84 Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty công trình giao thông II Hà Nội (65tr)

84 Hoàn thiện Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty công trình giao thông II Hà Nội (65tr)

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài Lời nói đầu *** Nguyên vật liệu loại tài sản thờng xuyên biến động doanh nghiệp sản xuất, tài sản dự trữ sản xuất thuộc nhóm hàng tồn kho Chi phÝ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do tăng cờng công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng việc tăng lợi nhuận doanh nghiƯp Th«ng qua sè liƯu vỊ chi phÝ sản xuất mà cụ thể chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm mà nhà quản trị doanh nghiệp biết đợc chi phí giá thành thực tế loại hoạt động, loại sản phẩm nh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ phân tích, đánh giá tình hình thực định mức dự toán chi phí, tình hình sử dụng vật t, tiền vốn lao động doanh nghiệp đề biện pháp kịp thời nhằm hạ thấp chi phí tăng doanh thu cho doanh nghiệp, định hớng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu Công ty công trình giao thông II Hà Nội đơn vị chuyên xây lắp công trình giao thông thuỷ lợi thoát nớc, sản xuất vật liệu xây dựng cầu cống đờng xá Do công tác quản lý chi phí nguyên vật liệu quan trọng hết quản lý sử dụng tốt nguyên vật liệu vấn đề có ý nghĩa sống Công ty Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề này, qua thời gian thực tập Công ty công trình giao thông II Hà Nội để tìm hiểu thực tế công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty, em đà định sâu nghiên cứu đề tài : Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty công trình giao thông II Hà Nội Nội dung đề tài gồm chơng: Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Khoa Kế toán Tài Chơng I :Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty công trình giao thông II Hà Nội Chơng III: Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty công trình giao thông II Hà Nội Trong thời gian thực tập em đà cố gắng tìm hiểu sâu vào đề tài nghiên cứu song thời gian thực tập không nhiều nh lợng kiến thức hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc bảo nhiệt tình thầy cô giáo cô phòng tài kế toán Công ty công trình giao thông II Hà Nội để hoàn thiện đề tài nghiên cứu Em xin trân trọng cảm ơn cô giáo, TS Đặng Thị Hoà, cảm ơn cô Công ty đà quan tâm giúp đỡ em để em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2004 Sinh viên Nguyễn Xu©n Tó Ngun Xu©n Tó – Líp K36D6 Trêng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài Chơng I Những vấn đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.Nguyên vật liệu vai trò nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Để đảm bảo cho trình sản xuất đợc ổn định, thờng xuyên lâu dài điều cần quan tâm hàng đầu doanh nghiệp yếu tố đầu vào, nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động, yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất tạo sản phẩm mới, vật liệu không ngừng chuyển hoá mặt giá trị vật Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chuyển dịch toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Về mặt vật, vật liệu tài sản vật chất tồn dới nhiều trạng thái khác nhau, phức tạp dễ bị tác động khí hậu thời tiết môi trờng xung quanh Do vậy, vật liệu có vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng trình sản xuất.Vật liệu doanh nghiệp sản xuất đợc biểu dới hai hình thức: Dới hình thái vật phận quan trọng tài sản lu động, dới hình thái giá trị phận chủ yếu vốn lu động Đây yếu tố thiếu doanh nghiệp sản xuất Mặt khác sản phẩm doanh nghiệp sản xuất sản phẩm vật chất hữu hình xét mặt vật , vật liệu sở cấu thành nên thực thể sản phẩm, mặt giá trị vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn giá trị sản phẩm Vì vậy, thay đổi chi phí nguyên vật liệu thờng có ảnh hởng lớn đến tổng chi phí sản xuất, đến giá thành sản phẩm kỳ ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài 2.Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu 2.1.Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều nhóm, thứ với vai trò, công dụng tính chất lý hoá khác nhau, chúng lại liên tục biến động trình sản xuất để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán, cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Nếu vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc chia thành loại nh sau: -Nguyên vật liệu chính: đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt, thép -Nguyên vật liệu phụ: loại đối tợng lao động có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm làm tăng chất lợng nguyên vật liệu sản phẩm -Nhiên liệu: loại vật liệu cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất nh xăng, than củi, nhựa đờng -Thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại thiết bị phơng tiện để lắp đặt vào công trình xây dựng doanh nghiệp -Phế liệu: loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm, phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định -Ngoài có cách phân loại khác: Trong doanh nghiệp cụ thể mà việc phân loại nguyên vật liệu đợc chia thµnh tõng nhãm, tõng nhãm cã thĨ chia thành nhiều thứ chi tiết Các doanh nghiệp phân chia cách tỷ mỷ theo tính lý, hoá, theo quy cách phẩm chất vật liệu Việc phân chia vật liệu cách chi tiết tỷ mỷ doanh nghiệp sản xuất đợc thực sở xây dựng lập sổ danh điểm vật liệu, vật liệu đợc chia thành loại, nhóm, thứ loại nhóm thứ đợc sử dụng ký hiệu riêng gọi số danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp, đảm bảo cho phận, đơn vị doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ công tác quản lý vật liệu Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tèt nghiÖp Khoa KÕ toán Tài 2.2.Đánh giá nguyên vật liệu Để xác định xác hợp lý giá nguyên vật liệu việc đánh giá chúng phải đảm bảo đợc yêu cầu xác thực nghĩa việc đánh giá phải đợc tiến hành sở tổng hợp đầy đủ yếu tố cấu thành nên giá trị vật liệu đồng thời phải loại khỏi chúng chi phí không hợp lý Hơn phải đảm bảo yêu cầu thống nghĩa việc đánh giá phải đảm bảo thống nội dung phơng pháp tính giá kỳ hạch toán doanh nghiệp Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Đánh giá vật liệu xuất kho việc xác định trị giá vật liệu xuất kho cho mục đích sử dụng khác Việc đánh giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp hợp lý có ý nghĩa quan trọng việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xác định giá trị tài sản giá trị vật liệu xuất kho ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, đến giá thành sản phẩm ảnh hởng đến kết lỗ lÃi kỳ Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế Giá thực tế nhËp kho: t tõng doanh nghiƯp cã nh÷ng ngn nhËp nguyên vật liệu mà tính giá nhập kho khác Giá thực tế xuất kho: doanh nghiệp phải xác định xác theo bốn cách -Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền -Phơng pháp giá thực tế đích danh -Phơng pháp giá thực tế nhập trớc xuất trớc -Phơng pháp giá thực tế nhập sau xuất trớc Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài 3.Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Quản lý vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, đòi hỏi nhà quản trị phải quan tâm, trọng đa biện pháp quản lý phù hợp.Trong trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi nhà quản trị phải quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản khâu xuất kho ,dự trữ Trong khâu thu mua :Đòi hỏi việc thu mua vật liệu phải đảm bảo cung ứng kịp thời,đầy đủ cho nhu cầu sản xuất, đảm bảo đủ số lợng,đúng chất lợng hợp lý giá cả,đồng thời phải thờng xuyên phân tích đánh giá tình hình thực hiƯn kÕ ho¹ch thu mua, lùa chän ngn cung cÊp vật t tốt Trong khâu sử dụng: đòi hỏi phải sử dụng hợp lý tiết kiệm sở định mức dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập,tích luỹ cho doanh nghiệp Trong khâu dự trữ :xác định định mức dự trữ tối đa,tối thiểu hợp lý đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thờng,tránh tình trạng phải ngừng sản xuất cung ứng không kịp thời ứ đọng vốn dự trữ mức cần thiết Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý trên, kế toán vật liệu nói chung kế toán xuất nguyên vật liệu nói riêng phải thực tốt nhiệm vụ sau: -Tổ chức đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp -Tổ chức chứng từ tài khoản sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép,phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh.Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kỳ Thực việc phân tích đánh giá tình hình thu mua theo kế hoạch tình hình sử dụng nguyên vật liệu thực tế so với định mức để nhà quản trị đa biện pháp điều chỉnh kịp thời Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài II.Phơng pháp kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.Các phơng pháp hạch toán hàng tồn kho Để tính toán phân bổ giá trị thực tế cđa vËt liƯu xt kho, kÕ to¸n sư dơng mét phơng pháp tính giá thực tế sau: a.Phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền: Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá bình quân nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân + Trị giá thực tÕ NVL nhËp kú + Sè l­ỵng NVL nhËp kỳ = Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho * Đơn giá bình quân b.Phơng pháp giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá thực tế lô nguyên vật liệu xuất kho c.Phơng pháp giá thực tế nhập trớc xuất trớc: Theo phơng pháp kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho,sau xuất kho vào số lợng xuất tính giá thực tế theo công thức: Trị giá thực tế cđa NVL xt kho = Sè l­ỵng NVL xt kho * Đơn giá thực tế lô hàng nhập trước Khi xuất hết số lợng lô hàng nhập trớc nhân với đơn giá thực tế lô hàng nhập tiếp sau.Nh vậy, theo phơng pháp giá thùc tÕ cđa nguyªn vËt liƯu tån kho ci kú giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho thuộc lần mua sau Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Khoa Kế toán Tài d.Phơng pháp giá thực tế nhập sau xuất trớc: Theo phơng pháp kế toán phải theo dõi đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho.Sau xuất kho vào số lợng xuất tính giá thực tế theo công thức: Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho * Đơn giá thực tế lô hàng nhập sau Khi hết số lợng lô hàng nhập sau nhân với đơn giá thực tế lô hàng nhập trớc lô hàng tính lần lợt nh thế.Nh vây, theo phơng pháp giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho thuộc lần mua đầu kỳ e.Phơng pháp hệ số giá: Trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất nguyên vật liệu hàng ngày, cuối kỳ kế toán phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế số nguyên vật liệu xuất dùng kỳ sở hệ số giá thực tế trị giá hạch toán nguyên vật liệu luân chuyển kỳ Trị gi¸ thùc tÕ cđa NVL xt kho kú HƯ số giá nguyên vật liệu = Trị giá hạch toán NVL xuất kho kỳ Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ * Hệ số giá nguyên vật liệu + Trị giá thực tế NVL nhập kho kỳ + Trị giá hạch toán NVL nhập kho kỳ = Trị giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ 2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ nhập xuất.Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ,mở sổ kế toán chi tiết sở lựa chọn vận dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu cho phù hợp nhằm tăng cờng công tác quản lý nguyên vật liệu Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp sau: a.Phơng pháp thẻ song song -ë kho: ViƯc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xt tồn kho vật liệu thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo tiêu số lợng Thẻ kho kế toán lập theo mẫu quy định cho danh điểm vật liệu theo kho phát cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Thẻ kho Ngày lập thẻ: Tờ số: -Tên nhÃn hiệu,quy cách vật t: -Đơn vị tính: -Mà số: Chứng từ STT Diễn giải Số A Ngày Ngày B C Ký xác nhập xt D Sè lỵng E nhËn cđa NhËp Xt Tồn kế toán Hàng ngày vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu ,thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý,hợp pháp chứng từ để ghi chép số thực tế nhập xuất vào thẻ kho Cuối ngày tính số nguyên vật liệu tồn kho ghi vào thẻ kho.Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số liệu tồn kho ghi thẻ kho với số vật liệu thực tế lại kho để đảm bảo sổ sách vật khớp Hàng ngày định kỳ Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tèt nghiÖp Khoa KÕ toán Tài sau ghi thẻ kho thủ kho phải chuyển chứng từ nhập xuất đà đợc phân loại theo nguyên vật liệu phòng tài kế toán -ở phòng kế toán:nguyên vật liệu sử dụng sổ kế toán chi tiết tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu theo tiêu giá trị danh điểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho më ë kho Ci th¸ng kÕ to¸n céng sỉ chi tiết nguyên vật liệu đối chiếu với thẻ kho Số lợng nguyên vật liệu tồn kho ghi sổ kế toán chi tiết phải khớp với số tồn kho ghi thẻ kho Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song (1) Thẻ kho Chøng tõ nhËp (1) Chøng tõ xuÊt (3) (2) Sổ kế toán chi tiết (2) (4) Bảng kê tổng hợp Nhập-Xuất- Tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu b.Phơng pháp sổ số d -ë kho:ViƯc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xt tån kho vật liệu thủ kho tiếnhành thẻ kho ghi theo tiêu số lợng Hàng ngày vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu ,thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý,hợp pháp chøng tõ ®Ĩ ghi chÐp sè thùc tÕ nhËp xt vào thẻ kho.Cuối ngày tính số nguyên vật liệu tồn kho ghi vào thẻ kho.Cuối tháng số tồn kho đà tính thẻ kho ghi vào sổ số d Sổ số d hàng tồn kho Năm Ngun Xu©n Tó – Líp K36D6 10 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n – Tµi chÝnh _ Cét 10 = cét x cét Sau tính đợc đơn giá thành tiền vật t xuất kho kế toán quay trở lại ghi hai số liệu vào cột tơng ứng phiếu xuất kho vật t Cột 11 :Số lỵng vËt t tån ci kú =(Tỉng sè vËt t nhËp kú + Tæng sè vËt t tån cuèi kú )– Tỉng sè v©t t xt kú Cét 12 = Cét 12 + tæng céng cét – tổng cộng cột 10 Tơng tự tháng vật liệu khác đợc lập sổ chi tiết tơng tự nh cách lập Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội Thẻ kho Số thẻ : Ngày lập : 2/2003 Tên vật t NhÃn hiệu Ngày tháng : Nhựa đờng :1521 Đơn vị tính :Tấn TrÝch u Sè hiƯu chøng tõ NhËp Xt Sè lỵng Nhập Xuất Số chi tháng mang Còn lại 25.000 sang 12/02 Ông Hởng mua Nhựa đờng 15/02 50.000 10 Xuất cho Ông Hởng đội thi công giới D ci kú Ngun Xu©n Tó – Líp K36D6 30.000 45.000 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiÖp Khoa KÕ toán Tài Số liệu dòng cộng, cột thành tiền Phiếu xuất kho đợc sử dụng để làm ghi vào dòng Bảng kê xuất vật liệu Nh vậy, bảng kê xuất vật liệu theo dõi trị giá hạch toán vật liệu xuất kho Cuối tháng, kế toán tổng hợp ghi vào dòng cộng Bảng kê xuất vật liệu Số liệu thể trị giá hạch toán vật liệu xuất kho cho đối tợng tháng Đồng thời số liệu ghi vào phần xuất vật liệu Bảng phân bổ vật liệu xuất kho tháng Ngoài việc lập bảng kê xuất vật liệu cho đối tợng sử dụng , kế toán chi tiết xuất nguyên vật liệu theo dõi hàng ngày tình hình xuất vật liệu sổ gọi Sổ theo dâi NhËp –Xt – Tån vËt liƯu