QUY TRÌNH THU Ế Trang 1 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ T NG QUAN QUY TRÌNHỔ Khái ni m quy trìnhệ Quy trình thu và các kho n ph i n p NSNN b t đ u khi có phát sinh kho n nế ả ả ộ ắ ầ ả ợ thu ho c nghĩa v ph i n p đ i v i NSNN và k t thúc t i th i đi m các kho nế ặ ụ ả ộ ố ớ ế ạ ờ ể ả thu và nghĩa v này đ c thanh toán.ế ụ ượ Quy trình phụ Thu và các kho n ph i n p NSNN bao g m có 4 quy trình ph :ế ả ả ộ ồ ụ Thu giá tr gia tăng.ế ị Thu thu nh p doanh nghi p.ế ậ ệ Thu xu t nh p kh u.ế ấ ậ ẩ Thu thu nh p cá nhân.ế ậ Đ i t ng tham giaố ượ Nhân s chính liên quan đ n quy trìnhự ế K toán thu .ế ế K toán tr ng.ế ưở Giám đ c.ố Ngân hàng. Trang 2 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ CHÍNH SÁCH C A QUY TRÌNHỦ 1. Thu Giá Tr Gia Tăng (“GTGT”) theo TT 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003ế ị Thu GTGT ế đ u raầ Thu GTGT đ u ra = giá tính thu GTGT c a hàng bán x thu su t thu GTGTế ầ ế ủ ế ấ ế Giá tính thu : là giá bán c a hàng hóa (sau khi tr đi chi t kh u, n u có)ế ủ ừ ế ấ ế c ng (+) v i các kho n thu b sung và các ph phí khácộ ớ ả ế ổ ụ Thu su t thu GTGTế ấ ế − Doanh thu xu t kh u: 0%ấ ẩ − Doanh thu hàng bán n i đ a: 10% ộ ị − Thanh lý TSCĐ, hàng hoá: áp d ng thu su t thu GTGT theo hàngụ ế ấ ế hoá đó quy đ nh t i TT 120/2003/TT-BTCị ạ Thu GTGT ế đ u vàoầ Kho n thu GTGT c a hàng hóa, d ch v ho c tài s n c đ nh mua vào dùngả ế ủ ị ụ ặ ả ố ị cho s n xu t hàng hóa ch u thu GTGT, c th :ả ấ ị ế ụ ể Hàng hóa, d ch v mua vào có hóa đ n GTGT: thu GTGT đ c kh u tr làị ụ ơ ế ượ ấ ừ kho n thu đ c th hi n trên hóa đ n.ả ế ượ ể ệ ơ Hàng hóa và d ch v mua vào s d ng có ch ng t đ c bi t nêu rõ thuị ụ ử ụ ứ ừ ặ ệ ế GTGT đã bao g m trong giá bán (ví d : tem b u đi n, vé c u đ ng, vé sồ ụ ư ệ ầ ườ ổ x …): thu GTGT đ c kh u tr = [giá thanh toán/(1+Thu su t thuố ế ượ ấ ừ ế ấ ế GTGT)] x thu su t thu GTGT.ế ấ ế Hàng hóa nh p kh u: thu GTGT đ c kh u tr là thu kho n thu GTGTậ ẩ ế ượ ấ ừ ế ả ế trên gi y n p ti n cho C c H i quan.ấ ộ ề ụ ả Đ i v i d ch v do các nhà th u n c ngoài cung c p: thu GTGT đ cố ớ ị ụ ầ ướ ấ ế ượ kh u tr là kho n thu GTGT trên gi y n p ti n n p cho c quan thu .ấ ừ ả ế ấ ộ ề ộ ơ ế Thu GTGT đ uế ầ vào đ c kh uượ ấ trừ Thu GTGT đ u vào đ c kh u tr bao g m:ế ầ ượ ấ ừ ồ Hàng hóa, d ch v mua vào dùng cho s n xu t hàng hóa ch u thu GTGTị ụ ả ấ ị ế Hóa đ n ho c ch ng t thanh toán đ c phát hành trong th i gian 3 thángơ ặ ứ ừ ượ ờ k t th i đi m kê khai c a tháng phát sinh.ể ừ ờ ể ủ Thu GTGTế hoàn l iạ Hoàn thu GTGT ph i đ c chu n b riêng tr s chính và t ng chi nhánh có đ aế ả ượ ẩ ị ụ ở ừ ị đi m khác v i tr s chính và n p cho c quan thu liên quan t i đ a đi m kinhể ớ ụ ở ộ ơ ế ạ ị ể doanh. 