LOI MO DAU 1 Sự cần thiết của đề tài:
Trong những năm qua dưới sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường, DN muốn tổn tại và phát triển thì phải luôn thay đổi nhằm thích ứng với môi trường hoạt động đề dành được phần thắng trong cuộc cạnh tranh gay gắt đó
Chính vì vậy vấn đề mà các doanh nghiệp luôn băn khoăn lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không? Doanh thu có trang trải được toàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào đẻ tối đa hóa lợi nhuận” Thật vậy, xét về mặt tổng thể các DN sản xuất kinh doanh không những chịu tác động của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh, khi sản phẩm của DN được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm được thực hiện, lúc này doanh nghiệp
sẽ thu về một khoản tiền, khoản tiền này được gọi là doanh thu Nếu doanh thu đạt được
có thể bù đắp toàn bộ chỉ phí bất biến và khả biến bỏ ra thì phần còn lại sau khi bù đắp
được gọi là lợi nhuận Bất cứ DN nào khi kinh doanh cũng mong muốn lợi nhuận đạt
được là tối đa, để có lợi nhuận thì DN phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn trong các DN sản xuất kinh doanh thì doanh thu đạt được lợi nhuận chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa sản phẩm Do đó việc thực hiện hệ thống kế toán về xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của DN
Để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và bộ phận kế toán nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của DN, em đã chọn đề tài: “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Việt Hóa Nông”
2 Mục tiêu nghiên cứu:
Qua việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta đánh giá được hiệu quả hoạt
động sản xuất kinh doanh của DN, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán xác định kinh doanh nói riêng ở DN như thế nào, việc hoạch toán đó có khác so
Trang 2thiện hệ thống xác định kết quả kinh doanh để hoạt động sản xuất kinh doanh của DN ngày càng hiệu quả
3 Phương pháp nghiên cứu:
Để hoàn thành khóa luận này, em đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: + Phương pháp nghiên cứu tham khảo tài liệu: đọc tham khảo tìm hiểu các giáo trình do các giảng viên biên soạn để giảng dạy, các sách ở thư viện để có cơ sở cho đề tài nghiên cứu
+ Phương pháp phỏng vấn: được sử dụng trong suốt quá trình thực tập, giúp em giải đáp những thắc mắc của mình và hiểu rõ hơn về công tác kế tốn tại cơng ty, qua đó cũng giúp em tích lũy được những kinh nghiệm thực tế cho bản thân
+ Phương pháp thu thập và xứ lý số liệu: Được áp dụng để thu thập số liệu của
công ty, sau đó toàn bộ số liệu được xử lý và chọn lọc để đưa vào khóa luận một cách
chính xác, khoa học, đưa đến cho người đọc những thông tin hiệu quả nhất
+ Phương pháp thống kê: Dựa trên những số liệu đã được thống kê dé phân tích, so sánh, đối chiếu từ đó nêu lên những ưu điểm, nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục cho công ty nói chung và công tác kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh nói riêng
4 Phạm vỉ nghiên cứu:
+ Đối tượng:
+ Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Việt Hóa Nông
+ Phạm vỉ nghiên cứu:
+ Về không gian: công ty TNHH Việt Hóa Nông
Trang 3+ Đây là lần đầu tiên em thực hiện đề tài và do thời gian còn hạn chế nên đề tài này không tránh khỏi sai sót, kính mong sự thông cảm và chỉ bảo nhiều hơn ở thầy cô 5 Kết cầu của khóa luận tốt nghiệp:
Nội dung đề cập trong chuyên đề gồm 3 chương:
Chương 1: Một số vấn đề lý luận chung của kế toán xác định kết quả kinh doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Việt Hóa Nông
Trang 4CHƯƠNG I: MOT SO VAN DE LY LUAN CHUNG CUA KE TOAN XÁC DINH KET QUA HOAT DONG KINH DOANH
1.1 Khái niệm và ý nghĩa:
1.1.1 Khái niệm:
1.1.1.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sản xuất,tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ của các ngành sản xuất kinh doanh chính và sản xuất kinh doanh phụ
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (lãi hay lỗ về sản phẩm hàng hóa, cung ứng lao vụ, dịch vụ) là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá trị vốn của hàng bán, chi phí bán hàng va chi phí quản lý doanh nghiệp.Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh chỉ tiêu này được gọi là “lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh”
Kết quá hoạt động sản xuất kinh doanh = doanh thu thuần - ( giá vốn hàng bán + chỉ phí bán hàng + chỉ phí quản lý doanh nghiệp)
1.1.1.2 Kết quả hoạt động tài chính:
Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời
Kết quả hoạt động tài chính (lãi hay lỗ từ hoạt động tài chính) là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính với các khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động tài chính = thu nhập hoạt động tài chính - chỉ phí hoạt động tài chính
1.1.1.3 Kết quả hoạt động khác:
Hoạt động khác là hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước
hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, các hoạt động khác như: thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu được tiền phạt do vi phạm hoạt động kinh tế, thu được
