Giáo trình nguyên lý kế toán_6 pdf

150 Có TK 157 - Hàng gửi đi bán. - Khi xuất kho bán sản phẩm theo phương pháp giao trực tiếp, ghi (1) Nợ TK 111 - Tiền mặt N ợ TK 112 - Tiền gởi ngân hàng N ợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. (2) Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm. - Khi xuất vật liệu, phục vụ cho bộ phận bán hàng hay bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. - Khi xuất công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ cho bộ phận bán hàng hay bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 64 1 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ. - Khi phân bổ chi phí trả trước cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 64 1 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 142 - Chi phí trả trước. - Đối với các khoản thuế phải nộp được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp như thuế môn bài, thuế nhà đất thì khi xác định số phải nộp cho từng kỳ kế toán, ghi: 151 Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước. - Chi phí điện, nước, điện thoại phải trả phát sinh trong kỳ ở bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 64 1 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 331 - Phải trả người bán. - Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định ở bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 335 - Chi phí phải trả. - Khi xác định số thuế phải nộp cho nhà nước tính trên doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước. - Khi giảm giá hàng bán cho khách hàng (hàng đã bán), ghi: Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán Có TK 111, 112, 131. - Khi hàng đã bán bị trả lại, ghi. (1) Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại Có TK 111, 112, 131 (2) Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 632 - Giá vốn hàng bán. - Cuối kỳ, kết chuyển giảm trừ doanh thu, ghi: 152 Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại Có TK 532 - Giảm giá hàng bán. - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định KQKD. - Kết chuyển giá vốn của hàng đã bán trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định KQKD Có TK 632 - Giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định KQKD Có TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Nếu doanh thu thuần lớn hơn các chí phí được trừ thì kế t chuyển lãi sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối, ghi: Nợ TK 911 - Xác định KQKD Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. - Ngược lại nếu doanh thu thuần nhỏ hơn các chi phí được trừ thì kết chuyển lỗ, ghi. Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định KQKD. 6. Sơ đồ kế toán Có thể mô tả các tài khoản đối ứng liên quan trong kế toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trên sơ đồ 6.3. 153 Sơ đồ 6.3: Hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Chú thích: (1) Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng hay cán bộ quản lý 154 doanh nghiệp và các khoản chi phí tính theo tiền lương. (2) Khấuhaotàisảncốđịnhởbộphậnbánhàngvàbộphậnquản lý doanh nghiệp. (3) Chi phí khác liên quan đến bán hàng hay quản lý doanh nghiệp. (4) Xuất NVL, CC, DC phục vụ cho bộ phận bán hàng hay bộ phận quản lý doanh nghiệp. (5) Phân bổ chi phí trả trước cho bộ phận bán hàng hay bộ phận QLDN. (6) Các khoản chi phí về hoạt động tài chính; các khoản lỗ của hoạt động tài chính. (7a) Xuất kho thành phẩ m gởi bán (7b) Xuất kho bán sản phẩm trực tiếp cho khách hàng. (8a) Bán hàng thu tiền ngay. (8b) Bán hàng chưa thư tiền ngay. (9) Khách hàng trả nợ bằng TM hoặc tiền gởi NH. (10a) Doanh thu hoạt động tài chính chưa thanh toán. (10b) Doanh thu hoạt động tài chính trả bằng TM. (11) Khách hàng trả nợ bằng TM hoặc tiền gửi NH. (12) Giá vốn hàng đã bán. (13) Các khoản giảm trừ doanh thu. (14) Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần. (15) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. (16) Kết chuyển giá vốn hàng bán. (17) Kết chuyển chi phí bán hàng. (18) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. 