áp dụng thủ tục kiểm toán hàng hóa tại công ty cổ phần cao su vinaconex

B  I HC CÔNG NGHIP TP. H CHÍ MINH KHOA KINH T -  THANH HÓA  BÀI TIỂU LUẬN MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 2 ĐỀ TÀI: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU VINACONEX GV HƢỚNG DẪN : LÊ THỊ HỒNG HÀ LỚP :CDKT13BTH  Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH DANH SÁCH NHÓM STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP GHI CHÚ 1 Nguyn Th ng 11015383 CDKT13CTH 2 Tng Th  11017643 CDKT13CTH NT 3 Cao Th ng 11015203 CDKT13BTH 4 Nguyn Th ng 11013463 CDKT13CTH 5 Phm Th Quyên 11010313 CDKT13ATH 6 Lê Th Diu Oanh 11015143 CDKT13BTH 7 Lê Th  11022543 CDKT13DTH Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày…tháng…năm 2014 Giáo viên hƣớng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH MỤC LỤC DANH SÁCH NHÓM NHN XÉT CNG DN MC LC LI M U 1 NG V N V HÀNG HÓA VÀ QUY TRÌNH KIM TOÁN HÀNG HÓA 2 1.1. Khái quát chung v khon mc hàng hóa 2 1.2.Yêu cu qui vi hàng hóa 2 1.3.Quy trình Kim toán khon mc hàng hóa trong kim toán Báo cáo Tài chính 3 1.3.1 Mc tiêu kim toán khon mc hàng hóa trong kim toán Báo cáo Tài chính 3 1.3.2. Lp k hoch kim toán 5 1.3.3.Thc hin k hoch kim toán 6 1.3.4 Kt thúc kim toán 11 I CÔNG TY C PHN CAO SU VINACONEX 12 2.1. TNG QUAN V CÔNG TY C PHN CAO SU VINACONEX 12 2.1.1. Thông tin v công ty 12 2.1.2. B máy t chc ca công ty 12 2.2. ÁP DNG TH TC KIM TOÁN HÀNG HÓA TI CÔNG TY CP CAO SU VINACONEX 13 2.2.1. Thc hin kim toán 14 I PHÁP NÂNG CAO HIU QU CÔNG TÁC KIM TOÁN HÀNG HÓA 28 3.1.Nâng cao chng nhân viên 28 i vi công vic kim kê hàng hóa 28 u kin thc hin gii pháp hoàn thin qui trình kim toán hàng tnkho 28 3.3.1 V c 28 3.3.2 V phía các công ty kim toán 29 3.3.3 V phía hi ngh nghip 29 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH KT LUN 30 TÀI LIU THAM KHO 31 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH Trang:1 LỜI MỞ ĐẦU u kiu hi nhp nn kinh t th ging kinh doanh  Vin dn th nh. Nhii mi m ra cho các doanh nghing thách thc, nhng ri ro không th né tránh. Ngành kim toán nói chung và kic l ng ch yu ca kic lp. Báo cáo tài chính là tn ánh kt qu hoi khía cnh trong quá trình sn xut kinh doanh ca doanh nghi Báo cáo tài chính phm bo tính trung thc, hp lý. Trên Báo cáo tài chính ca các doanh nghip, hàng hóa ng là mt khon mc có giá tr ln, các nghip v phát sinh xoay quanh hàng hóa rt phong phú, phc tp. S phc tp này n công tác t chc h y ra sai phi vi hàng hóa. Thên tr doanh nghing ph hàng hóa so vi thc t nhm m tài sn doanh nghip, minh chng cho vic m rng quy mô sn xut hay ti  n xut trong m xy ri vi hàng hóa có ng ti rt nhiu ch tiêu khác nhau trên Báo cáo tài chính ca doanh nghip. Chính vì vy, kim toán chu trình hàng hóa     t trong nhng phn hành quan trng trong kim toán Báo cáo tài chính. Vi nhng lý do trnh dn la ch tài “Áp dụng thủ tục kiểm toán hàng hóa tại công ty Cổ phần cao su Vinaconex” Do thi gian và kin thc còn hn ch , bài vit ca chúng em không th c nhng thiu sót, em rt mong nhc ý kia quý thy cô và các b bài tiu luc hoàn ch Chúng em xin chân thành c Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH Trang:2 CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HÀNG HÓA VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG HÓA 1.1. Khái quát chung về khoản mục hàng hóa Theo chun mc kim toán Vit Nam s 