TĂNG CƯỜNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN PHÁT HIỆN GIAN LẬN VÀ SAI SÓT TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SÀN HOSE.

Sở Giao dịch Chứng khoán TP. Hồ Chí Minh (SGDCK TP.HCM), tiền thân là Trung tâm Giao dịch Chứng khoán TP.Hồ Chí Minh, được chuyển đổi theo Quyết định 599QĐTTg ngày 11052007 của Thủ tướng Chính phủ. Sở Giao dịch Chứng khoán TP.Hồ Chí Minh là pháp nhân thuộc sở hữu Nhà nước, được tổ chức theo mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, hoạt động theo Luật Chứng khoán, Luật Doanh nghiệp, Điều lệ của Sở Giao dịch chứng khoán và các quy định khác của pháp luật có liên quan. Tên gọi đầy đủ: Sở Giao Dịch Chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh. Tên giao dịch quốc tế: Hochiminh Stock Exchange. Tên viết tắt: HOSE. Sở Giao dịch Chứng khoán TP.Hồ Chí Minh có quyền hạn và nghĩa vụ như sau:

 Nguyên nhân ch n đ tàiọn đề tài ề tài

 M c tiêu mong mu nục tiêu mong muốn ốn

 Phương pháp nghiên cứung pháp nghiên c uứu

 K t qu đ t đết quả đạt được ả đạt được ạt được ượcc

 Tài li u tham kh oệu tham khảo ả đạt được

Đ T V N Đ ẶT VẤN ĐỀ ẤN ĐỀ Ề

• Tập đoàn Masan (MSN) lợi nhuận sau thuế năm 2010 sau khi kiểm toán còn 2.283 tỷ đồng, giảm 351,8 tỷ đồng (giảm

13,4%)

• CTCP Quốc Cường Gia Lai (QCG) cũng khiến cổ đông thất vọng khi lợi nhuận sau kiểm toán đã giảm 32 tỷ đồng

và chỉ còn 268 tỷ đồng

 Gi m lòng tin c a nhà đ u t ả đạt được ủa nhà đầu tư ầu tư ư

 Gi m ch t lả đạt được ất lượng thị trường chứng khoán ượcng th trị trường chứng khoán ường chứng khoán.ng ch ng khoán.ứu

=> ? vai trò c a KTV.ủa nhà đầu tư

Nh ng sai sót, gian l n trong BCTC.ững sai sót, gian lận trong BCTC ận trong BCTC.

 Th c tr ng ho t đ ng ki m toán.ực trạng hoạt động kiểm toán ạt được ạt được ộng kiểm toán ểm toán

 Đ a ra nh ng ki n ngh ư ững sai sót, gian lận trong BCTC ết quả đạt được ị trường chứng khoán

 Nâng cao ch t lất lượng thị trường chứng khoán ượcng ki m toán.ểm toán

 C ng c lòng tin c a ngủa nhà đầu tư ốn ủa nhà đầu tư ường chứng khoán ử dụng BCTC ục tiêu mong muốni s d ng BCTC

+ BCTC c a các CT niêm y t trên sàn Hose.ủa nhà đầu tư ết quả đạt được

+ Chu n m c ki m toán Vi t Nam, các chính sách k ẩn mực kiểm toán Việt Nam, các chính sách kế ực trạng hoạt động kiểm toán ểm toán ệu tham khảo ết quả đạt được toán kiên quan

+ H s ki m toán m u c a VACPA.ồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA ơng pháp nghiên cứu ểm toán ẫu của VACPA ủa nhà đầu tư

Tài li u th c p trên các website c a BTC, ệu tham khảo ứu ất lượng thị trường chứng khoán ủa nhà đầu tư VACPA,các CT niêm y t trên Hose…ết quả đạt được

 Công ty ki m toán.ểm toán

Tổng hợp Phỏng vấn

Kiến nghị

Nguyên nhân

Chênh lệch

20 Công ty có

Có chênh lệch

Bảng khảo sát

Kết luận

Hồ sơ mẫu VACPA

KTV Tìm hiểu

Lập

So sánh

Đưa ra

Vấn đề

DUY VẬT BIỆN CHỨNG

45% liên quan đ n doanh thu.ết quả đạt được

 35% liên quan đ n các kho n trích l p DP.ết quả đạt được ả đạt được ận trong BCTC

 25% liên quan đ n CP QLDN.ết quả đạt được

 10% thu , TSCĐ…ết quả đạt được

 Lo i hình DN:ạt được

96,77% công ty TNHH 2 thành viên

 V n đi u l :ốn ề tài ệu tham khảo

45,16% t 2-4 t VNĐừ 2-4 tỷ VNĐ ỷ VNĐ

64,28% dưới 100 nhân viêni 100 nhân viên

 Trình đ KTVộng kiểm toán

67,14% cty có ít h n 20 ch ng ch KTVơng pháp nghiên cứu ứu ỉ KTV

Th i gian.ờng chứng khoán.

 Chi phí cu c ki m toán.ộng kiểm toán ểm toán

 Năng l c KTV.ực trạng hoạt động kiểm toán

 H th ng ki m soát n i b ệu tham khảo ốn ểm toán ộng kiểm toán ộng kiểm toán

 Th t c KT áp d ng.ủa nhà đầu tư ục tiêu mong muốn ục tiêu mong muốn

 M c 1-2: y uứu ết quả đạt được

 M c 3-4: trung bìnhứu

 M c 5: kháứu

 M c 6-7: t tứu ốn

KQ: M c 4-5 nhi u ứu ề tài

=> KTV không th c hi n đ y đ các th ực trạng hoạt động kiểm toán ệu tham khảo ầu tư ủa nhà đầu tư ử dụng BCTC nghi m chi ti t.ệu tham khảo ết quả đạt được

 gian l n, sai sót t n t i.ận trong BCTC ồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA ạt được

Ch a ki m tra đ y đ : ư ểm toán ầu tư ủa nhà đầu tư.

