khu vvc 1 la chiSm ty 1~ chu ySu

t6ng san phAm xa h<)i ( GDP ) khong ngirng tang len ' nam 2007 kSt qua thvc

hi~n la 11,29% so v6i nam 2006

CHOGAO:

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

Nhu v~y, ngay 07/08/1990 H{)i d6ng B{) tru<'mg da ban hanh nghi dinh s6

Chinh

B{) Tai Chinh cling c6 quySt dinh s6 315/TC-QD.TCCB ngay 01/08/1990

nhi~m V\1 qmin ly thu thuS d6i v6i cac d6i tm;mg theo quy dinh phap lu~t vS thuS

ngan sach dia phuang

dinh s6 49/2007 /QD-BTC ngay 15/06/2007 cua B{) tru<'mg b{) tai chinh quy dinh

thuS thu{)c Chi C\lc ThuS

NNT

DQiQL thuLP tnr6'c

b~&TK

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

2 Tinh hinh iloi ngu cong nhlin vien chu~c :

Trinh do van h6a :

phap thu ngan sach tren dia bim

-Ph6 chi c1,1c tru6ng: tn.rc tiSp ph1,1 trach thu thuS khu vgc kinh tS ngoai qu6c doanh va cac d()i gian tiSp chi Cl,lC thuS

-Ph6 chi Cl,lC tru6ng: trgc tiSp phl,l trach thu thuS trong lanh V\fC dfit dai va cac khmin thu khac

3.2/ Cac d()i chuyen mon:(gian tiSp)

01 d()i ph6

giao cua Chi Cl,lC ThuS

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

D{)i duqc b6 tri g6m 03 die co 01 die d{)i tru&ng va 02 d/c can b{) lam

nhi~m V\l : Thvc hi~n cac cong tac tuyen truySn vS chinh sach phap lu~t thuS; hB

~ D{)i himh chinh- nhan sv- tai Vl}.- qmin trj- ~n chi.(gQi t~t Ia D{)i Hanh chinh)

D{)i Hanh chinh g6m co 09 can b{) duqc bf> tri 01 d{)i tru&ng va 02 d{)i

chinh,van thu, luu trfr; cong tac qmin ly nhan sv; quan ly tai chinh, quan tri;

~ Doi ke khai- k~ tmin thu~ va tin hoc

ph\lC V\l cho cong tac quan ly thuS

~DQi quan ly DC}' va cufrng ch~ DC}' thu~

vi quan ly cua chi C\lC thuS

liem chinh cua CO' quan thuS thu{)c thftm quySn cua chi C\lC tru&ng chi C\lC ThuS

~ D{)i quan ly thu I~ phi tru&c b~ va thu khac:

thu khac phat sinh tren dia ban Chi c\lc ThuS quan ly

3.3/ Cac d{)i thu~ lien xa:

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

Tir thang 8 /2002 thvc hi~n chu truong cua ngimh ThuS vS thi diSm dS an

rna r()ng Uy nhi~m thu cho UBND xa d6ng thai cling thimh l?p d()i thuS lien xa Chi C\lc ThuS con c6 06 d()i thuS lien xa g6m hvc Nhl:rt va Thi Tr~n Chg G~o

M6i d()i thuS lien xa dugc b6 tri 05 die, g6m c6 01 d/c d()i truang va 01 d/c d()i ph6 Cac d()i thuS nay la b9 ph?n r~t quan tn;mg trong cong tac quan ly thu thus d6i vai cac d6i tugng n9p thus, huang d~n, tuyen truySn va giai thich

