Đang tải... (xem toàn văn)
DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNHDANH MỤC SƠ ĐỒSơ đồ 1.1: Sơ đồ quá trình sản xuất xi măng của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.5Sơ đồ 1.2 sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa6Sơ đồ 1.2: tổ chức bộ máy kế toán Công ty CP xi măng Công Thanh Tanh Hóa8Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự kế toán ghi sổ11DANH MỤC BẢNGBảng 1.1: Doanh thu của công ty trong hai năm 2011 201213 MỤC LỤCLỜI CẢM ƠNiNHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬPiiNHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪNiiiNHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆNivDANH MỤC TỪ VIẾT TẮTvDANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNHviMỤC LỤCviiTÀI LIỆU THAM KHẢOxivLỜI MỞ ĐẦU1CHƯƠNG 1:3TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XI MĂNG CÔNG THANH THANH HÓA31.1. THÀNH LẬP:31.1. 1. Tên công ty:41.1.2. Vốn điều lệ41.1.3. Quyết định thành lập :41.1.4. Nghành nghề kinh doanh :41.1.5 Hoạt động của công ty.51.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY :61.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty.61.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty:71.3. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY:101.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty :101.3.2. Tổ chức vận chế độ kế toán tại Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.121.3.3. Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công Ty CP xi măng Công Thanh Thanh Hóa.12CHƯƠNG 2 : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG CÔNG THANH THANH HÓA152.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT152.1.1 Chứng từ sử dụng152.1.2 Tài khoản sử dụng152.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán172.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh172.1.3.2 Sổ kế toán sử dụng182.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt222.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG222.2.1 Chứng từ sử dụng222.2.2 Tài khoản sử dụng232.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán232.2.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh232.2.3.2 Sổ kế toán sử dụng242.3 KẾ TOÁN282.3 NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG282.3.1 Chứng từ sử dụng282.3.2 Tài khoản sử dụng292.3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ292.3.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh292.3.3.2 Sổ kế toán sử dụng302.3.4 Trình tự ghi sổ342.4 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ342.4.1 Chứng từ sử dụng342.4.2 Tài khoản sử dụng342.4.3 Sơ đồ hạch toán342.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán352.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh352.4.4.2 Ghi sổ kế toán352.5 KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO382.5.1 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU382.5.1.1 Chứng từ sử dụng382.5.1.2 Tài khoản sử dụng382.5.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán402.5.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh402.5.1.3.2 Ghi sổ kế toán402.5.2 CÔNG CỤ DỤNG CỤ442.5.2.1 Chứng từ sử dụng442.5.2.2 Tài khoản sử dụng442.5.2.3 Quy trình ghi sổ472.5.3 HÀNG HÓA472.5.3.1 Chứng từ sử dụng472.5.3.2 Tài khoản sử dụng472.5.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ482.5.3.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh482.5.3.3.2 Ghi sổ kế toán492.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH522.6.1 Chứng từ kế toán522.6.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán522.6.3 Ghi sổ kế toán532.6.4 Quy trình ghi sổ kế toán532.7 KẾ TOÁN KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH542.7.1 Chứng từ sử dụng552.7.2 Tài khoản sử dụng :552.7.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán552.7.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh552.7.3.2 Ghi sổ kế toán562.8 VAY NGẮN HẠN582.8.1 Chứng từ sử dụng :582.8.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán582.