366 Đánh giá thực trạng công tác Kế toán bán hàng của Công ty máy tính Minh Quang (45tr)
Mục lục Trang * Lời nói đầu * Néi dung báo cáo Phần : đánh giá thực trạng công tác kế toán công ty I - Đặc điểm tình hình đơn vị Chức , nhiệm vụ ,vị trí , phơng hớng hoạt động Cơ cấu tổ chức , qu¶n lý Tổ chức , hình thức kế toán áp dụng Thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán II Thực trạng công tác kế toán công ty Phần : nội dung công tác hạch toán kế toán bán hàng công ty PhÇn : kÕt luËn - NhËn xét , đánh giá - Đối chiếu lý luận thùc tÕ - X¸c nhận công ty Phần I : đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng Công ty -0O0 I - Đặc đIểm , tình hình đơn vị Đặc điểm , tình hình chung Công ty Máy tính Việt Nam I 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty Máy tính Việt Nam I tên quốc tế Việt Nam Informatics Company, đợc thành lập năm 1984 Đây doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lĩnh vực kỹ thuật điện, điện tử, tin học, viễn thông, thiết bị văn phòng tự động hoá Kể từ đợc thành lập Công ty đà thành viên tổng Công ty Điện tử, Tin học Việt Nam Phòng Thơng mại & Công nghiệp Việt Nam, hội viên hội Tin học Việt Nam hội Công nghệ Tự động hoá Việt Nam Công ty đợc thành lập lại theo NĐ 338-CP định thành lập lại số 308 QĐ/TCLSĐT ngày 25/5/1993 Bộ trởng Bộ Công nghiệp nặng Bộ Công Nghiệp Công ty Máy tính Việt Nam I hoạt động theo điều lệ tổ chức & hoạt động Tổng Công ty Điện tử Tin học Việt Nam đà đợc Bộ trởng Bộ Công Nghiệp phê chuẩn số 39/QĐ-TCCB ngày 6/1/1996 Công ty Máy tính Việt Nam I daonh nghiệp nhà níc cã quy m« võa Trơ së chÝnh cđa C«ng ty đặt Hà Nội nhng Công ty có chi nhánh đặt TP HCM Trên địa bàn Hà Nội, Công ty có đơn vị kinh doanh trực thuộc phân xởng sản xuất phân bố địa điểm khác Các đơn vị bán hàng trực thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh theo phơng thức khoán tiêu kinh tế tài hoạch toán nội Trong phạm vi viết tôI xin trình bày công tác hạch tóan bán hàng chi nhánh công ty công ty TNHH máy tính Minh Quang Công ty TNHH máy tính Minh Quang, tên giao dịch quốc tế Minh Quang company Ltd Đợc thành lập ngày 29 tháng 10 năm 1993 theo giấy phép thành lập số 5892/QĐUB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp Khi thành lập công ty đăng ký mức vốn điều lệ 800.000.000đ Đến đầu năm 1999 công ty đà bổ sung thêm vốn kinh doanh 1,3 tỷ đồng Công ty TNHH máy tính Minh Quang doanh nghiệp t nhân lớn hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực buôn bán hàng t liệu sản xuất, buôn bán hàng t liệu tiêu dùng, dịch vụ lữ hành, đặc biệt dịch vơ kü tht lÜnh vùc ®iƯn tư tin häc Tuy nhiên hoạt động kinh doanh công ty kinh doanh máy vi tính, linh kiện máy vi tính thiết bị ngoại vi Để tồn phát triển kinh tế thị trờng công ty không ngừng đa dạng hoá loại hình kinh doanh Ngày 13 tháng năm 2000 công ty đà đợc sở kế hoạch đầu t cho phép bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh t vấn làm dịch vụ kỹ thuật lĩnh vực điện tử tin học tự động hoá Nhờ bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh công ty đà cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo hơn, từ khâu t vấn đến cung cấp phần cứng, lắp đặt chạy thử, cung cấp phần mềm dịch vụ khác vvCông ty đà đáp ứng đ ợc yêu cầu khách hàng lĩnh vực điện , điện tử tin học Mặc dù thành lập đợc 10 năm, công ty đà tạo dựng đợc mối quan hệ ổn định với khách hàng lớn nớc quốc tế Công ty TNHH máy tính Minh Quang doanh nghiệp nớc tổ chức sản xuất, lắp máy s¶n phÈm kü thuËt tin häc Mét sè s¶n phÈm công ty đà đợc cung cấp cho thị trờng nớc đợc xuất thử nớc Với hệ thồng chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh nhiều đại lý tỉnh, thành phố , trung tâm dịch vụ công ty đợc tổ chức rộng khắp nớc công ty đà góp phần quan trọng vào việc cung cấp cho thị trờng Việt Nam thiết bị tin học với chất lợng tốt giá hợp lý Công ty TNHH máy tính Minh Quang đà công ty thơng mại hoạt động lĩnh vực tin học hàng đầu Việt