Trang 5Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập thuần khác và chỉ phí khác
Kết quả hoạt động khác = thu nhập hoạt động khác - chi phí hoạt động khác
Để đánh giá đầy đủ về hoạt động sản xuất kinh doanh của DN, ta căn cứ vào các
chỉ tiêu sau:
Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần - giá vốn hàng bán
Lợi nhuần thuần = lãi gộp-(chỉ phí bán hàng +chi phí quản lý doanh nghiệp) (Lợi nhuận trước thuế)
1.1.2 Ý nghĩa:
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các DN luôn quan tâm là làm thé nao đề hoạt động kinh doanh có hiệu quả nhất ( tối đa hóa lợi nhuận và tối thiểu hóa rủi ro); và lợi nhuận là thước đo kết quả hoạt động kinh doanh của DN, các yếu tố liên
quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận là doanh thu, thu nhập khác và chi phí Hay nói cách khác, doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lợi nhuận là các chỉ tiêu phản ánh tình
hình kinh doanh của DN Do đó DN cần kiểm tra doanh thu, chi phí, phải biết kinh doanh mặt hàng nào, mở rộng sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm nào, để có thể đạt được lợi nhuận cao nhất Như vậy, hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng đóng vai trò quan trọng trong việc tập hợp ghi chép các số liệu về tình hình hoạt động của DN, qua đó cung cấp được những thông tin cần thiết giúp cho chủ DN và giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn kết quả kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu quả nhất
Việc tổ chức công tác bán hàng, kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối kết quả một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với điều kiện cụ thể của DN, giám đốc điều hành, các cơ quan chủ quản, quản lý tài chính, thuế để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả, giám sát việc chấp hành chính sách, chế độ kinh tế, tài chính,
chính sách thuế
Trang 61.2.1.1 Nội dung và nguyên tắc: 4 Khái niệm:
+ Doanh thự: là tông giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hợp đồng sản xuất, kinh doanh thông thường của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ: là tông giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng
+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:là phần còn lại của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu 4 Các phương thức tiêu thụ: Trong các DN thương mại, việc tiêu thụ hàng hóa có thể được thực hiện theo các phương thức sau: + Phương thức bán buôn hàng hóa + Phương thức bán lẻ hàng hóa + Phương thức bán hàng đại lý + Phương thức bán hàng trả góp, trả chậm
4 Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu:
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
+ Doanh thu và chỉ phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính
Trang 7mực doanh thu và thu nhập khác ( Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài Chính) và các quy định của Chế độ kế toán hiện hành
+ Khi hàng hoặc dịch vụ được trao đối đề lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu
+ Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt từng loại
doanh thu Trong từng loại doanh thu lại chỉ tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của DN
+ Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biét
+ Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, DN phải xác định kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh
thu không có số dư cuối kỳ
Điều kiện ghi nhận doanh thu:
Theo quy định của chuẩn mực kế toán số 14 — doanh thu và thu nhập khác, doanh thu bán hàng được ghi nhận chỉ khi giao dịch bán hàng đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:
+ DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
+ DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa và quyền kiểm soát hàng hóa
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
+ Doanh thu đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dich ban hang
Trang 81.2.1.2 Chứng từ sử dụng:
EH Hóa đơn GTGT (Mẫu 01- GTKT-3LL): Dùng cho các DN nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ Trường hợp bán lẻ tại các cửa hàng sử dụng hóa đơn (Mẫu
01- GTKT-2LN)
EHñ Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02-GTTT-3LL): Dùng trong các DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp bán lẻ
tại các cửa hàng sử dụng hóa đơn (Mẫu 02- GTGT-2LN)
EHI Trường hợp DN đề nghị và nếu có đủ điều kiện thì Bộ Tài Chính chấp nhận bằng văn bản cho phép sử dụng hóa đơn đặc thù Trên hóa đơn đặc thù cũng phải ghi rõ cả giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh tốn
EH Ngồi ra, hạch toán chỉ tiết tiêu thụ còn sử dụng các bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi và số chỉ tiết bán hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyền nội bộ, phiếu xuất kho hàng gởi bán đại lý, thẻ quầy hàng
1.21.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, để ghi nhận doanh thu và xác định doanh thu thuần Tài khoản này có nội dung và kết cấu như sau:
TK 511 - Doanh thu bán hàng
- Các khoản giảm doanh thu - Doanh thu phát sinh trong kỳ - Kết chuyển doanh thu thuần
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 gồm 5 tài khoản cấp 2:
Trang 9“ TK 5117: Doanh thu bat động sản
Ngoài ra còn sử dụng TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”gồm 3 tài khoản cấp 2 s* TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm $% TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.2.1.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng:
Sơ đồ: HẠCH TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 111.112.131 333 511,512 (a) (4) 531,532 TT 333 (2) ——————_— (5) 91 (3) ———————ừy (1): Thuế tiêu thụ đặt biệt, xuất khẩu phải nộp (2): Kết chuyển hàng bán bị trả lại (3): Két chuyén doanh thu thuan (4): Doanh thu bán hàng
(5): Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Trang 101.2.2.1 Nội dung : s4 Khái niệm:
Chiết khẩu thương mại: là khoản tiền mà DN giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận
Hàng bán bị trả lại: là giá trị của số sản phẩm đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do nguyên nhân như: Hàng bị mắt phẩm chất, không đúng quy cách, chất lượng
Giảm giá hàng bán đã bán vì hàng kém phẩm chất, không đúng thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế
Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước:
+ Thuế tiêu thụ đặc biệt:(Thuê TTĐB) được tính cho các DN sản xuất các mặt
hàng mà nhà nước không khuyến mãi như: Rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá, + Thuế xuất khẩu: Được tính cho tat cả các tổ chức, cá nhân bán, trao đổi hàng
hóa, dịch vụ với nước ngoài ( trực tiếp hoặc ủy thác xuất khẩu)
+ Thuế GTGT trực tiếp: Đơn vị áp dụng thuế GTGT trực tiếp thì kế tốn khơng sử dụng các tài khoản 133 và 3331 để theo dõi khoản thuế bán ra và thuế mua vào Cuối mỗi tháng, kế toán phải tổng hợp được doanh số bán ra và doanh số mua vào (gồm cả thuế GTGT) dé tinh số thuế GTGT còn phải nộp cho nhà nước theo công thức sau: Số thuế GTGT phải nộp = (Doanh số bán ra -doanh số mua vào)x tỷ suất thuế GTGT # Nguyên tắc hạch toán :
+ Chỉ hạch toán vào tài khoản chiết khấu thương mại khi người mua thực hiện theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của DN đã qui định
+ Chỉ phản ánh vào doanh thu của số hàng đã xác định tiêu thụ nhưng bị trả lại trong kỳ
Trang 11+ DN chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào số kế toán số thuế phải nộp Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí và lệ phí phải nộp là nghĩa vụ của DN
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
+ Chế độ tài chính của DN về chiết khấu thương mại + Hóa đơn bán hàng
+ Văn bản trả lại của người mua, phiếu nhập kho lai sé hang tra lai
Trang 12So dé: HACH TOAN CHIET KHAU THƯƠNG MẠI 111.112.131 521.531.532 511
Ghi nhận các khoản điều Cuối kỳ kết chuyển
chỉnh giảm › khoản điêu chỉnh
3331 doanh thu
Điều chỉnh giảm _„
thuê GTGT
1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính : 1.2.3.1 Nội dung và nguyên tắc :
4 Khái niệm:
Đầu tư tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn nhân lực nhàn rỗi của DN để đầu tư ra ngoài DN nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của DN
4 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
+ Tiền lãi, lãi cho vay, lãi tiền gởi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán do mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng, lãi cho
thuê tài chính
+ Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (Bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính );
+ Cổ tức, lợi nhuận được chia,
+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán những khoản ngắn hạn, dài hạn; + Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
+ Chênh lệch do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ:
Trang 13Nguyên tắc hạch toán:
+ Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên TK 515 bao gồm các khoản
doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cô tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ
+ Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cỗ phiếu
+ Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào
+ Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cô phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà DN mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ
+ Đối với khoản thu nhập từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu được ghi nhận vào TK 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc
1.2.3.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu
+ Giấy báo có
+ Giấy báo chia lãi cỗ tức
1.2.3.3 Tài khoản sử dung: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” TK này có nội dung và kết cấu như sau:
s4 Kết cấu: TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính -Cuối kỳ kết chuyển Ghi nhận doanh thu doanh thu tài chính vào tài chính phát sinh TK 911 để tính kết quả trong kỳ
Trang 144 Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ 1.2.3.4 Sơ đồ hạch tốn: Sơ đồ: HẠCH TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 515 911 111,112