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán592.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh592.8.3.2 Ghi sổ kế toán602.8.4 Quy trình ghi sổ kế toán642.9 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN642.9.1 Chứng từ sử dụng642.9.2 Tài khoản sử dụng :642.9.3 Nghiệp vụ kinh tế sinh và ghi sổ kế toán642.9.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh642.9.3.2 Ghi sổ kế toán652.10 KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC692.10.1 Chứng từ kế toán692.10.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán692.10.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán692.10.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh692.10.3.2 Ghi sổ kế toán702.11 PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG752.11.1 Chứng từ kế toán752.11.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán752.12 KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU802.12.1 Chứng từ kế toán802.12.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán802.12.3 Quy trình ghi sổ kế toán842.13 KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI842.13.1 Chứng từ sử dụng842.13.2 Tài khoản sử dụng842.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán852.14 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM872.14.1 Đối tượng tập hợp chi phí:872.14.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu:872.14.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:872.14.2.2. Tài khoản sử dụng:882.14.2.3. Hạch toán thực tế:882.14.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp882.14.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng:882.14.3.2 Tài khoản sử dụng:882.14.3.3 Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp:882.14.3.4 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:892.14.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:902.14.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:902.14.4.2. Tài khoản sử dụng:912.14.4.3. Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung:912.14.5. Tính giá thành:912.14.5.1. Tài khoản sử dụng:912.14.5.2. Tính giá thành:922.15 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ932.15.1Tài khoản sử dụng932.15.2 Sơ đồ hạch toán942.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán952.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh952.15.3.2 Ghi sổ kế toán962.16 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN992.16.1 Chứng từ sử dụng992.16.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán992.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1002.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1002.16.3.2 Ghi sổ kế toán1012.17 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH1052.17.1 Chứng từ kế toán sử dụng1052.17.2 Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toán1052.17.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1062.17.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1062.17.2 Ghi sổ kế toán1062.18 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP1092.18.1 chứng từ sử dụng1092.18.2 Tài khoản sử dụng1092.18.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán1102.18.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh1102.18.3.2 Ghi sổ kế toán1112.19 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1142.19.1 Tài khoản sử dụng1142.19.2. Trình tự ghi sổ kế toán1142.20 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH1172.20.1 Bảng cân đối phát sinh1172.20.1.1 Quy trình lập1172.20.1.2. Minh họa phương pháp lập BCĐ số PS tại công ty (xem phụ lục 02)1172.20.2. Bảng cân đối kế toán1182.20.2.1.Quy trình lập1182.20.2.2 Minh họa phương pháp lập BCĐKT tại Công Ty1182.20.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh1242.20.3.1 Quy trình lập1242.20.3.2. Minh họa phương pháp lập BCKQHĐKD tại công ty1252.21. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH1262.22 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT1262.22.1.Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào1262.22.2. Bảng kê HHDV bán ra1262.22.3. Tờ khai thuế GTGT (phụ lục 03)1262.23 LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN127CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ1283.1 NHẬN XÉTKIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT.1283.2 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TSCĐ.1283.3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN GIÁ THÀNH:1293.3.1 Ưu điểm trong công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty.1303.3.2 Một số hạn chế trong công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm1313.4 MỘT SỐ Ý KIẾN CỦA NHÓM132KẾT LUẬN134 TÀI LIỆU THAM KHẢOGiáo trình kế toán thương mại dịch vụGiáo trình nguyên lý kế toánHệ thống văn bản chế độ kế toán hiện hành, NXB Thống kêTS. Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập I, NXB. Thống kêTS. Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập II, NXB. Thống kêCác tài liệu do Bộ phận lưu trữ của công ty cổ phần xi măng Công Thanh – Thanh Hóa
CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TIÊN SƠN THANH HÓA 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY 1.1.1 Tên cơng ty Cơng ty có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập, mở tài khoản Ngân hàng Công thương Bỉm Sơn – Thanh Hóa, sử dụng dấu riêng - Tên giao dịch: Cơng ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hóa - Trụ sở giao dịch: Số 09 – KCN Bắc Bỉm Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hóa - Điện thoại: (037) 3770304 - Fax: (037) 3772064 - Mã số thuế: 2800222245 1.1.2 Vốn điều lệ: 50.000.000.000 đồng 1.1.3 Quyết định thành lập Cơng ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hóa thành lập ngày 22/7/1995 theo Quyết đinh 1311 TC/UBTH UBND tỉnh Thanh Hóa Ra đời hoạt động theo luật Doanh nghiệp Việt Nam 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh - Sản xuất kinh doanh hàng thủ công mỹ nghệ trang trí - Sản xuất kinh doanh hàng may mặc cơng nghiệp - Kinh doanh dịch vụ vận tải, xếp dỡ hàng hóa - Kinh doanh dịch vụ khách sạn - nhà hàng 1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CỦA CƠNG TY 1.2.1 Cơ cấu chung 1.2.1.1 Sơ đồ tổ chức quản lý công ty TỔNG GIÁM ĐỐC GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan PHỊNG KINH DOANH PHĨ TGĐ KINH DOANH PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG TCHC TRẠM VẬN TẢI NƠNG CỐNG TRẠM VẬN TẢI NGHI SƠN BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP PHÓ TGĐ ĐIỀU HÀNH PHÒNG ĐIỀU VẬN TRẠM VẬN TẢI CỬA LỊ PHỊNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH VĂN PHỊNG NHÀ GIỚI THIỆU SẢN PHẦM PHÒNG BẢO VỆ NHÀ MÁY GỖ MỸ NGHỆ XK 1.2.1.2 Chức phòng ban - Tổng Giám đốc: Là thành viên phận niên tiên phong chiếm giữ vai trò quan trọng mặt trận kinh tế, mặt trận trọng tâm nước ta Là người thành công lập nghiệp, sớm trở thành Giám đốc tuổi đời cịn trẻ Thành tích đồng chí mặt trận kinh tế xứng đáng gọi chiến cơng Doanh nghiệp đồng chí khơng dành chiến thắng thương trường (Việt Nam) nước mà tự tin tiến chiếm lĩnh thị trường Quốc tế Đưa hàng hoá tân hiệu Việt Nam khắp năm Châu bốn Bể Đồng chí nhận khen UBTW hội cựu chiến binh Việt Nam UBTW hội Nhà doanh nghiệp trẻ - Phó T giám đốc kinh doanh: Đóng vai trị người giám sát q trình hoạt động kinh doanh Cơng ty - Phó T giám đốc điều hành: Đóng vai trị người điều hành trình sản xuất, kinh doanh cơng ty - Phịng hành chính: Nhiệm vụ tổ chức xắp xếp lại lao động cho hợp lý đồng thời tham mưu cho Giám đốc tổ chức cán lao động, soạn thảo nội quy, quy chế tuyển dụng, xây dựng chế độ tiền lương, tiền thưởng, tiền ăn ca, BHXH Cơng ty - Phịng kế toán tài vụ: Quản lý khâu tài Giám đốc tiền từ khâu mua vật liệu vào trình sản xuất sản xuất sản phẩm tiêu thụ sản phẩm hàng hố Ngồi Kế tốn tài vụ cịn lập kế hoạch Tài GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP hàng năm ghi chép hoạt động Công ty thực hạch toán hiệu sản xuất kinh doanh kỳ thống kê, cung cấp đầy đủ thông tin xác kịp thời sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Cơng