Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
NGUYÊN LÝ K TOÁNẾ ThS. Đ ng Th Quỳnh Liênườ ị Ch ng Vươ PH NG PHÁP Đ I NG TÀI KHO NƯƠ Ố Ứ Ả 5.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ N I DUNG Ơ Ở Ộ PH NG PHÁP Đ I NG TÀI KHO NƯƠ Ố Ứ Ả 5.2. TÀI KHO N K TOÁNẢ Ế 5.3. QUAN H Đ I NG TÀI KHO NỆ Ố Ứ Ả 5.4. PH NG PHÁP GHI S KÉPƯƠ Ổ 5.5. B NG CÂN Đ I TÀI KHO N (B NG CÂN Đ I S Ả Ố Ả Ả Ố Ố PHÁT SINH) 5.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ N I DUNG Ơ Ở Ộ PH NG PHÁP Đ I NG TÀI KHO NƯƠ Ố Ứ Ả 5.1.1. C s hình thànhơ ở 5.1.2. Ý nghĩa 5.1.3. N i dung ph ng pháp đ i ng tài ộ ươ ố ứ kho nả 5.1.1. C s hình thànhơ ở Ho t đ ng kinh t tài chính các đ n v r t đa d ng và phong ạ ọ ế ở ơ ị ấ ạ phú, nó đ c hình thành do các nghi p v kinh t tài chính ượ ệ ụ ế phát sinh Đ h th ng hóa đ c thông tin v toàn b ho t đ ng kinh t ể ệ ố ượ ề ộ ạ ộ ế tài chính nh m ph c v cho lãnh đ o và qu n lý kinh t tài ằ ụ ụ ạ ả ế chính, qu n lý tài s n các đ n v , h ch toán k toán ph i s ả ả ở ơ ị ạ ế ả ử d ng ph ng pháp tài kho n k toán.ụ ươ ả ế Ph ng pháp đ i ng tài kho n là ph ng pháp ph n ánh s ươ ố ứ ả ươ ả ự bi n đ ng c a tài s n, ngu n v n và các quá trình ho t đ ng ế ộ ủ ả ồ ố ạ ộ đ c th hi n trong m i nghi p v kinh t phát sinh. ượ ể ệ ỗ ệ ụ ế 5.1.1. C s hình thànhơ ở Hay nói cách khác, ph ng pháp đ i ng tài kho n ươ ố ứ ả là m t ph ng pháp k toán đ c s d ng đ phân ộ ươ ế ượ ử ụ ể lo i đ i t ng k toán, ghi chép, ph n ánh và ki m ạ ố ượ ế ả ể tra m t cách th ng xuyên, liên t c, có h th ng ộ ườ ụ ệ ố tình hình hi n có và s v n đ ng c a t ng đ i ệ ự ậ ộ ủ ừ ố t ng k toán c th .ượ ế ụ ể Ph ng pháp này đ c c u thành b i hai y u t : tài ươ ượ ấ ở ế ố kho n k toán và các quan h đ i ng tài kho n.ả ế ệ ố ứ ả 5.1.2. Ý nghĩa H th ng hóa thông tin v tài s n và các ho t đ ng kinh t tài ệ ố ề ả ạ ộ ế chính đ n v m t cách th ng xuyên, liên t c đ cung c p ở ơ ị ộ ườ ụ ể ấ thông tin k p th i ph c v qu n lý kinh t , tài chính.ị ờ ụ ụ ả ế H th ng hóa các thông tin c th , chi ti t v tình hình tài s n ệ ố ụ ể ế ề ả và s v n đ ng c a tài s n ph c v yêu c u qu n tr kinh ự ậ ộ ủ ả ụ ụ ầ ả ị doanh, yêu c u phân c p qu n lý kinh t trong đ n v cũng ầ ấ ả ế ơ ị nh yêu c u qu n lý tài s n đ n v .ư ầ ả ả ở ơ ị Là ph ng ti n đ h th ng hóa s li u theo các ch tiêu kinh ươ ệ ể ệ ố ố ệ ỉ t tài chính đ l p các báo cáo k toán.ế ể ậ ế 5.1.3. N i dung ph ng pháp đ i ng tài ộ ươ ố ứ kho nả Ph ng pháp này đ c c u thành b i hai y u t :ươ ượ ấ ở ế ố Tài kho n k toánả ế Các quan h đ i ng tài kho n.ệ ố ứ ả 5.2. TÀI KHO N K TOÁNẢ Ế 5.2.1. Khái ni m và k t c u c b n c a tài ệ ế ấ ơ ả ủ kho n k toánả ế 5.2.2. Nguyên t c thi t k tài kho n k ắ ế ế ả ế toán 5.2.3. Nguyên t c ghi chép vào tài kho n ắ ả k toán ch y uế ủ ế 5.2.1. Khái ni m và k t c u c b n c a tài ệ ế ấ ơ ả ủ kho n k toánả ế Tài kho n k toán là hình th c bi u hi n c a ph ng pháp tài ả ế ứ ể ệ ủ ươ kho n k toán đ c s d ng đ ph n ánh, ki m tra m t cách ả ế ượ ử ụ ể ả ể ộ th ng xuyên, liên t c, có h th ng tình hình hi n có và s ườ ụ ệ ố ệ ự v n đ ng c a t ng đ i t ng k toán c th . ậ ộ ủ ừ ố ượ ế ụ ể M i đ i t ng k toán c th đ c xây d ng m t tài kho n k ỗ ố ượ ế ụ ể ượ ự ộ ả ế toán hay m t s tài kho n k toán đ ph n ánh, ki m tra đ i ộ ố ả ế ể ả ể ố t ng đó. M i tài kho n k toán có tên g i riêng. Tên g i, n i ượ ỗ ả ế ọ ọ ộ dung ghi chép, ph n ánh trên tài kho n k toán ph i phù h p ả ả ế ả ợ v i nhau và phù h p v i n i dung kinh t c a t ng đ i t ng ớ ợ ớ ộ ế ủ ừ ố ượ k toán mà tài kho n k toán đó ph n ánh.