Thu lãi từ tiền gửi, lãi cỗ phiếu,
trái phiêu, thanh toán chiêt khâu dến hạn 111,112
Cuối kỳ kết chuyên thu
nhập hoạt dộng tài chính Dùng lãi mua bổ sung cổ phiếu, trái phiêu 111,112,138,152 Thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh 111,112,131 Thu tiền bán bất động sản cho thuê TSCĐ 129.229 Hoàn nhập dự phòng 1.2.4 Kế toán thu nhập khác: 1.2.4.1 Nội dung và nguyên tắc: 4 Khái niệm:
Trang 154 Nôi dung các khoản thu nhập:
Gồm thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa số, các khoản thuế được ngân
sách hoàn lại, thu các khoản nợ không xác định được chủ Các khoản tiền thưởng của
khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng
1.2.4.2 Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn bán hàng
+ Các biên bản thanh lý TSCĐ
+ Thanh lý công nợ
+ Giấy thông báo hoàn thuế + Truy thu thuế
+ Giấy báo có
1.2.4.3 Tài khoản sử dụng: TK 711 “Thu nhập khác” TK này có nội dung và kết
câu như sau:
#4 Kết cấu
TK711- Thu nhập khác
Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có)
Trang 161.2.4.4 Sơ đỗ hạch toán: Sơ đồ: THU NHẬP KHÁC 911 711 111.112 Thu phạt khách hàng | 338
Thu khoan phat tinh tri; vao_ —q khoản nHật ký quỹ, ký cược
344
111.112
Thu được khoản phải thu khó
đòi đã xóa sô
331,338 Thu được khoản nợ không N
, xác định được chủ nợ
Kệt chuyên thu nhập 3331
Trang 171.3 Ké toan chi phi:
1.3.1 Kế toán giá vẫn hàng bán:
1.3.1.1 Nội dung và nguyên tắc:
#4 Khái niệm:
Gia vốn hàng bán ở DN thương mại là giá thực tế của số sản phẩm hàng hóa dịch vụ đã được xác định tiêu thụ Ở các DN sản xuất giá vốn hàng bán là giá thành của thành phẩm bán ra
& Nội dung giá vốn hàng bán bao gồm:
+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã bán trong kỳ
+ Chỉ phí vượt mức về sản xuất, xây dựng và tự chế TSCĐ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ
+ Các khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường
thu được
+ Khoản trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Chi phí liên quan đến bất động sản đầu tư (số khấu hao,chi phí sửa chữa,
chi phí thanh lý nhượng bán, chỉ phí liên quan đến cho thuê bắt động sản đầu tư ) 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng:
+ Hợp đồng mua bán
+ Phiếu xuất kho
+ Hóa đơn bán hàng
1.3.1.3 Tài khoản sử dụng: TK 632 “Gía vốn hàng bán”, để phản ánh giá vốn hàng bán trong kỳ TK này có nội dung và kết cấu như sau:
Trang 18TK 632 -Giá vốn hàng bán
Ghi nhận chi phí về giá vốn hàng - Khoản điều chỉnh giảm chỉ phí về giá vốn bán phát sinh trong kỳ - Cuối kỳ, kết chuyển chỉ phí về giá vốn
4 Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ 1.3.1.4 Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ: HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
(Theo phương pháp kê khai thường xuyên) Tk155, 156 TK 632 TK 911
Khi xuất thành phẩm, Kao k 2
<< hàng hóa tiêuthụ > }e——Cudiky gid von hang ban ket chuyén _ ý
TK 157
Giá vốn của số hàng TK 155,156
được châp nhận i
Hàng bán bị trả lại
Tk 154 Thanh pham san xuat nhập kho
Trang 19Sơ đồ: HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BAN
( Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) 155 632 91 Đầu kỳ k/c thành phẩm, mm ¬ hàng hóa Ci kỳ k/c giá vôn của hàng hóa, TP tiêu thụ 157 ¬ ; 155 Đâu kỳ k/c thành phâm, hàng hóa gửi đi bán _—_ Cuối kỳ k/c thành phẩm | 631 - tén kho | Gía thành SPSX hoàn 157 thành cuỗi ky | „ 611 Cuôi kỳ k/c hàng hóa
Kứ/c hàng hóa đã được SỈ gửi đi bán chưa được
tiêu thụ và gửi đi bán 159 311.111.112 TY Lk Hoàn lập dự phòng < Bán hàng trực tiệp '“—— giảm giá hàng tồn kho 133 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
1.3.2 Kế toán chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp:
1.3.2.1 Nội dung và nguyên tắc:
+ Khái niệm:
Chỉ phí bán hàng: là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm
như: chi phí bảo quản, chỉ phí quảng cáo, chỉ phí bảo hành, hoa hồng bán hàng, đóng gói, chỉ phí vận chuyển hàng bán
Chỉ phí QLDN: là những chỉ phí chung liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành của DN như: Tiền lương của nhân viên quản lý, chỉ phí vật liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản có định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phi dịch vụ mua ngoài, chỉ phí bằng tiền khác,
Trang 20+ Trong quá trình hạch toán, chỉ phí bán hàng phải được theo dõi chỉ tiết theo yếu tố chỉ phí và tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành, từng DN Về nguyên tắc, chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được tính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh Tuy nhiên trong trường hợp chu kỳ sản xuất kinh doanh của DN dài, trong kỳ không có hoặc ít có sản phâm hàng hóa tiêu thụ thì cuối kỳ kế toán phải kết chuyên toàn bộ hoặc một phan chi phi bán hàng phát sinh trong kỳ sang kỳ sau theo những chỉ phí thực tế đã chỉ ở kỳ này nhưng có liên quan đến những sản phẩm sẽ được tiêu thụ ở kỳ sau