2. Thu Thu nh p doanh nghi p (“TNDN”) theo TT 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003ế ậ ệ Thu nh p ậ ch u thuị ế Thu nh p đ c tính thu khi hàng hóa bán ra, không k th c hi n thanh toán đãậ ượ ế ể ự ệ thi t l p hay ch a, đ c phát sinh trong nh ng tr ng h p sau đây:ế ậ ư ượ ữ ườ ợ Hàng hóa đã đ c phân ph i ho c nhãn hi u đã đ c chuy n giao; ho cượ ố ặ ệ ượ ể ặ Nghi p v đã xu t hóa đ n (ví d : hóa đ n GTGT ho c hóa đ n bán hàngệ ụ ấ ơ ụ ơ ặ ơ đã phát hành) Trang 3 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ Chi phí h p lýợ Kh u hao.ấ Nguyên v t li u, nhiên li u, năng l ng và hàng hóa dùng cho s n xu t.ậ ệ ệ ượ ả ấ L ng, ti n công, th ng/tr c p (đ i v i h p đ ng lao đ ng đã đăng ký).ươ ề ưở ợ ấ ố ớ ợ ồ ộ Nghiên c u khoa h c và công ngh .ứ ọ ệ Chi phí d ch v thuê ngoài (thi t b , ki m toán…)ị ụ ế ị ể Chi phí đào t o, chăm sóc s c kh e và hu n luy n cho nhân viên.ạ ứ ỏ ấ ệ Chi phí qu ng cáo, ti p th và khuy n m i (gi i h n 10%)ả ế ị ế ạ ớ ạ Thu , l phí, phí và ti n thuê đ t ph i trế ệ ề ấ ả ả Chi phí lãi ti n vay (gi i h n m c lãi su t t i đa)ề ớ ạ ứ ấ ố Chi phí phân bổ Chi phí khác (d phòng, n x u, các kho n gi m giá khi th a các đi u ki nự ợ ấ ả ả ỏ ề ệ nào đó) Thu su t ế ấ thu TNDNế Đ c mi n thu : ………năm ượ ễ ế Thu su t u đãi: …… năm ế ấ ư L các năm tr cỗ ướ chuy n sangể L các năm tr c có th chuy n sang đ c bù đ p b ng l i nhu n t ng laiỗ ướ ể ể ượ ắ ằ ợ ậ ươ đ i đa trong th i gian 5 năm (k t năm ti p theo năm phát sinh l ). Công tyố ờ ể ừ ế ỗ ph i đăng ký k ho ch chuy n l c a mình cho m i năm l phát sinh v i cả ế ạ ể ỗ ủ ỗ ỗ ớ ơ quan thu trong vòng 15 ngày, k t ngày hòan t t (ngày n p) quy t toánế ể ừ ấ ộ ế thu cho c quan thu khi kho n l đ c xác đ nhế ơ ế ả ỗ ượ ị 3. Thu Xu t Nh p Kh u theo TT 87/2004/TT-BTC ngày 31/08/2004ế ấ ậ ẩ Ph m viạ áp d ngụ Hàng hóa, nguyên v t li u đ c phép nh p kh u ho c xu t kh u qua lãnhậ ệ ượ ậ ẩ ặ ấ ẩ th Vi t Nam, bao g m hàng hoá/nguyên v t li u đ c mua ho c bán t cácổ ệ ồ ậ ệ ượ ặ ừ doanh nghi p trong khu ch xu t.ệ ế ấ Thu su tế ấ Theo bi u thu xu t nh p kh u do B Tài Chính ban hành.ể ế ấ ậ ẩ ộ 4. Thu Thu nh p cá nhân (“TNCN”) theo TT 81/2004/TT-BTC ngày 13/08/2004ế ậ Đ i t ng ố ượ ch u thuị ế Công dân Vi t Nam có phát sinh thu nh p (thu nh p th ng xuyên và thuệ ậ ậ ườ nh p không th ng xuyên)ậ ườ Ng i n c ngoài: là đ i t ng c trú và không c trú t i Vi t Namườ ướ ố ượ ư ư ạ ệ Thu nh pậ ch u thuị ế Thu nh p th ng xuyên: bao g mậ ườ ồ − L ng, ti n công và th ng.ươ ề ưở − Các kho n tr c p (n u nh n b ng ti n)ả ợ ấ ế ậ ằ ề − Các kho n thu nh p đ c chi tr h (ti n nhà, đi n, n c)ả ậ ượ ả ộ ề ệ ướ − Các kho n thu nh p khác do công ty chi tr .ả ậ ả Trang 4 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ − Quy n tác gi , quy n s h u tác ph m.