KÕt cÊu cđa sổ chia làm phần: Tồn đầu kỳ, nhập kú, xt kú, tån ci kú Sè l­ỵng tån cuối kỳ Số lượng tồn đầu kỳ = + Số l­ỵng nhËp kú - Sè l­ỵng xt kú Cuối tháng kế toán vật liệu thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu sổ theo dõi Nhập –Xt – Tån vËt liƯu cđa tõng kho víi thỴ kho , số liệu phải khớp với Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn vật liệu Tháng 2/2003 Ngày Vật liệu Tồn đầu tháng Nhập th¸ng th¸ng Xt th¸ng VËt liƯu chÝnh 12/02 Nhựa đờng Đá 18/02 Dầu bôi trơn 72.875.000 312.000.000 35.529.000 142.000.000 32.139.000 960.000 960.000 1.227.000 1.227.000 Nhiên liệu 20/02 Dầu Diezel Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Tồn Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài 22/02 Phơ tïng thay thÕ 25/02 780.000 Cđi 780.000 4.650.000 4.650.000 Céng 72.875.000 461.617.000 75.285.000 NhËt ký chøng tõ sè Đơn vị:Công ty công trình giao thông Ghi Có TK :111-Tiền mặt Tháng 2/2003 Ghi Có TK 111, Ghi Nợ tài khoản STT Ngày 153 331 18 20 22 … Céng 960.000 1523 Céng Cã 1524 280.000 1.227.000 780.000 13.914.000 700.000 5.877.000 780.000 Sæ chi tiết toán với ngời bán Tháng 2/2003 Tài khoản: Đối tợng: Công ty thiết bị vật t Bộ giao thông vận tải Đơn vị tính: đ Ngày tháng Chứng từ Số TK đối Ngày Số phát sinh Nợ ứng 1.Số d đầu kỳ 2.Số phát sinh mua Số Có Nợ 70.000.000 1521 300.000.000 nhựa đờng Thanh toán tiền nhựa đờng Cộng phát sinh 3.Số d cuối kỳ 133 112 30.000.000 330.000.000 330.000.000 330.000.000 70.000.000 Sỉ c¸i TK1521 Ngun Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài Số d đầu năm Nợ 72.875.000 Ghi Có TK Có Tháng Tháng Tháng 378.500.000 Tháng 12 Cộng 454.000.000 đối ứng với Nợ với TK Nhật ký chứng từ sè Cã TK 331 NhËt ký chøng 190.000.000 tõ sè Cã TK 111 Céng sè ph¸t 568.500.000 454.000.000 sinh Nợ Cộng số phát 568.500.000 189.445.000 sinh Có Số d cuối tháng 72.875.000 337.430.000 Nợ Số d cuối tháng Có Ngày 28 tháng năm 2003 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Sổ TK1522 Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tèt nghiÖp Khoa Kế toán Tài Số d đầu năm Có Nợ Ghi Có TK đối Tháng Tháng Tháng Tháng 12 Cộng ứng với Nợ với TK nµy NhËt ký chøng tõ sè - 960.000 Cã TK 331 NhËt ký chøng tõ sè 1.020.000 Cã TK 111 Cộng số phát sinh 1.020.000 960.000 Nợ Cộng sè ph¸t sinh 1.020.000 960.000 Cã Sè d cuèi th¸ng Nợ Số d cuối tháng Có - - Ngày 28 tháng năm 2003 Kế toán trởng Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Thủ trởng đơn vị Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài Sổ TK 1523 Số d đầu năm Có Nợ Ghi Có TK đối Tháng Tháng Tháng ứng với Nợ với TK Tháng Cộng 12 Nhật ký chøng tõ 2.560.000 8.280.000 sè Cã TK 331 NhËt ký chøng tõ 4.700.000 5.877.000 sè Cã TK 111 Cộng số phát sinh 7.260.000 14.157.000 Nợ Cộng số phát sinh 7.206.000 14.157.000 Có Số d cuối tháng Nợ Số d cuối tháng Có - - Ngày 28 tháng năm 2003 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Sổ TK 1524 Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n – Tài Nợ Ghi Có TK đối ứng Số d đầu năm Có Tháng Tháng Tháng Tháng 12 Cộng với Nợ với TK Nhật ký chøng tõ sè Cã TK 331 NhËt ký chøng tõ sè Cã TK 111 Céng sè ph¸t sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Số d cuối tháng Có 560.000 780.000 780.000 780.000 - 780.000 780.000 - Ngày 28 tháng năm 2003 Kế toán trởng Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Thủ trởng đơn vị Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tèt nghiÖp Khoa Kế toán Tài Chơng III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NGUYÊN vật liệu Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội I Đánh giá chung công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội Những u điểm công tác kế toán nguyên vật liệu: Hoạt động sản xuất kinh