Trong nền kinh tế hội nhập như hiện nay thì các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường. Vậy thì muốn tồn tại và phải triển ổn định thì các doanh nghiệp
Mơn: Kế toán quản trị LỜI NĨI ĐẦU Trong nền kinh tế hội nhập hiện thì các doanh nghiệp phải cạnh tranh để có thể tồn tại và phát triển nền kinh tế thị trường Vậy thì muốn tồn tại và phải triển ổn định thì các doanh nghiệp nền kinh tế cần phải có chiến lược kinh doanh hợp lý Do đó cần phải lập những kế hoạch chi tiết, cụ thể cho từng thời kỳ cũng cả quá trình sản xuất kinh doanh Nghĩa là phải có các dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể Vậy dự toán sản xuất kinh doanh là gì? nó có tác dụng gì? Và trình tự của dự toán sản xuất kinh doanh thế nào? Đó là câu hỏi mà tất cả các chủ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải trả lời để có thể có kế hoạch sản xuất hợp lý mang lại hiệu quả kinh tế cao Để hiểu rõ những câu hỏi ta tìm hiểu khái quát chung về dự toán và một dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể để có cái nhìn rõ nét nhất về dự toán PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN Khái niệm Dự toán dự kiến chi tiết rõ cách huy động sử dụng vốn nguồn lực khác theo định kỳ biểu cách có hệ thống dạng số lượng giá trị Tác dụng dự toán Tác dụng lớn dự toán nhà quản trị, cung cấp phương tiện thơng tin cách có hệ thống tồn kế hoạch doanh nghiệp Một dự toán cơng bố khơng có ghi ngờ mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt đạt cách Ngồi dự tốn cịn có tác dụng sau: - Xác định rõ mục tiêu cụ thể làm đánh giá thực sau - Lường trước khó khăn chúng chưa xẩy để có phương án đối phó kịp thời đắn Môn: Kế toán quản trị - Kết hợp toàn hoạt động doanh nghiệp kế hoạch phận khác Nhờ vậy, dự toán đảm bảo cho kế hoạch phận phù hợp với mục tiêu chung doanh nghiệp Kỳ dự toán - Dự toán mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởng…được lập cho kỳ thời gian dài, 20 năm lâu - Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh lập cho kỳ năm,phù hợp với năm tài doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá kế hoạch thực Trình tự dự tốn Dự tốn chuẩn bị từ cấp sở trở lên Trình tự chuẩn bị sớ liệu dự tốn mơ tả sơ đồ sau: Hội đồng quản trị Quản trị cấp trung gian Quản trị cấp sở Quản trị cấp trung gian Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Môn: Kế toán quản trị Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh hàng năm Dự toán tiêu thụ Dự toán tồn kho cuối kỳ Dự toán sản xuất Dự toán chi phí LĐ trực tiếp Dự toán chi phí NVL trực tiếp Dự toán phí tổn lưu thông và quản lý Dự toán chi phí sản xuất Dự toán tiền mặt Dự toán báo cáo KQHĐKD Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Từ những khái quát chung về dự toán ở trên, ta thấy dự toán sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng Nó không chỉ cung cấp cho những nhà quản lý doanh nghiệp toàn bộ các thông tin cụ thể về quá trình sản xuất từng thời kỳ cụ thể mà mà nó còn giúp họ biết tương lai họ cần phải làm những gì, sử dụng giải pháp nào để đạt được mục đích Nó còn là cứ để đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu đã đề Từ đó thấy được mặt mạnh cần phát huy và những mặt yếu cần khắc phục để những giai đoạn sau của quá trình sản xuất kinh doanh được tốt tăng thêm sức canh tranh cho doanh nghiệp Môn: Kế toán quản trị Từ kiến thức học từ môn kế tốn quản trị nhóm chúng em tiến hành thu thập thông tin Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất, văn phòng Và lập dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Phương