Chu truong chinh sach, phap lu?t vS thuS, n~m b~t dugc thvc tr~ng kinh doanh cua tirng d6i tugng chiu thus ds diSu chinh doanh thu tinh thus, ap d\}ng thuS su~t cho phu hgp v6i m~t hang kinh doanh thvc tS, cac d()i quan ly c6

nhi~m V\1 bam sat di~ ban quan ly' khong dS sot d6i tugng chiu thuS, giam sat

nh~c nha, don d6c d6i tugng n()p thuS, thvc hi~n nghia V\1 dfiy du, kip thai vao ngan sach nha nu6c D6ng thai tranh thu S\f lanh d~o cua c~p uy' UBND va kSt hgp vai cac ban nganh doan ths xa, dS tuyen truySn phap lu?t vs thus va cac chu truong chinh sach co lien quan dSn cong tac thus dSn cho m9i nguai dan trong dia ban minh quan ly Ngoai ra m6i d()i thuS con quan ly cac ngu6n thu khac nhu : thuS nha d~t, thuS chuySn quySn, phi - 1~ phi

Cac die TB' d()i truang trvc tiSp diSu hanh cong vi~c chuyen mon va chiu trach nhi~m tru6c lanh d~o ca quan vS nhi~m V\t da dugc phan cong

SVTT: elY~ fif/e! ~

LOP :10K3B

GVHD : BO KIM CHI + NGUYEN PHlfOC D~I

PHAN II:

A.Gi6i thieu sO' ltrO'c v~ Doanh nghiep

-Doanh nghi~p tu nhan TRANG THANH THAO n~m a 144B, 03, khu 3,

0 PhtrO'ng phap tinh thu~:

Doanh nghi~p ap d\lng thu~ GTGT theo phuang phap kh~u tri:r

0 Thuan IO'i va kh6 khan:

Doanh nghi~p n~m tren qu6c 19 50 n6i liSn thi tdn Chq G~o v6i thanh ph6 My tho t~o diSu ki~n phat triSn giao thong v~n tai.ben c~nh nhfrng thu~n lqi c6 nhfrng kh6 khan nhu doanh nghi~p m6i b~t d~u ho~t d()ng v6i ngu6n v6n kinh doanh la 2 ti d6ng ngu6n v6n qua it dS doanh nghi~p kinh doanh v~n tai nhung dUQ'C S\f giup do cua ngan hang va cac nganh chuc nang va dUQ'C S\f giup

do quy bao cua quy khach hang da giup doanh nghi~p vuqt qua mQi kh6 khan trong bu6c d~u thanh l~p

B.QUYET TOAN THUE GIA TRI GIA TANG VA THUE THU NHAP DOANH NGHIEP

I Quy trinh dang ky thu~ cua doanh nghiep va trach nhiem cua CO' guan

1

thue:

l.Trach nhiem cua CO' guan gmin IV thu~

-T6 chuc thgc hi~n thu thu~ theo quy dinh cua phap lu~t

-Tuyen truySn, ph6 bi~n, hu6ng d~n phap lu~t vS thu~; cong khai cac thu t\}c vS thu~

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

-Giai thich, cung cfip thong tin lien quan dSn vi~c xac dinh nghTa V\1 thuS cho nguai n9p thus; cong khai muc thus phai n9p cua h9 gia dinh, ca nhan kinh tren dja b~m xa, phuang, thj tdn

-Giu bi m~t thong tin cua nguai n9p thuS theo quy dinh cua lu~t nay -Thvc hi~n vi~c miSn thuS, giam thuS, xoa nq ti~n thuS, xoa nq ti~n ph:;tt, hoan thus theo quy dinh cua lu~t va cac quy dinh khac cua phap lu~t v~ thus

-Xac nh~n vi~c thvc hi~n nghla vv cua nguai n()p thuS khi c6 d~ nghi theo quy dinh cua phap lu~t

-Giai quySt khiSu n:;ti t6 cao lien quan dSn vi~c thvc hi~n phap lu~t v~ thuS theo thfim quy~n

-Giao kSt lu~n, bien ban kiSm tra thuS, thanh tra thuS cho d6i tuqng kiSm tra thus va giai thich khi co yeu cfiu

-B6i thuang thi~t h:;ti cho nguai n9p thuS theo quy dinh cua phap lu~t

-Giam dinh dS xac dinh s6 thus phai n9p cua nguai n9p thus theo yeu cfiu cua ca quan nha nu6c cimg tfihm quy~n

