Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty vật tư Bưu Điện I

Hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty vật tư Bưu Điện I

Lời nói đầu Kể từ ngày nhà nớc ta chuyển đổi chế quản lý tự lập trung bao cấp sang nỊn kinh tÕ thi trêng, nỊn kinh tÕ níc ta đà có chuyển biến rõ rệt, nhiên để đáp ứng bắt kịp với tốc độ kinh tế phát triển đòi hỏi phải có chế quản lý khoa học phù hợp Chế độ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chế độ kế toán ban hành bớc tiến quan trọng công tác quản lý vĩ mô nhà nớc Để đáp ứng yêu cầu quản lý vĩ mô nhà nớc đòi hỏi doanh nghiệp áp dụng xác chế độ Nhà nớc ban hành công tác quản lý công tác kế toán doang nghiệp Trong khâu quản lý doanh nghiệp nói công tác quản lý hạch toán tài sản cố định mắt xích quan trọng doanh nghiệp Tài sản cố định không điều kiện tảng trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà thực chất doanh nghiệp tài sản cố định thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn doanh nghiệp, giá trị tài sản ảnh hởng đến chất lợng hoạt động doanh nghiệp, ®iỊu kiƯn khoa häc kü tht ph¸t triĨn nh hiƯn giá trị tài sản cố định ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ, khoa học hiệu Nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng quản lý sử dụng tốt tài sản cố định tác dụng nâng cao chất lợng lực hoạt động,tiết kiệm vốn mà biện pháp quan trọng khắc phục tổn thất hao mòn tài sản cố định gây Mặt khác doanh nghiệp tài sản cố định thớc đo trình độ quản lý doanh nghiệp, khảng định uy thế, quy mô tiềm lực vốn doanh nghiệp Với lý sau hệ thốngời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty Vật t Bu Điện I em mạnh dạn nhận đề tài kế toán tài sản cố định Công ty Vật t Bu Điện I Nội dung viết lời nói đầu kết luận gồm phần chính: Phần I Sự cần thiết nghiên cứu công tác kế toán tài sản cố định Công ty Vật t Bu Điện I Phần II Tình hình tổ chức kế toán tài sản cố định Công ty Vật t Bu Điện I Phần III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty Vật t Bu Điện I Phần I Sự cần thiết nghiên cứu công tác kế toán TSCĐ công ty vật t bu điện I I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán Tài sản cố định doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Tài sản cố định vai trò, vị trí TSCĐ sản xuất kinh doanh: Theo quy định hành Bôi trởng Bộ Tài Chính (QĐ 166/ 1999/ QĐ - BTC ngày 30/12/1999) thì: TSCĐ tài sản có giá trị từ triệu đồng trở lên có thời gian sử dụng năm Hay nói cách khác, TSCĐ t liệu lao động chủ yếu tài sản khác có thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn Một doanh nghiệp muốn tiến hành SXKD cần có yếu tố: sức lao động, t liệu lao động đối tợng lao động Và doanh nghiệp SXKD TSCĐ phận quan trọng TSCĐ t liệu lao động chủ yếu Mà t liệu lao động gì: phơng tiện vật chất ( nh máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải ) mà ngời dùng sức lao động để tác động đối tợng lao động biến đổi theo mục đích Trong lịch sử phát triển nhân loại, cách mạng công nghiệp hoá trình sản xuất mà thực chất cách mạng công nghiệp tập trung vào việc giải vấn đề khí hoá, đại hoá, tự động hoá qúa trình sản xuất mà thực chất Cách mạng đổi sở kỹ thuật trình sản xuất, đổi cải tiến hoàn thiện TSCĐ Trong ®iỊu kiƯn x· héi hiƯn nay, víi sù ph¸t triĨn nh vũ bÃo KHKT yếu tố ành hởng trực tiếp, có tính chất định tồn phát triển DN Vì DN có sử dụng TSCĐ có hàm lợng KHKT cao có điều kiện thành công đứng vững thị trờng Từ vấn đề phân tích khái quát ta khẳng định: hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung TSCĐ sở vật chất có ý nghĩa vai trò vị trí quan tọng hàng đầu, sở để doanh nghiệp tồn phát triển thị trờng 2.Đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau: - Tham gia trực tiếp gián tiếp vào nhiều chu kỳ SXKD giữ đợc hình thái, vật chất ban đầu h hỏng phải loại bỏ (thanh lý) khỏi trình sản xuất - Giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doan nghiệp ( giá trị sản phẩm mới) - Các TSCĐ bị hao mòn vô hình qúa trình sđ dơng sù tiÕn bé cđa khoa häc kü thuật Từ đặc điểm ta thấy TSCĐ cần phải đợc bảo quản quản lý chặt chẽ mặt vật mặt gía trị + Về mặt vật: Phải quản lý TSCĐ theo địa điểm sử dụng, theo loại, nhóm TSCĐ Ph¶i qu¶n lý st thêi gian sư dơng tøc phải quản lý từ việc đầu t, mua sắm, xây dựng đà hoàn thành, trình sử dụng TSCĐ doanh nghiệp không sử dụng đợc ( lý nhợng bán) + Về mặt giá trị: Phải theo dõi nguyên giá giá trị lại TSCĐ, phải tính đợc phần giá trị TSCĐ đà chuyển dịch vào chi phí SXKD Từ tính toán số khấu hao hợp lý, kiểm tra chặt chẽ tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn từ ban đầu để tái xuất TSCĐ Nhiệm vụ kế toán nội dung tổ chức kế toán TSCĐ DNSX Kế toán TSCĐ phức tạp TSCĐ thờng có quy mô thời gian phát sinh dài Thêm vào yêu cầu quản lý TSCĐ cao Do vậy, để đảm bảo việc ghi chép kịp thời xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ Đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho việc quản lý, giám sát chặt chẽ nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ, doanh nghiệp phải tổ chức công tác kế toán cách khoa học hợp lý Để đáp ứng đợc yêu cầu trên, kế táon cách khoa học hợp lý Để đáp ứng đợc yêu cầu trên, kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép tổng hợp số liệu cách đầy đủ xác kịp thời số lợng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp việc hình thành sử dụng TSCĐ doanh nghiệp + Phản ảnh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính toán, phân bổ xác số khấu hao vào chi phí SXKD + Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa TSCĐ + Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thờng TSCĐ, tham gia đánh giá lại tài sản cần thiết tổ chức phân tích tình hình sử dụng bảo quản tài sản cố định doanh nghiệp II Phân loại đánh giá tài sản cố định Phân loại tài sản cố định Tài sản cố định doanh nghiệp bao gồm nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiển tính chất đầu t, công dụng tính hình sử dụng khác để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán tài sản cố định cần xếp tài sản cố định đợc phân loại theo hình thái biểu hiện: 1.1 Phân loại theo hình thái biểu Theo phân loại này, toàn tài sản cố định doanh nghiệp đợc chia làm hai loại Tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vô hình a Tài sản cố định hữu hình: t liệu lao động chủ yếu đợc biểu băng hình thái vật chất cụ thể Gồm : - Nhà cửa vật kiên trúc: bao gồm tài sản cố định đợc hình thành sau qúa trình thi công, xây dựng nh: trụ sở làm việc, nhà kho, đờng sá, cầu cống phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Máy móc, thiết bị: bao gồm toàn các, máy móc thiết bị dùng sản xuất nh dây truyền công nghệ, thiết bị động lực - Phơng tiện vận tải truyền dẫn: gồm loại phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng thuỷ, đờng thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện, nớc, băng tải, thông tin - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: gồm loại lâu năm (chè, cao su, cà phê ), súc vật làm việc (ngựa, trâu, bò,voi ) súc vật cho sản phẩm (trâu, bò sữa) b Tái sản cố định vô hình: tài sản hình thái vật chất cụ thể biểu lợng gía trị đà đợc đầu t, có thời gian sử dụng hữu ích cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhiều niên độ kế toán Loại bao gåm: - Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiƯp: bao gồm chi phí liên quan đến việc chuẩn bị thành lập doanh nghiệp nh chi phí thăm dò, nh chi phí lập dự án đầu t, chi phí lại, chi phí quảng cáo chi phí mối liên quan với loại sản phẩm hay dịch vụ khác doanh nghiệp - Bằng phát minh sáng chế : chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại tác quyền sáng chế nhà phát minh hay chi phí mà doanh nghiệp phải trả cho công trình nghiên cứu thử nghiệm đợc nhà nớc