29 Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán Việt Nam

29 Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán Việt Nam

[...]... thập, tính toán, phân loại, ghi sổ, tổng hợp và lập báo cáo về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong phạm vị tổ chức đó Hệ thống kế toán bao gồm hệ thống chứng từ và kế hoạch luân chuyển chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống kế toán và hệ thống báo cáo kế toán, trong đó qúa trình lập và luân chuyển chứng từ đóng vai trò quan trọng trong công tác KSNB doanh nghiệp Nh vậy hệ thống kế toán không... KTV Do vậy trong CMKT Việt Nam, vấn đề này cha đợc đề cập Trên thực tế, chỉ một số hãng kiểm toán quốc tế tại Việt Nam mới xây dựng đợc quy trình ớc lợng trọng yếu và rủi ro, còn nhiều công ty trong nớc vẫn cha xây dựng quy trình cụ thể Tại Công ty Kiểm toán Việt nam, quy trình này chủ yếu dựa trên kinh 22 nghiêm của KTV và sự hớng dẫn của các chuẩn mực và nguyên tắc chỉ đạo kiểm toán quốc tế 2.5 Nghiên... đa ra một chiến lợc, kế hoạch kiểm toán phù hợp Tính trọng yếu và rủi ro rất quan trọng đối với việc lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế phơng pháp kiểm toán KTV sẽ căn cứ vào các thông tin đã thu thập đợc để đánh giá, nhận xét nhằm đa rủi ro kế hoạch kiểm toán phù hợp 2.4.1 Đánh giá tính trọng yếu Trọng yếu là khái niệm để chỉ tầm cỡ và bản chất của sai phạm của các thông tin tài chính hoặc là đơn lẻ...2 Lập kế hoạch tổng quát 2.1.Thu thập thông tin cơ sở Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, KTV bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Trong giai đoạn này, nh đã xác định trong văn bản CMKT 22 (SAS 22), Lập kế hoạch và giám sát (AU 311), KTV sẽ thu thập các hiểu biết ngành nghề, công việc kinh doanh của khách hàng tìm hiểu về hệ thống kế toán, hệ thống KSNB và các bên liên... trọng yếu và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ ngợc chiều nghĩa là nếu mức trọng yếu Bảng chứng kiểm toán (chi phí ) càng cao thì rủi ro kiểm toán càng thấp và ngợc lại Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần quan tâm tới mối quan hệ này trong việc xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thực hiện Ví dụ sau khi đã lập xong kế hoạch kiểm toán cụ thể, KTV xác định... tình hình tài chính, kết quả hoạt động và trình bày đầy đủ các thủ tục kiểm toán thích hợp để bảo đảm cho việc thực thi các vấn đề trên 33 Trên cơ sở các mục tiêu kiểm toán tổng quát, khi thiết kế chơng trình kiểm toán cho từng khoản mục, KTV sẽ xác định những mục tiêu kiểm toán riêng biệt và đề ra những thủ tục kiểm toán cần thiết cho khoản mục liên quan Kết quả thực hiện các khảo sát kiểm toán sẽ giúp... với Chơng trình kiểm toán nếu sắp xếp một cách có kế hoạch và các thủ tục kiểm toán đợc thực hiện trong mối quan hệ với nhân lực kiểm toán thì sẽ đảm bảo sự phối hợp giữa các KTV cũng nh hớng dẫn cho các KTV cha có kinh nghiệm và KTV với đơn vị khách hàng Hơn nữa chơng trình kiểm toán còn là phơng tiện để chủ nhiệm kiểm toán (hay là ngời phụ trách kiểm toán) quản lý, giám sát cuộc kiểm toán thông qua... trên sổ cái tổng hợp của các tài khoản trên báo cáo tài chính lẫn các tài khoản trên báo cáo kết quả kinh doanh, nhng chủ yếu là trên bảng cân đối tài sản Thủ tục này đợc thực hiện nh sau: Đầu tiên KTV căn cứ vào kết quả của thử nghiệm kiểm soát và kết quả các thủ tục phân tích để xác định phạm vi thực hiện việc kiểm tra chi tiết Sau đó KTV phân tích số d của các tài khoản cần kiểm tra (Số d chi tiết)... nghiệm để thực hiện công việc này 2.4.2 Đánh giá rủi ro Trên cơ sở mức trọng yếu xác định cho toàn bộ BCTC cũng nh đối với từng tài khoản để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán và xác định ch ơng trình kiểm toán phù hợp Công việc này gọi là đánh giá rủi ro kiểm toán Theo định nghĩa của nguyên tắc chỉ đạo kiểm toán quốc tế IAG 25, trọng yếu và rủi ro kiểm toán, thì rủi ro kiểm toán là những rủi... kiểm toán, và khi nào tiến hành kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết bao gồm các nội dung: Mô tả về tình hình của khách hàng nh đặc điểm kinh doanh, cơ cấu tổ chức, hệ thống KSNB, đánh giá sơ bộ về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Mục đích kiểm toán: các mục tiêu cụ thể khi tiến hành kiểm toán Đa ra đánh giá về mức trọng yếu Nội dung, thời gian và các thủ tục kiểm toán cần thực hiện Những công 123doc.vn