Nam Công ty đại lý thức nhiều hÃng máy tính nớc có tên tuổi nh: IBM, COMPAQ, HP, CNET, ZIDA, vv đợc khách hàng tin cậy nhiều lĩnh vực Công ty có đội ngũ nhân viên 90% đà tốt nghiệp đại học tâm huyết, có trình độ chuyên môn cao Họ thờng xuyên đợc đào tạo, bồi dỡng nghiệp vụ nên đà đáp ứng đợc yêu cầu làm việc điều kiện sản xuất, kinh doanh Đặc biệt nhân viên kỹ thuật phần cứng công ty, họ ngêi cã nhiỊu kinh nghiƯm thùc tÕ c«ng viƯc triển khai dự án Đây đội ngũ tạo nên vững công ty Ngoài công ty có chuyên viên kỹ thuật đại lý Đây cộng tác viên đắc lực việc triển khai thực dự án với qui mô lớn, phạm vi lắp đặt dự án rộng Có lẽ với phơng hớng kinh doanh hợp lý với sáng suốt quản lý đặc biệt với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm nhân tố chủ yếu đa công ty Minh Quang phát triển đến độ nh 1.2 Chức hoạt động Công ty TNHH Minh Quang công ty hoạt động lĩnh vực địên tử viễn thông với chức : + Tổ chức ,lắp ráp, xuất nhập sản phẩm Điện tử công nghiệp Điện tử tiêu dùng + Tổ chức , lắp ráp, xuất nhập sản phẩm tin học + Tổ chức phân phối s¶n phÈm tin häc øng dơng, s¶n phÈm tin häc công nghệ cao Tuy nhiên hoạt động kinh doanh Công ty kinh doanh thiết bị linh kiện máy vi tính nh: Màn hình, máy in, bàn phím, chuộtngoài Công ty cúng kinh doanh mặt hàng điện tử nh ổn áp, lu điện Bên cạnh hoạt động kinh doanh kể trên, Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh khác nh: đào tạo Tin học, thiết kế xây dựng phần mềm Tin học thực hoạt động dịch vụ nh lắp đặt, bảo hành, bảo vệ thông tin cho mạng máy tính, cho thuê nhà 1.3 Nhiệm vụ: Để thực đợc chức đà đề trớc mắt công ty đà đặt cho nhiệm vụ chủ yếu : + Phân phối sản phẩm tin học , viễn thông + Cung cấp giải pháp tin học + Phát triển phần mềm ứng dụng + Cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dùng chuyển giao công nghệ + Kinh doanh, bán lẻ sản phẩm tin học thiết bị văn phòng Mặc dù nhiều khó khăn vốn vớng mắc khách quan khác, nhng với nỗ lực không ngừng công ty đà hoàn thành tốt nhiệm vụ Với uy tín kinh doanh cao, Công ty đà ký kết thực tốt nhiều hợp đồng, giải nhanh chóng nhiều vớng mắc phát sinh điều làm cho bạn hàng nớc nh nớc thêm tin tuởng vào Công ty 1.4 Vị Trí Tuy công ty có quy mô vừa nhng công ty máy tính Minh Quang đà tạo dựng đợc cho vị trí vững Đối với nghành tin học non trẻ nớc ta công ty có vị trí đặc biệt quan trọng nh hạt nhân trung tâm, đầu việc cung cấp thiết bị giải pháp tin học Với chức tổ chức nhập , lắp ráp phân phối sản phẩm tin học công ty giữ vị trí chủ đạo việc giúp ngành tin học tiếp cận với đời sống bớc phổ cập hoá tin học Hơn công ty giữ vị trí tiên phong viƯc tiÕp cËn c¸c øng dơng khoa häc kÜ tht tiên tiến giới nhằm bớc đa nghành tin học nớc ta phát triển, hoà nhập thị trờng tin học giới 1.5 Phơng hớng hoạt động Với nỗ lực tâm cao việc hoàn thành nhiệm vụ đà đề công ty máy tính việt nam I đà xác định cho hai phơng hớng hoạt động : + Từng bớc phát triển, chiếm lĩnh thị trờng nớc Đa thị trờng tin học nớc trở thành thị trờng tin học phát triển cao khu vùc vµ tõng bíc hoµ nhËp víi thÕ giíi + Phát triển thị trờng thiết bị tin học hớng mạnh xuất Cơ cấu tổ chức quản lí Công ty: 2.1 - Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh Cơ cấu tổ chức quản lý công ty đợc phản ánh qua sơ đồ sau : Sơ đồ Giám đốc Công ty Phòng hành Tổ chức T.tâm hệ thống Thông tin Trung tâm Kỹ thuật tin học Các đơn vị KD trực thuộc Trung tâm dịch vụ kinh doanh điện tử Tin học Trung tâm chuyển giao Công nghệ Trung tâm điện tử công nghệ Phòng tài Kế toán Trung tâm máy tính thiết bị văn phòng Trung tâm thơng mại dịch vụ *Ban giám đốc Công ty gồm : Giám đốc phó giám đốc - Giám đốc Công ty ngời đứng đầu Công ty, đồng thời ngời chịu trách nhiệm trớc tổng Công ty điện tử Tin học Việt Nam Trợ giúp cho giám đốc Phó giám đốc - Phó giám đốc thứ nhất: đợc uỷ quyền Giám đốc trực tiếp phụ trách khâu công nghệ phần mềm tin học đào tạo Tin học - Phó giám đốc thứ hai : phụ trach công