slide kiểm soát doanh thu, lợi nhuận,chi phí

KiỂM SOÁT DOANH THU - CHI PHÍ – LỢI NHUẬN Nội dung  Kiểm soát và quản trị doanh nghiệp  Nguyên tắc chung kiểm soát  Kiểm soát doanh thu  Kiểm soát chi phí  Kiểm soát lợi nhuận Nguyên tắc chung Dự toán Thực tế Chênh lệch Tiền thuê nhà Tiền quảng cáo Điện thoại Dự toán P K Q 1 Thực tếDự toán linh hoạt P k Q k x x P 1 Q 1 x Tổng chênh lệch CL do lượng CL do giá Q 1 P k - Q k P k Q 1 P 1 – Q 1 P k Trung tâm trách nhiệm  Trung tâm chi phí  Trung tâm doanh thu  Trung tâm lợi nhuận  Trung tâm đầu tư Tổng công ty Khu vực Miền Bắc Khu vực Miền Trung Khu vực Miền Nam Công ty A Công ty B Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 Bộ phận bán hàng Trung tâm đầu tư Trung tâm lợi nhuận Trung tâm chi phí Trung tâm doanh thu Kiểm soát doanh thu Doanh thu bán hàng Số lượng SP tiêu thụ Đơn giá bán SP = x Chỉ tiêu phân tích Dthu dự toán P K Q 1 Dự toán linh hoạt P k Q k x x P 1 Q 1 x Tổng chênh lệch doanh thu Do lượng bán Do giá bán Q 1 P k - Q k P k Q 1 P 1 – Q 1 P k Dthu thực tế Kiểm soát doanh thu  Đánh giá trách nhiệm các bộ phận có liên quan đến doanh thu  Đánh giá thành quả các trung tâm doanh thu  Các thị trường  Các bộ phận bán hàng  Các đơn vị thành viên Ví dụ kiểm soát doanh thu Thị trường Sản lượng bán (sp) Đơn giá bán (ngàn đồng) Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Đà nẵng 5000 5500 150 150 Quảng nam 2500 2400 150 152 Quãng ngãi 6000 6200 155 154 Bình Định 1300 1400 160 158 Có tài liệu tình hình bán hàng một doanh nghiệp theo các thị trường trong tháng 10/N như sau Báo cáo kiểm soát doanh thu Thị trường Dự toán Dự toán linh hoạt Thực tế Tổng Chênh lệch Do lượng bán Do Giá bán Đà nẵng 750,000 825,000 825,000 75,000 75,000 0 Quãng nam 375,000 360,000 364,800 -10,200 -15,000 4,800 Quảng ngãi 930,000 961,000 954,800 24,800 31,000 -6,200 Bình ĐỊnh 208,000 224,000 221,200 13,200 16,000 -2,800 Tổng 2,263,000 2,370,000 2,365,800 102,800 107,000 -4,200 Kiểm soát chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp CP NVL trực tiếp Mức tiêu hao VL đ/vị sp Đơn giá NVL = x Chỉ tiêu phân tích CP NVL dự toán P K Q 1 Dự toán linh hoạt P k Q k x x P 1 Q 1 x Tổng chênh lệch chi phí VL Do lượng VL tiêu hao Do giá VL Q 1 P k - Q k P k Q 1 P 1 – Q 1 P k CP NVL thực tế [...]... 4 5 6 7 Variance Measurements • 8 • 9 Kiểm soát lợi nhuận Lợi nhuận kinh doanh = = Những nhân tố nào ảnh hưởng đến lợi nhuận Doanh thu QxP Sản lượng bán - - Tổng biến phí Q x VC - - Tổng định phí TFC Giá bán Chi phí Kiểm soát lợi nhuận    Đánh giá thành quả chung của trung tâm lợi nhuận Kết quả của trung tâm lợi nhuận có quan hệ với trung tâm doanh thu, chi phí Phát hiện các nhân tố tích cực, tiêu... Chính sách nhà nước về lương Kiểm soát định phí Biến động định phí  = Định phí thực tế - Các nguyên nhân biến động:   Do thay đổi qui mô nhà xưởng Do giá thị trường thay đổi Định phí dự toán Minh họa kiểm soát định phí Chênh lệch Khoản mục Dự toán Thực hiện Mức ±% 1 Chi phí điện thoại 7,500,000 7,800,000 300,000 4.0% 2 Chi phí thuê nhà 10,000,000 10,000,000 0 0.0% 3 Chi phí quảng cáo 18,750,000 15,850,000.. .Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp     Phát hiện chi phí VL biến động do tiêu hao vật liệu hay do giá vật liệu Đánh giá trách nhiệm của phòng/ bộ phận trong tổ chức: khâu sử dụng VL hay mua hàng Phân quyền là cơ sở kiểm soát chi phí Các yếu tố phi tài chính cần quan tâm Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp Chỉ tiêu phân tích CP nhân công =... giá bán: KH – 20; TT - 19 Biến phí đơn vị: KH – 14; TT - 15 Định phí: KH- 37500; TT - 41000 Chênh lệch Dự toán Dự toán Linh hoạt Thực tế Tổng CL Do lượng Do giá Doanh thu 200000 240000 228000 + 28000 40000 -12000 Biến phí 140000 168000 180000 + 40000 28000 12000 Số dư đảm phí 60000 72000 48000 -12000 12000 -24000 Định phí hoạt động 37500 37500 41000 3500 Lợi nhuận kinh doanh 22500 34500 7000 -15500... nhân công trực tiếp Chỉ tiêu phân tích CP nhân công = trực tiếp Qk x Pk CP NC dự toán Q1Pk - QkPk Lượng lao động hao phí Q1 x x Đơn giá lao động PK Q1 Dự toán linh hoạt x P1 CP NC thực tế Q1 P 1 – Q 1 P k Do lượng lao động Tổng chênh lệch chi phí nhân công Do giá lao động Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp    Chỉ tiêu phân tích tùy thuộc vào cách thức trả lương cho người lao động Đánh giá trách... 7,800,000 300,000 4.0% 2 Chi phí thuê nhà 10,000,000 10,000,000 0 0.0% 3 Chi phí quảng cáo 18,750,000 15,850,000 -2,900,000 -15.5% 4 Chi phí tiếp khách 23,450,000 26,000,000 2,550,000 10.9% 5,000,000 6,500,000 1,500,000 30.0% 64,700,000 66,150,000 1,450,000 2.2% 5 Chi phí khác Tổng Management by Exception Amount Managers focus on quantities and costs that exceed standards, a practice known as management . KiỂM SOÁT DOANH THU - CHI PHÍ – LỢI NHUẬN Nội dung  Kiểm soát và quản trị doanh nghiệp  Nguyên tắc chung kiểm soát  Kiểm soát doanh thu  Kiểm soát chi phí  Kiểm soát lợi nhuận Nguyên. investigation Kiểm soát lợi nhuận Lợi nhuận kinh doanh Doanh thu Tổng biến phí = - Tổng định phí - QxP Q x VC = - TFC - Những nhân tố nào ảnh hưởng đến lợi nhuận Sản lượng bán Giá bán Chi phí Kiểm. lương Kiểm soát định phí  Các nguyên nhân biến động:  Do thay đổi qui mô nhà xưởng  Do giá thị trường thay đổi Biến động định phí Định phí thực tế Định phí dự toán = - Minh họa kiểm soát