-Ta khai dang ky thuS

-Bang sao gifiy chling nh~n dang k:Y kinh doanh

3.Dac di~m boat dong cua doanh nghiep

- Hinh thuc sa hfru v6n: tu nhan

- Nganh ngh~ kinh doanh: v~n tai

4.Nien do k~ toan , dO'n vi ti~n te sfr dung trong k~ toan

-Nien d() kS to an cua doanh nghi~p b~t dfiu tir ngay 01 thang 0 1 va kSt thuc vao ngay 31 thang 12 cung nam tai chinh

-Dan vi ti~n t~ su dvng trong ghi chep kS toan la DBng Vi~t Nam

S.PhtrO'ng phap k~ toan tai san cB dinh cua doanh nghiep

*Nguyen t~c danh gia tai san c6 djnh:la danh gia theo tri gia ban dfiu (Nguyen gia va gia tri con l:;ti)

phuang phap khfiu hao ap dvng cho cac truang hgp khfiu hao d?c bi~t:

Nguyen gia tai san c6 djnh Muc khfiu hao =

Thai gian su dvng 6.Cac chinh sach ap dung:

SVTT: elY~ ff/ei ~

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHlfOC D~I

6.1 Nguyen tic xac djnh cac khoan ti€n: tiSn m~t, tiSn giu ngan hang, tiSn dang chuySn g6m:

-Nguyen t~c xac dinh cac khoan tuong duong tiSn

.-Nguyen t~c va phuong phap chuySn d6i d6ng tiSn khac ra d6ng tiSn sir d\lng trong kS toan

6.2 Chinh sach k~ toan dBi v6i hang tAn kho:

-Nguyen t~c danh gia hang t6n kho

-Phuong phap xac djnh gia tri hang t6n kho cu6i kY

-Phuong phap h(;lch to an hang t6n kho theo phuong phap ke khai thu<mg

xu yen

-L~p dv phong giam gia hang t6n kho

6.3 Hgp dBng thue tai chinh

-Nguyen t~c ghi nh~n nguyen gia TSCD thue tai chinh

-Nguyen t~c va phuong phap kh~u haoTSCD thue tai chinh

7.V~ ki~m tra k~ toan thu~ cua doanh lllghiep

Doanh nghi~p phai thvc hi~n quySt toan thuS hang nam v6i ca quan thuS Nam quySt toan thuS dugc tinh theo nam duong ljch Trong thai h(;ln sau muai(60) ngay, kS tir ngay kSt thuc nam, CO' sa kinh doanh phai gai bao cao quySt toan thuS cho CO' quan thuS va phai n()p du s6 thuS con thiSu vao ngan sach Nha nu6c trong thai h(;ln muai ( 1 0) ngay kS tir ngay n()p bao cao quySt toan thuS, nSu n()p thira thi dugc trir vao s6 thuS phai n()p ky tiSp theo

8.Doanh nghiep ap dung he thBng tai khoan

STT SOHIBU TEN TAl KHOAN

2 112 TiSn gai ngan hang

3 133 ThuS GTGT dugc kh~u trir

4 154 Chi phi SXKD do dang

7 211 Tai san c6 djnh

8 214 Hao mon tai san c6 djnh

9 241 Xay dvng ca ban do dang

10 242 Chi phi tra tru6c dai h(;ln

11 3331 ThuS GTGT d~u ra

13 3338 Cac lo(;li thuS khac

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHlfOC D~I

14 334 Phai tra nguai lao d()ng

15 338 Phai tra,phai n()p khac

16 411 Ngu6n v6n kinh doanh

17 415 Cac quy cua doanh nghi~p

20 632 Gia v6n hang ban

22 911 KSt qua kinh doanh

III Phan tich tinh hinh tai chinh cua doanh nghiep

-Trong diSu ki~n nSn kinh tS Vi~t Nam dang tren duang d6i m6i, vi~c cfin 'minh

cfin thiSt va dugc nhiSu d6i tugng quan tam, nhAt la cac nha dfiu tu v6n Tuy nhien, thong tin tren bao cao tai chinh chi co thS b()c 19 ro cac vAn dS vs th\fc

tr~ng tai chinh, xu thS phat triSn trong tuong Iai cua doanh nghi~p, thong qua Phan Tich Tai Chinh