ế ả ế ả Tài kho n k toán là cách th c phân lo i và h th ng các ả ế ứ ạ ệ ố nghi p v kinh t phát sinh theo t ng đ i t ng c a h ch toán ệ ụ ế ừ ố ượ ủ ạ k toán (tài s n, ngu n v n, doanh thu, chi phí), m i m t đ i ế ả ồ ố ỗ ộ ố t ng đ c theo dõi trên m t tài kho n.ượ ượ ộ ả 5.2.1. Khái ni m và k t c u c b n c a ệ ế ấ ơ ả ủ tài kho n k toánả ế K t c u c b n c a m t tài kho n k toán:ế ấ ơ ả ủ ộ ả ế TÊN TÀI KHO NẢ Bên N Bên Cóợ Tên tài kho n: là tên c a đ i t ng k toán đ c tài kho n ả ủ ố ượ ế ượ ả ph n ánhả Bên trái c a tài kho n g i là bên Nủ ả ọ ợ Bên ph i c a tài kho n g i là bên Cóả ủ ả ọ [...]... hiện có của đối tượng kế toán ở thời điểm cuối kỳ Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Tổng PS tăng – Tổng PS giảm 5.2.2 Nguyên tắc thiết kế tài khoản kế toán Có nhiều loại tài khoản cơ bản để phản ánh tài sản, nguồn vốn, các tài khoản điều chỉnh cho các tài khoản cơ bản Kết cấu của tài khoản tài sản ngược với kết cấu tài khoản nguồn vốn, kết cấu tài khoản điều chỉnh ngược với kết cấu tài khoản cơ bản... giảm quy mô tài sản của đơn vị kế toán 5.4 PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP 5.4.1 Khái niệm Phương pháp ghi sổ kép là phương pháp phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên tài khoản kế toán theo các quan hệ đối ứng bằng cách ghi ít nh ất hai lần với cùng một số tiền phát sinh lên ít nh ất hai tài khoản kế toán có quan hệ đối ứng với nhau Thực chất là ghi Nợ vào tài khoản này và ghi Có vào tài khoản khác... bảng và các tài khoản ngoài bảng 6.1 Ý NGHĨA VÀ CƠ SỞ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 6.1.2 Cơ sở hình thành Mỗi tài khoản có tên gọi riêng phù hợp với nội dung kinh tế của đối tượng kế toán phản ánh ở tài khoản và được đánh số hiệu riêng Số hiệu tài khoản cấp 1 được ký hiệu bằng 3 chữ số, chữ số đầu chỉ loại tài khoản, chữ số thứ 2 chỉ nhóm tài khoản, chữ số thứ 3 chỉ tài khoản trong... phức tạp: định khoản liên quan đến ít nhất từ ba tài khoản kế toán trở lên 5.4.2 Định khoản kế toán 5.4.2.2 Nguyên tắc định khoản (nguyên tắc ghi sổ kép) * Nguyên tắc định khoản: - Xác định tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Có sau - Tổng số tiền ghi vào bên Nợ của các tài khoản phải bằng tổng số tiền ghi vào bên Có của các tài khoản trong cùng một định khoản - Một định khoản phức tạp... hệ đối ứng với nó với cùng một số tiền 5.4.2 Định khoản kế toán 5.4.2.1 Khái niệm Định khoản kế toán là việc xác định một nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi Nợ và ghi Có vào những tài khoản kế toán nào với số tiền cụ thể là bao nhiêu Định khoản kế toán