doanh chế bao cấp chuyển sang chế thị trờng với chi phối quy luật kinh tế thị trờng đà gây không khó khăn cho doanh nghiệp Việt Nam nói chung Công ty Công trình Giao thông II nói riêng Muốn tồn phát triển kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, thu nhập bù đắp chi phí có lÃi Đây thách thức lớn Công ty, song với đội ngũ lÃnh đạo sáng suốt, nhạy bén với kinh tế thị trờng đội ngũ cán công nhân viên có tâm cao, Công ty đà bắt nhịp nhanh với qui luật kinh tế thị trờng sách Nhà nớc Bởi Công ty không ngừng đứng vững ngày mở rộng phát triển ngày quy mô kinh tế thị trờng Đây thành tích lớn với Công ty Cùng với lớn mạnh Công ty, máy kế toán ngày đợc hoàn thiện hơn, đặc biệt hạch toán nguyên vật liệu.Mặc dù Công ty có thuận lợi sản phẩm làm qua tiêu thụ thị trờng, nhng yếu tố đầu vào trình sản xuất nh: nguyên vật liệu, tài sản cố định phải mua thị trờng Cho nên đòi hỏi kế toán phải phản ánh kịp thời xác Đối với vật liệu kế toán đà phản ánh đợc đợc mặt số lợng mặt giá trị, kế toán ý đến mặt giá trị vật liệu thời điểm giá thị trờng biến động Do việc quản lý nguyên vật liệu cách khoa học, sử dụng hợp lý, hạch toán đầy đủ đắn sở việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Để làm đợc nh công ty cải tiến công tác quản lý hạch toán Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tèt nghiÖp Khoa Kế toán Tài Để quản lý vật liệu nhập kho, Công ty đà có hệ thống kho tàng tốt, đội ngũ cán có tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo tài sản Công ty không bị hao hụt mát, Luôn tổ chức phân loại nguyên vật liệu cách khoa học Trên sở phân loại nhà quản lý có biện pháp sử dụng hiệu loại nguyên vật liệu Trong việc sử dụng vật liệu, Công ty đà có hệ thống định mức cụ thể chi tiết cho loại vật liệu, hạng mục công trình, công trình Tạo điều kiện cho Công ty quản lý vật t cách chặt chẽ, tránh tợng sử dụng vật t cách lÃng phí, mang lại hiệu kinh tế cao cho Công ty Công ty đà nhanh chóng tiếp thu vận dụng chế độ kế toán Nhà nớc ban hành vào thực tiễn công tác hạch toán nguyên vật liệu Một mặt Công ty tuân thủ chế độ kế toán ban hành, mặt khác phản ánh cách kịp thời đầy ®đ t×nh h×nh nhËp, xt, tån vËt t cung cÊp số liệu cho việc tập hợp chi phí tính giá thành Tạo điều kiện thuận lợi cho hạch toán kế toán đợc xác nhanh gọn Công ty đà vận dụng linh hoạt quy định chế độ vào thực tế sản xuất kinh doanh để tạo biểu mẫu chứng từ phù hợp hỗ trợ công tác quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu cao Việc áp dụng hình thức nhật ký chứng từ nh Công ty phù hợp với quy mô sản xuất, trình độ quản lý, trình độ hạch toán Công ty Đây hình thức kế toán cho phép phân công công việc đợc dễ dàng thuật tiện Những tồn cần phải hoàn thiện 2.1.Về công tác quản lý vật liệu Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, Công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu, loại lại có nhiều nhóm, nhóm lại có nhiều quy cách khác Do công ty phải lập sổ danh điểm vật t cho thật rõ ràng, dễ nhận biết Do đặc thù sản xuất kinh doanh công ty phải sử dụng nhiều nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, hệ thống kho, bÃi công ty vô cïng quan träng Ngun Xu©n Tó – Líp K36D6 Trêng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài Hơn Công ty cha sử dụng nhiều thiết bị máy vi tính vào công việc phòng kế toán để phục vụ cho công tác kế toán, việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu dựa sổ sách kế toán Khối lợng công việc kế toán cha đợc giảm nhẹ 2.2 Về công tác hạch toán vật liệu: Về hạch toán xuất kho vật liƯu: Khi xt kho vËt t dïng cho s¶n xt kinh doanh bé phËn vËt t chØ lËp liªn: liên phòng vật t giữ, liên phòng kế toán giữ, liên thủ kho giữ Nh ngời trực tiếp nhận vật t ( thờng đội trởng s¶n xt) nhËn vËt t vỊ khã