tác đối nội đối ngoại công ty Tiếp đến phòng ban ã Phòng hành tổ chức : Do trởng phòng phụ trách, làm nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc công ty lĩnh vực - Về mặt hành : Quán xuyến phát sinh mặt hành toàn Công ty - Về mặt nhân sự: Giúp giám đốc quản lý nhân ã Phòng tài Kế toán: Do kế toán trởng Công ty trực tiếp phụ tr¸ch víi hai nhiƯm vơ - Gióp viƯc cho gi¸m đốc lĩnh vực hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh doanh sản xuất toàn Công ty theo pháp lệnh Kế toán thống kê - Làm nhiệm vụ thống kê theo yêu cầu Nhà nớc, xây dựng quản lý định mứcvề tiền lơng, lao động toàn Công ty ã Các đơn vị kinh doanh trực thuộc: Đây đơn vị trực tiếp làm nhiệm vụ kinh doanh sản xuất Trên thực tế Công ty có bẩy đơn vụ trực thuộc tring có sáu cửa hàng chuyên làm nhiệm vụ mua bán linh kiện thiết bị máy tính số thiết bị điện dân dụng khác trung tâm điện tử Công nghệ phân xởng sản xuất, làm nhiệm vụ lắp ráp loại ổn ¸p… Tỉ chøc, h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dơng 3.1 Khái quát tổ chức công tác kể toán công ty ã Nhiệm vụ phòng kế toán Kế toán tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa quan trọng trình thu thập, xử lý cung cấp th«ng tin cho chđ doanh nghiƯp Nã gióp cho doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng, nhóm hàng, đặc điểm kinh doanh có hiệu quả, phận kinh doanh, cửa hàng thực tốt công tác bán hàng, Nhờ đó, doanh nghiệp phân tích đánh gía, lựa chọn phơng án đầu t cho có hiệu Kế toán nhằm mục đích cung cấp thông tin kế toán bán hàng phải cã nhiƯm vơ tỉ chøc cho c¸c sè liƯu báo cáo bán hàng phải nói lên đợc tình hình tiêu thụ hàng hoá giúp cho việc đánh giá chất lợng toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cụ thể nhiệm vụ: - Phản ánh, giám đốc tình hình tiêu thụ hàng hoá số lợng, trị giá việc thực hợp đồng mua bán Khi hạch toán cần phải hạch toán đắn từ khâu hạch toán tổng hợp đến khâu hạch toán chi tiết Kết toán phải có nhiệm vụ tỉ chøc mét hƯ thèng sỉ kÕ to¸n chi tiÕt theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Đến cuối kỳ kế toán xác định đúngđắn tổng doanh thu tổng chi phí kỳ, từ xác định kết bán hàng đơn vị làm sở xác định kết kinh doanh nh nghĩa vụ nhà nớc - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch bán hàng kết bán hàng Trớc hết kiểm tra việc thực tiêu kế hoạch bán hàng kết bán hàng, kiểm tra việc thực tiến độ bán hàng để tìm nguyên nhân, biện pháp nhằm phát triển doanh thu bán hàng Cần kiểm tra việc chấp hành chế độ bán hàng, quản lý chặt chẽ doanh thu bán hàng tránh tợng vốn bị chiếm dụng bất hợp lý Thờng xuyên theo dõi kiểm kê hàng hoá nhằm đối chiếu thực tế với sổ sách nhằm ngăn ngừa tợng tham ô, lÃng phí, thiếu trách nhiệm bảo quản hàng hoá - Phản ánh, giám đốc tình hình toán tiền bán hàng, đôn đốc việc thực trình toán đợc nhanh chóng, đầy đủ kịp thời Kế toán nắm bắt xử lý trình toán giúp cho công tác bảo toàn phát triển vốn đợc bảo đảm - Tổng hợp, tính toán phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại hàng hoá tiêu thụ Tính toán xác trị giá gia tăng hàng xuất bán xác định kết bán hàng Do việc tính toán trị giá gia tăng hàng hoá đà tiêu thụ có ảnh hởng trực tiếp đến kết bán hàng nên kế toán có nghĩa vụ thực hiện, chấp hành nguyên tắc, chế độ tính trị giá gia tăng, có thay đổi cách tính toán phải có văn rõ nêu đợc nguyên nhân cụ thể - Kiểm tra, giám sát tình hình thực doanh thu thu nhập doanh nghiệp, sở có biện pháp nhằm hoàn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp cho lÃnh đạo đơn vị nắm đợc tình hình tiêu thụ hàng hoá để có sách điều chỉnh kịp thời cho thích hợp với điều kiện thực tế - Kế toán bán hàng thực tốt nghĩa vụ đem lại hiệu thiết thực cho công tác bán hàng nói riêng cho hoạt động kinh doanh nghiƯp nãi chung Nã gióp cho ngêi sư dơng thông tin kế toán nắm đợc toàn diện hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản trị đa định kịp thời phù hợp với tình hình biến động thị trờng