155 (19) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính. (20) Kết chuyển lãi. (21) Kết chuyển lỗ. Ví dụ: Có số liệu của Công ty L như sau: Số dư đầu kỳ trên một số tài khoản (ĐVT: 1000đ): Tài khoản 155: 80.000 Tài khoản 157: 45.000 Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1. Xuất bán thành phẩm giá vốn 30.000, giá bán 77.000, trong đó đã thu bằng tiền mặt 20.000; TGNH 40.000; khách hàng còn nợ 17.000 2. Người mua khiếu nại về chấ t lượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ nên được công ty giảm giá 2% (trừ vào số còn nợ). 3. Chi phí bán hàng phát sinh: 15.000, trong đó lương phải trả cho nhân viên bán hàng 8.000; vật liệu bao bì phục vụ bán hàng 2.000; chi khác bằng tiền mặt 5.000 4. Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh: 20.000, trong đó lương phải trả cho cán bộ quản lý DN là: 8.000; Khấu hao TSCĐ là: 2.000; chi khác bằng tiền mặt là: 10.000 5. Các bút toán kết chuyển cần thiết lúc cuối kỳ. Yêu cầu: Định khoản và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế ấn vào sơ đồ tài khoản. Bài giải: Định khoản: (1a) Nợ TK 632: 30.000 156 Có TK 155: 30.000 (1b) Nợ TK 111.20.000 N ợ TK 112: 40.000 N ợ TK 131: 17.000 Có TK 511: 77.000 (2) Nợ TK 532: 1.540 Có TK 131: 1.540 (3) Nợ TK 641: 15.000 Có TK 334: 8.000 Có TK 152: 2.000 Có TK 111: 5.000 (4) Nợ TK 642: 20.000 Có TK 334: 8.000 Có TK 214: 2.000 Có TK 111: 10.000 (5a) K/c doanh thu thuần: Nợ TK 511: 77.000 Có TK 911: 77.000 (5b) Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 30.000 Có TK 632: 30.000 (5c) Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 15.000 Có TK 641: 15.000 (5d) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: 157 Nợ TK 911: 20.000 Có TK 642: 20.000 (5e) Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 12.000 Có TK 421: 12.000 Phản ánh vào tài khoản có liên quan: TK 511 TK 111 TK 131 TK 334 77.000(5a) 77.000 (1) xxx 20.000(1) 5.000 (3) 10.000(4) xxx 17.000(1) 1.540(2) xxx 8.000(3) 8.000(4) 77.000 77.000 20.000 15.000 17.000 1.540 16.000 TK 112 TK 532 TK 214 TK 152 xxx (1)40.000 77.000 (1) (2)1.5402.000 (3) xxx 2.000(4) xxx 2.000(3) 40.000 1.540 2.000 2.000 2.000 TK 911 TK 421 TK 641 TK 642 (5b)30.000 (5c)15.000 (5d)20.000 (5e)12.000 77.000(5a) xxx 12.000(5e) (3)15.000 15.000(5c) (4)20.000 20.000(5d) 77.000 77.000 12.000 15.00015.000 20.000 20.000 158 TK 155 TK 632 80.000 30.000(1a) (1a)30.00030.000(5b) 30.000 30.00030.000 50.000 IV KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1. Khái niệm Mua bán hàng hóa là hoạt động chủ yếu ở các đơn vị có chức năng lưu thông phân phối hay còn gọi là các đơn vị kinh doanh thương mại. Những đơn vị này sẽ mua hàng hóa của các nhà cung cấp rồi bán lại cho khách hàng để kiếm lời. Quá trình mua hàng hóa có thể mô tả theo trình tự sau: 2. Nhiệm vụ của kế toán - Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình mua bán hàng hóa và tính giá vốn hàng mua, giá vốn hàng tồn kho, giá vốn hàng bán và doanh số bán ra một cách đúng đắn phục vụ cho việc chỉ đạo kinh doanh. Làm tốt công tác kiểm kê, bảo đảm an toàn hàng hóa trong kho. - Xác định chính xác, đày đủ, kịp thời các loại doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của từng hoạt động và của toàn doanh nghiệp 159 trong kỳ hạch toán. - Cung cấp thông tin và lập báo cáo theo yêu cầu quản lý. 3. Tài khoản sử dụng để hạch toán Tài khoản 111 - Tiền mặt Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường Tài khoản 156 - Hàng hóa Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán Tài khoản 331 - Phải trả khách hàng Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán Tài khoản 421 - Lãi chưa phân phối Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản 911 - Xác định kết quả sản xuất kinh doanh Tài khoản 142, 214, 334, 338 4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khi mua vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa về nhập kho tiền hàng chưa thanh toán, ghi: [...]