ty - Phịng kế hoạch kinh doanh: Khai thác lập kế hoạch sản xuất cung ứng vật tư, nghiên cứu thị trường đề phương pháp tiêu thụ sản phẩm hợp lý biện pháp kinh doanh có hiệu - Xưởng sản xuất: Công ty quản lý điều hành trực tiếp, nơi sản xuất sản phẩm Mỹ nghệ Sơn mài, xén kẻ giấy - Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật quy trình cơng nghệ, tính tốn đề định mức, tỷ lệ tiêu hao nguyên liệu kiểm tra chất lượng sản phẩm, nghiên cứu chế tạo khuôn mẫu cho sản phẩm 1.2.2 Cơ cấu phịng kế tốn 1.2.2.1 Sơ đồ máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp kiêm tài sản cố định Kế toán tốn Kế tốn XDCB Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Kế tốn NVL CCDC Kế tốn BH Thủ quỹ Nhân viên kế toán thống kê phân xưởng đơn vị trực thuộc 1.2.2.2 Đặc điểm chức máy kế tốn cơng ty - Kế toán trưởng: Phụ trách chung, người chịu trách nhiệm tổ chức máy kế tốn thơng tin kinh tế, chịu trách nhiệm trước pháp luật việc chấp GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP hành chế độ sách Nhà nước, tham mưu cho Giám đốc hoạt động tài - kế tốn Cơng ty Bên cạnh kế tốn trưởng có nhiệm vụ tìm nguồn vốn đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh cách kịp thời có hiệu - Kế tốn tổng hợp kiêm TSCĐ: Là người Kế tốn trưởng có trách nhiệm tổ chức cơng tác Kế tốn theo pháp lệnh kế tốn hành, kiểm tra đơn đốc Kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ, người theo dõi tất Tài khoản bảng ngồi bảng Cân đối Kế tốn Kiểm tra thực nhiệm vụ chuyên môn phần hành Kế tốn Cơng ty đơn vị trực thuộc, cuối quý cuối năm Kế toán tổng hợp thực lập tốn Cơng ty theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ -Kế tốn tốn: Là người theo dõi khoản phải trả, phải thu, Kế toán Tiền mặt Kế toán tiền Gửi ngân hàng Theo dõi việc nợ nội bộ, tạm ứng huy động vốn - Kế toán XDCB: Theo dõi việc xây dựng, tăng giảm vốn XDCB - Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: Theo dõi chi tiết tình hình nhập kho, xuất kho tồn kho NVL, CCDC - Kế tốn bán hàng: Theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho tình hình tiêu thụ thành phẩm đồng thời làm Báo cáo theo quy định - Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp tất chi phí sản xuất phát sinh tính giá cho sản phẩm - Thủ quỹ: Là người theo dõi việc thu chi tiền mặt, theo dõi nội dung, nguyên tắc ghi chép tình hình thu chi quỹ hàng ngày 1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 1.3.1 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Hiện công ty sử dụng hệ thống Nhật ký chứng từ bao gồm sổ sổ chi tiết cho danh mục kế toán theo quy định kế tốn QĐ 15/2003 ngày 20/03/06 Bộ tài Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ báo cáo tài VNĐ SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ kế toán bảng phân bổ GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan Bảng kê BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Nhật ký chứng từ Sổ Sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi theo kỳ : Đối chiếu, kiểm tra Theo sơ đồ trên: Hàng ngày, vào chứng từ gốc kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký – Chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê nhật ký chứng từ có liên quan Đối với nhật ký chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào nhật ký chứng từ Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đối với chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiếp vào sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết, để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ Số liệu tổng cộng sổ số tiêu nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài 1.3.2 Phương pháp kế tốn hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá gốc -Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Giá hạch tốn thống tồn cơng ty -Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên 1.3.3 Phương pháp nộp thuế GTGT Phương pháp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TIÊN SƠN THANH HĨA GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 2.1 Kế toán tiền mặt 2.1.