+ Trong quá trình hạch toán chỉ phí QLDN phải được theo dõi chỉ tiết theo từng yếu tố chỉ phí đã được phục vụ cho việc quản lý và lập báo cáo chỉ phí sản xuất theo yếu tố Về nguyên tắc chỉ phí QLDN phát sinh trong kỳ cũng được tính hết vào giá thành toàn bộ của những sản phẩm đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh Tuy nhiên trong trường hợp đặc biệt đối với một số DN có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh thu không tương ứng với chỉ phí QLDN thì kế toán phải kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN phát sinh trong ky sang chỉ phí hoạt động của kỳ sau hoặc phân bổ chỉ phí QLDN phát sinh trong kỳ cho hai đối tượng : sản phẩm đã bán trong kỳ và sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ Mức phân bổ chỉ phí QLDN cho từng sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ sẽ được chuyển sang kỳ sau
1.3.2.2 Chứng từ sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lương + Bảo hiểm xã hội (BHXH)
+ Hóa đơn
+ Phiếu xuất kho
+ Bảng phân bố khấu hao TSCĐ 1.3.2.3 Tài khoản sử dụng:
Trang 21" Kết cấu:
TK 641- Chỉ phí bán hàng
- Tập hợp các chi phí phát sinh -Các khoản ghi giảm chỉ phí bán hàng liên quan đến quá trình tiêu thụ - Chi phi bán hàng kết chuyển sang kỳ sau sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Kết chuyển chỉ phí bán hàng sang TK 911 để
xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
"“_ Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ "TK 642 có các tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6411 “Chi phí nhân viên” + Tài khoản 6412 “Chi phí vật liệu, bao bì ”
+ Tài khoản 6413 “Chi phí dụng cụ, đồ dùng” + Tài khoản 6414 “Chi phí khấu hao tài sản cố định”
+ Tài khoản 6415 “Chi phí bảo hành”
+ Tài khoản 6417 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” + Tài khoản 6418 “Chi phí bằng tiền khác”
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK này có nội dung và kết cấu như sau:
* Ketcau: TK 642- Chi phi quan ly DN
-Tập hợp chi phí quản lý - Các khoản ghi giảm chỉ phí QLDN doanh nghiệp thực tế - Chi phí QLDN chuyền sang kỳ sau phát sinh trong kỳ - Kết chuyển chỉ phí QLDN sang TK
Trang 22= Tai khoan 642 có các tài khoản cấp 2 như sau: + Tài khoản 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”
+ Tài khoản 6422 “Chi phí vật liệu”
+ Tài khoản 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”
+ Tài khoản 6424 “Chỉ phí khấu hao tài sản cố định”
+ Tài khoản 6425 ““Thuế, phí và lệ phí” + Tài khoản 6426 “Chi phí dự phòng”
Trang 241.3.3 Kế toán chỉ phí hoạt động tài chính:
1.3.3.1 Nội dung và nguyên tắc: 4 Khái niệm:
Chi phí hoạt động tài chính là chỉ phí có liên quan đến hoạt động về vốn như chỉ phí đầu tư tài chính, chỉ phí liên quan đến việc mua bán ngoại tệ, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chỉ phí giao dịch chứng khoán,
4 Nguyên tắc hạch toán:
= Tai khoan 635 phải được hạch toán chỉ tiết cho từng nội dung chỉ phí = Khong hạch toán vào tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây:
v Chỉ phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vu;
Y Chi phi ban hang;
v Chỉ phí quản lý doanh nghiệp;
+ Chỉ phí kinh doanh bất động sản;
v_ Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản;
Các khoản chỉ phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác;
v Chỉ phí tài chính khác 1.3.3.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu, phiếu chỉ
+ Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho + Giấy báo nợ, giấy báo có
+ Các chứng từ gốc có liên quan,
Trang 254 Kết cấu: TK 635- Chỉ phí tài chính Ghi nhận chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Trang 261.3.4 Kế toán chỉ phí khác: 1.3.4.1 Nội dung và nguyên tắc:
4 Khái niệm:
Chỉ phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước
4 Nội dung :
Chi phi khác của DN gồm chỉ phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, chỉ phí do bị nhằm, bỏ sót, chỉ phí khác 1.3.4.2 Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn bán hàng + Các biên bản thanh lý TSCĐ + Thanh lý công nợ
+ Giấy thông báo hoàn thuế + Truy thu thuế
+ Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng,
án?
1.3.4.3 Tài khoản sử dụng: TK 811 “Chi phí khác” TK này có nội dung và kết
câu như sau: + Kết cầu: TK 811- Chỉ phí khác - Kết chuyển các khoản chỉ phí - Các khoản chỉ phí hoạt memyeneeenenenp hoạt động khác vào TK 911 để
động khác phát sinh oan ang Ke Nee €
xác định kêt quả kinh doanh trong kỳ
Trang 274 Tài khoản này không có số dư cuối kỳ
1.3.4.4 Sơ đê hạch tốn:
Sơ đồ: HẠCH TỐN CHI PHÍ KHÁC 211 811 911 Gia tri còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý 214 Gia trị đã ¬ — hao mòn Cuối kỳ k/c chỉ phí > khác sang tk 911 111.112.331
Chi phi nhugng ban, thanh ly TSCD
Các khoản bị phạt bị bồi thường 1.3.5 Kế toán chỉ phí thuế TNDN 1.3.5.1 Nội dung và nguyên tắc: s4 Khái niêm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của DN theo thuế suất được quy định và DN phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước
Nguyên tắc hạch toán:
+ Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu
nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận ( hoặc lỗ) của một năm tài chính
+ Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập
chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành
Trang 281.3.5.2 Chứng từ sử dụng: + Tờ khai thuế TNDN tạm nộp + Giấy nộp tiền
+ Các chứng từ sử dụng khác,
1.3.5.3 Tài khoản sử dụng: TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập DN” TK này có nội dung và kết cấu như sau:
4 Kết cấu:
TK 821- Chi phi thuế TNDN
-Chi phi thué TNDN hién hanh va - Chênh lệch thuế TNDN phải nộp chỉ phí thuế TNDN hoãn lại phát thực tế nhỏ hơn thuế TNDN tạm nộp
sinh trong năm - Ghi giảm thuế TNDN hoãn lại
- Kết chuyển sang TK 911 để xác - Kết chuyển sang TK 911 “Xác định định kết quả kinh doanh kết quả kinh doanh”
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ 4 Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 8211 “ Chỉ phí thuế TNDN hiện hành” + TK 8212 “ Chỉ phí thuế TNDN hỗn lại”
1.3.5.4 Sơ đơ hạch toán:
Trang 291.4 Kế toán xác định kết quá hoạt động kinh doanh: 1.4.1 Nội dung và nguyên tắc:
4+ Khái niệm:
Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ của DN chính là kết quả
của hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động kinh doanh phụ Kết quả đó là
phần chênh lệch giữa doanh thu thực hiện trong kỳ tương ứng với các khoản chỉ phí phát sinh kèm theo, bao gồm: giá vốn hàng tiêu thụ, chỉ phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chỉ phí hoạt động tài chính, chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp, hiện
hành và được biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận (hay lỗ) về tiêu thụ
Lãi trước thuế = doanh thu thuần - giá vốn hàng bán - chi phí bán hàng - chỉ
phí quản lý doanh nghiệp
Nguyên tắc hạch toán:
+ Tài khoản này cần phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt
động kinh doanh của kỳ hạch toán theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính
+ Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất, chế biến; hoạt động kinh doanh thương mại; hoạt động dịch vụ; hoạt động tài chính; hoạt động khác; Trong từng loại hoạt động kinh doanh,
có thể được hạch toán chỉ tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch
vụ, (nếu có nhu cầu)
+ Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần
1.4.2 Chứng từ sử dụng:
+ Là các chứng từ số sách liên quan đến doanh thu, chỉ phí
+ Số cái 911
Trang 304 Kết cấu: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Gía vốn hàng bán - Chi phí bán hàng và chi phí QLDN - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí khác - Chi phi thuế TNDN
- Lợi nhuận chưa phân phối ( lãi) 4 Tài khoản 911 không có số dư 1.4.4 Sơ đồ hạch toán:
- Doanh thu thuần
- Thu nhập hoạt động tài chính - Thu nhập hoạt động khác - Lợi nhuận chưa phân phối cuối kỳ SƠ ĐÒ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH 632 TT 2 911 Kêt chuyên giá —————T————— 511 vôn hàng bán 521 635 Kết chuyển các Kết chuyển chỉ phí _| khoản chiêt khâu hoạt động tài chính | 531 641 Kết chuyền chỉ phí ` Kết chuyển chỉ Chi phi hàng bán bị trả lại phí bán hàng 532 Kết chuyển khoản Si 642 = na Z ———] z 2 giảm giá hàng bán
Kêt chuyên chi phí «
quản lý doanh nghiệp ` Doanh thu 515 811 Bi Két chuyén doanh ——T—c;: Kêt chuyên chi ; thu HĐTC phí khác 71 Két chuyén thu nhập khác _—4371 _— 421
Kết chuyền lãi Kết chuvén lỗ
Trang 31CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUA KINH DOANH TAI CONG TY TNHH VIET HOA NONG
I Giof thiệu khái quát về công ty TNHH Việt Hóa Nông 2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triễn của công ty:
2.1.1.1 Giới thiệu tóm tắt về công ty: LN NN KN v v
Tên công ty : Công ty TNHH Việt Hóa Nông
Tên giao dịch: VIET HOA NONG CO., LTD
Điện thoại: (84)8 — 8222090 Fax(84)8 — 8222089
E-mail:info @ viethoanong.com.vn
Mã số thuế: 0303212740
Ngân hàng giao dịch: Ngan hang NN&PTNT
Trụ sở chính của công ty đặt tại số 06 Phùng Khắc Khoan, Phường Đa Kao,
Quận 1, TPHCM
Công ty TNHH Việt Hóa Nông là một doanh nghiệp trong nước, công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và hoạch toán độc lập, tự chủ về tài chính Công ty hoạt động kinh doanh với vốn điều lệ ban đầu là:10.000.000.000VNĐ Giám đốc: Ông Nguyễn Quang Luận
2.1.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển công ty:
Trang 32x Với quy mô hoạt động ngày càng mở rộng, công ty đã thành lập thêm 2 chi nhánh phân phối lớn tại TP.Cần Thơ và TP.Buôn Mê Thuộc thuộc tỉnh Daklak Công ty dang phan dau dé dat sản lượng nhập khẩu mỗi năm khoảng 300000 tắn phân
xx Ngoài các loại phân hóa học thông dụng, công ty còn nhập khẩu một số loại phân sinh học cao cấp từ HongKong và một số nước lân cận như Thái Lan, Malaysia điển hình như phân bón gốc NutriSmart, BioGrow nhằm từng bước phục vụ cho nền nông nghiệp nước ta luôn sạch và xanh
* Bén cạnh việc nhập khẩu, công ty TNHH Việt Hóa Nông còn có thêm chức năng xuất khâu phân bón khi mà thị trường trong nước có dấu hiệu cung vượt cầu Một số nước trong khu vực như Campuchia, Malaysia và Philippines thường xuyên nhập khẩu phân Ure từ Việt Nam