nh việc lập kế hoạch hoạt động tơng lai ã Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ : Trởng Phòng Kế toán Kế to¸n to¸n KÕ to¸n vËt liƯu KÕ to¸n tỉng hợp Kế toán Thủ quỹ tiền lơng Nhân viên hạch toán trung tâm ã Kế toán trởng : ngời quan trọng phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn quản lý phân công nhiệm vụ phòng, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo kế toán gửi nên cấp trên, hớng dẫn toàn công tác kế toán, cung cấp kịp thời thông tin tình hình tài doanh nghiệp cho ngời quản lý ã Kế toán toán: chịu trách nhiệm theo dõi, toán công nợ, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt gửi ngân hàng ã Kế toán tổng hợp : chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh, cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp ã Kế toán tiền lơng: tính toán xác định cụ thể tiền lơng, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, phải tính vào chi phí khoản phải trả công nhân viên ã Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt Nhân viên hạch toán: Tập hợp hoá đơn chứng từ phát sinh trung tâm để chuyển lên phòng kế toán Công ty 3.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty Máy tính Việt Nam I * Công ty Máy tính Việt Nam I tổ chức Kế toán theo hình thức tập trung, tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo kiểm soát tập trung, thèng nhÊt cđa KÕ to¸n trëng cịng nh sù đạo lÃnh đạo Công ty * Hình thức kế toán áp dụng : Hiện Công ty áp dụng hệ thống kế toán với hình thức nhật ký chứng từ Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán đơn vị Về thực tế Công ty TNHH có đến 90% vốn nớc ngoài, việc hạch toán theo kế toán Việt Nam điều mẻ hệ thống kiểm soát nội Công ty có vai trò quan trọng quản lý tài Ngay từ ngày đầu sơ khai hội đồng quản trị có yêu cầu quản lý tài chặt chẽ nên đà áp dụng kế toán máy vi tính qua hệ thống thông tin điện tử Việc hạch toán đồng thời máy sổ sách đà góp phần tạo nên mạng lới kế toán hoàn chỉnh chặt chẽ cho công ty Mặc dù phải khai báo báo cáo tài cho hội đồng quản trị, quan chức hai nơi khác có quan niệm tiền tệ khác nhng việc đa đến hệ thống kế toán thống vấn đề tèt cho C«ng ty ViƯc sư dơng hƯ thèng chøng từ, trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế pháp lý, giúp Công ty giám sát tình hình kinh doanh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho phận có liên quan Tại công ty máy tính Minh Quang nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh vào chứng từ kế toán Các hoạt động nhập, xuất đợc lập chứng từ đầy đủ Đây khâu hạch toán ban đầu, sở pháp lý để hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá phận đơn vị trực thuộc phận kế toán riêng mà có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ phòng kế toán Công ty Bên cạnh mặt thuận lợi nhiều khó khăn song đội ngũ kế toán công ty máy tính Minh Quang đà không ngừng nỗ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ tạo đIều kiện hỗ trợ đắc lực cho ban giám đốc công tác quản lý thúc đẩy hoạt động KINH DOANH 10 11 ổ cứng 30 69.950.000 6.995.000 12 §Üa mỊm 400 3.208.000 160.400 13 CPU 25 53.800.700 2.690.035 14 Cạc hình 40 16.109.100 805.455 15 M¸y quÐt 15 30.090.200 1.504.510 16 Fax Modem 20 19.000.100 950.005 17 Mainboard 10 23.500.500 1.175.025 18 Case 10 17.080.000 854.000 19 6.300.000 315.000 20 Handy drive Handy drive Catridge 5.044.880 252.244 II DÞch vơ 81.571.242 5.078.967 DÞch vụ sửa chữa 31.787.500 1.589.375 20.008.113 2.000.811 Dịch vụ càI đặt phần mềm Bảo dỡng máy 5.940.500 297.025 Đào tạo tin học 23.835.129 1.191.756 Cộng 1.026.957.980 83.993.439 Đối với hàng hoá công ty trực tiếp bán , thu tiền xuất hoá đơn GTGT nhân viên hạch toán công ty vào bảng kê số theo định khoản sau : Nợ TK 1111 : Tỉng doanh thu b»ng tiỊn mỈt Cã TK 5111 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 Thuế GTGT đầu Bnảg kê số phản ánh khoản thu tiền mặt bao gồm khoản : doanh thu bán hàng hoá dịch vụ , thuế Đối với hàng hoá bán