cấp sáng chế - Chi phí nghiên cứu, phát triển: loại chi phí mà doanh nghiệp tự thực thuê ngoài, thực công trình nghiên cứu, phát triển để lập kế hoạch dài hạn nhằm đem lại lợi ích lâu dài cho doanh nghiệp - Lơi thơng mại: khoản chi phí doanh nghiệp phải trả thêm giá thực tế tài sản cố định hữu hình yếu tố thuận lợi cho kinh doanh nh vị trí thơng mại, tín nhiệm khách hàng, danh tiếng doanh nghiệp - Quyền đặc nhiệm ( hay qun khai th¸c): bao gåm c¸c chi phÝ doanh nghiƯp phải trả để mua đặc quyền khai thác nghiệp vụ quan trọng độc quyền sản xuất, tiêu thụ loại sản phẩm theo hợp đồng đặc nhợng đà ký kết với nhà nớc hay đơn vị nhợng quyền với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận đặc quyền (hoa hồng, giao tiếp thủ tục pháp lý ) - Quyền thuê nhà: chi phí phải trả cho ngời thuê nhà trớc để thừa kế quyền lợi thuê nhà theo hợp đồng hay theo luật định - NhÃn hiệu: bao gồm chi phí mà doanh nghiệp phải trả để mua lại nhÃn hiệu hay tên nhÃn hiệu - Quyền sử dụng đất: phản ánh toàn chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc giành quyến sử dụng đất đai, mặt nớc khoảng thời gian định theo hợp đồng - Bản quyền tác giả: tiền phí thù lao cho tác giả đợc Nhà nớc công nhận cho tác giả độc quyền phát hành bán tác phẩm 1.2 Phân loại tài sản cố định theo quyến sở hữu Căn vào quyền sở hữu, tài sản cố định doanh nghiệp đợc chia làm hai loại: Tài sản cố định tự có tài sản cố định thuê ngoài: a Tài sản cố định tự có: Bao gồm tài sản cố định xây dựng mua sắm tự chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp b Tài sản cố định thuê ngoài: Là tài sản thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng đà ký kết Tuỳ theo điều khoản hợp đồng đà ký kết, tài sản cố định doanh nghiệp đợc chia thành: - TSCĐ thuê tài chính: tài sản cố định thuê nhng doanh nghiệp có quyền kiểm soát sử dụng lâu dài theo hợp đồng thuê - Tài sản cố định thuê hoạt động: tài sản cố định thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng đà ký kết 1.3 Phân loại theo hình thái sử dụng Căn vào hình thái sử dụng tài sản cố định thời kỳ TSCĐ đợc chia thành loại: + Tài sản cố định dùng: tài sản cố định mà doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động phúc lợi, nghiệp hay an ninh quốc phòng doanh nghiệp + Tài sản cố định cha cần dùng: tài sản cần thiết cho kinh doanh hay hoạt động khác doanh nghiệp song cha cần dùng đợc d trữ để sau sử dụng + Tài sản cố định phúc lợi: tài sản cố định doanh nghiệp dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh: nhà văn hoá, nhà trẻ, câu lạc Đánh giá tài sản cố định: Đánh giá tài sản cố định biểu gía trị tài sản cố định băng tiền theo nguyên tắc định Đánh gía Tài sản cố định điều kiện cần thiết để hạch toán tài sản cố định, trích khấu hao phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý tài sản cố định suốt trình sử dụng trờng hợp, tài sản cố định phải đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Vì vậy, việc ghi sổ phải đảm bảo phản ánh đựơc tất ba tiêu giá trị tài khoản cố định nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại Cần ch ý răng, sở thuộc đối tợng nộp thuế giá trị tăng theo phơng pháp khấu trừ, tiêu nguyên giá tài sản cố định không bao gồm phần thuế giá trị gia tăng đầu vào Ngợc lại, sở thuộc đối tợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp hay trờng hợp tài sản cố định mua sắm dùng để sản xuất kinh doanh mặt hàng không thuộc đối tợng chịu thuế VAT Trong tiêu nguyên giá, tài sản cố định lại gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào a Nguyên giá tài sản cố định hữu hình TSCĐ mua sắm (gồm mua cũ) = Giá trị thực tế theo hoá đơn Các khoản chi phí lắp đặt, chạy thử + - Các chi phí giảm giá chiết khấu ( có) - Tái sản cố định phân xây dựng tự làm bàn giao: nguyên giá giá trị thực tế công trình xây dựng với khoản chi phí khác có liên quan thuế trớc bạ ( có) - Tài