-Phan tich ho~t d()ng kinh tS Ia cong vi~c rAt quan tn;mg d6i v6i cong tac quan ly doanh nghi~p thong qua vi~c phan tich se chi ra dugc nhfrng uu, nhugc diSm cua doanh nghi~p trong t6 chile th\fc hi~n kS ho~ch san xuAt kinh doanh,neu ra dugc nhfrng nguyen nhan cua thanh cong ho~c thAt b~i khi th\fc hi~n nhfrng mvc tieu da ds ra, d6ng thai con cho thAy dugc nhfrng kha nang tiSm tang cfin dugc khai thac, su dung ds nang cao hi~u qua san xuAt kinh doanh

-Bao cao kS to an Ia kSt qua cua cong tac kS to an trong m()t ky kS to an, n6 cung cAp thong tin m()t each toan di~n vS tinh hinh tai san ngu6n v6n cling nhu tinh hinh vS kSt qua ho~t d()ng doanh nghi~p trong kY kS toan

-Theo quy djnh hi~n nay thi h~ th6ng bao cao tai chinh cua doanh nghjep Vi~t

Nam bao g6m b6n bao cao:

l.Bang can d6i kS toan

2.Bao cao kSt qua ho~t d()ng kinh doanh

3 Bao cao luan chuySn tiSn t~

4.ThuySt minh bao cao tai chinh

SVTT: e/11"~ ff/.! ~

LOP :10K3B

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

1 HOA I>ON GTGT

HOADON GIA TRJ GIA TANG

Ngay 25 thang 12 nam 2007 UU/2008N

Don vi ban hang:XNTD TAN PHU

sa tai khm\n:

Di~n tho~i:

HQ ten nguiri mua hang:

Ten don vj:DNTN TRANG THANH THAO

sa tai khoan:

c lit

sa Iuong

sa ti~n vi~t bAng chif: Hai chuc trieu nam tram ngan dBng

Diu Do 0,05°/oS ciia XNTD Tan Phu, vOi boa d011 gia trj gia tang sa 0193346 ,sa

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

HOABON GIA TRJ GIA TANG

Ngay 29 thang 12 nam 2007 UU/2008N

Don vj ban hang:DNTN TRANG THANH THAO

sa tai khoan:

Di~n tho~i:

Ten don vj:CTY TNHH UNI-PRESIDENT VN

0134202

sa tai khoan:

01 V~n chuy~n thuc an gia sue tir

Don vj tinh

sA ti~n vi~t bing chfr: Tam muoi bBn tri~u ba tram le nam ngan tam tram bay muoi ba dBng

NguOi mua hang

(ky,ghi ro hq ten)

N gum ban hang (ky ghi ro hq ten) D8 thj Xuan Mai

Thii truO'Dg don vj (ky ,dong diu ghi ro hQ ten)

TNHH UNI- PRESIDENT VN , vOi boa don ghi trj gia tang sA 0134202,sB luQ11g

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

2.PHAN TICH TiNH HINH TAl CHINH CUA DOANH NGHI¥P

TINH HINH BIEN D<)NG CO CAU TAl SAN & NGUON VON

CHI TIEU 2006 2007 Chenh IE;!ch

A.TAI SAN NGAN H~N 3794746955 74.57 1756547372 82.64 2038199583

I Ti~n va cac khoan tU'ang

B TAl SAN DAI HAN 1294397112 25,43 369033338 17,36 925363774

(200=210+220+240+250+260)