02- Hàng hóa nh: Hàng hóa là nhng tài sn: c gi  bán trong k sn xung; n xut, kinh doanh d dang; Nguyên liu, vt liu, công c, dng c  s dng trong quá trình sn xut, kinh doanh hoc cung cp dch v. Hàng hóa ca mi Doanh nghip có th gm: Hàng hóa mua v  m trong kho, hàng g ng, hàng gi gia công ch bin. Thành phm: Thành phm tn kho và thành ph Sn phm d dang: Sn phn php kho. Nguyên vt liu, công c, dng c tn kho 1.2.Yêu cầu quản lý đối với hàng hóa Xut phát t nhm ca hàng hóa mà yêu cu Doanh nghip phi qun lý hàng hóa tht cht ch: -i vi quá trình mua hàng và nhu tiên nghip v mua hàng phát sinh do b phn kho hoc b phn có nhu cu mua hàng hóa hoc dch v vit phiu yêu cu mua. Phiu này cn phc phê duyt bi các cp có thm quyn và chuyn ti b phn cung  x lý và trin khai k hot hàng phnh  ng, chng v phù hp vi m dng. n hành nghiên cu th ng, tìm nhà cung cp phù hp và tin hành son tho ký kt hng. -T chc kim nhn nhp kho hàng mua và bo qun hàng hóa: Sau khi vn chuyn hàng hóa mua v, s c th kho kim tra li ln na v s ng, chng, chng loi ri tin hành lp phiu nhp kho và theo dõi chi tit trên th ng thi báo cho b phn k toán c v s ng hàng nhn và cho nhp kho. Yêu cu ca khâu này là Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH Trang:3 th kho và k toán phi tách bit không kiêm nhim, s sách ca k toán và th kho cn i chi m bo s kh và kp thi hàng hóa, hàng hóa nhp kho cc bo qun tuân theo yêu cu k thut ca tng loi riêng bit. -T chc nhp kho sn phm sn xu     c sn xut hoàn thành, sn phm s c kim tra chng và thc hin các th tc nhp kho. -T chc xut hàng hóa  tiêu th: Sau khi x   c s phê chun ca cp có thm quy, tin hành ký kt hng mua bán vi khách hàng. Hàng hóa s c chuyc ghi nhn trên các chng t xut kho, chng t vn chuyn, s k toán hàng hóa, th u th kho phi kim tra cht ch các phiu yêu cu xut kho sn phm, hàng hóa xem có s phê duyt ca cp có thm quyn hay không, th kho và k toán phi chiu s liu trên s sách k to m bo s kh 1.3.Quy trình Kiểm toán khoản mục hàng hóa trong kiểm toán Báo cáo Tài chính 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng hóa trong kiểm toán Báo cáo Tài chính -Ma kim toán chu k hàng hóa là thu th các bng chng thích hp t i xác nhn v m tin cy ca các thông tin tài chính có liên ng thi cung cp nhng thông tin, tài li tham chiu khi kim toán các chu k có liên quan. - Mc tiêu c th khi kim toán các nghip v hàng hóa: + S phát sinh: Tt c các nghip v hàng hóa c ghi s trong k là phát sinh thc t, không có các nghip v ghi khc bit là các nghip v n các khon chi phí phát sinh. m bo các nghip v hàng hóa  các nguyên tc và ch  k toán hin không có sai sót. : Các nghip v hàng hóa (nghip v xut kho, nhp kho t quá trình sn xut), phát sinh trong k c ph trên các s k toán. Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH Trang:4 n: Các nghip v hàng hóa phát sinh trong k c phân lo nh ca các Chun mc, ch  k c thù ca doanh nghip, các nghip v c h g pháp k toán. : Các nghip v nhp, xut hàng hóa c h phát sinh theo nguyên tc dc bit vi các khon chi phí tr c và chi phí phi tr Mc tiêu c th khi kim toán s n hàng hóa: + S hin hu: Tt c hàng hóa c doanh nghip trình bày trên Báo cáo Tài chính là phi tn ti thc t ti thm báo cáo. S liu trên các báo cáo phi khi s liu kim kê thc t ca doanh nghip. + Quy: Toàn b hàng hóa c báo cáo phi thuc quyn s hu ca doanh nghip, không có mt b phn hàng hóa c báo cáo nào thuc s hu ca các  khác mà doanh