thu tiền gửi ngân hàng nhân viên hạch toán vào bảng kê số theo định khoản : Nỵ TK 1121 : Cã TK 5111 : GTGT 22 Tỉng doanh thu b»ng TGNH Doanh thu kh«ng bao gåm thuế Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu Bảng kê số phản ánh khoản thu tiền gửi ngân hàng bao gồm : doanh thu bán hàng , doanh thu cung cÊp dÞch vơ , th … Cụ thể hoá đơn bán hàng cho công ty Hoàng Tuấn toán tiền gửi ngân hàng kế toán vào bảng kê số ngày tháng SL 23 - Đối với hàng hoá bán cha thu đợc tiền nhận đợc giấy chấp nhận toán khách hàng kế toán vào bảng kê số 11 (TK131 phảI thu khách hàng ) theo định khoản : Nợ TK 131 : Tổng doanh thu phảI thu Có TK 5111 : Doanh thu không bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 : ThuÕ GTGT đầu Bảng kê số 11 phản ánh khoản phảI thu khách hàngvà khoản phảI thu khác đà đợc toán Số liệu tổng hợp bảng kê số , , 11 cột tàI khoản 5111 để ghi vào nhật ký chứng từ số theo định khoản : Nợ TK 5111 :… Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Có TK 911 Số liệu tổng hợp nhật ký chứng từ số để ghi sổ cáI tàI khoản 5111 3.2 Trình tự kế toán doanh thu cung cÊp dÞch vơ : Doanh thu dÞch vụ công ty toàn doanh thu việc bán phần mềm, sửa chữa máy tính, dịch vụ bảo trì giảng dạy Về việc phản ánh doanh thu dịch vụ bán hay thực dịch vu sau có biên bàn giao làm trọn vẹn dịch vụ viết hoá đơn GTGT theo mẫu số 01 GTGT nh đà trình bầy Căn vào hoá đơn bán hàng dịch vụ ( hoá đơn bán giá trị gia tăng LL), nhân viên hạch toán vào sổ chi tiết bán hàng bảng kê có liên quan - Đối với hoá đơn bán hàng Công ty trực tiếp thu tiền, nhân viên hạch toán Công ty vào bảng kê số theo định khoản nh sau : Nỵ TK 1111 : Tỉng doanh thu b»ng tiền mặt Có TK 5113 : Doanh thu không bao gồm thuế GTGT Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu Đối với khoản doanh thu cung cấp dịch vụ đợc toán tiền gửi ngân hàng, kế toán vào bảng kê số theo định khoản nh sau : Nỵ TK 1121 : Tỉng doanh thu b»ng TGNH Cã TK 5113 : Doanh thu kh«ng bao gồm thuế GTGT Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu - Đối với khoản doanh thu cung cấp dịch vụ cha đợc toán nhận đợc giấy chấp nhận nthanh toán kế toán vào bảng kê số 11 theo định khoản : Nợ TK 131 : Tỉng doanh thu ph¶I thu 24 Cã TK 5113 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 33311 : Thuế GTGT đầu Số liệu tổng hợp bảng kê ,2, 11 cột tàI khoản 5113 để phản ánh vào nhật ký chứng từ số theo định khoản : Nợ TK 5113 : Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ GTGT Cã TK 911 : NhËt ký chøng tõ sè đợc lập vào cuối tháng vào số liệu tổng hợp bảng tổng hợp hoá đơn hàng hoá - dịch vụ bán bảng kê 1, 2, ,11 Số liệu tổng hợp nhật ký chứng từ số để ghi sổ cáI tàI khoản 5113 Sổ cáI TàI khoản 5111 Số d đầu năm Nợ Ghi có tàI khoản đối ứng nợ với tàI khoản NKCT số TK 911 Cộng Nợ phát Có Số d Nợ cuối Có Có Tháng Tháng Tháng 12 Cộng 945.386.738 Ngày 31 tháng nă 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 3.3Trình tự kế toán khoản giảm trừ 25 Kế toán khoảnn giảm trừ công ty cp máy tính Quang Vinh sử dụng tàI khoản : ã Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại Tài khoản đợc dùng để phản ánh số tiền theo giá bán hàng hoá sản phẩm, dịch vụ đà tiêu thụ bị khách hàng trả lại không qui cách phẩm chất vi phạm điều khoản đà cam kết hợp đồng Tài khoản 531 số d cuối kì ã Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán Tài khoản 532 dùng để phản ánh khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu cho khách hàng giá đà thoả thuận Nghiệp vụ hàng bán bị trả lại Công ty CP Máy tính Quang Vinh đợc hạch toán ngày trả lại hàng không trùng với ngày thuộc quý bán hàng Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, kế toán tiến hành lập hồ sơ hàng bán bị trả lại gồm có : Hoá đơn bán hàng, biên trả lại hàng có xác nhận hai bên, phiếu xuất bên mua, phiếu nhập hàng bán bị trả lại kế toán phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại Kế toán phản anh doanh thu hàng