luật thuế giá trị gia tăng

Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Nguyên Phó Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Web: www.tanet.vn Email: Vanphong@tanet.vn LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Hệ thống chính sách thuế  1. luật thuế XK thuế NK ( Hải quan thu)  2. Luật thuế GTGT  3. Luật thuế TNDN  4. Luật thuế TTĐB  5. Luật thuế TNCN  6. Luật thuế Tài nguyên  7. Luật thuế BVMT  8. Luật thuế SD đất nông nghiệp  9. Luật thuế sử dụng đất phi NN  10.PL phí và lệ phí Văn bản pháp quy  Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12  NĐ số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008  NĐ số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/ 12 / 2011  TT số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành NĐ số 123/2008/NĐ-CP NĐ 121/2011/NĐ-CP I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT  1. Khái niệm  Thuế GTGT đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá và dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng  2. Đặc điểm của thuế GTGT  Thuế GTGT là một loại thuế gián thu  Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các khâu bằng số thuế GTGT trong giá bán cho người tiêu dùng .  Là loại thuế có tính trung lập cao  Phạm vi đánh GTGT cho hoạt động tiêu dùng diễn ra trong phạm vi lãnh thổ I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT  3. Vai trò của thuế GTGT  - Điều tiết thu nhập của tổ chức, CN tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT.  - Là khoản thu quan trọng của NSNN. Ở Việt Nam, thuế GTGTchiếm tỷ trọng khoảng 20-25% trong tổng thu từ thuế, phí và lệ phí.  - Không trùng lắp, do thuế chỉ tính vào giá trị tăng thêm của HHDV , thuế nộp ở khâu trước được KT khâu sau nên khuyến khích đầu tư phát triển SXKD  - Khuyến khích xuất khẩu HHDV thông qua áp dụng thuế suất 0%, HHDV XK không không phải nộp thuế GTGT mà được KT,hoàn toàn bộ số thuế đầu vào  - Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán; sử dụng hoá đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng. II. Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT  1. Đối tượng chịu thuế GTGT  HHDV dùng cho SXKD và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả HHDV mua của tổ chức, CN ở nước ngoài) trừ các đối tượng không chịu thuế theo quy định hiện hành. 2. Người nộp thuế GTGT:  tổ chức, cá nhân SX, KD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và  Tổ chức, cá nhân nhập khẩu HH,DV chịu thuế GTGT II. Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế GTGT  2. Người nộp thuế GTGT:  Tổ chức, CN sản xuất, KD tại VN mua DV (kể cả trường hợp mua DV gắn với HH) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại VN  Trường hợp mua DV như: sửa chữa PTVT, MMTB; quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và TM; môi giới bánHH; đào tạo; chia cước dịch vụ BCVT quốc tế giữa VN với nước ngoài mà các DV này được thực hiện ở ngoài Viết Nam thì TC-CN mua DV hoặc chia cước cho phía nước ngoài không phải nộp thuếGTGT Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT  a) Hàng hóa, dịch vụ do đối tượng nộp thuế tại Việt Nam cung cấp ở ngoài Việt Nam, trừ hoạt động vận tải quốc tế mà chặng vận chuyển quốc tế có điểm đi và đến ở nước ngoài.  Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở nước ngoài nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa 02 (hai) doanh nghiệp là đối tượng nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì dịch vụ này phải chịu thuế giá trị gia tăng đối với phần giá trị hợp đồng thực hiện tại Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT  b) Các khoản thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.  c) Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam với nước ngoài mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngoài Việt Nam. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT  d) Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng thì không phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng khi bán tài sản, kể cả trường hợp bán tài sản đang sử dụng để đảm bảo tiền vay tại các ngân hàng, tổ chức tín dụng.”  Lưu ý: Không phải KK tính thuế GTGT nhưng được KT thuế đầu vào [...]