Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
THUẾ THU NHẬP ASEAN – NHỮNG ĐIỂM CẦN LƯU Ý I. Giới thiệu về ASEAN ASEAN là tổ chức liên kết của khu vực Đông Nam Á, được tạo dựng với mục tiêu thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, ủng hộ hòa bình khu vực và phát triển văn hóa giữa các nước thành viên. Với mục tiêu trở thành một khối kinh tế mạnh, có sức cạnh tranh cao, chính sách thuế là một trong những công cụ quan trọng. ASEAN chủ trương xây dựng liên minh thuế quan, trong đó các thành viên ngoài việc cắt giảm và loại bỏ thuế quan trong thương mại nội khối còn thống nhất thực hiện chính sách thuế quan chung đối với các nước bên ngoài khối So với biểu thuế của khu vực ASEAN với các khu vực khác trên thế giới, nhận thấy: - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: mức trung bình ở ASEAN là dưới 25% và vẫn đang giảm dần trong khi đó các nước châu Âu là 30%, Mỹ là 39,2%, Canada là 29,5%, Úc là 30%,… - Thuế suất thuế TNCN: mức thuế suất cao nhất trong biểu thuế thu nhập cá nhân các nước ASEAN trung bình là khoảng 28% (Việt Nam- 35%, Malaysia- 26%, Indonesia- 30%,…) trong khi đó thuế suất cao nhất ở các nước châu Âu là rất cao như Anh-Bỉ-Áo - 50%, Hà Lan-52%, đan mạch-55,4%, thụy điển – 56,6% và ở Mỹ là 35%. Hình 2: biểu đồ thuế thu nhập cá nhân các nước châu á và khu vực ASEAN từ 2008-2012 Nguồn KPMG II. THUẾ THU NHẬP CÁ NHẤN 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ASEAN. Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế phổ biến trên Thế giới và có lịch sử hàng trăm năm. Đến nay đã có 180 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân. Thuế TNCN có diện điều chỉnh rộng tất cả các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh; từ đầu tư gián tiếp như mua, bán cổ phần, trái phiếu, cổ phiếu, . Thuế TNCN điều chỉnh không chỉ cá nhân trong nước mà cả cá nhân nước ngoài nếu làm việc có thu nhập. Các khoản thu nhập chịu thuế cũng có diện rộng bao gồm tất cả các khoản thu nhập của cá nhân Các nước ASEAN: Thái lan bắt đầu áp dụng năm 1939, Philippiner năm 1945, Indonesia năm 1949…… Mức thuế của cao nhất đối với thu nhập cá nhân, thuế thu nhập của các nước ASEAN STT Quốc gia thuế TNCN Thuế TNDN VAT 1 Việt nam 35% 25% 10% 2 Thái lan 37% 30% 7% 3 Singapore 20% 17% 7% 4 Malaisia 26% 25% 10% 5 Philipin 32% 30% 12% 6 Indonesia 30% 25% 10% 7 Myanma 30% 30% 5-30% 8 Cambodia 20.00% 20% 10% 9 Bruinei 0 23.5- 55% 0% Hình 1: Biểu đồ thuế thu nhập cá nhân các quốc gia năm 2012- nguồn KPMG [...]... phần thu trên khoản thu nhập chịu thu dưới 300 000 USD (mức thu TNDN theo quy định là 18%) 4-8 năm miễn thu cho các công ty nằm trong khu chế xuất (thu suất thu TNDN theo quy định là 35%) Cơ sở đánh thu Thu nhập chịu thu Ưu đãi thu Việt Nam 25% Thu suất đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dầu khí và khai thác tài nguyên quý khác là 32-50%, tùy từng dự án - Đối tượng cư trú bị đánh thu . .. Bên cạnh đó, dự thảo sửa đổi thu thu nhập cá nhân mới đây cũng dựa trên mức lương và thu nhập của quy định nhà nước và thu nhập dự báo của người dân để đánh thu Điều này gặp phải nhiều ý kiến phản biện vì sự bất hợp lý Lý do, người dân còn nhiều khó khăn, thu nhập chưa đủ chi tiêu đã phải chịu đóng thu với mức khá cao Trong khi, những con số về thu nhập để tính toán thu thu vốn đã là thấp so với... triệu Tax Rate (%) 0% 5% 10% 15% 20% 2.2.4 VỀ THU ĐÁNH TRÊN PHẦN LÃI VỐN (CAPITAL GAIN) Nguồn KPMG Như vậy, đối với capital gain, các nước đành thu trên thu nhập này là: INDONESIA, MALAISIA, PHILIPIN, THAILAN, VIETNAM và chỉ có malaysia, Việt Nam thì thu trên phần lợi nhuận vốn