bán bị trả lại theo định khoản : Nợ TK 531 532 Nợ TK 33311 Có TK 131,111 Đồng thời lập phhiếu nhập chủng loại số lợng, giá nhập lại theo định khoản : Nợ TK 156 Có TK 632 Giá vốn đợc theo giá nhập vào trung tâm lập hàng tháng công ty cp máy tính Quang Vinh có trờng hợp hàng bán bị trả lại nên nghiệp vụ xảy ra, tháng năm 2003 công ty không xảy trờng hợp nên lấy dẫn chứng minh hoạ cụ thể 3.4Kế toán xác định doanh thu : Từ số liệu tổng hợp nhật ký chứng từ số kế toán xác định đợc doanh thu Doanh Thu Thuần DT Thuần = DT bán hàng - Các khoản giảm trừ DTBH - Các khoản giảm trừ DTBH 26 + Trị giá hàng bán bị trả lại trị giá hàng hoá đà tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại nguyên nhân: Vị phạm cam kết,vi phạm HĐKT, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Trờng hợp hàng bán bị trả lại phần trị giá số hàng bị trả lại số lợng hàng bị trả lại nhân (x) đơn giá ghi hoá đơn + Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ đợc ngời bán chấp nhận cách đặc biệt giá đà thoả thuận lý hàng phẩm chất, không theo quy định HĐKT hình thức khuyến khích mua hàng chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp Căn vào số liệu nhật ký chứng từ số tháng năm 2003 công ty cp máy tính Quang Vinh doanh thu đợc xác định : Doanh thu bán hàng hoá = 945.386.738 Doanh thu cung cÊp dÞch vơ = 81.571.242 Doanh thu = 1.026.957.980 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán Kế toán giá vốn hàng bán công ty CP máy tính Quang Vinh sử dụng tài khoản theo quy định chung Bộ : Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán ã Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 đợc dùng để phản ánh trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đà tiêu thụ Tài khoản số d cuối kỳ -Trị giá vốn hàng xuất bán doanh nghiệp thơng mại thực chất trị giá mua thực tế mà công ty phải trả cho ngời bán số hàng ,bao gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) Chi phÝ mua hµng bao gåm : chi phÝ vËn chun, bèc dì phát sinh trình mua hàng không đợc tính vào giá vốn mà theo dõi riêng để cuối kỳ kết chuyển để tính giá vốn cho hàng bán kỳ Hiện kể từ nhà níc ¸p dơng th GTGT thay cho th doanh thu trớc trị giá vốn hàng xuất bán bao gồm phần thuế GTGT đầu vào không ®ỵc khÊu trõ (nÕu cã) Trêng hỵp sè th GTGT đầu vào không đợc khấu trừ lớn tính vào 27 trị giá vốn kỳ tơng ứng với phần doanh thu, phần lại đợc tính vào trị giá vốn kỳ sau Nh giá vốn hàng xuất bán trị giá mua thực tế hàng bán khoản thuế phải trả cho số hàng (nếu có) - Trị giá vốn dịch vụ bán toàn chi phí bỏ để làm phần mềm, chi phí phải trả cho cộng tác viên, nhân viên sữa chữa cài đặt * Tại công ty cp máy tính Quang Vinh trị giá vốn hàng hoá bán đợc xác định theo phơng pháp nhập trớc - xuất trớc Hàng hoá công ty đợc nhập từ hai nguồn khách nguồn hàng nhập hàng mua nớc Hàng nhập Công ty đợc nhập từ nớc khu vực nh : Thái Lan, Singapore, HongKong Tuy nhiên công ty ngừng khai thác nguồn hàng nhập phần nguồn hàng nớc đà đủ để đáp ứng nhu cầu nhập hàng công ty, nhng điều quan trọng việc nhập lô hàng dự trữ kho bán dần không mang lại hiệu cao cho Công ty, chí Công ty bị lỗ trờng hợp hàng tiêu thụ chậm mà giảm giá máy tính lại xảy nhanh Nh nguồn hàng Công ty nguồn hàng nớc thông qua việc mua lại hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực Việc tính toán trị giá vốn hàng xuất bán có ý nghĩa vô quan trọng có tính toán trị giá vốn hàng xuất bán xác định xác kết bán hàng Hơn trị giá vốn hàng xt b¸n thêng chiÕm tû träng chđ u kú kinh doanh Do không phản ánh giá trị vốn dẫn tới kết bán hàng bị sai lệch ã Trình tự hạch toán giá vốn : Khi nhập , xuất kho hàng hoá thủ kho viết phiếu nhập kho , xuất kho gửi lên phòng kế toán 28 Đơn vị : Công ty cp máy tinh Quang Vinh Mẫu số : 01-VT Địa chỉ: 27 huỳnh thúc kháng-Đống Đa Hà Nội Ban hành theo QĐ số :1141-TC/QĐ/CĐKT PHiếu nhập kho Ngày tháng năm 2003 Nợ TK 156: 414.100.000 Có TK 331: 414.100.000 Họ tên ngời giao hàng: Hoàng