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy đề nghị toán 2.1.2 Tài khoản sử dụng - TK cấp 1: 111- Tiền mặt -TK cấp 2: 1111- Tiền VND 1112 – Tiền USD 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng - Nhật ký chứng từ - Sổ 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt 2.1.4.1 Thủ tục chi tiền Bộ phận có nhu cầu toán lập giấy đề nghị sau trình tổng giám đốc ký duyệt Căn vào giấy đề nghị đồng ý Tổng giám đóc, kế tốn tốn kiểm tra tính hợp lệ chứng từ lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau kế tốn tốn lưu phiếu chi Bộ phận có nhu cầu tốn Kế toán toán Kế toán trưởng Giám đốc Kiểm tra hợp lệ Lập giấy đề nghị TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN Lên bảng kê Phiếu Phiếu chichi quyệt Thủ quỹ Phiếu chi duyệt Duyệt giấy đề nghị GVHD: Ký duyệt chi Duyệt HUYỀN_10010003 SV: LÊ THỊ THUphiếu tiền Giấy chinghị đề duyệt CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Giấy đề nghị toán Lưu đồ 1: Kế toán chi tiền mặt \ 2.1.4.2 Thủ tục thu tiền Dựa vào hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hang, kế toán tiền mặt lập phiếu thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau chuyển cho thủ quỹ nhận đủ số tiền, phiếu thu trình kế tốn trưởng ký lưu kế toán tiền mặt liên, khách hàng giữ liên Khách hàng Kế toán toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Bắt đầu Thu tiền xác nhận Phiếu thu Hóa đơn Ký duyệt GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Trả tiền Phiếu thu ký duyệt Phiếu thu ký, duyệt Lên bảng kê N Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi lập Báo cáo quỹ tiền mặt, thu quỹ kiểm tra tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ kế toán báo quỹ Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân xử lý Cuối ngày, thủ quỹ chuyển toàn phiếu thu, phiếu chi kèm báo cáo quỹ tiền mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại ký vào báo cáo quỹ, sau chuyển đến cho kế tốn trưởng tổng giám đơc ký Căn vào hang quý lập bảng kê chi tiết Báo cáo quỹ chuyển lại cho thủ quỹ ký 2.1.5 Ví dụ minh họa Nghiệp vụ 1: Ngày 04/04/2012 chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng 360.000đ Định khoản: Nợ TK 642 : 360.000đ Có TK 111: 360.000 đ Nghiệp vụ 2: Ngày 05/04/2012 chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000 đ Định khoản: Nợ TK 141 : 10.000.000 đ GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Có TK 111 : 10.000.000 đ Nghiệp vụ 3: Ngày 10/04/2012 thu tiền hàng cơng ty TNHH Hịn Ngọc Viễn Đơng 20.000.000 đ Định khoản: Nợ TK 111 : 20.000.000 Có TK 131 : 20.000.000 Đơn vị: Công ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Mẫu số 01-TT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 10 tháng 04 năm 2012 Quyển số: Số: 15 Nợ TK 111 Có TK 131 Họ tên người nộp tiền: Cơng ty TNHH Hịn Ngọc Viễn Đông Địa chỉ: Số 7, Triệu Việt Vương, Hai Bà TRưng, Hà Nội Lý nộp: Trả tiền hàng Số tiền: 20.000.000 đồng (Viết chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn) Kèm theo:………… Chứng từ gốc Ngày 10 tháng 04 năm 2012 GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Sổ chi tiết bán hàng Ngà y thán g 16/0 Chứng từ Doanh thu Diễn giải SH NT 16/0 Công ty Cổ phần Hương Sen Đơn giá 131 Cộng 80.790.000 Số lượn g Đối tượn g Thuế Khác hạch toán 8.079.000 49.123.598.131 TK đối ứng Các khoản trích trừ 2.109.251.737 Thành tiền Ngày 16 tháng 04 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD:TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị: Công ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Mẫu số 06-VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ PHẢI THU KHÁCH HÀNG STT Tên người mua Số dư nợ đầu tháng Ghi nợ TK 131, ghi có TK Công ty cổ phần Hương Sen 3331 80.790.00 511 Ghi Có TK 131, Ghi nợ TK Cộng 8.079.00 Cộng Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Ngày Giám đốc (đã ký) GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị: Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Mẫu số 06-VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản 511 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 131 Cộng phát sinh Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Người ghi sổ (Đã ký) Tháng 80.790.000 Cộng 80.790.000 Kế toán trưởng (đã ký) Ngày … tháng 04 năm 2012 Giám đốc (đã ký) 2.