nghip ch có quyn qun lý.  n hàng hóa nh ca chun mc, ch  k nh c th ca doanh nghic bit là các khon chi phí sn xut d dang cui k ph s liu kim kê tin cy vi p. ng hp hàng hóa cui k ca doanh nghing b gim giá làm cho giá tr thun có th thc hic nh c thì cn phi trích lp d phòng gim giá cho hàng hóa. Các khon d phòng phnh mt cách hp lý da trên các  phù hp: + Tính toán: Vinh s hàng hóa  n không có sai sót. : Toàn b hàng hóa cui k  trên các Báo cáo Tài chính. + Cng dn: S li tính dn trên các s chi tit hàng hóa  n. Vic kt chuyn s liu t các s k toán chi tit sang các s k toán tng hp và s cái không co sai sót. + Báo cáo: Các ch   n hàng hóa và chi phí trên các Báo cáo Tài nh ca Chun mc, ch  k toán và không có sai sót. Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH Trang:5 1.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán a.Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán -  p nhn kim toán - Nhn din các lý do kim toán - Ký hng kim toán - La chm toán: b. Thu thập thông tin cơ sở - Xem xét li kt qu kim toán ca ln kic và h m toán chung. - ng, kho bãi bo qun hàng hóa. - Nhn din các bên hu quan. - D kin nhu cu chuyên gia bên ngoài. c. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng -  c kim toán viên tìm hiu và thu thp t khách y phép thành lu l công ty. - Các Báo cáo Tài chính, báo cáo kim toán, biên bn thanh tra kim tra c hin hành hoc mc. - Biên bn ca các cuc hp c p hng qun tr c. - Các hng và các cam kt quan trng. d. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ - So sánh s liu v mc bing s hàng hóa cu này vi hàng hóa cu c tính theo s tuyi hoc s i. - So sánh giá bán bình quân sn phm ca công ty vi giá bán bình quân ngành, so sánh d tr hàng hóa bình quân cu kin kinh doanh  sn xut. - So sánh s liu thc t ca khách hàng và s liu k hoc tng chi phí sn xut phát sinh trong k vi chi phí k honh mc chi phí nguyên vt liu ca m sn phm thc t so vi k hoch. e. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán  u v tính trng yu. + Phân b u v tính trng yu cho tng b phn, tng khon mc. [...]... bƣớc công việc thực hiện cho phù hợp với từng đơn vị khách hàng cụ thể mà vẫn đảm bảo tính tuân thủ các chuẩn mực cũng nhƣ là các quy định hiện hành Lớp :CDKT13BTH Trang:11 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà CHƢƠNG 2: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU VINACONEX 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU VINACONEX 2.1.1 Thông tin về công ty Tên công ty: ... ty Tên công ty: Công ty Cổ phần cao su Vinaconex Công ty Cổ phần cao su Vinaconex là công ty đƣợc thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 4603000509 ngày 03/3/2008 do sở kế hoạch và đầu tƣ Bình Dƣơng cấp Công ty Cổ phần cao su Vinaconex là một trong các đơn vị có diện tích lớn trong ngành cao su Việt Nam → Ngành nghề kinh doanh: - Trồng cây cao su - Khai thác... luận Kiểm toán 2 2.2 ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CP CAO SU VINACONEX 2.2.1 Thực hiện kiểm toán a Khảo sát về kiểm soát nội bộ Qua quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với Công ty CP Cao Su Vinaconex bƣớc đầu TV đánh giá kiểm soát nội bộ đối với hàng hóa là tƣơng đối đầy đủ, chặt chẽ, phù hợp Do vậy trong giai đoạn này TV đi sâu vào kiểm tra tính hiệu quả của các quy chế kiểm. .. Trang:8 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà c.Thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết khoản mục hàng hóa → iểm tra chi tiết về nghiệp vụ tăng hàng hóa: -Đối với vật tƣ, hàng hóa mua ngoài, kiểm toán viên có thể tham chiếu kết quả của kiểm toán chu kỳ mua vào thanh toán -Đối với các loại hàng hóa do đơn vị tự sản xuất, KTV áp dụng các thủ tục kiểm toán sau: + Kiểm tra tính đầy... Thủ tục phân tích: Kiểm toán viên tiến hành thu thập Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng tổng hợp tính giá thành sản phẩm, các sổ chi tiết tài khoản hàng hóa Dựa vào số liệu thu thập đƣợc, Kiểm toán viên tiến hành phân tích, đánh giá tổng quát hàng hóa của Công ty CP Cao Su Vinaconex nhƣ sau: Chƣơng trình kiểm toán Tên khách hàng : Công ty CP Cao Su. .. các cuộc kiểm toán của một số công ty chƣa tốt làm ảnh hƣởng đến uy tín của các công ty khác cùng hoạt động trong lĩnh vực này 3.3.2 Về phía các công ty kiểm toán Đối với các công ty kiểm toán nói chung và AVA nói riêng cần nâng cao hơn nữa trình độ của các kiểm toán viên, tổ chức những cuộc tập huấn nhằm phổ biến những kỹ thuật kiểm toán mới của Việt Nam cũng nhƣ thế giới Các công ty kiểm toán nên... một công ty kiểm toán đƣợc tạo nên từ chính những ngƣời thực hiện kiểm toán Vì vậy xây dựng đƣợc một đội ngũ nhân viên giỏi, giàu kinh nghiệm cũng chính là xây dựng thƣơng hiệu của công ty 3.2.Đối với công việc kiểm kê hàng hóa Kiểm kê hàng hóa và quản lý việc kiểm kê hàng hóa là nhiệm vụ của ban quản lý khách hàng Trách nhiệm của KTV là quan sát kiểm kê vật chất hàng hóa Mặc dù việc quan sát kiểm kê... số quay vòng hàng hóa với các kỳ trƣớc: Thủ tục này đƣợc áp dụng đối với khoản mục hàng hóa và thành phẩm tồn kho Giá vốn hàng bán trong kỳ Số vòng luân chuyển hàng hóa = Số dƣ hàng hóa bình quân Từ đó cho phép TV đáng giá tính hợp lý của giá vốn hàng bán, nếu số vòng luân chuyển hàng hóa cao hơn so với dự kiến, có thể do đơn vị khách hàng đã khai tăng giá vốn hàng bán và khai giảm hàng hóa Lớp :CDKT13BTH... kê vật chất hàng hóa là một thử nghiệm tốn kém về thời gian và khó thực hiện nhƣng hết sức quan trọng và cần thiết đối với kiểm toán viên khi kiểm toán hàng hóa Kiểm toán viên cũng nên căn cứ vào thời gian kiểm toán để bố trí tiến hành tái kiểm kê chọn mẫu một số loại vật tƣ hàng hóa có số dƣ cuối kỳ lớn để có thể khẳng định đƣợc chắc chắn số dƣ hàng hóa là đúng hi tiến hành kiểm kê hàng hóa thì TV... Th.S Lê Thị Hồng Hà Tiểu luận Kiểm toán 2 trên thẻ công cụ dụng cụ Chọn mẫu một số nghiệp vụ xuất kho: Chƣơng trình kiểm toán Tên khách hàng : Công ty CP Cao Su Vinaconex Niên độ kế toán : 31/12/2011Tham chiếu: Công việc: Thủ tục kiểm tra chứng từ, sổ sách Ngƣời thực hiện: Lê Viết Cƣờng Trích sổ kế toán xuất kho vật tƣ Số CT Ngày Diễn giải Nợ PX09/10 12/10/11 Xuất mủ cao su 157 Có Số tiền Ghi chú 155 . I HC CÔNG NGHIP TP. H CHÍ MINH KHOA KINH T -  THANH HÓA  BÀI TIỂU LUẬN MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 2 ĐỀ TÀI: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU VINACONEX. luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13BTH Trang:12 CHƢƠNG 2: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CAO SU VINACONEX 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ. trng trong kim toán Báo cáo tài chính. Vi nhng lý do trnh dn la ch tài Áp dụng thủ tục kiểm toán hàng hóa tại công ty Cổ phần cao su Vinaconex Do