thuế giá trị gia tăng

CHƯƠNG 2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VALUE ADDED TAX KHÁI NIỆM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG LÀ MỘT LOẠI THUẾ GIÁN THU ĐÁNH VÀO KHOẢN GIÁ TRỊ TĂNG THÊM CỦA HÀNG HÓA DỊCH VỤ PHÁT SINH TRONG QUÁ TRÌNH TỪ SẢN XUẤT, LƯU THÔNG ĐẾN TIÊU DÙNG CƠ SỞ CỦA THUẾ GTGT • Để hiểu cơ chế của thuế GTGT ta phải xem xét cơ chế của thuế doanh thu       Thuế khâu dệt 6% Thuế khâu may 4% Thuế khâu thương nghiệp 2% CƠ SỞ CỦA THUẾ GTGT • Phát sinh hiện tượng chồng thuế nếu sử dụng thuế doanh thu • Thuế GTGT chỉ đánh vào những phần giá trị chưa tính thuế được tăng qua mỗi giai đoạn luân chuyển của hàng hóa CÁC NGUYÊN TẮC CỦA THUẾ GTGT • Là một loại thuế đánh trên diện rộng • Đánh trên giá – số thuế phải trả chính là tỷ lệ phần trăm nhất định trên giá bán • Đánh trên nhiều giai đoạn • Đánh trên số tiêu thụ cuối cùng TÁC DỤNG CỦA THUẾ GTGT • Không đánh trùng như thuế doanh thu • Bảo hộ hàng hóa sản xuất trong nước • Kích thích xuất khẩu – thể hiện qua thuế suất 0% • Không là một khoản chi phí, do đó không ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp CƠ CHẾ VẬN HÀNH • ĐỐI VỚI NGƯỜI SẢN XUẤT: Có tác động trung tính thể hiện ở cơ chế khấu trừ • ĐỐI VỚI NGƯỜI TIÊU DÙNG: Người tiêu dùng sẽ là người gánh thuế GTGT đánh trên sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ VD VỀ CHUỖI THU THUẾ CỦA OMO Đầu vào (nhà cung cấp) Hóa chất, bao bì, VC, b.xếp, DV mua ngoài … Sản xuất: Công ty Unilever OMO Bán sỉ Bán lẻ Người tiêu dùng Trị giá 10.000 15.000 16.000 18.000 Thuế GTGT 1.000 1.500 1.600 1.800 Tổng giá TT 11.000 16.500 17.600 19.800 Thuế phải nộp (KT) 1.000 1.500 – 1.000 = 500 100 200 VD VỀ CHUỖI THU THUẾ CỦA OMO Đầu vào (nhà cung cấp) Hóa chất, bao bì, VC, b.xếp, DV mua ngoài … Sản xuất: Công ty Unilever OMO Bán sỉ Bán lẻ Người tiêu dùng Trị giá 10.000 15.000 16.000 18.000 Thuế GTGT 1.000 1.500 1.600 1.800 Tổng giá TT 11.000 16.500 17.600 19.800 GTGT 10.000 5.000 1.000 2.000 Thuế phải nộp (TT) 1.000 500 100 200 ƯU ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT • Mang tính trung lập đối với các qui trình sản xuất, kinh doanh khác nhau • Ít mang lại phản ứng nặng nề về phía người chịu thuế lẫn người nộp thuế • Dễ hành thu vì gánh nặng thuế được chuyển qua từng công đoạn để cuối cùng qui vào sản phẩm [...]... Các hàng hoá bán miễn thuế; hàng dự trữ quốc gia; các hoạt động có thu lệ phí, phí của Nhà nước; rà phá bom mìn vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện bằng vốn NS cấp GIÁ TÍNH THUẾ • Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra hoặc cung ứng cho đối tượng khác là giá chưa có thuế GTGT • Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tại cửa khẩu cộng với thuế NK, cộng với thuế TTĐB ...ƯU ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT • Đơn giản trong công tác quản lý thu thuế • Ít có trường hợp gian lận, ngoại trừ khu vực doanh nghiệp nhỏ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Đối tượng chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam, trừ các đối tượng không chịu thuế NGƯỜI NỘP THUẾ • Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh... ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 14 Phát sóng truyền thanh truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 15 Xuất bản, nhập khẩu và phát hành báo chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số, và tranh ảnh, áp phích tuyên truyền, in tiền ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 16 Vận chuyển... các tổ chức chính trị, chính trị- xã hội, tổ chức XH, tổ chức XH-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác NGƯỜI NỘP THUẾ • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh kể cả không thành lập pháp nhân • Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng kinh doanh khác ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ CÓ TẤT CẢ 26... KHÔNG CHỊU THUẾ 19 Hàng hóa bán cho các tổ chức quốc tế, người nước ngoài để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho VN 20 Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ VN, hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, nguyên vật liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng xuất khẩu đã ký với nước ngoài ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 21 Chuyển giao công nghệ,... chưa được chế tác thành các sản phẩm, mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 23 Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác: dầu thô, đá phiến, cát, đất hiếm, đá quý, quặng mangan, thiếc, sắt, crôm, emehit, apatit ĐỐI TƯỢNG KHÔNG NỘP THUẾ 24 Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận của người bệnh, nạng, xe lăn và dụng... CHỊU THUẾ GTGT 1 Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế do tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra và ở khâu nhập khẩu 2 Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng 3 Tưới, tiêu nước, cày, bừa đất, nạo vét kênh mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 4 Sản phẩm muối ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 5 . CHƯƠNG 2 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VALUE ADDED TAX KHÁI NIỆM THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG LÀ MỘT LOẠI THUẾ GIÁN THU ĐÁNH VÀO KHOẢN GIÁ TRỊ TĂNG THÊM CỦA HÀNG HÓA DỊCH VỤ PHÁT. tượng chồng thuế nếu sử dụng thuế doanh thu • Thuế GTGT chỉ đánh vào những phần giá trị chưa tính thuế được tăng qua mỗi giai đoạn luân chuyển của hàng hóa CÁC NGUYÊN TẮC CỦA THUẾ GTGT • Là. DÙNG CƠ SỞ CỦA THUẾ GTGT • Để hiểu cơ chế của thuế GTGT ta phải xem xét cơ chế của thuế doanh thu       Thuế khâu dệt 6% Thuế khâu may 4% Thuế khâu thương nghiệp 2% CƠ SỞ CỦA THUẾ GTGT • Phát