slide kiểm soát doanh thu, lợi nhuận,chi phí

Tổng công ty Khu vực Miền Bắc Khu vực Miền Trung Khu vực Miền Nam Công ty A Công ty B Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 Bộ phận bán hàng Trung tâm đầu tư Trung tâm lợi nhuận Trung tâm ch

KiỂM SOÁT

DOANH THU - CHI PHÍ – LỢI NHUẬN

Nội dung

 Kiểm soát và quản trị doanh nghiệp

 Nguyên tắc chung kiểm soát

 Kiểm soát doanh thu

 Kiểm soát chi phí

 Kiểm soát lợi nhuận

Nguyên tắc chung

Chênh lệch

Tiền thuê nhà Tiền quảng cáo Điện thoại

Dự toán

P K

Q 1

Thực tế

Dự toán linh hoạt

P k

Tổng chênh lệch

Q1Pk - QkPk Q1 P1 – Q1Pk

Trung tâm trách nhiệm

 Trung tâm chi phí

 Trung tâm doanh thu

 Trung tâm lợi nhuận

 Trung tâm đầu tư

Tổng công

ty

Khu vực Miền Bắc

Khu vực Miền Trung

Khu vực Miền

Nam

Công ty A Công ty B

Phân xưởng 1 Phân xưởng 2

Bộ phận bán hàng

Trung

tâm

đầu tư

Trung

tâm

lợi

nhuận

Trung

tâm

chi phí

Trung

tâm

doanh

thu

Kiểm soát doanh thu

Doanh thu bán hàng

Số lượng

SP tiêu thụ

Đơn giá bán SP

Chỉ tiêu phân tích

Dthu dự toán

P K

Q 1

Dự toán linh hoạt

P k

Tổng chênh lệch doanh thu

Q1Pk - QkPk Q1 P1 – Q1Pk

Dthu thực tế

Kiểm soát doanh thu

 Đánh giá trách nhiệm các bộ phận có liên quan đến doanh thu

 Đánh giá thành quả các trung tâm doanh thu

 Các thị trường

 Các bộ phận bán hàng

 Các đơn vị thành viên

Ví dụ kiểm soát doanh thu

Thị trường

Sản lượng bán (sp) Đơn giá bán (ngàn đồng)

Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện

Có tài liệu tình hình bán hàng một doanh nghiệp theo các thị trường trong tháng 10/N như sau

Báo cáo kiểm soát doanh thu

Thị trường Dự toán linh hoạt Thực tế Dự toán

Tổng Chênh lệch

Do lượng bán

Do Giá bán

Đà nẵng 750,000 825,000 825,000 75,000 75,000 0

Quãng nam 375,000 360,000 364,800 -10,200 -15,000 4,800

Quảng ngãi 930,000 961,000 954,800 24,800 31,000 -6,200

Bình ĐỊnh 208,000 224,000 221,200 13,200 16,000 -2,800

Tổng 2,263,000 2,370,000 2,365,800 102,800 107,000 -4,200

Kiểm soát chi phí nguyên liệu,

vật liệu trực tiếp

CP NVL trực tiếp

Mức tiêu hao

VL đ/vị sp

Đơn giá NVL

Chỉ tiêu phân tích

CP NVL dự toán

P K

Q 1

Dự toán linh hoạt

P k

Tổng chênh lệch chi phí VL

Q1Pk - QkPk Q1 P1 – Q1Pk

CP NVL thực tế

Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp

 Phát hiện chi phí VL biến động do tiêu hao vật liệu hay do giá vật liệu

 Đánh giá trách nhiệm của phòng/ bộ phận trong tổ chức: khâu sử dụng VL hay mua hàng

 Phân quyền là cơ sở kiểm soát chi phí

 Các yếu tố phi tài chính cần quan tâm

Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp

CP nhân công trực tiếp

Lượng lao động hao phí

Đơn giá lao động

Chỉ tiêu phân tích

CP NC dự toán

P K

Q 1

Dự toán linh hoạt

P k

Tổng chênh lệch chi phí nhân công

Q1Pk - QkPk Q1 P1 – Q1Pk

CP NC thực tế

Kiểm soát chi phí nhân công

trực tiếp

 Chỉ tiêu phân tích tùy thuộc vào cách thức trả lương cho người lao động

 Đánh giá trách nhiệm của bộ phận sử dụng lao động (phân xưởng…) và bộ phận nhân

sự (chính sách phân phối lương)

 Chính sách nhà nước về lương

Kiểm soát định phí

 Các nguyên nhân biến động:

 Do thay đổi qui mô nhà xưởng

 Do giá thị trường thay đổi

Biến động định phí

Định phí thực tế

Định phí

dự toán

Minh họa kiểm soát định phí

Khoản mục Dự toán Thực hiện

Chênh lệch

1 Chi phí điện thoại 7,500,000 7,800,000 300,000 4.0%

2 Chi phí thuê nhà 10,000,000 10,000,000 0 0.0%

3 Chi phí quảng cáo 18,750,000 15,850,000 -2,900,000 -15.5%

4 Chi phí tiếp khách 23,450,000 26,000,000 2,550,000 10.9%

5 Chi phí khác 5,000,000 6,500,000 1,500,000 30.0%

Management by Exception

Direct Material

Managers focus on quantities and costs that exceed standards, a practice known as

management by exception

Type of Product Cost

Direct Labor

Standard

Statistical Control Chart

Variance Measurements

Favorable Limit

Unfavorable Limit

•

•

•

Warning signals for investigation

Kiểm soát lợi nhuận

Lợi nhuận kinh doanh

Doanh thu

Tổng biến phí

Những nhân tố

nào ảnh hưởng

đến lợi nhuận

Sản lượng bán

Giá bán

Chi phí

Kiểm soát lợi nhuận

 Đánh giá thành quả chung của trung tâm lợi nhuận

 Kết quả của trung tâm lợi nhuận có quan hệ với trung tâm doanh thu, chi phí

 Phát hiện các nhân tố tích cực, tiêu cực tác động đối với LN

Ví dụ

Dự toán Dự toánLinh hoạt Thực tế

Chênh lệch Tổng

CL Do lượng Do giá

Doanh thu 200000 240000 228000 + 28000 40000 -12000

Biến phí 140000 168000 180000 + 40000 28000 12000

Số dư đảm phí 60000 72000 48000 -12000 12000 -24000 Định phí hoạt động 37500 37500 41000 3500

Lợi nhuận kinh

doanh 22500 34500 7000 -15500

Sản lượng bán: KH - 10.000sp, TT -12.000sp Đơn giá bán: KH – 20; TT - 19

Biến phí đơn vị: KH – 14; TT - 15 Định phí: KH- 37500; TT - 41000