ề ả ề ở ữ ẩ − Thu nh p đ i v i d ch v thi t k xây d ng k thu t, thi t k côngậ ố ớ ị ụ ế ế ự ỹ ậ ế ế nghi p và các d ch v khác.ệ ị ụ − Thu nh p đ c chia t ho t đ ng nghiên c u khoa h c, nh công vi cậ ượ ừ ạ ộ ứ ọ ư ệ nghiên c u khoa h c ho c h i th o các c p đ .ứ ọ ặ ộ ả ở ấ ộ Thu nh p không th ng xuyên là kho n thu nh p không đ c phân lo iậ ườ ả ậ ượ ạ trong kho n m c thu nh p th ng xuyên, bao g m:ả ụ ậ ườ ồ − Thu nh p v chuy n giao công ngh .ậ ề ể ệ − Trúng th ng x s (t các công ty x s nhà n c và x s th ngưở ổ ố ừ ổ ố ướ ổ ố ươ m i).ạ Các kho n thuả nh p đ c trậ ượ ừ tr c thuướ ế Kho n chi tr h ti n nhà: không v t quá 15% t ng thu nh p ch u thuả ả ộ ề ượ ổ ậ ị ế Ti n tr c p d i các hình th c: không ch u thu , các kho n tr c p choề ợ ấ ướ ứ ị ế ả ợ ấ nhân viên không b ng ti n m t, ví d :ằ ề ặ ụ − Phí hu n luy n/đào t o.ấ ệ ạ − Ph c p xa nhà.ụ ấ − H c phí cho con cái.ọ Các kho n B o hi m xã h i và B o hi m y t ph n b trên l ng và ti nả ả ể ộ ả ể ế ẩ ổ ươ ề công c a nhân viên và công ty không bao g m trong thu nh p ch u thuủ ồ ậ ị ế Thu su tế ấ Thu nh p th ng xuyên: có 2 bi u thu cho ng i Vi t Nam và ng i n cậ ườ ể ế ườ ệ ườ ướ ngoài − Đ i v i Công dân Vi t Nam: m c thu su t lu ti n t i đa là 40%.ố ớ ệ ứ ế ấ ỹ ế ố − Đ i v i Ng i n c ngoài: Tính trên c s th ng trúố ớ ườ ướ ơ ở ườ ° D i 182 ngày: 25% t ng thu nh p ch u thu (là t ng thu nh pướ ổ ậ ị ế ổ ậ phát sinh t i Vi t Nam).ạ ệ ° 183 ngày tr lên: m c thu su t lu ti n t i đa áp d ng là 40% ápở ứ ế ấ ỹ ế ố ụ d ng đ i v i thu nh p toàn c u (t ng s thu nh p phát sinh t iụ ố ớ ậ ầ ổ ố ậ ạ Vi t Nam và thu nh p phát sinh t i n c ngoài).ệ ậ ạ ướ Thu nh p không th ng xuyên: áp d ng đ i v i t ng thu nh p ch u thuậ ườ ụ ố ớ ổ ậ ị ế − Thu su t 5% áp d ng đ i v i thu nh p ch u thu v chuy n giao côngế ấ ụ ố ớ ậ ị ế ề ể ngh có giá tr trên 15 tri u VND/ l n.ệ ị ệ ầ − Thu su t 10% áp d ng đ i v i thu nh p ch u thu t trúng th ng xế ấ ụ ố ớ ậ ị ế ừ ưở ổ s , trúng th ng khuy n m i trên 15 tri u VND/l n.ố ưở ế ạ ệ ầ Kh u tr thu TNCN:ấ ừ ế − Áp d ng thu su t 10% trên t ng thu nh p t 500.000 VNĐ/l n tr lênụ ế ấ ổ ậ ừ ầ ở đ i v i các kho n chi tr cho cá nhân ngoài c quan (vãng lai) nh : thuố ớ ả ả ơ ư nh p tr ho t đ ng đ i lý, ti n nhu n bút, hoa h ng môi gi i…ậ ả ạ ộ ạ ề ậ ồ ớ Trang 5 . QUY TRÌNH THU Ế Trang 1 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ T NG QUAN QUY TRÌNHỔ Khái. TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày hi u l c:ệ ự Ký duy t:ệ CHÍNH SÁCH C A QUY TRÌNHỦ 1. Thu Giá Tr Gia Tăng (“GTGT”) theo TT 12 0/2003/TT-BTC ngày 12 /12 /2003ế ị Thu GTGT ế đ u raầ Thu GTGT đ u ra = giá tính thu. n quy trình ế K toán thu .ế ế K toán tr ng.ế ưở Giám đ c.ố Ngân hàng. Trang 2 UBND T NH Đ NG NAIỈ Ồ CÔNG TY CP BAO BÌ BIÊN HÒA CÁC TH T C VÀ CHÍNH SÁCH K TOÁNỦ Ụ Ế QUY TRÌNH: THUẾ Mã: Ngày