Đông năm 2011 PHẦN II: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯƠNG ĐÔNG 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần Phương Đông 1.1.1 Tên, quy mô địa Công ty Cổ phần Phương Đông - Tên công ty: Công ty Cổ phần Phương Đông - Tên tiếng Anh: PhuongĐongGarment Joint Stock Company - Biểu tượng Công ty: - Vốn điều lệ: 31.000.000.000 đồng (Ba mươi mốt tỷ đồng chẵn) + Trong vốn thuộc sở hữu Nhà nước 12,4 tỷ đồng chiếm 40% + Vốn thuộc cổ đông khác 18,6 tỷ đồng chiếm 60% - Trụ sở chính: Số 83, Trưng Trắc, P Minh Khai, TP Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên - Điện thoại: (84-321) / 862239 / 862214 / 862314 / 515372 / 250059 - Fax: (84-321) 862500 - Giấy phép thành lập: Quyết định số 94/BCN Bộ trưởng Bộ Công nghiệp việc thành lập Công ty Cổ phần Phương Đông - Giấy CNĐKKD Số: 0503000084 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hưng Yên cấp ngày 04 tháng 06 năm 2005 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển - Công ty CP Phương Đông thành lập từ 19/05/1966 tiền thân Xí nghiệp Xuất Hải Hưng trực thuộc TOCONTAP - Bộ ngoại thương Môn: Kế toán quản trị - Tháng 08/1978 đổi thành Công ty cổ phần Phương Đông trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp xuất - Bộ Cơng nghiệp - Từ năm 2005 Cơng ty hoạt động theo mơ hình cơng ty cổ phần Trong q trình phát triển cơng ty, với cố gắng tập thể cán công nhân nhà quản lý, công ty đạt số giải thưởng chứng nhận quan trọng như: - Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 - Hệ thống quản lý môi trường (EMS) ISO 14000 - Chứng nhận hàng Việt Nam chất lượng cao năm 2004 - Cúp bạc giải thưởng chất lượng Việt Nam năm 1999, năm 2000 1.2 Chức năng, nhiệm vụ chính, quyền hạn 1.2.1 Chức nhiệm vụ Cơng ty cổ phần Phương Đơng doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức nhiệm vụ pháp luật bảo vệ Cơng ty có chức nhiệm vụ sau: - Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch Nhà nước đề ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp - Tuân thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nước quản lý trình thực sản xuất tuân thủ quy định hợp đồng kinh doanh với bạn hàng nước - Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi - Thực việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường nước - Chịu kiểm tra tra quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định Pháp luật Môn: Kế toán quản trị - Thực quy định Nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà cơng ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty Để tăng tính chủ động hoạt động kinh doanh, cơng ty có quyền hạn sau: - Được chủ động đàm phán, ký kết thực hợp đồng sản xuất kinh doanh Tổng Giám đốc công ty người đại diện cho công ty quyền lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh công ty theo quy định pháp luật hành - Tham gia hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh quảng cáo, triển lãm sản phẩm, mở đại lý bán hàng - Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có dấu, tài khoản riêng ngân hàng 1.2.2 Ngành nghề kinh doanh: - Sản xuất sản phẩm đồ gỗ loại - Xuất nhập trực tiếp ngành nghề kinh doanh công ty - Dịch vụ đào tạo thợ thủ công lành nghề công nghiệp ngắn hạn - Dịch vụ chạm , khắc, sản phẩm đồ gỗ tinh xảo - Dịch vụ vận tải - Kinh doanh nguyên, vật liệu hàng mỹ nghệ 1.