gồm hai loại: Định khoản giản đơn và định khoản phức tạp Định khoản giản đơn: định khoản chỉ liên quan đến hai tài khoản kế toán Định khoản. .. vào tài khoản kế toán chủ yếu TK Doanh thu - Ghi giảm doanh thu DT phát sinh trong kỳ - Kết chuyển DT thuần Cộng PS Nợ C ộng PS Có 5.2.3 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản kế toán chủ yếu TK Xác định kết quả - Kết chuyển CP - Kết chuy ển DT thu ần - Kết chuyển lãi - K ết chuy ển l ỗ Cộng PS Nợ C ộng PS Có 5.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN Quan hệ đối ứng tài khoản là mối quan hệ giữa tài. .. cân đối tài khoản Quý… Năm S ố dư đầu ký Chỉ tiêu TT Nợ 1 2 3 4 Có Số phát sinh trong kỳ Nợ Có S ố dư cuối kỳ Nợ Có Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng ………… ………… Tổng cộng A A B B C C Chương 6: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 6.1 Ý NGHĨA VÀ CƠ SỞ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 6.2 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 6.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 6.1 Ý NGHĨA VÀ CƠ SỞ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN... loại tài sản với nhau và giữa các loại nguồn vốn với nhau trong các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có ảnh hưởng đến phương trình kế toán Các mối quan hệ đối ứng Loại 1: Tăng tài sản này – Giảm tài sản khác Loại 2: Tăng nguồn vốn này – Giảm nguồn vốn khác Loại 3: Tăng tài sản – Tăng nguồn vốn Loại 4: Giảm tài sản – Giảm nguồn vốn 5.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN Loại 1: Tăng tài sản... PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Phân loại theo nội dung kinh tế 6.2.2 Phân loại theo công dụng và kết cấu 6.2.3 Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài chính 6.2.4 Tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích 6.2.1 6.2.1 Phân loại theo nội dung kinh tế TK phản ánh tài sản: Dùng để phản ánh giá trị toàn bộ tài sản của đơn vị, bao gồm: + TK phản ánh tài sản ngắn hạn + TK phản ánh tài sản... Yêu cầu: Cho biết các nghiệp vụ trên thuộc quan hệ đối ứng nào? Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 5.5 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH) Cuối mỗi kỳ kế toán, để tổng hợp số liệu và kiểm tra kết quả ghi sổ kế toán, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối tài khoản theo nguyên tắc sau: Tổng số dư Nợ đầu kỳ (cuối kỳ) của các tài khoản = Tổng số dư Có đầu kỳ (cuối kỳ) của các TK . ng Vươ PH NG PHÁP Đ I NG TÀI KHO NƯƠ Ố Ứ Ả 5.1. C S HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ N I DUNG Ơ Ở Ộ PH NG PHÁP Đ I NG TÀI KHO NƯƠ Ố Ứ Ả 5.2. TÀI KHO N K TOÁNẢ Ế 5.3. QUAN H Đ I NG TÀI KHO NỆ Ố Ứ. t k tài kho n k ắ ế ế ả ế toán Có nhi u lo i tài kho n c b n đ ph n ánh tài s n, ngu n ề ạ ả ơ ả ể ả ả ồ v n, các tài kho n đi u ch nh cho các tài kho n c b n.ố ả ề ỉ ả ơ ả K t c u c a tài. ng pháp này đ c c u thành b i hai y u t : tài ươ ượ ấ ở ế ố kho n k toán và các quan h đ i ng tài kho n.ả ế ệ ố ứ ả 5.1.2. Ý nghĩa H th ng hóa thông tin v tài s n và các ho t đ ng kinh t tài