sản cố định bên nhận thầu ( bên B) bàn giao = giá trị trả + khoản phí tổn trớc dïng ( chayh thư, th tríc b¹ ) - khoản giảm giá, chiết khấu mua hàng ( có) - Tài sản cố định đợc cấp, đợc điều chuyển đến: + Nếu đơn vị hạch toán độc lập: nguyên giá bao gồm GTGT ghi đơn vị cÊp + c¸c chi phÝ tỉn míi tríc dïng mà bên cạnh nhận phải (vận chuyển bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử ) + Nếu điều chuyển gia đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc: nguyên giá, GTGT số khấu hao luỹ kế đợc ghi theo số đơn vị cấp Các chi phí tổn trớc dùng phản ánh đợc trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà không tính vào nguyên giá tài sản cố định - Tài sản cố định nhận góp vốn liên doanh, nhận tặng thởng, viên trợ, nhận lại vốn góp liên doanh nguyên giá tính theo giá trị đánh giá thực tế hội đồng giao nhËn cïng c¸c chi phÝ tỉn míi tríc dïng ( có) Nguyên gia trị TSCĐ thuê = Tổng số nợ phải trả theo hợp đồng thuê - Số kỳ thuê x Số lÃi phải trả kỳ * Nguyên giá tài sản cố đinh vô hình: chi phí thực tế phải trả thực nh phí tổn thành lập, chi phí cho công tác nghiên cứu, phát triển Nguyên giá tài sản cố định thay đổi doanh nghiệp đánh giá lại tài sản cố định, nâng cấp tài sản cố định, tháo gỡ bổ sung số phận tài sản cố định Khi thay đổi nguyên giá, doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, GTGT, số khấu hao luỹ kế tài sản cố định phản ánh kịp thời vào sổ sách b Giá trị lại tài sản cố định: Giá trị lại tài sản cố định = nguyên giá - giá trị hao mòn Trong trờng hợp có định đánh giá tài sản cố định giá trị lại tài sản cố định phải đợc điều chỉnh theo công thức: Giá trị lại trư ơc TSCĐ đánh giá = Giá trị lại sau TSCĐ đánh giá x Giá trị đánh gía lại TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Đánh giá lại tài sản cố định theo giá trị lại cho biết số vốn ổn định có đơn vị trạng tài sản cố định cũ hay để có phơng hớng đầu t, có kế hoạch sữa chữa, bổ sung đại hoá III Kế toán chi tiết tài sản cố định: Kế toán chi tiết tài sản cố định đợc tiến hành đa vào chứng từ tăng giảm khấu hao tài sản cố định chứng từ gốc có liên quan Theo hệ thống kế toán hành, chứng từ ban đầu kế toán tài sản cố định gồm có - Biên giao nhận tái sản cố định (mẫu 05 - TSCĐ / HĐ) phòng kế toán, kế toán chi tiết tài sản cố định đợc thực thẻ tài sản cố định (mẫu 02 - TSCĐ / BB) Các bớc tiến hạch toán bao gồm: - Đánh số liệu cho tài sản cố định - Kế toán TSCĐ lập thẻ tài sản cố định vào sổ chi tiết TSCĐ theo đối tợng IV Hạch toán biến động TSCĐ hữu hình: Thủ tục hồ sơ: Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản cố định doanh nghiệp thờng xuyên biến động Để quản lý tốt tài sản cố định, kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh trờng hợp biến động tăng giảm tài sản cố định Mỗi có tài sản cố định tăng thêm, doanh nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận tài sản cố định Ban có nhiệm vụ đại diện đơn vị giao tài sản cố định (lập biên giao nhận tài sản cố định) Biên lập cho đối tợng tài sản cố định với tài sản cố định loại, giao nhận lúc, đơn vị chuyển giao lập chung biên Sau phòng kế toán phải cho đối tợng để lu vào hồ sơ riêng Hồ sơ bao gồm biên nhận TSCĐ biên tài liệu kỹ thuật, hoá đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ Phòng kỹ thuật giữ lại để làm tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết TSCĐ Căn vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống Thẻ tài sản cố định đợc lập để phòng kế toán để theo dõi, phản ánh tài sản phát sinh trình sử dụng, toàn thẻ TSCĐ đợc bảo quản tập trung hòm thẻ chia làm nhiều ngăn để xắp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ Mỗi ngăn đợc dùng để xếp thẻ nhóm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng số hiệu tài sản Mỗi nhóm đợc lập chung cho toàn doanh nghiệp vào cho đơn vị sử dụng TSCĐ nơi để theo dõi (từng phân xởng, phòng ban ) Tài khoản sử dụng Theo chế độ hành, việc hạch toán tài sản cố định hữu hình đợc theo dõi khoản sau: a Tài khoản 211- TSCĐ hữu hình: dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng, giảm toàn TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá Bên nợ: 10 b) Nhà làm việc hai tầng Nguyễn Công Trứ c)Nhà kho hai tầng Yên Viên d) Trơ së 178 TriƯu ViƯt V¬ng Sè theo dâi chi tiÕt TSC§ Dïng cho trơ së chÝnh 178 TriƯu ViƯt V¬ng M· 2.0 41 B 42 B 43 B 44 B 45 B 46 B 47 B 48 B 49 B 50 B 52 B 53 B 55 2.0 54 C 55 C 59 C 10 A Tên tài sản Máy móc thiết bị Máy tính CELERON 300 Máy tÝnh CELERON 300 + CD M¸y in Laser HP 6P M¸y in Laser HP 1100 M¸y tÝnh DATA Mini R2/333 + CD + RO M¸y tÝnh DATA Mini PII 400/32 Mbs M¸y tÝnh DATA Mini PII 400/32 Mbs M¸ytÝnhNOTEBOOKCOMPAQ AMA M¸y tÝnh CMSPII 400 32 MB,4,3 Gb - 1,4 M¸y tÝnh CeLePon 366 32 Mbs 4,3 Gb Bé máy tính máy in Pentium Bộ máy tính máy in ĐNam A Máy điều hoà SAM SUNG Máy điều hoà nhiệt độ ĐN Máy photoxeROX vivace 340 Phơng tiƯn vËn t¶i Xe t¶i nhĐ 29k - 62 - 23 Xe CRessin DA XeTOYOTA CAMRYSXY 20 Trô së 178 Triệu Việt Vơng Nguyên giá 266.476.755 8.470.730 10.072.425 11.531.190 7.641.655 11.929.454 Giá trị lại 213.091.370 6.620.890 7.869.084 9.008.735 5.970.036 9.444.154 10.704.000 1.784.000 8.902.000 10.704.000 1.784.000 8.902.00 29.845.000 4.974.160 24.870.840 9.611.000 1.501.710 8.109.290 7.700.000 1.122.921 13.613.284 15.375.000 1.761.716 13.613.284 14.362.701 1.645.732 12.716.969 11.487.600 21.904.000 85.134.000 1.409.412.531 427.247.451 540.804.000 522.361.080 6.058.161.791 39 Giá trị HM 53.385.385 1.853.840 2.203.341 2.522.455 1.671.619 2.485.300 1.148.760 912.6681.1 26.013.172 722.729.788 271.971.188 364.286.384 104.472.216 237.163.233 10.338.840 21.940.000 85.134.000 767.682.743 155.276.263 194.517.616 417.888.864 5.820.998.558 Đánh giá TSCĐ Để tiến hành hạch toán TSCĐ tính khấu hao phân tích tình hình hiệu sử dụng TSCĐ việc phân loại TSCĐ kế toán phải xác định giá trị TSCĐ theo nguyên tắc định - Tại công ty TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá nguyên giá lại Với loại TSCĐ mua sắm công ty đánh giá nh sau Nguyên giá TSCĐ mua sắm = Giá mua TSCĐ (hoá đơn) Các loại chi phÝ + (thuÕ nhËp khÈu nÕu cã) ChiÕt khÊu hao giảm giá (nếu có) Ví dụ: tháng 2/ 2000 công ty mua số máy móc thiết bị đơn vị ban cụ thể TT Tên TSCĐ Ngày tháng tăng giảm Tổng số nguyên giá TSCĐ Máy điều hoà sam sung 19.02.00 11.487.600 Máy điều hoà ĐN 30.02.00 21.904.000 Máy vi tính máy in ĐNA 28.02.000 14.362.701 Máy vi tính máy in ĐNA 03.02.000 15.375.000 Máy điện thoại di động Noki A 27.02.00 7.600.000 Cộng 70.729.301 Tất số máy móc thiết bị đợc dùng cho công việc văn phòng, giá mua ghi hoá đơn (không có chi phí triết khấu hao) kế toán ghi sổ theo nguyên giá + Đối với TSCĐ công trình hoàn thành xây dựng toán đợc duyệt bàn giao đa vào sử dụng Trong năm 2000 công trình công ty xây dựng hoàn thành Ta thấy việc ghi sổ theo nguyên giá cho phép đánh giá lực kinh doanh, trang thiết bị sở vật chất, quy mô công ty, sở để tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t hiệu sử dụng TSCĐ Kế toán phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyên giá 40 đối tợng TSCĐ ghi sổ đợc xác định tăng TS không thay đổi suốt thời gian tồn công ty Hạch toán chi tiết TSCĐ Việc chi tiết TSCĐ công ty đợc kế toán theo dõi TSCĐ ghi chép hạch toán sở chứng từ ban đầu nh: hợp đồng mua bán TSCĐ hoá đơn (nếu có - yêu cầu TSCĐ) chứng từ liên quan đến chi phÝ vËn chun bèc dì (nÕu cã) biªn bàn giao, giao nhận TSCĐ, biên nghiệm thucông trình, toán đợc duyệt da vào sử dụng lý hợp đồng (nếu có) để ghi tăng TSCĐ - Trờng hợp giảm TSCĐ vào biên lý nhợng bán thủ tục giấy tờ liên quan đến việc ghi giảm TSCĐ a Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ hữu hình Trên sở biên giao nhận TSCĐ kế toán mở sổ chứn từ liên quan đến việc hạch toán chi tiết