2.1.2 Thị trường của công ty
2.1.2.1 Thị trường nội địa:
Công ty đã hình thành mạng lưới phân phối ở các tỉnh Tây Nguyên và Miền Tây nhằm cung cấp phong phú hàng hóa của công ty Khách hàng của công ty chủ yếu ở các tỉnh miền tây và tây nguyên, các tỉnh miền Bắc còn quá ít TPHCM được xem là thị trường tiêu thụ khá lớn của công ty
2.1.2.2 Thị trường quốc tế:
Đến nay công ty đã có mối quan hệ với nhiều quốc gia trên thế giới, nhất là thị trường Châu Á Đó là dấu hiệu đáng mừng cho công ty, là cơ hội tốt để công ty có điều kiện mở rộng thi trường nhập khẩu và ngày càng phát triển lớn hơn nữa
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của công íy: 2.1.3.1 Chức năng của công ty:
Trang 33công ty Việt Hóa Nông đã đảm bảo cung cấp ra thị trường các tỉnh Nam Bộ mỗi năm từ 150000-180000 tan phân các loại
2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty:
*x Xây dựng và tổ chức các kế hoạch kinh doanh của công ty theo pháp luật hiện
hành của nhà nước, thực hiện mục đích, nội dung hoạt động kinh doanh của công ty, sử
dụng có hiệu quả nguồn vốn của công ty
* Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký *x Chấp hành đầy đủ các chính sách của nhà nước
x Thực hiện đúng chính sách quy định của Bộ Lao Động đối với việc quản lý và
sử dụng đội ngũ cán bộ công nhân viên, luôn chăm lo đời sống vật chất, tỉnh thần và bồi bỗ nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật cho cán bộ công nhân viên nhằm đưa DN đi lên Xây dựng môi trường làm việc an toàn, lành mạnh, bình đẳng cho người lao động, chăm lo đời sống cán bộ công nhân viên đảm bảo chính sách xã hội và môi trường
xx Chịu trách nhiệm về tính trung thực hợp pháp các hoạt động của công ty *x Công khai báo cáo tài chính hằng năm theo quy định của chính phủ, nộp ngân
sách nhà nước theo luật định
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công íy:
2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức:
Công ty có hệ thống quản lý gọn gàng và linh hoạt, tổng nhân lực trong công ty khoảng 30 người kể cả ban giám đốc Bộ máy quản lý của DN theo hình thức tập trung, tất cả các đề nghị đều phải được sự xét duyệt của Giám đốc và phó giám đốc được ủy quyền
Trang 34Giám đốc Ỳ Chi nhanh 1 Chi nhánh 2 Phòng kế Phòng kinh toán doanh 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban: % Giám đốc:
Là người có quyền hành cao nhất điều hành và phụ trách mọi vấn đề phát sinh trong hoạt động kinh doanh của công ty
Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty đưa ra các kế hoạch, dự án và các chiến lược kinh doanh cụ thê
Phân tích thị trường
Lãnh đạo, kiểm tra, giám sát, đánh giá tình hình hoạt động của công ty Thiết lập mối quan hệ ngoại giao
% Phó giám đốc:
Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giáo đốc công ty
Định kỳ báo cáo hàng tháng và chịu trách nhiệm toàn bộ về hàng hóa Phối hợp với các phòng ban khác đề tuyển chọn nhân viên giỏi, có kinh nghiệm
Trang 35Xem xét nội dung dự thảo hợp đồng của các đơn vị trước khi trình lên giám đốc ký (hợp đồng thương nghiệp, hợp đồng ngoại thương)
Xây dựng phương án kinh doanh trình lên ban giám đốc và khi được giám đốc duyệt xong thì lập bảng tính giá thành
Hướng dẫn đơn vị thực hiện tốt thủ tục pháp lý trong quá trình thực hiện hợp đồng của tồn cơng ty
Nghiên cứu thị trường và cung cắp thông tin giúp ban giám đốc dé ra được những chiến lược kinh doanh
% Phòng kế toán:
Hướng dẫn các đơn vị trực thuộc của công ty thực hiện tốt các quy định về kế toán, các chế độ hạch toán dé đi dén sy thống nhất trong toàn công ty
Đào tạo, sắp xếp lực lượng kế toán tiện cho việc theo dõi ghi chép chứng từ số sách
chính xác và hạch toán đúng, kế toán trưởng có nhiệm vụ chỉ đạo trực tiếp lực lượng kế
toán của công ty trong việc ghi chép, theo dõi các chứng từ số sách, hạch toán theo đúng pháp lệnh kế toán của bộ tài chính ban hành
Kiểm tra kế tốn tài chính của cơng ty nhằm xác định tình hình tài chính, hiệu quả kinh doanh của công ty làm cơ sở tổng hợp kế toán
Lập báo cáo tài chính và tham mưu cho ban giám đốc trong việc phân tích các báo cáo dé đưa ra quyết định về tài chính
2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn tai cong ty:
2.1.5.1 Nhiệm vụ công tác kế toán:
Trang 36& Tổ chức bộ máy kế toán là tổ chức về nhân sự đề thực hiện thu nhập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán cho các đối tượng khác nhau Nội dung tổ chức bộ máy kế toán bao gồm: xác định số lượng nhân viên cần phải có; yêu cầu về trình độ nghề nghiệp; bố trí và phân công nhân viên thực hiện các công việc cụ thê; xác lập mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với nhau cũng như giữa bộ phận kế toán với các bộ phận quản lý khác có liên quan, kế hoạch công tác và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch Nói chung, để tổ chức bộ máy kế toán cần căn cứ vào quy mô của DN, trình độ nghề nghiệp và yêu cầu quản lý, đặc điểm về tổ chức kinh doanh, quản lý và điều kiện về cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin
2.1.5.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty:
Cơng việc kế tốn được phân công cho các bộ phận và đơn vị trục thuộc thực hiện một phần hoặc toàn bộ nội dung phát sinh tại bộ phận và đơn vị mình Phòng kế
tốn của cơng ty chỉ thực hiện những công việc kế toán đối với những nội dung phát sinh liên quan đến kế toán DN, kết hợp với báo cáo kế toán do các đơn vị trực thuộc gửi lên để tổng hợp và lập ra các báo cáo chung cho kế toán DN theo quy định
2.1.5.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Kế toán trưởng Ỷ Kế toán tổng hợp ` Vv Vv Vv
Trang 37+ Chỉ đạo thực hiện toàn bộ phận các công tác tài chính kế toán của phòng và cdc don vi trực thuộc Phối hợp các phòng ban dé hướng dẫn các vấn đề có liên quan đến tài chính để hoàn thành các công việc mà cắp trên giao xuống
+ Cập nhật thông tin, thông tư, nghị định mà bộ tài chính phát hành và sửa đổi + Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và pháp luật về các công việc của phòng kế toán
% Kế toán tổng hợp:
+ Thay mặt kế toán trưởng giải quyết các vấn đề khi kế toán trưởng đi vắng + Phụ trách kiểm tra số liệu của văn phòng cơng ty và tồn cơng ty, hướng dẫn nghiệp vụ kế toán khi có yêu cầu đề thống nhất quy trình hạch toán
+ Có nhiệm vụ khoá số và tính tốn tồn bộ để xác định kết quả kinh doanh, quyết toán và lập báo cáo tài chính năm
% Kế toán kho và kế toán tiền gửi ngân hàng:
+ Theo dõi hàng tồn kho để báo cáo kịp thời cho lãnh đạo các tình hình liên quan đến hàng hóa để kịp thời xử lý, hàng tuần phải báo cáo hàng tồn kho của công ty và đơn
VỊ
+ Đảm bảo hồ sơ nhập xuất có đầy đủ chứng từ, phương án kinh doanh, khi trình bày phải có chứng từ đầy đủ để ban lãnh đạo kiểm tra rà soát lại
+ Theo dõi tình hình biến động của lượng tiền gửi ngân hàng của công ty
Trang 38+ Cuối ngày phải có số liệu còn tồn quỹ để đối chiếu với thủ quỹ và kiểm tra quỹ Day là công việc thường xuyên phải thực hiện theo đúng pháp lệnh kế toán thống
kê
+ Chịu trách nhiệm các khoản thanh toán có liên quan đến tiền mặt của đơn vị, thường xuyên đối chiếu số liệu với kế toán hàng hóa để đảm bảo chính xác
% Kế toán cơng nợ, kế tốn bán hàng:
+ Theo dõi các khoản tạm ứng, thanh toán các khoản tạm ứng, theo dõi các
khoản phải thu, thanh toán các khoản phải thu, phải trả và thanh toán với người bán + Chịu trách nhiệm đối chiếu, kiểm tra hàng hóa thanh toán tiền mặt để có thể phát hiện các sai sót trong khâu thanh toán nhập, xuất hàng hóa kịp thời báo cáo ban lãnh đạo phòng có biện pháp xử lý phù hợp
+ Lập hoá đơn bán hàng
s* Thủ quỹ:
+ Là một bộ phận của phòng có nhiệm vụ bảo đảm khi chỉ tiền mặt đầy đủ, kết hợp với kế toán tiền mặt để bảo đảm thanh toán đúng đối tượng, đúng số tiền
+ Hàng ngày đối chiếu số liệu tồn quỹ với kế toán và báo cáo cho kế toán trưởng, cho giám đốc để có kế hoạch điều phối hợp lý
+ Có nhiệm vụ thu, chỉ các khoản tiền mặt, rút tiền gửi vào ngân hàng
Trang 39Chứng từ gốc Vv y 2 3 ; ỗ nhật ký chì ô quỹ Sổ, thẻ kế toán So nat ký chung SO quỹ chỉ tiết › Số cái ị J
Các bảng tông hợp |„ „| Bảng cân đối tài
chi tiét sô phát khoản sinh Ỷ Báo cáo kế toán ————————y s Ghi chú: —> Ghi hàng ngày => Ghi cuối tháng < -> Quan hé déi % Trinh ty va phuong phap ghi số kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kiểm tra tính hợp lệ, kế toán định khoản rồi ghi vào nhật ký chuyên dùng có liên quan Căn cứ vào nhật ký chung và các nhật ký chuyên dùng lấy số liệu để ghi vào số cái Đối với các nghiệp vụ phát sinh cần phải theo dõi chỉ tiết thì kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chỉ tiết có liên quan
Trang 40Cộng các số kế toán chỉ tiết, xác định tổng số phát sinh bên nợ, tổng số phát sinh bên có và số dư cuối tháng của từng tài khoản chỉ tiết Căn cứ vào số liệu này để lập các bảng tông hợp chỉ tiết đối với những tài khoản có các tiêu khoản chỉ tiết
Đối chiếu số lượng giữa các bảng tổng hợp chỉ tiết với bảng cân đối tài khoản được đối chiếu trùng khớp thì kế toán sẽ căn cứ vào bảng tài khoản và các bảng đã tổng hợp chỉ tiết lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính khác
2.1.5.5 Chính sách kế toán áp dụng:
+ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là tiền đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinh là các ngoại tệ sẽ được qui đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế của ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ
+ Hệ thống tài khoản kế toán : Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành
+ Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hanh theo QD sé: 15/2006/QD- BTC ngày 20/03/2006 về hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định về sửa đổi, bổ sung có liên quan của Bộ Tài Chính
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên + Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng
+ Đơn yị tiền tệ sử dụng là tiền VNĐ và USD
+ Báo cáo tài chính được lập cuối niên độ kế toán bao gồm:
v Bảng cân đối kế toán
* Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh wx Báo cáo lưu chuyển tiền tệ