cã chøng từ gốc cần chứng minh đà nhận hay cha nhËn vËt t th× sÏ khã cã b»ng chứng để chứng minh điều bất lợi ngời nhận vật t Hoặc đà nhận vật t chứng chứng minh 2.3.Việc vận dụng phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu: Việc vận dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán vật liệu công ty hợp lý phù hợp với tình hình kinh doanh cônh ty, nhng bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu, sổ điểm danh vật liệu cha thể đợc nhóm, loại, thứ, quy cách Đó mặt hạn chế tồn Công ty Qua thời gian thực tập công tác kế toán Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội, em nhận thấy u điểm số hạn chế công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty Chính lý đó, em mạnh dạn đa số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán công ty cho phù hợp với tình hình kinh tế II Một số đề xuất hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n – Tài 1.Hoàn thiện quản lý nguyên vật liệu kho Để tạo điều kiện cho việc quản lý nguyên vật liệu kho công ty đợc hiệu hơn, công ty cần trang bị hệ thống nhà kho, dụng cụ cân, đo, đếm đợc tốt Trên thực tế đẻ làm đợc việc đòi hỏi phải có số lợng vốn lớn đầu t ban đầu Tuy nhiên hiệu mang lại cao khắc phục đợc khó khăn Hơn công ty có kế hoạch mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nên việc đầu t xây dựng sở hạ tầng có hệ thống nhà xởng biện pháp cần thiết mang lại lợi ích lâu dài cho doanh nghiƯp LËp sỉ danh ®iĨm vËt liƯu: Sỉ danh điểm vật liệu sổ tập hợp toàn loại vật liệu mà Công ty đà sử dụng Sổ danh điểm vật liệu phản ánh đến loại, nhóm , thứ, quy cách cách có hệ thống rõ ràng giúp cho việc quản lý vật liệu đợc chặt chẽ dễ dàng Theo sổ danh điểm loại , nhóm, thứ vật liệu đợc mà hoá mà số riêng đợc xếp cách có trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm thông tin loại, nhóm, thứ vật liệu Chính để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lợng, giá trị vật liệu, công ty nên lập sổ điểm danh vật t Xuất phát từ u điểm việc sử dụng sổ danh điểm vật t thực trạng sản xuất Công ty có sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, loại lại có nhiều nhóm, nhóm lại phong phú mẫu mà quy cách Cho nên việc sử dụng sổ danh điểm vật t cần thiết Phơng pháp lập sổ danh ®iĨm vËt t ®ỵc thùc hiƯn nh sau: Tríc hÕt, để xây dựng đợc sổ danh điểm vật t, Công ty phải xây dựng đợc mà vật t cách xác, đầy đủ, không trùng lặp, có dự trữ để bổ xung mà vật liệu đợc thuận tiện hợp lý Công ty xây dựng mẫu mà vật t dựa vào đặc điểm sau: Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài - Dựa vào loại vật liệu - Dựa vào nhóm vật liệu loại - Dựa vào số thứ vật liệu nhóm - Dựa vào số quy cách vật liệu thứ Căn để xây dựng mà vật liệu dựa số hiệu tài khoản cấp II tài khoản 152 - Vật liệu chÝnh: 1521 - VËt liƯu phơ : 1522 - Nhiªn liƯu : 1523 - Phơ tïng thay thÕ: 1524 HiƯn ë C«ng ty chØ sư dơng vËt liƯu díi 10 nhãm vËy ta chØ sư dơng mét ch÷ số để biểu thị cho nhóm đạt mà nh sau: * Đối với vật liệu chính: + Nhóm đá : 1521- + Nhãm nhùa ®êng: 1521- + Nhóm xi măng : 1521- + Nhóm cát : 1521- * §èi víi vËt liƯu phơ : + Nhóm sơn : 1522 + Nhóm dầu phụ : 1522 – + Nhãm vËt liƯu kh¸c : 1522-3 * Đối với nhiên liệu : + Nhóm xăng Ngun Xu©n Tó – Líp K36D6 : 1523 –1 Trêng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài chÝnh +Nhãm diezel : 1523-2 + Nhãm cñi : 1523-3 * §èi víi phơ tïng thay thÕ: + Nhãm phơ tùng khí(vòng bi, xích) : 1524- + Nhóm phụ tùng điện(bóng đèn xe, dây điện) : 1524 Trên mà vật t nhóm, ta cần ph¶i lËp m· vËt t cho tõng thø, tõng quy cách Chúng ta nhận thấy Công ty sử dụng vật t nhóm vợt 1000 thứ ta dùng chữ số để biểu thị thứ Còn thứ có 100 quy cách ta dùng hai chữ số để biểu thị quy cách Nh mà vật liệu sà bao gồm 10 chữ số, số đầu số hiệu