1.2.Gia tri hao m6n luy

TONG CONG TAl SAN 5089144067 100,00 2125580710 100,00 2963563357

0.00 0.00 0.00 +254,52 +254,52 +250,75 0.00 0.00 +250,75

+250,75 +239,15

+156,76 0.00

0.00 0.00 +139,42 0.00 0.00

+99,99 +99,99

+99,99 0.00

+139,92 +139,92

+135,00

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

9 Lc;ri nhu~n chU'a phan

KSt qua bang bao cao cho ta th~y:

-Quy mo tai san cua cong ty tang hon so v6i nam tru6c: 2.963.563.357 dang tuong l:mg tang 139,42% do:

+Tai san ng~n h:;m: tang 2.038.199.583 dang tuong l:mg tang 116.03%, kSt

c~u nam nay: 74.57%, kSt c~u nam tru6c: 82.64%

+Tai san dai h~n:tang 925.363.774 dang tuong l:mg tang 250.75%, kSt

c~u nam nay: 25.43%, kSt c~u nam tru6c: 17.36%

-Quy mo nguan v6n cua cong ty tang hon so v6i nam tru6c: 2.963.563.357 dang tuong l:mg tang 139,42% do:

+Nq phai tra: tang 26.160.669 dang tuong l:mg tang 99.99%kSt c~u nam nay: 1.03%, kSt c~u nam tru6c: 1.23%

+Nguan v6n chu so hfru: tang 2.937.402.688 dang tuong l:mg tang 139.92%kSt c~u nam nay: 98.97%, kSt c~u nam tru6c: 98.77%

TINH HINH DAM BAO NGUON VON CHO HOAT DONG SAN XUAT KINHDOANH

1 Tai san & dau tu ngan h~n 1756547372 3794746955

VLD thu<mg xuyen(l-2) +1730384773 +3742423687

tu ng~n h~n nam nay cao hon so v6i nam tru6c,doanh nghi~p ho~t d(>ng tuong dBi 6n dinh nq ng~n h~n th~p

2.2/Nhu cAu VLD thU'O'ng xuyen

DVT:ddng

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

Nh~n xet:doanh nghi~p kinh doanh v~n U1i cac khofm phai thu va hang t6n kho b&ng 0 nen nhu cfiu v6n luu d()ng thuang xuyen am

Von bang tien (1-2) +1756547372

3.CAC Ti SUAT THANH TOAN

3.1/Ti su~t thanh tmin hi~n hanh

1756547372 +Namtru6c:~ -

3742423687 -52323268 +3794746955

= 67,14

= 72,52

Nh~n xet: Ti sufit thanh toan hi~n hanh nam nay cao hon nam tru6c la +5,38, Tai san luu d()ng va dfiu tu ng~n h'itn du kha nang thanh toan cac khoan

nq ng~n h'itn cho doanh nghi~p

-Ti sufit thanh toan nhanh

3.2/Ti su~t sinh IOi tren doanh thu:

237402688 +Nam n a y : - - - -

GVHD : DO KIM CHI + NGUYEN PHUOC D~I

Nh~n xet: Ti su~t sinh lai tren doanh thu nam nay cao hon nam tru6c

la +0,34%

-Ti su~t sinh lai tren tai sim

237402688 +Nam n a y : - - - - X 100 = 4.66%

5089144067

99418111 +Nam tru6c: - - - - X 100 = 4,67%

2125580710 -Ti su~t sinh lai tren vfm chu so hfru

237402688

5036820799

99418111 +Nam tru6c: - - - x 100 = 4,73%

2099418111

3.3/.Cac chi tieu v~ nang lrrc boat donR:

-Kha nang thanh tmin thu@

92323268 +Namnay: - - - 0.28

329725956

38662599 +Nam t r u 6 c : - - - = 0 28

'

138080710

-v ong quay v6n luu d9ng

9250347107 +Nam n a y : - - - = 2.6

3538227922 +Nam nay: x 360 = 137 ngay

9250347107

SVTT: Jll'~ ff/,f ~

LOP :10K3B