+ Các kho n gi m tr ả đạt được ả đạt được ừ 2-4 tỷ VNĐ

+ Ki m tra tính đúng kì ểm toán.

+ C s phân lo i doanh thu ơng pháp nghiên cứu ở phân loại doanh thu ạt được

 Không đ m b o tính hi n h u, đ y đả đạt được ả đạt được ệu tham khảo ững sai sót, gian lận trong BCTC ầu tư ủa nhà đầu tư.

 Vi c tính giá thành còn h n chệu tham khảo ạt được ết quả đạt được

 Ít th c hi n các th t c thay th đ i v i ực trạng hoạt động kiểm toán ệu tham khảo ủa nhà đầu tư ục tiêu mong muốn ết quả đạt được ốn ới 100 nhân viên

kho n hàng g i bánả đạt được ử dụng BCTC

 Không xác đ nh đ y đ nhu c u trích l p d ị trường chứng khoán ầu tư ủa nhà đầu tư ầu tư ận trong BCTC ực trạng hoạt động kiểm toán phòng

Ch a quan tâm s d Có.ư ốn ư

 Ch a đánh giá tính h p lý c a vi c tính toán ư ợc ủa nhà đầu tư ệu tham khảo

và ghi nh n các kho n d phòngận trong BCTC ả đạt được ực trạng hoạt động kiểm toán

 Ít l p b ng phân tích tu i n , ch d a trên ận trong BCTC ả đạt được ổi nợ, chỉ dựa trên ợc ỉ KTV ực trạng hoạt động kiểm toán

b ng có s nả đạt được ẵn

 Ch a th o lu n v i KH kh năng thu h i n ư ả đạt được ận trong BCTC ới 100 nhân viên ả đạt được ồ sơ kiểm toán mẫu của VACPA ợc

 Khó ưới 100 nhân viên ượcc l ng các kho n d phòng ph i l p.ả đạt được ực trạng hoạt động kiểm toán ả đạt được ận trong BCTC.

 Ch a xem xét các biên b n h p HĐQT, các gi y ư ả đạt được ọn đề tài ất lượng thị trường chứng khoán

ch ng nh n liên quan.ứu ận trong BCTC

 Ch a th ng kê đ y đ v giá tr th trư ốn ầu tư ủa nhà đầu tư ề tài ị trường chứng khoán ị trường chứng khoán ường chứng khoán.ng, lãi/

l vào th i đi m cu i năm ỗ vào thời điểm cuối năm ờng chứng khoán ểm toán ốn

Ki m toán doanh thu.ểm toán.

 Ki m toán HTK.ểm toán

 Ki m toán n ph i thu KH.ểm toán ợc ả đạt được

 Ki m toán đ u t tài chính.ểm toán ầu tư ư

 Tăng m c x ph t đ/v CT vi ph m ứu ử dụng BCTC ạt được ạt được

 Yêu c u DN có gi i trình v trích l p DP.ầu tư ả đạt được ề tài ận trong BCTC

 Tăng s lốn ượcng công ty ki m toán đểm toán ượcc ki m tra ểm toán

ch t lất lượng thị trường chứng khoán ượcng hàng năm

 Hoàn thi n quy đ nh v đào t o và thi tuy n c p ệu tham khảo ị trường chứng khoán ề tài ạt được ểm toán ất lượng thị trường chứng khoán

b ng ch ng ch KTV.ằng chứng chỉ KTV ứu ỉ KTV

Có thêm tài li u hệu tham khảo ưới 100 nhân viênng d n và t ch c đào ẫu của VACPA ổi nợ, chỉ dựa trên ứu

t o nhi u h n.ạt được ề tài ơng pháp nghiên cứu

 Thi t l p ph n m m tết quả đạt được ận trong BCTC ầu tư ề tài ương pháp nghiên cứung thích

 C p nh t chận trong BCTC ận trong BCTC ương pháp nghiên cứung trình KTM hàng năm

 Có văn b n quy đ nh đ/c các th t c KT.ả đạt được ị trường chứng khoán ủa nhà đầu tư ục tiêu mong muốn

 S d ng phử dụng BCTC ục tiêu mong muốn ương pháp nghiên cứung pháp ti p c n theo chu ết quả đạt được ận trong BCTC

trình

 Các website:

 Lu t ki m toán viên đ c l p ận trong BCTC ểm toán ộng kiểm toán ận trong BCTC.

 Lu t Doanh nghi p ận trong BCTC ệu tham khảo

 Sách Ki m Toán – NXB Lao Đ ng Xã H i ểm toán ộng kiểm toán ộng kiểm toán.

 Sách Ki m Toán Lý Thuy t Và Th c Hành – ểm toán ết quả đạt được ực trạng hoạt động kiểm toán NXB Tài Chính.

 Sách Ki m Toán N i B - NXB Ph ểm toán ộng kiểm toán ộng kiểm toán ương pháp nghiên cứu ng

Đông.

 Và các tài li u khác ệu tham khảo