... pháp tính thuế  1 Giá tính thuế : 1.1 Đối với HH, DV do cơ sở SX, KD bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với HH, DV chịu thuế TTĐB là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT; đối với hàng hóa chịu thuế BVMT là giá bán đã có thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT ; đối với hàng hóa chịu thuếTTĐB và thuế BVMT là giá bán đã có thuế TTĐB và thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT IV Căn cứ tính thuế và... hiện bàn giao chưa có thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị XD, lắp đặt không bao gồm giá trị NVL và máy móc, thiết bị; Giá tính thuế  1.8 Đối với hoạt động kinh doanh BĐS, giá tính thuế GTGT là giá CNBĐS (-) giá đất được trừ để tính thuế a) Đối với trường hợp được NN giao đất để đầu tư CS hạ tầng XD nhà để bán, giá đất... được từ cácHĐ này, chưa có thuế GTGT; 1.10 Đối với HH, DV được sử dụng loại chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT ( như giá vé, tem BCVT ) thì giá tính thuế được xác định theo công thức: Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán/[1 + TS của HH, DV(%)], Ví dụ: (Giá cước phí BĐ 5, 5 tr đ: Giá chưa có thuế là: 5.5tr/1,1 = 5 tr) Giá tính thuế  2 Giá tính thuế đối với HH, DV bao gồm... sản xuất được để cho thuê lại, giá tính thuế được trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài; Giá tính thuế 1.5 Đối với HH bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; 1.6 Đối với gia công HH là giá gia công, chưa có thuế GTGT; 1.7 Đối với hoạt động XD, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công... tính thuế và phương pháp tính thuế  1 Giá tính thuế : 1.2 Đối với HH NK là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế NK (nếu có), cộng (+ )thuế TTĐB (nếu có)và cộng (+) với thuế BVMT (nếu có )Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng NK; 1.3 Đối với HH, DV dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ,( kg bao gồm tiếp tục SXKD) biếu, tặng cho là giá tính thuế GTGT của HH, DV cùng loại... công trình lấy đất thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá tại thời điểm ký hợp đồng BT theo quy định của pháp luật  b) Trường hợp xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê giá tính thuế GTGT là số tiền thu được theo tiến độ thực hiện dự án được tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.” Giá tính thuế 1.9 Đối với HĐ đại lý, môi giới mua bán HH... hợp đấu giá quyền sử dụng đất thì giá đất được trừ để tính thuế là giá đất trúng đấu giá ; Giá tính thuế  Tiếp>Trường hợp thuê đất để XD CS hạ tầng, XD nhà để bán, giá đất được trừ llà tiền thuê đất phải nộpNSNN (không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng theo quy định của pháp luật;  - Trường hợp nhận CN quyền SDĐ của các TC-CN thì giá đất được trừ là giá đất... sở KD được hưởng  3 Giá tính thuế được xác định bằng đồng VN Trường hợp người nộp thuế có DT bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng VN theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên NH do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh DT để xác định giá tính thuế 2 .Thuế suất  1 Mức thuế suất 0% 1.1- HH XK, kể cả UT XK, gia công chuyển tiếp, hàng bán cho khu phi thuế quanvà các trường... bao gồm cả giá trị CSHT (nếu có); ĐV không được kê khai, KT thuế GTGT đầu vào của CSHT Trường hợp không xác định được giá đất tại thời điểm nhận CN thì lấy theon giá đất do ỦBND tỉnh, TP trực thuộc TƯ quy định tại thời điểm ký hợp đồng nhận chuyển nhượng Giá tính thuế  Tiếp>- Trường hợp cơ sở kinh doanh BĐS thực hiện theo hình thức xây dựng chuyển giao (BT) đổi công trình lấy đất thì giá đất được... quyền cho phép theo quy định của PL thì giá tính thuế được xác định bằng không (0) Giá tính thuế 1.4 Đối với hoạt động cho thuê TS là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT; - Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê, chưa có thuế GTGT - Trường hợp thuê MMTB, phương . Tổng cục thuế Web: www.tanet.vn Email: Vanphong@tanet.vn LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Hệ thống chính sách thuế  1. luật thuế XK thuế NK ( Hải quan thu)  2. Luật thuế GTGT  3. Luật thuế TNDN  4 thuế GTGT  3. Luật thuế TNDN  4. Luật thuế TTĐB  5. Luật thuế TNCN  6. Luật thuế Tài nguyên  7. Luật thuế BVMT  8. Luật thuế SD đất nông nghiệp  9. Luật thuế sử dụng đất phi NN  10.PL phí. phải kê khai, tính nộp thuế GTGT  d) Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng thì không phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng khi bán tài sản, kể