theo đối tợng TSCĐ tháng năm 2000 công ty mua số thiết bị văn phòng đơn vị bạn tổng giá 77802231 tiền mua hàng công ty toán tiền mặt Căn vào hợp đồng, hoá đơn bán hàng biên giao nhận TSCĐ biên lý hợp đồng Kế toán hạch toán TSCĐ 41 Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 Đơn vị bán hàng: Địa số tài khoản Điện thoại MS Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Công ty vật t Bu Điện I Địa chỉ: 178 - Triệu Việt Vơng - Hà Nội - Số TK Hình thức toán: MS TT A Tên hàng hoá dịch vụ B Máy điều hoà SAM SUNG Máy điều hoà DN Máy tính máy in ĐNA Máy tính máy in ĐNA Máy điện thoại di động NoKiA Cộng tiền hàng Thuế xuất GTGT: 10% đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền C Chiếc ChiÕc ChiÕc ChiÕc ChiÕc 1 1 1 11.487.600 21.904.000 15.375.000 14.362.701 7.600.000 3=1x2 11.487.600 21.904.000 15.375.000 14.362.701 7.600.000 70.279.301 TiỊn th GTGT 7.072.930 Tỉng céng tiỊn toán 77.802.231 Số tiền chữ : Bẩy bẩy triệu tám trăm lẻ hai ngàn hai trăm ba mốt đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký đống dấu ghi rõ họ tên) Đơn vị: PhiÕu nhËp kho 42 Sè: 10 MÉu sè 01 - VT Q§ 1141 - TC/QĐ/ CĐKT Ngày : 1/11/95 Của Bộ Tài Chính Nợ : 211 Có : 331 Họ tên ngời giao hµng : Theo Sè ngày ./ ./ Nhập kho : TT A Tªn, nh·n hiệu quy cách phẩm Mà chất vật t, sản số phẩm, hàng hoá B Mấy điều hoà SAM SUNG Máy điều hoà nhiệt độ ĐN Máy tính máy in ĐNA Máy tình máy in ĐNA Máy điện thoại di động nokia Thuế VAT C Đơn vị tính Đơn giá Thành tiền 11.487.600 11.487.600 Chiếc 21.904.000 21.904.000 ChiÕc 14.362.701 14.362.701 ChiÕc 15.375.000 15.375.000 ChiÕc 7.6000.000 7.600.000 D ChiÕc Sè lỵng Theo chøng tõ Thùc nhËp 70.729.301 7.072.930 77.802.231 Cộng Bằng chữ: bẩy bẩy triệu tám trăm linh hai nghìn hai trăm ba mốt đồng Nhập ngày tháng năm Thủ trởng ĐV Kế toán trởng Phụ trách cung liên Ngời giao hàng Thủ kho Sau tất hoá đơn, phiếu nhập, đợc lu vào sổ hồ sơ riêng sổ nhập vật t (TSCĐ vật t) Để làm tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết Sau ghi vào sổ theo dõi TSCĐ 43 - Căn vào hình thức toán thử tục tăng TSCĐ, kế toán hạch toán nh sau + Tháng 2/ 2000 công ty số máy móc thiết bị đơn vị bạn để phục vụ công việc văn phòng, nh ví dụ toán tiền mặt, số tiền là: 77.802.231 VNĐ : kế toán ghi Nợ TK 2113 77.802.231 Có TK 331 77.802.231 Đồng thời ghi: Nỵ TK 331 77.802.231 Cã TK 111 77.802.231 44 b Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ hữu hình Tổng công ty Cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam bu viễn thông việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc công ty vật t b điện I ====o0o==== -0o0 - Hµ néi, ngày 20 tháng 12 năm 2000 Biên họp lý tài sản cố định Hôm ngày 20 tháng 12 năm 2000 Hội đồng lý Tài sản cố định Công ty đà họp bàn vấn đề lý tài sản cố định 1/ Thành phần họp gồm có: Ông Nguyễn Kim Kỳ - Chủ tịch hội đồng - Giám đốc Công ty Bà Trần Thị Ngụ - Uỷ viên - Kế toán trởng Ông Lê Hồng Tiến - Uỷ viên - P Phòng TCHC Bà Bùi Thanh Hiền - Uỷ viên - Kế toán TSCĐ Bà Nguyễn Hải Tuyết - Uỷ viên - TTKD I Bà Trần Mỹ Liên - Uỷ viên - TTKD II Bà Cao Thị Bích - Uỷ viên - TTKD II Ông Đỗ Hùng Vỹ - Uỷ viên - TTKD IV Bà Trần Thị Tình - Uỷ viên - TTKD V 10 Bà Lê Hồng Hà - Uỷ viên - P KHKDXNK 11 Ông Lê Viết Nguyễn - Uỷ viên - P Trạm tiếp nhận VTNK 12 Bà Lê Thị Phơng - Uỷ viên - Phụ trách KToán CNĐN 2/ Nội dung häp: - Héi ®ång lý häp, xem xÐt thùc tế tài sản (có bảng kê chi tiết đính kèm) đin đến kết luận nh sau: + Toàn số tài sản đà khấu hao hết, không dùng đợc, tài sản không cần dùng (có 24 tài sản) + Nhiều tài sản đà h hỏng bán đợc + Những tài sản cố định bán đợc (có bảng kê đính kèm) giao cho phòng kế toán tài bán để thu hồi giá trị + Tiền bán thu hồi vật t tài sản lý đợc hạch toán vào doanh thu bất thờng theo quy định Nhà nớc 45 + Phần giá trị lại cha khấu hao hết phòng tài kế toán phải phân bổ vào chi phí bất thờng