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty có quy trình cơng nghệ sản xuất liên tục, bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ cấu thành với hai hình thức sản xuất kinh doanh chủ yếu gia công theo đơn đặt hàng hình thưc mua nguyên liệu tự sản xuất để bán - Trong trường hợp gia cơng quy trình công nghệ thực theo hai bước: Bước 1: Nhận tài liệu kỹ thuật sản phẩm mẫu khách hàng gửi đến, phòng kĩ thuật nghiên cứu tài liệu tiến hành thử sản phẩm mẫu chất liệu gỗ hợp lý để kiểm tra, nhận xét góp ý Mơn: Kế toán quản trị Bước 2: Sau khách hàng chấp nhận yếu tố sản phẩm mẫu đưa xuống xí nghiệp thành viên để sản xuất sản phẩm theo mẫu hàng Đơn đặt hàng khách hàng duyệt theo kế hoạch hợp đồng được kí kết Quá trình sản xuất khép kín xí nghiệp Kho phụ liệu Kỹ thuật sơ đồ mẫu Tổ thiết kế Kỹ thuật hướng dẫn Tổ thợ thủ công Kho nguyên vật liệu Đánh bóng sản phẩm KCS kiểm tra Đóng gói, đóng hịm Xuất sản phẩm Hình 1.3: Quy trình sản xuất sản phẩm - Trong trường hợp mua nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm để bán cơng ty tự tạo mẫu tạo mẫu sở đơn vị đặt hàng khách hàng Phòng kỹ thuật sơ đồ mẫu gửi xuống cho tổ thợ Sản phẩm trường hợp chủ yếu tiêu thụ nội địa với quy trình cơng nghệ sản xuất trường hợp gia công Môn: Kế toán quản trị PHẦN III: XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ VÀ LẬP DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất, văn phòng Cuối năm 2010 công ty Phương Đông lập dự toán sản xuất kinh doanh sản phẩm bàn ghế gia đình cho năm 2011 I.XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ Định mức giá cho đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bàn ghế *) Định mức giá cho của 1m3 nguyên liệu gỗ để sản xuất bàn ghế - Giá mua 1m3 gỗ : 4.850.000 đ - Chi phí vận chuyển : 70.000 đ - Chi phí bảo quản : 20.000 đ - Chi phí nhập kho, bốc xếp : 70.000 đ - Chiết khấu / 1m3 : (10.000) 5.000.000 (đ/m3) *) Định mức nguyên liệu gỗ tiêu hao cho bộ bàn nghế - Khối lượng gỗ cần thiết để sản xuất 1sp 0.8 m3 - Mức hao hụt cho phép : 0,1 m3 - Mức sản phẩm hỏng cho phép : 0,1m m3 Vậy định mức chi phí nguyên liệu gỗ cho sản phẩm: = 5.000.000 = 5.000.000 (đ/ sp) Môn: Kế toán quản trị Định mức chi phí nhân công trực tiếp *) Định mức giá của một giờ công lao động trực tiếp: - Lương bản : 8.500 - Phụ cấp 950 - Các khoản trích theo lương (22%) : 2.550 12.000 (đ/giờ) *) Định mức thời gian cho phép của một bộ bàn ghế (giờ) - Thời gian sản xuất bản của một bộ bàn ghế 36 giờ - Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân giờ - Thời gian dành cho sản sản phẩm hỏng 1,5 giờ - Thời gian chỉnh sửa máy móc 1,5 giờ 40 (giờ/sp) Định mức thời gian lao động trực tiếp để tạo một sản phẩm là: = 12.000 40 = 480.000 (đ/sp) Định mức chi phí sản xuất chung: - Định mức biến phí sản xuất chung: 13.000 đ/h - Định mức định phí sản xuất chung: 25.000 đ/h Định mức chi phí sản xuất chung cho sp: = (13.000 + 25.000) 40 = 1.520.000 (đ/sp) Bảng tổng hợp các định mức chi phí sản xuất (bảng 1) Khoản mục Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất sản phẩm Số lượng Đơn giá (cho 1sp) (cho 1sp) m 5.000.000đ/m3 40 giờ 12000đ/giờ 40 giờ 38.000đ/giờ II DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH Chi phí sản xuất (cho sp) 5.000.000(đ/sp) 480.000(đ/sp) 1.520.000 (đ/sp) 7.000.000(đ/sp) Môn: Kế toán quản trị Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gồm nhiều q trình có liên quan với trình mua hàng, trình sản xuất, trình tiêu thụ…Mỗi q trình khác địi hỏi nhà quản trị phải có tiêu dự tốn cụ thể để phù hợp với trình sản xuất kinh doanhn cụ thể.Vì q trình sản xuất kinh doanh có mối quan hệ qua lại lẫn nhau, nên tiêu dự tốn có mối quan hệ qua lại với nhau, tạo thành hệ thống tiêu