là khác so với thu trên thu nhập Các nước không đánh thu trên phần thu nhập từ lợi nhuận vốn: Singapore, Brunei 2.2.5... gia này cũng rất tốt, Biểu thu lũy tiến của các nước khá khác nhau, trong đó Singapore và Malaisia có nhiều bậc nhất với 9 bậc thu , và khoảng cách giữa các bậc là khá nhỏ, và mức thu nhập phải chịu thu khá cao, điều này tạo động lực cho cá nhân nộp thu Nhóm thứ 2 như Việt Nam, INDONESIA… có mức thu cao hơn, So với các nước trong khu vực, Việt Nam là nước có mức thu thu nhập cá nhân khá cao, đồng... nước khác chưa tìm thấy KẾT LUẬN Khu vực ASEAN có mặt bằng thu thu nhập cá nhân với bậc thu cao nhất từ 2040% (trừ BRUNEI), nhận thấy chia thành 2 nhóm, một nhóm là những quốc gia có mức thu thu nhập cá nhân khá thấp như SINGAPORE, MALAISIA, Brunei đây hầu hết là các quốc gia khác phát triển trong khu vực, áp dụng mức thu thu nhập cá nhân khá ưu đãi, nhằm thu hút nhân tài về nước mình, đồng thời... GIẢM TRỪ Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thu trước khi tính thu đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thu là cá nhân cư trú trong khu vực ASEAN, quy định về khoản giảm trừ này là khác nhau: VIỆT NAM, INDONESIA quy định cụ thể mức giảm trừ là Việt Nam: a) Đối với đối tượng nộp thu là 4 triệu đồng/tháng, 48 triệu đồng/năm Mức 4... tượng cư trú bị đánh thu trên tất cả các khoản thu nhập phát sinh trên thế giới - Đối tượng không cư trú chỉ bị đánh thu trên các khoản thu nhập phát sinh trong lãnh thổ VN - Thu đánh trên lợi nhuận công ty, bao gồm lợi nhuận các công ty thành viên, các chi nhánh - Doanh thu tính thu bao gồm thu nhập từ việc bán các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, cho thu hoặc bán tài sản, chuyển nhượng cổ phần, hoạt... với vấn nạn trốn, tránh và lậu thu Theo số liệu thống kê của Tổng cục thu năm 2011, cơ quan này vừa tiến hành xử lý 107 doanh nghiệp FDI khai lỗ giả trong 3 năm liên tiếp (2008, 2009, 2010) để trốn lậu thu Hơn thế nữa, mức thu suất thu TNDN của VN khá cao đã tạo động cơ hấp dẫn cho các doanh nghiệp FDI chuyển lợi nhuận ra ngoài nhằm hưởng mức thu TNDN thấp hơn Ngành thu phải đối mặt với việc phản... mức thu suất lên quá cao mất lợi thế cạnh tranh Theo thống kê của ngân hàng thế giới, số hụt thu của thu thu nhập doanh nghiệp còn rất cao, mà nếu chỉ cần cải tiến cách thu, biện pháp thu thì sẽ làm tăng nguồn thu một cách đáng kể Đó là một hướng đi khả quan để giải quyết hài hòa hai mâu thu n trên Trong điều kiện các mức thu suất buộc phải theo xu hướng giảm hiện nay, thì việc mở rộng đối tượng thu, ... Campuchia lại luôn duy trì thu suất là 20%, thấp hơn trung bình cả thế giới và khu vực ASEAN nên thu hút vốn đầu tư tuy khá ít nhưng vẫn đạt trên mức của Lào (782 triệu USD so với 350 triệu USD), nhưng cũng vì vậy mà tổng thu từ thu rất thấp, chỉ đạt 8.0% so với GDP Quốc gia Thu suất Việt Nam Singapore 25% Philippines Quốc gia Hoạt động khuyến khích Thời gian miễn thu Tỷ lệ giảm thu TNDN Các ngành công . biểu đồ thu thu nhập cá nhân các nước châu á và khu vực ASEAN từ 2008-2012 Nguồn KPMG II. THU THU NHẬP CÁ NHẤN 2.1 TỔNG QUAN VỀ THU THU NHẬP CÁ NHÂN ASEAN. Thu thu nhập cá nhân là loại thu . về thu thu nhập cá nhân của Việt Nam và tất cả các nước đều đề cập tới các vấn đề sau: 1. Đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân 2. Thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân 3. Thu nhập không chịu thu . Lan. 2.2.2 VỀ THU NHẬP CHỊU THU Giống nhau: các thu nhập sau đều phải chịu thu thu nhập cá nhân: - thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh - thu nhập từ tiền lương, tiền công, các khoảng thu nhập