Thanh Lam Theo số ngày tháng năm Nhập kho: Công ty TNHH Tin học Minh Quang Đơn vị nhập : Trung tâm hệ thống thông tin Tên, nhÃn hiệu , Số lợng quy cách , phẩm Theo Thực chøng tõ nhËp A B C D 01 M¸y in HP-1100 C¸I 50 50 5.250.000 262.500.000 02 Ram Ram 200 C¸I 100 100 1.405.000 140.500.000 03 Loa Anco Đôi 30 30 Cộng 370.000 11.100.000 414.100.000 29 Nhập, ngày tháng năm 2003 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng ( ký, họ tên) Thủ kho (ký, häc tªn) (ký, häc tªn) Khi xuÊt kho bán hàng hoá thủ kho viết phiếu xuất kho gửi lên phòng kế toán Đơn vị : Công ty TNHH tin häc Minh Quang MÉu sè 02 - VT Địa 54C giảng võ - HN Phiếu xuất kho Ngày tháng năm 2003 Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Mai Linh Địa (bộ phận) : TT kü thuËt tin häc Lý xuÊt kho : xuất kho bán lẻ Xuất kho : Công ty TNHH tin học Minh Quang Tên nhÃn hiệu Số lợng ,qui Yêu Thực cầu xuất A B C D 01 M¸y in Hp1100 C¸i 7 Céng 5.342.000 37.394.000 37.394.000 30 Xuất ngày tháng năm 2003 Phụ trách phận bán hàng phụ trách cung tiªu Ng êi nhËn Thđ kho (ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn ) (ký ,họ tên ) Cuối tháng vào hoá đơn nhập , xuất kho hàng hoá báo cáo t×nh h×nh nhËp –xt – tån kho thđ kho gửi lên kế toán tiến hành định khoản vào bảng kê phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho tháng theo định khoản : Nợ TK 156 :…………… Cã TK 111 ,1121 ,331……………………… Nỵ TK632 Có TK 156 ,155 Gía vốn hàng bán Sau định khoản, kế toán phản ánh nghiệp vụ xuất hàng vào kê số Bảng kê số đợc mở cho trung tâm bán hàng theo dõi cho tháng Các nghiệp vụ xuất hàng tháng đợc tổng hợp lại ghi vào dòng bảng kê Các bảng kê sô đợc sử dụng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá trung tâm bán hàng công ty mặt giá trị SL3 31 Số liệu tổng hợp bảng kê số phần ghi nợ TK 632, ghi có TK156 để ghi vào NKCT số 8, theo định khoản : Nợ TK 911 :………………… Cã TK 632 :……………… Sè liƯu trªn NKCT số ghi vào sổ TK 632 TK 632 kh«ng cã sè d cuèi kú Theo số liệu từ bảng kê số công ty TNHH máy tính Minh Quang Tổng trị giá vốn hàng bán tháng năm 2003 : 865.682.431 Kế toán thuế phải nộp hàng tiêu thụ (Thuế GTGT phải nộp): Công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ -Thuế GTGT đầu đợc theo dõi bảng hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng cộng dån lÊy sè tỉng céng ë chØ tiªu th GTGT Theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán tháng năm 2003 : Số thuế GTGT đầu phảI nộp : 83.993.439 - Thuế GTGT đầu vào đợc theo dõi bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Cuối tháng céng dån lÊy sè tỉng céng ë chØ tiªu th GTGT đầu vào 32 Việc nộp thuế GTGT Công ty đợc theo định kỳ hàng tháng Công ty tiến hành kê khai vào tờ khai thuế GTGT nộp tờ khai thuế kèm theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán , bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Trong tờ khai thuÕ GTGT ghi râ : - ChØ tiªu kª khai : hàng hoá , dịch vụ , phần trăm thuế GTGT - Doanh số hàng hoá dịch vụ mua vào , bán phân theo phần trăm chịu thuế - Thuế GTGT tính theo phần trăm hàng hoá , dịch vụ Mẫu số : 01/GTGT Cộng hoà xà hội chđ nghÜa viƯt nam §éc lËp – tù – hạnh phúc Tờ khai thuế giá trị gia tăng Tháng năm 2003 Tên sở kinh doanh : Công ty TNHH M¸y TÝnh Minh Quang M· sè : 0100101900-1 Địa : 54C Giảng Võ STT Chỉ tiêu kê khai Doanh sè(chacãthuÕ GTGT) ThuÕ GTGT Hàng hoá dịch vụ bán 1.026.957.980 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt 1.026.957.980 A Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 0% B Hàng hoá dịch vơ chÞu th st 5% 83.993.439 374.047.167 33 18.702.358 C Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất10% 652.910.813 65.291.081 D Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất20% Hàng hoá dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 76.320.540 Thuế GTGT đợc khấu trừ 76.320.540 Thuế GTGT phảI nộp (+) đợc thoáI (-) 7.672.899 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua 191.749.479 