dự toán sau: - Dự toán tiêu thụ sản phẩm - Dự toán sản xuất - Dự toán nguyên liệu trực tiếp - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Dự tốn chi phí sản xuất chung - Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Dự toán chi phí lưu thơng quản lý - Dự tốn tiền mặt - Dự toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Dự toán bảng tổng kết tài sản Dự toán tiêu thụ sản phẩm Dự toán tiêu thụ dự toán lập để xây dựng dự toán khác Dự toán tiêu thụ xây dựng dựa mức tiêu thụ ước tính với đơn giá bán Ngồi cịn dựa vào tài liệu, số liệu kỳ trước,nhu cầu thị trường, thị hiếu, sách nhà nước…Dự tốn tiêu thụ đính kèm dự kiến lịch thu tiền quý kỳ kế hoạch Bảng dự kiến để xây dựng dự tốn tiền mặt hàng năm Cơng ty cổ phần Phương Đông 10 Môn: Kế toán quản trị Dự toán tiêu thụ của năm kết thúc ngày 31/12/2011 (Bảng 2) Quý Chỉ tiêu I Khối lượng tiêu thụ dự II III IV 200 250 250 300 1000 9000 180000 9000 225000 9000 225000 9000 270000 9000 kiến(sp) Đơn giá bán (ngđ/sp) Doanh thu (ngđ/sp) 0 9000000 *) Dự kiến lịch thu tiền (bảng 3) Giả định thu 60% quý, 40% quý sau ĐVT: 1.000đ Khoản phải thu Quý IV/2010 Quý I/2011 Quý II/2011 Quý III/2011 Quý IV/2011 Tổng cộng Quý I II III IV 1044000 1080000 2124000 1044000 720000 1350000 900000 1350000 2070000 2250000 900000 1620000 2520000 1800000 2250000 2250000 1620000 8964000 Dự toán sản xuất Căn cứ dự toán tiêu thụ mà nhu cầu sản phẩm của năm kế hoạch được xác định và trình bày bảng dự toán sản xuất Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán sản xuất của năm kết thúc ngày 31/12/2011 (bảng 4) 11 Môn: Kế toán quản trị Năm Quý Chỉ tiêu I II III 2011 IV Khối lượng tiêu thụ kế hoạch (sp) 200 250 250 300 1000 Tồn kho cuối kỳ (sp) Tổng cộng nhu cầu Tồn kho đầu kỳ Khối lượng sản xuất kỳ (sp) 50 250 40 210 50 300 50 250 60 310 50 260 40 340 60 280 40 1040 40 1000 Nhu cầu tồn cuối kỳ là 20% nhu cầu tiêu thu của quý sau Trong đó: Sản lượng cần sản xuất = Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch Nhu cầu tồn + kho cuối kỳ - Tồn kho sản phẩm đầu kỳ Dự toán nguyên vất liệu trực tiếp Căn vào nhu cầu sản xuất kỳ mà doanh nghiệp xây dựng dự toán nguyên vật liệu trực tiếp Nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp thỏa mãn nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp dự trữ Công thức: Nhu cầu NVLTT kỳ = NVLTT cần cho sản xuất kỳ + NVLTT cần để tồn kho cuối kỳ - NVLTT tồn kho đầu kỳ Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán nguyên liệu trực tiếp của năm 2011 (Bảng 5) Chỉ tiêu Quý 12 Môn: Kế toán quản trị I Khối lượng cần sản II III IV 210 250 260 280 1000 1 1 210 250 260 280 1000 25 26 28 30 30 Tổng cộng nhu cầu 235 276 288 310 1030 NVL tồn kho đầu kỳ 21 25 26 28 100 Nguyên liệu mua vào 214 251 262 282 930 5000 5000 5000 5000 5000 107000 125500 131000 141000 0 0 xuất Định mức NVL gỗ (m3) Tổng khối lượng NVL cần sản xuất Nguyên liệu tồn kho cuối kỳ Định mức giá (ngđ) Tổng chi phí mua NVLTT (ngđ) 4650000 Nhu cầu tồn kho cuối kỳ = 10% nhu cầu quý sau *) Dự toán lịch tốn chi phí NVL tực tiếp( Bảng 6) Giả định trả 70% quý, 30% quý sau ĐVT: 1000đ Khoản phải trả QúyIV/2010 Quý I 1500000 II III IV 1500000 13 Môn: Kế toán quản trị QúyI/2011 QúyII/2011 QúyIII/2011 QúyIV/2011 Tổng cộng 749000 2249000 321000 878500 1199500 376500 917000 1070000 1255000 1310000 987000 6122000 393000 987000 1380000 1293500 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp(Bảng7) Cơng ty cở phần Phương Đơng Dự toánchi phí nhân cơng trực tiếp của năm 2011 Chỉ tiêu Quý xuất 1sp (giờ) Tổng nhu cầu Định mức giá(ngđ) Tổng chi phí NCTT sản xuất (ngđ) II 250 III 260 IV 280 1000 40 40 40 40 40 8400 12 10080 10000 12 12000 10400 12 12480 11200 12 13440 40000 12 Nhu cầu sản xuất(giờ) Định mức thời gian sản I 210 0 480000 Dự toán chi phí sản xuất chung (Bảng 8) Cơng ty cở phần Phương Đơng Dự tốn chi phí sản xuất chung của năm 2011 ĐVT:1000đ Chỉ tiêu Nhu cầu lao động trực tiếp Đơn giá biến phí sản xuất chung(ngđ) Quý I 8400 II 10000 III 10400 IV 11200 40000 13 13 13 13 13 14 Môn: Kế toán quản trị Tổng biến phí sản xuất 10920 13000 13520 14560 chung phân bổ(ngđ) Định phí sản xuất chung 25000 25000 25000 25000 phân bổ Tổng cộng CPSXC phân bổ 35920 38000 38520 39560 Chi phí khấu hao 18000 18000 18000 18000 Chi tiền cho CPSXC 17920 20000 20520 21560 0 0 520000 1000000 1520000 720000 800000 Tổng định phí sản xuất chung 25 *40000=1000000 Phân bổ chi phí sản xuất chung : 1000000/4=250000 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ ( bảng 9) Cơng ty cở phần Phương Đơng Dự tốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ Chỉ tiêu Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch Chi phí định mức 1sp Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ Đơn vi ̣ Số lượng sp 30 ng đ 7000 ng đ 210000 Dự tốn chi phí lưu thơng quản lý (bảng 10) Công ty cổ phần Phương Đông Dự tốn chi phí lưu thơng quản lý của năm 2011 15 Môn: Kế toán quản trị ĐVT:1000đ Chỉ tiêu Khối lượng tiêu thụ(sp) Biến phí lưu thơng quản lý Quý I 210 II 250 III 260 IV 280 1000 ước tính cho 1sp Biến phí dự tốn Định phí quản lý lưu 25 25 25 25 25 5250 6250 6500 7000 25000 thông Quảng cáo Lương quản lý 8000 8000 8000 32000 60000 60000 8000 6000 60000 240000 13200 13200 13200 52800 20000 10645 20000 10745 60000 8770 20000 10820 0 0 Các khoản trích(22%) Thuê tài sản cố định Cộng chi phí lưu thơng quản lý ước tính 16 1320 409800 Mơn: Kế toán quản trị Dự tốn tiền mặt (Bảng 11) Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán tiền mặt năm 2011 ĐVT: 1000đ - Số vốn cổ phần công ty 3.000.000.000đ Chỉ tiêu Bảng số Thu kỳ Tổng cộng khoản thu Các khoản chi Mua NVL trực tiếp Trả lương NCTT CPSX chung Chi phí lưu thơng QLDN Thuế TNDN (25%) Mua sắm tài sản cố định (dự kiến) Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ(c+d) 10 12 I 800000 II 347256 II 549013 IV 559019 800000 2124000 2070000 2250000 2520000 8964000 2924000 Tồn tiền mặt đầu kỳ Lãi cổ phần Tổng cộng khoản chi Chênh lệch thu chi (c) Hoạt động tài Vay ngân hàng đầu kỳ Trả nợ cuối kỳ Lãi suất 15%/năm Tổng cộng hoạt động tài chính(d) Quý 2417256 2799013 3079019 9764000 2249000 100800 179200 1199500 120000 200000 1293500 124800 205200 1380000 134400 215600 6122000 480000 800000 106450 107450 87700 108200 409800 93294 93294 93294 93294 373175 300000 300000 100000 100000 800000 48000 48000 48000 48000 192000 3076744 2068244 1952494 2079494 9176975 (152744) 349013 846519 999525 587025 500000 200000 (250000) (37500) (450000) (60000) 700000 (700000) (97500) 500000 200000 (287500) (510000) (97500) 347256 549013 559019 489525 489525 - Qũy tiền mặt đảm bảo mức 347.256.000 đ - Lãi suất trả vốn vay, tính theo độ dài thời gian vay 17 Môn: Kế toán quản trị - Tồn đầu quỹ I lấy từ bảng tổng kết tài sản năm 2010 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Bảng 12) Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011 ĐVT: 1000 đ Khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (ng đ) Giá vốn hàng bán (ng đ) 7000*1000 Lãi gộp Chi phí quản lý lưu thơng Lãi từ hoạt động kinh doanh Chi phí trả lãi