tài khoản cấp hai, sè sau biĨu thÞ nhãm, ba sè tiÕp theo biĨu thị thứ hai số cuối biểu thị quy cách Ví dụ: Lập sổ danh điểm vật liệu Công ty Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội Sổ danh điểm vật liệu Loại vật liệu chÝnh- ký hiƯu 1521 Nhãm Ký hiƯu danh ®iĨm vËt t Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Tên, nhÃn hiệu, quy cách vật liệu đơn vị tính Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài Đá 2x4 xanh m3 Đá 1x2 xanh m3 1521-1-004-01 Đá 1x0,5 xanh m3 Nhùa ®êng Singapo 150 kg 1521-2-002-02 Nhùa ®êng Singapo 152 kg 1521-2-001-01 Nhùa ®êng NhËt 160 kg 1521-2-001-02 Nhựa đờng Nhật 159 kg 1521-2-002-02 Xi măng Hoàng Thạch 1521-3-001-01 Xi măng Bỉm Sơn 1521-3-001-02 Xi măng trắng Trung Quốc 1521-3-002-01 Xi măng trắng Hải Phòng 1521-3-002-02 Cát đen hạt mịn m3 1521-4-001-01 Cát đen hạt mịn m3 1521-4-001-02 Cát đen hạt thô m3 1521-4-002-01 1521-4 m3 1521-2-001-01 1521-3 Đá 4x6 xanh 1521-1-003-01 1521-2 1521-1-001-01 1521-1-002-01 1521-1 Cát vàng m3 3.Trang bị máy vi tính cho công tác kế toán: Kinh doanh kinh tế thị trờng, với cạnh tranh ngày gay gắt liệt Vì lÃnh đạo Công ty phải có định kịp thời xác Muốn vậy, ngời lÃnh đạo phải có đầy đủ thông tin Kế toán với vai trò ngời cung cấp thông tin kinh tế để giúp lÃnh đạo định Nhng việc lấy thông tin từ sổ sách lâu, không kịp thời Công ty trang bị máy vi tính cho phòng kế toán phơng tiện cho phép truy cập thông tin nhanh Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Trờng đại học Thơng Mại Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Tài Mặt khác, việc trang bị máy vi tính cho công tác kế toán làm giảm nhẹ công việc kÕ to¸n, viƯc tÝnh to¸n rÊt thn tiƯn, cho phÐp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách kịp thời Đặc biệt công tác hạch toán vật liệu với việc lập sổ danh điểm vật t việc sử dụng máy vi tính điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý vËt t LËp ban kiĨm nghiƯm vËt t biên kiểm nghiệm vật t: Vật liệu mua trớc nhập kho phải đợc kiểm nghiệm số lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại thực tế vật t Do Công ty cần phải lập mét ban kiĨm nghiƯm vËt t bao gåm nh÷ng ngêi chịu trách nhiệm vật t công ty Trong ngời chịu trách nhiệm thủ kho Cơ sở để kiểm nghiệm vật t hoá đơn ngời cung cấp, trờng hợp hoá đơn cha mà hàng đà phận kiểm nghiệm vật t sà hợp đồng mua bán để tiến hành kiểm nhận Trong trình kiểm nhận vật t nhập kho, phát thấy tợng thừa, thiếu, sai quy cách, phẩm chất vật t đà ghi hợp đồng phận kiểm nhận lập biên xác nhận trạng vật t nguyên nhân để thuận tiện cho việc xử lý sau Ví dụ: Căn hoá đơn số 14222 ngày 10/2/2003 Công ty mua nhựa đờng công ty thiết bị vật t Bộ giao thông thực tế trình kiểm nghiệm vật t lập biên nh sau: Biên kiểm nghiệm vật liệu Căn vào hoá đơn số 14222 ngày 10/2/2003 Công ty thiết bị vận t BGTVT Thành phần ban kiểm nghiệm gồm: 1-Đại diện vật t : 2-Đại diện tài vụ : 3-Đại diện kho : Đà kiểm nghiệm số vật t dới trực tiếp nhận Tên nhÃn hiệu quy cách Mà số vật t Nguyễn Xuân Tú Lớp K36D6 Phơng thức Đơn Số lợng Kết kiểm nghiệm kiểm nghiệm vị Trờng đại học Thơng Mại ... chức công tác kế toán Công ty công trình giao thông II Hà Nội 1.Đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty công trình giao thông II Hà Nội Công ty công trình giao thông II Hà Nội doanh nghiệp Nhà Nớc... vật liệu Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội I Đánh giá chung công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty Công trình Giao thông II Hà Nội Những u điểm công tác kế toán nguyên vật liệu: ... tính Công ty đợc bảo quản cẩn thận theo quy định đơn vị trực thuộc có liên quan Sơ đồ máy kế toán Công ty công trình giao thông II Hà Nội Kế toán trưởng Kế toán toán Kế toán TSCĐ Kế toán bán hàng