A Nép thiÕu B Nép thõa hc cha đợc khấu trừ Thuế GTGT đà nộp tháng Thuế GTGT đà hoàn trả tháng 10 Thuế GTGT phảI nộp tháng 199.422.378 816.740.143 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 6.1 Kế toán chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng Công ty toàn chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng nh : lơng nhân viên bán hàng, chi phí bảo hành, triển khai lắp đặt, chi phí vận chuyển, chi phí tiền điện, nhà chi phí khác phục vụ cho bán hàng Kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 6411: Chi phí lơng nhân viên bán hàng TK6415 : Chi phí bảo hành TK 6412: Chi phí vật liệu phục vụ bán hàng TK6416: Chi phí quảng cáo TK6413: Chi phí đồ dùng văn phòng TK6417: Chi phí dịch vụ mua TK6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6418: Chi phí tiền khác 34 Trình tự kế toán nh sau: Hàng ngày vào phiếu chi , giấ báo nợ ngân hàng chứng từ phải trả chứng từ hạch toán kế toán định khoản : Nợ TK 641: Chi phí bán hàng-Chi tiết cho khoản mục chi phí Có TK 111,112,331,338 Cuối tháng xác định kết kinh doanh hàng hoá kế toán thùc hiƯn bót to¸n kÕt chun TK 641 ë c¸c tài khoản chi tiết sang TK 9111 Xác định kết kinh doanh bán hàng theo định khoản : Nợ TK 9111 Xác định kết kinh doanh Có TK 641 Chi phí bán hàng Sau đinh khoản kế toán tiến hành vào nhật ký chứng từ sè 8.Sè liƯu trªn nhËt ký chøng tõ sè để ghi sổ cáI tàI khoản 641 ã Sổ cáI TàI khoản 641 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có tàI khoản đối ứng nợ với tàI khoản TK 331 TK334 TK3384 TK3383 TK1121 Cộng phát Nợ sinh Có Số d cuối Nợ th¸ng Cã KÕ to¸n ghi sỉ Th¸ng ……… Th¸ng5 ……… Th¸ng 12 Céng 16.357.053 40.719.248 859.788 5.149.080 4.547.522 67632691 67632691 Ngày 31 tháng năm 2003 Kế toán trởng (Ký ,hä tªn ) (Ký ,hä tªn ) 35 6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty toàn chi phí phát sinh trongviệc quản lý doanh nghiệp nh: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí lÃi tiền vay, thuế, phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua chi phí khác Chi phí quản lý chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Công ty tiết kiệm đợc chi phí quản lý nâng cao hiƯu qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp NhiƯm vơ cđa kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh đầy đủ xác toàn khoản chi phí quản lý phát sinh kỳ phân bổ cách xác toàn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý TK6422 : CHi ph Ý vËt liƯu qu¶n lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6425 : Chi phí th, phÝ, lƯ phÝ TK6426 : Chi phÝ dù phßng TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua TK6428 : Chi phí tiền khác Trình tự cập nhật số liệu tơng tự nh chi phí bán hàng Căn vào phiếu chi, giấy báo Có, chứng từ phải trả chứng từ hạch toán kế toán định khoản: Nợ TK 642 ( Chi tiết theo loại chi phÝ) Cã TK 1111,112,331,338,141 Cuèi th¸ng kÕ to¸n xem chi tiết tất khoản chi, xem xét kiểm tra chi tiết có chi phí ph¸t sinh th¸ng nhng phơc vơ cho nhiỊu kú kinh doanh kÕ to¸n thùc hiƯn kÕt chun sang TK 1422 chi phí chờ kết chuyển để thực hiên bút toán phân bổ theo định khoản: Nợ TK 1422 chi phÝ chê kÕt chuyÓn” Cã TK 642 ( TK chi tiết) Sau phân bổ kế toán tiến hành kết chuyển sang tàI khoản 911 để xác định kết kinh doanh theo định khoản : Nợ TK 9111 ……………… Cã TK1422……………… 36 ... DOANH 10 II - Thực trạng công tác kế toán bán hàng Xác định kết bán hàng Công ty Máy tính minh quang Kế toán doanh thu bán hàng phận kế toán quan trọng hệ thống kế toán Công ty Nó yếu tố then chốt... sinh trung tâm để chuyển lên phòng kế toán Công ty 3.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty Máy tính Việt Nam I * Công ty Máy tính Việt Nam I tổ chức Kế toán theo hình thức tập trung, tạo... việc lập kế hoạch hoạt động tơng lai ã Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ : Trởng Phòng Kế toán Kế toán toán Kế toán vật liệu Kế toán tổng hợp Kế toán Thủ quỹ tiền lơng Nhân viên hạch toán