nợ vay Lãi trước thuế Thuế TNDN(25%) Lãi sau thuế 18 Số tiền 9000000 7000000 2000000 409800 1590200 97500 1492700 373175 1119525 Môn: Kế toán quản trị 10 Dự toán bảng tổng kết tài sản ( Bảng 13) Công ty cổ phần Phương Đông Bảng tổng kết tài sản dự toán năm 2011 ĐVT: 1000 đ Khoản mục A TÀI SẢN TSCĐ a Nhà xưởng b Máy móc, thiết bị c Hao mịn TSCĐ TSLĐ a TSLĐ thường xuyên Giá trị NVLTT tồn kho b TSLĐ lưu thông Giá trị thành phẩm tồn kho Tiền mặt Khoản phải thu Tổng cộng tài sản B NGUỒN VỐN CÔNG NỢ a Vay ngân hàng b Các khoản phải trả VỐN CHỦ SỞ HỮU a Vốn cổ đông b Tiền lãi để lại Tổng cộng nguồn vốn Năm 2010 Năm 2011 4000000 3000000 3000000 (2000000) 2159000 105000 105000 2054000 210000 800000 1044000 6159000 4080000 3000000 3800000 (2720000) 3609525 150000 150000 3459525 210000 489525 2760000 7689525 1500000 Ghi 423000 1500000 4659000 3000000 1659000 6159000 19 Bảng 11 Bảng Bảng Bảng 423000 Bảng 7266525 3000000 4266525 7689525 Môn: Kế toán quản trị PHẦN IV: ĐỊNH HƯỚNG CHO BÀI TẬP 4.1 Lý chon đề tài Hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường hoạt động quan trọng nhất, kết hợp chủ yếu ba yếu tố: lao động, vật tư, tiền vốn Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty doanh nghiệp tiến hành cách liên tục, bình thường đặn ngồi yếu tố lao động tiền vốn phải thường xuyên đáp ứng kịp thời loại vật tư, hàng hóa đủ số lượng, tốt chất lượng, phù hợp với giá điều kiện khác, tức giảm tối đa chi phí đầu vào thu lợi nhuận sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hợp đồng đầu năm 2011 khách hàng giảm số lượng yêu cầu giảm giá hàng gia cơng để tồn được, Cơng ty cổ phần Phương Đơng phải có biện pháp giảm chi phí sản xuất tới mức thấp để chấp nhận gia cơng đơn hàng có lãi Và cơng tác dự tốn hoạt động sản xuất kinh doanh cho nhà quản lý biết tình hình sử dụng NVL, CCDC đưa biện pháp sử lý kịp thời Do cần phải “hoàn thiện cơng tác dự tốn họat động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Phương Đông“ đảm bảo cho việc sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận khả cạnh tranh doanh nghiệp 4.2 Vấn đề cần giải - Công tác quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Cơng tác tính giá thành vật liệu xuất nhập kho - Cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ - Hệ thống sổ sách kế tốn ngun vật liêu, cơng cụ dụng cụ 20 Môn: Kế toán quản trị KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế Quốc tế điều kiện kinh tế khủng hoảng nay, việc trì khẳng định thương hiệu doanh nghiệp khơng đơn giản Với lịch sử hình thành phát triển lâu dài mình, Cơng ty cổ phần Phương Đơng chắn trì tìm chỗ đứng thị trường Quốc tế thị trường nước, việc thực nhờ đoàn kết tâm tập thể cán công nhân viên công ty Một lần chúng em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty Phương Đơng mà trực tiếp phịng Kế tốn giúp đỡ em có đầy đủ số liệu hoàn thành tập lớn 21 ... lập cho kỳ thời gian dài, 20 năm lâu - Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh lập cho kỳ năm,phù hợp với năm tài doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá kế hoạch thực Trình tự dự toán Dự toán. .. tiếp - Dự tốn chi phí sản xuất chung - Dự tốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Dự tốn chi phí lưu thơng quản lý - Dự tốn tiền mặt - Dự toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Dự toán bảng... mua hàng, trình sản xuất, trình tiêu thụ…Mỗi trình khác địi hỏi nhà quản trị phải có tiêu dự toán cụ thể để phù hợp với trình sản xuất kinh doanhn cụ thể.Vì q trình sản xuất kinh doanh có mối quan