là: 306.402.985 đồng Giám đốc công ty Kế toán trởng Uỷ viên Kế toán TSCĐ (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Nguyễn kim kỳ Trần thị ngụ Nguyễn hồng tiến Bùi hiền Căn vào biên lý TSCĐ ghi giảm nguyên giá TSCĐ phản ánh giá trị lại cha thu hồi nh khoản chi phí bất thờng Nợ TK 314 1222873117 Nỵ TK 821 306402985 Cã TK 211 1529276102 Tiền bán đợc kh thu nhập lý Nợ TK 111, 112, 131 Cã TK 721 46 Sæ theo dõi TSCĐ Tháng 12/2000 Mà 20 41B 42B 43B 44B 45B TSCĐ Máy móc thiết bị Máy tính Celeron 300 M¸y vi tÝnh Celeron 300A + CD M¸y in laser HP 6P M¸y in laser HP 1100 M¸y tÝnh Data mi ni P2/333 + CD + Ro Nguyên giá 226476755 8474730 10072425 11531190 7641655 11929454 Giá trị hao mòn 53385385 18538406620890 2203341 2522455 1671619 2485300 Giá trị lại 213091370 6620890 7869084 9008735 5970036 9444154 46b 47B 48B 49B M¸y tÝnh Data mini PII 400/32Mbs.4 M¸y tÝnh Data mini PII 400/32Mbs.4 M¸y tÝnh notebook compag ama M¸y tÝnh CMSPII 400 32mb, 4,3 Gb1,4 M¸y tÝnh Celeron 366 – 32 Mbs 4,3GB Bộ máy tính máy in Pentium Bộ máy tính máy in ĐNA Máy điều hoà Sam Sung Máy điều hoà nhiệt độ đà nẵng Máy photo Xerox vivace 340 Phơng tiện vật tải Xe tải nhẹ 29K – 62 – 23 Xe cressida 29G – 64- 55 Xe toyota camry Sxv 20 Nhµ cưa kho hµng Nhà làm việc số Thanh Hải Nhà làm việc công trứ Nhà kho tầng Yên viên Trụ sở 178 Triệu Việt Vơng Cộng máy móc thiết bị Cộng phơng tiện vận tải Cộng nhà cửa kho tàng Tổng cộng TSCĐ toàn công ty ( 1.01 + 201) 10704000 10704000 29845000 9611000 1784000 1784000 4974160 1501710 8920000 8920000 24870840 8109290 7700000 11229212 6577088 15375000 14362701 11487600 2194000 85134000 1490412531 427247451 540804000 522361080 8866407791 440796000 900000000 1467450000 6058161791 266476755 1490412531 8866407791 10623297 077 1761716 1645732 1148760 912668 26013172 722729788 271971188 346286384 104472216 1242761151 438270782 476.274.588 91052548 237163233 53385385 722729788 13613284 12716969 10338840 21 85134000 767682743 155276263 194517616 417888864 7623646640 2525218 423725412 1376397452 5820998558 213091370 767682743 2018876324 8604420753 50B 52B 53 55 20 54C 55C 59C 20 06A 07B 09A 10A 47 Hạch toán tổng lơng TSCĐ Để hạch toán tổng hợp TSCĐ, công ty dùng hình thức kế toán sổ nhật ký chứng tỳ Hàng ngày vào chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ - Đầu tiên ghi nghiệp vụ phát sinh vào số nhật ký chứng từ sau vào số liệu đà cho sổ NKCT để ghi vào sổ theo TK kế toán phối hợp Đồng thời víi viƯc ghi sỉ NKCT c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinh đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan - Cuối tháng, quí, năm tiến hành cộng số liệu sổ lập bảng cân ®èi sỉ ph¸t sinh - Sau kiĨm tra khíp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết ( đợc lập từ sổ kế toán chi tiết), kế toán tiến hành lập báo cáo tài - Về nguyên tắc: Tổng số phát sinh nợ tổng sốphát sinh có bảng cân đối số phát sinh = tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có số NKCT Căn vào chứng từ hợp lệ dùng làm ghi sè tríc hÕt ghi nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh vào sổ NKcT sau đo vào số liệu đà ghi số NKCT sau vào số liệu đà ghi sổ NKCT để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp 48 Sổ TK 211 TSCĐ hữu hình Sổ chứng Diễn giải Số d đầu lý TSCĐ TK đối ứng Tháng 12/2000 Số phát sinh Nợ Có Số d Nỵ Cã 12235365425 214 1222873117 821 306402985 Thanh lý TSCĐ Số Phát sinh 1529276102 Số d cuối kỳ 1700689323 Ngày tháng năm Kế toán trởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên ) ( ký tên, đóng dấu) Căn vào chứng từ gốc kế toán ghi vµo sỉ nhËt ký chøng tõ vµ vµo sỉ, sỉ cái, cuối quý, cuối năm lên bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài Hạch toán khấu hao TSCĐ - Để đảm bảo hiệu nh lực hoạt động TSCĐ hàng tháng kế toán phải tiến hành tính trích khấu hao TSCĐ - Căn vào yêu cầu quản lý TSCĐ công ty để lựa chọn phơng pháp khấu hao, tỷ lệ thích hợp nhằm hoàn thiện công tác kinh doanh quản lý TSCĐ đảm bảo sử dụng vốn có hiệu - công ty lựa chọn phơng pháp trích khấu hoa bình quân theo TSCĐ Sau lập sổ chi tiết TK 2141 Hao mòn TSCĐ cho phận làm hạch toán khấu hao TSCĐ - Cuối tháng theo giá trị trích khấu hao phận kế toán chuyển vào TK 214 49 Ví dụ: Trong tháng năm 2000 hạch toán trích khấu hao TSCĐ (CKVN) đến 47.115.405 Kế toán định khoản: Nợ TK 6414 47.115.405 Cã TK 2141 47.115.405 Tng tù th¸ng 7, 8, 9, 10, 11 Trong th¸ng 12/2000 trÝch khÊu hao TSCĐ (CKVN) có giá trị 48.028.069 Kế toán định khoản: Nợ TK 6414 Có TK 2141 48.028.069 48.028.069 Ngày 30/09/2000 Hạch toán điều chỉnh theo biên chống thất thu thuế ngày 30/7/2000 (KVN) Giá trị : 116.000.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 911 116000.000 Có TK 2141 116.000.000 Sau cân đối kế toán vào sổ 50 Sổ TK 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình ( từ ngày 01/7/2000 đến ngày 31/12/2000) Số chứng Diễn giải TK đối Số phát sinh Nợ Số d Nợ có Số d đầu kỳ Có 3.074.144.37 Khấu hao 6414 TSC§ T 47115405 KhÊu hao 6414 TSC§ T 47115405 KhÊu hao 6414 TSC§ T 47115405 KhÊu hao 6414 TSC§ T 10 47115405 KhÊu hao 6414 TSC§ T 11 47115405 KhÊu hao 6414 TSC§ T 12 48.028.069 Hạch toán 911 điều chỉnh 116.000.000 Theo biên chèng thÊt thu thuÕ Sè ph¸t sinh 167.605.094 3241749441 Sè d cuối kỳ Ngày Tháng Năm Kế toán trởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) ( ký tên đóng dấu) 51 Sổ TK 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình Tháng 12 năm 2000 Sổ chứng từ Diễn giải D đầu kỳ -Hạch toán thanhlý TSCĐ Máy móc thiết bị (CKVN) -Hạch toán Thanh lý TSCĐ PTVT Theo nguyên giá NCKT -Hạch toán lý TSCĐ Theo nguyên giá NCKT Hạch toán lý TSCĐ Khấu hao hết MMTB theo nguyên giá (CKVN) HT Tlý TSCĐ theo NCKT đà khấu hao hết (CKVN) Số phát sinh D cuối kỳ TK đối ứng Số phát sinh Nợ 2115 Nỵ 3241749441 Cã 130.433.071 2112 Cã 91361877 2114 Sè d 849.505.791 73.505.634 2115 357793004 2114 77616 1580395957 1661353484 Ngày .Tháng năm Kế toán trởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) 52 Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 01/07/2000 đến ngày 31/12/2000 Tài khoản: 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình D có đầu kỳ Ngày 15/7 Số Diễn giải Hạch toán trích KHCB tài sản cố định tháng 7/2000 (CKVN) 15/8 Hạch toán trích KHCB TSCĐ tháng 8/2000(CKVN) 30/9 Hạch toán trích khấu hao TSCĐ tháng 9/2000 (CKVN) 30/9 Hạch toán điều chỉnh theo Biên chống thất thu thuế ngày 30/7/2000 (CKVN) 1/10 Hạch toán trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2000 15/11 Hạch toán trích khấu hao TSCĐ tháng 11/2000 (CKVN) 31/12 Hạch toán trích khấu hao TSCĐ tháng 12/2000 (CKVN) 31/12 Hạch toán lý TSCĐ máy móc thiết bị (CKVN) 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 10 Tỉng céng: 3074144347 (1) Tk du 6414 PS Nỵ PS Cã 47.115.405 6414 47.115.405 6414 47.115.405 911 116.000.00 6414 47.115.405 6414 47.115.405 6414 48.028.069 2115 91.361.877 2114 2112 2115 2114 2112 130.433.071 849.505.634 849.505.791 357.973.004 77.616.580 1580.395.95 166.353.484 167.605.094 Ngày tháng năm 2001 Ngời lập biểu Kế to¸n trëng 53 ... ty Vật t Bu ? ?i? ??n I Phần III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán t? ?i sản cố định Công ty Vật t Bu ? ?i? ??n I Phần I Sự cần thiết nghiên cứu công tác kế toán TSCĐ công ty vật t bu ? ?i? ??n I. .. nhập quỹ tiền mặt 37 II thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ công ty Đặc ? ?i? ??m TSCĐ công ty Công ty vật t bu ? ?i? ??n I doanh nghiệp thơng m? ?i, mặt hàng kinh doanh chủ yếu thiết bị ? ?i? ??n tử tin học...N? ?i dung viết l? ?i n? ?i đầu kết luËn gåm phÇn chÝnh: PhÇn I Sù cÇn thiÕt nghiên cứu công tác kế toán t? ?i sản cố định Công ty Vật t Bu ? ?i? ??n I Phần II Tình hình tổ chức kế toán t? ?i sản cố định Công