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý kế tốn vào chứng từ gốc tiến hành vào sổ chi tiết bán hàng vad chi tiết theo nội dung: - Chi phí lương GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP -Chi phí dụng cụ đồ dùng -Chi phí KHTSCĐ -Chi phí tiền khác - Chi phí bán hàng ( Cơng ty TNHH Tiên Sơn không sử dụng tài khoản 641 để phản ánh chi phí bán hàng mà tồn chi phí bán hàng phản ánh lên tài khoản 642) Chi phí quản lý doanh nghiệp không phân bổ riêng cho nhóm, loại sản phẩm mà tổng cho tồn cơng ty Cuối tháng kế tốn tập hợp chi phí để phục vụ cho việc xác định KQKD 2.8.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, lệnh chi, bảng khấu hao chứng từ khác có liên quan 2.8.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.8.3 Sổ kế tốn sử dụng - Nhật ký chứng từ - Sổ TK 642 2.8.4 Ví dụ minh họa Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2012 trả tiền cước điện thoại tháng 10/2011 Kế toán lập chứng từ chuyển khoản: GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỆNH CHI Số: Ngày 20 tháng 04 năm 2012 Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hóa Tài khoản nợ: 102010000380401 Tại ngân hàng: Công thương Bỉm Sơn Số tiền: 15.862.130 đ (Bằng chữ: mười lăm triệu tám trăm sáu mươi hai nghìn trăm ba mươi đồng ) Tên đơn vị nhận tiền: Trung tâm viễn thông Bỉm Sơn Tài khoản Có: 3524211000509 Tại ngân hàng: Nơng nghiệp phát triển nông thôn Bỉm Sơn Nội dung: Trả tiền cước điện thoại tháng 03/2012 Ngày hạch toán: Đơn vị trả tiền Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát viên Nghiệp vụ 2: Trích khấu hao TSCĐ tháng 04 năm 2012: Nợ TK 642: 9.000.000 đ Có TK 214: 9.000.000 đ Nghiệp vụ 3: GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Chi phí cho người giao lô hàng xuất bán sản phẩm gỗ ngày 20/04/2012 Nợ TK 642: 2.000.000 đ Có TK 111: 2.000.000 đ Đơn vị: Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Mẫu số 04b5- DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ Ngày 20 tháng 04 năm 2012 Ghi TK Có 214 Ghi TK Nợ 642 Cộng 111 112 Cộng 9.000.000 9.000.000 2.000.000 2.000.000 15.862.130 15.862.130 26.862.130 26.862.130 Ngày 20 tháng 04 năm 2012 Kế toán trưởng Người ghi sổ Đơn vị: Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Mẫu số 06-VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ( Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản 642 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 214 111 112 Cộng phát sinh Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Người ghi sổ (Đã ký) Tháng 9.000.000 2.000.000 15.862.130 26.862.130 Cộng Ngày … tháng 04 năm 2012 Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) 2.11 Kế tốn chi phí tài Chi phí hoạt động tài chủ yếu lãi phải trả số tiền vay ngắn hạn ngân hàng, cơng ty khơng lập sổ chi tiết hoạt động tài Kế tốn chứng từ giấy báo trích lãi tự động vào ngày 26 hàng tháng 2.11.1 Chứng từ sử dụng - Giấy báo trích lãi tự động 2.11.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 2.11.3 Sổ kế toán sử dụng - Nhật ký chứng từ - sổ 2.11.4 Ví dụ minh họa Nghiệp vụ: Căn vào giấy báo trích trả lãi tính lãi phải trả ngân hàng Cơng thương Bỉm Sơn trả tiền lãi tháng năm 2012 129.103.868đ Kế toán lập nhật ký chứng từ vào sổ Đơn vị: Công ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Mẫu số 06-VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Ghi TK Có 112 Ghi TK Nợ 635 Cộng Đơn vị: Công ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Cộng 129.103.868 129.103.868 129.103.868 129.103.868 Mẫu số 06-VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản 635 Số dư đầu kỳ Nợ Có GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 112 Cộng phát sinh Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Người ghi sổ (Đã ký) Tháng 129.103.868 Cộng 129.103.868 6.424.384.577 Kế toán trưởng (đã ký) Ngày … tháng 04 năm 2012 Giám đốc (đã ký) 2.12 Kế toán doanh thu hoạt động tài 2.12.1 chứng từ sử dụng - Giấy báo Có - Phiếu thu - Bảng kê chênh lệch tỷ giá 2.12.2 Tài khoản sử dụng -Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài 2.12.