... quản lý doanh nghiệp - Nếu doanh thu thuần lớn hơn các chi phí được trừ thì kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối 163 - Ngược lại, kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh 5 Sơ đồ kế toán Có thể mô tả các tài khoản đối ứng liên quan trong kế toán quá trình mua, bán hàng hoá và xác định kết... 531 - Hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu thuần để tính lãi (lỗ), ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641... chi tiết nguyên liệu, vật liệu là bảng tổng hợp số liệu của các loại nguyên liệu vật liệu tồn kho đầu kỳ; nhập, xuất trong kỳ và tồn kho cuối kỳ dùng để kiểm tra các số liệu ở các sổ chi tiết về nguyên liệu, vật liệu Số liệu tổng hợp có khớp đúng với tài khoản 152 - Nguyên liệu, vật liệu hay không, theo nguyên tắc phù hợp giữa tài khoản tồng hợp và tài khoản phân tích * Kết cấu của bảng: Kết cấu của... kỳ kế toán, mỗi trang sổ chì tiết nguyên liệu vật liệu được cộng số nhập, số xuất và tính ra số tồn cuối kỳ, kể cả về số lượng và số tiền Căn cứ vào tổng số của mỗi trang (mỗi trang ghi chép một loại nguyên liệu), kế toán ghi vào bảng tổng hợp số liệu chi tiết nguyên liệu một dòng Như vậy có bao nhiêu loại nguyên liệu thì có bấy nhiêu trang sổ chi tiết và cuối kỳ lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết nguyên. .. PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN Kiểm tra số liệu là yêu cầu tất yếu khách quan của kế toán Trong quá trình ghi chép hàng ngày kế toán phải kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu chi tiết với số tổng cộng, giữa chứng từ với số sách nhằm bảo đảm cho việc ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chính xác Tuy nhiên sự sai sót trong quá trình tính toán, xử lý số liệu và ghi chép sổ sách... sổ sách là điều vẫn có thể xẩy ra vì khối lượng ghi chép, tính toán của kế toán rất lớn Do đó vào lúc cuối kỳ trước khi lập báo cáo tài chính, kế toán cần phải kiểm tra lại toàn bộ số liệu đã ghi chép, tính toán trong kỳ nhằm bảo đảm sự đáng tin cậy của các chỉ tiêu kinh tế sẽ được trình bày trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lúc cuối kỳ Phương pháp kiểm tra thường dùng... hình tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh của đơn vị - Cung cấp tài liệu để lập bảng cân đối kế toán - Cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kính tế II BẢNG ĐỐI CHIẾU SỐ PHÁT SINH VÀ SỐ DƯ KIỂU BÀN CỜ 1 Nội dung và kết cấu 173 Bảng này cũng có tác dụng như bảng cân đối số phát sinh nhưng cách trình bày chú trọng đến mối quan hệ đối ứng giữa các tài khoản kế toán, cụ thể như sau: TK ghi... quá trình ghi chép của kế toán có sai sót, phải kiểm tra và sửa chữa lại Như vậy phương pháp này dùng để kiểm tra số liệu của riêng từng 175 tài khoản mà mỗi tài khoản, tùy theo nội dung phản ánh, có những đặc điểm riêng, yêu cầu quản lý riêng nên mẫu sổ chi tiết, mẫu bảng số liệu chi tiết có thể không giống nhau, mà được xây dựng thiết kế mẫu biểu tuỳ theo từng nhóm tài khoản và yêu cầu quản lý Trong... 3.000 Có TK 111: 3.000 (9a) K/c doanh thu thuần, Nợ TK 511: 100.000 Có TK 911: 100.000 (9b) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 85.000 Có TK 632: 85.000 168 (9c) Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 1.500 Có TK 641: 1.500 (9d) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 2.500 Có TK 642: 2.500 (9e) Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 11.000 Có 42 1: 11.000 - Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh... (8) Kết chuyển trị giá mua của hàng gìn đi đã bán được (9) Khách hàng trả nợ bằng tiền mặt hay tiền gởi ngân hàng (10) Khách hàng thanh toán tiền hàng có chiết khấu hoặc giảm giá hay hàng bán bị trả lại (11) Kết chuyển các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hay hàng bị trả lại (12) Khoản thuế tính trên doanh thu phải nộp (nếu có) (13) Kết chuyển doanh thu thuần (14) Kết chuyển giá vốn hàng bán (15) Kết . Nợ TK 64 1: 1.000 N ợ TK 64 2: 2.000 Có TK 334: 3.000 (6) Nợ TK 1 56: 60 .000 Có TK 111: 60 .000 (7a) Nợ TK 63 2: 60 .000 Có TK 1 56: 60 .000 (7b) Nợ TK 112: 70.000 Có TK 511: 70.000 (8) Nợ. thuần. (15) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. ( 16) Kết chuyển giá vốn hàng bán. (17) Kết chuyển chi phí bán hàng. (18) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. 155 (19) Kết chuyển. TK 63 2: 30.000 (5c) Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 15.000 Có TK 64 1: 15.000 (5d) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: 157 Nợ TK 911: 20.000 Có TK 64 2: 20.000 (5e) Kết