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ tài khoản 515 - Nhật ký chứng từ 2.12.4 tóm tắt GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Ví dụ minh họa: Trong tháng 12 năm 2011 kế tốn tính số tiền chênh lệch tỷ giá USD là: Nợ TK 112.2: 7.212.478 Có TK 515: 7.212.478 Đơn vị: Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Mẫu số 01-TT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Nhật ký chứng từ số Ngày 26 tháng 04 năm 2012 Ghi TK Có 515 Ghi TK Nợ 112 Cộng Cộng 7.212.478 7.212.478 7.212.478 7.212.478 Đơn vị: Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa Mẫu số 06-VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản 515 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng Cộng GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan 112 Cộng phát sinh BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP 7.212.478 Nợ Có Nợ Có Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Đã ký) 7.212.478 574.374.466 Kế toán trưởng (đã ký) Ngày … tháng 04 năm 2012 Giám đốc (đã ký) 2.12 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành Thuế suất thuế TNDN cơng ty năm 2012 25% Cơng ty khơng có khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác chi phí khác Ví dụ minh họa: Tờ khai thuế thu nhập tạm tính cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa quý năm 2011 Tờ khai thuế TNDN tạm tính quí 1/ 2012 STT Chỉ tiêu Mã Số tiền 21 13.016.408.258 Doanh thu phát sinh kỳ GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Chi phí phát sinh kỳ 22 12.936.408.258 Lợi nhuận phát sinh kỳ 23 80.000.000 24 Điều chỉnh lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuân theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế 27 Số lỗ chuyển kỳ 28 Thu nhập tính thuế 29 80.000.000 10 Thuế suất thuế TNDN 30 25% 11 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm 31 12 Thuế TNDN phải nộp kỳ 32 25 26 80.000.000 20.000.000 Ngày 12 tháng 04 năm 2012 Người nộp thuế (Ký, Họ tên) 2.13 Kế toán xác định kết kinh doanh Hằng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm kế tốn vào hóa đơn bán hàng chứng từ nhập xuất để vào sổ chi tiết Cuối tháng, sau hạch toán đầy đủ doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chứng từ hạch tốn kết chuyển chi phí, doanh thu phiếu kế toán Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty số chênh lệch thu chi biểu tiêu lợi nhuận, tổng hợp kết nhiều hoạt động khác Kết sản xuất kinh doanh công ty bao gồm kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở để doanh nghiệp tự đành giá chu kỳ sản xuất kinh doanh, để từ doanh nghiệp có phân tích đắn, mặt cịn tồn tại, mặt mạnh dnah nghiệp để đưa biện pháp đắn hợp lý cho trình sản xuất kinh doanh Để hạch toán xác định kết kinh doanh cơng ty dựa việc hạch tốn tài khoản có liên quan đến kết kinh doanh TK 511,515,632,635,642, GVHD: TS.NGUYỄN THỊ HUYỀN SV: LÊ THỊ THU HUYỀN_10010003 ... năm 2012 Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa việc bàn giao TSCĐ Biên giao nhận gồm có: Bên A: Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 09 – Khu CN Bắc Sơn – P Bắc Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hóa Do ơng: Trịnh... cơng ty TNHH Hịn Ngọc Viễn Đông 20.000.000 đ Định khoản: Nợ TK 111 : 20.000.000 Có TK 131 : 20.000.000 Đơn vị: Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa. .. THU HUYỀN_10010003 CHƯƠNG I:Giới thiệu tổng quan Đơn vị: Công ty Tiên Sơn Thanh Hóa Địa chỉ: Số 9, Khu CN Bắc Bỉm Sơn Bắc Sơn , Thanh Hóa BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Mẫu số S05-DN ( Ban hành theo