Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma.DOC

23 489 0
Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma.DOC

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma

Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp muốn tồn phát triển không ngừng sản xuất tái sản xuất sản phẩm cho xà hội đem lại lợi ích cho ngời tiêu dùng, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Sản phẩm cuối trình sản xuất thành phẩm Kế toán thành phẩm có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chế thị trờng Thực tốt công tác giúp doanh nghiệp có điều kiện tồn phát triển Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn đặt cho kế toán tiêu thụ thành phẩm, em lựa chọn đề tài cho chuyên đề kế toán trởng : Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩmt Fitopharma Chuyên đề đợc trình bầy với kết cấu gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận hạch toán thành phẩm doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng hạch toán chi tiết thành phẩm Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Phần 3: Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm Chi nhánh Công ty TNHH Dợc phẩm Fitopharma Phần Cơ sở lý luận hạch toán thành phẩm doanh nghiệp Thành phẩm tính giá thành phẩm 1.1.Thành phẩm yêu cầu quản lý thành phẩm Do nhu cầu sản xuất tiêu dùng xà hội khác nhau, nên sản xuất doanh nghiệp khác nhau, sản phẩm họ thành phẩm, nửa thành phẩm phần nhỏ khâu cuối sản phẩm Thành phẩm sản phẩm đà kết thúc quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp thực hiện, thuê gia công, đà hoàn thành nhập kho để bán Sản phẩm đợc gọi thành phẩm phải có điều kiện sau: - Đà đợc chế tạo xong bớc công nghệ cuối - Đà đợc kiểm tra kỹ thuật đợc xác nhận đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật quy định - Đảm bảo mục đích sử dụng Nửa thành phẩm sản phẩm cha qua giai đoạn chế biến cuối quy trình công nghệ, nhng yêu cầu sản xuất tiêu thụ nên đợc nhập kho bán cho khách hàng chúng đợc coi thành phẩm Thành phẩm doanh nghiệp đợc biểu dới hai mặt: vật giá trị - Hiện vật đợc thể cụ thể số lợng chất lợng - Giá trị giá thành sản phẩm nhập kho giá vốn thành phẩm đem tiêu thụ Để quản lý chặt chẽ thành phẩm, doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ số lợng chất lợng theo loại sản phẩm, nhóm sản phẩm 1.2 Tính giá thành phẩm Thành phẩm nhập kho hay xuất kho để tiêu thụ gửi bán phải xác định giá trị thành phẩm lúc nhập kho, xuất kho để phục vụ cho việc kiểm tra toán Có nhiều phơng pháp để tình giá thành thành phẩm nhập kho, xuất kho 1.2.1 Giá thành phẩm nhập kho Giá thành phẩm nhập kho đợc xác định theo nguồn nhập - Thành phẩm doanh nghiệp sản xuất, chế tạo đợc đánh giá theo giá thành thực tế gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung - Thành phẩm thuê gia công đợc đánh giá theo gía thành thực tế gia công, chế biến bao gồm: chi phí nguyên vật liệu thực tế, chi phí thuê gia công chế biến, chi phí liên quan đến trình gia công nh: chi phí vận chuyển nguyên vật liệu đem gia công, nhập kho thành phẩm đà hoàn thành gia công 1.2.2 Giá thành phẩm xuất kho Do thành phẩm nhập kho từ nguồn hay đợt nhập với giá khác nên việc xác định giá trị thực tế áp dụng phơng pháp chủ yếu sau: - Phơng pháp tính giá thành thực tế đích danh: Theo phơng pháp giá thực tế thành phẩm xuất kho vào đơn giá thực tế thành phẩm nhập kho theo lô, lần nhập số lợng xuất kho theo lần xuất, xuất lô tính giá thành lúc nhập lô Phơng pháp phản ánh xác giá trị lô hàng xuất, nhng đòi hỏi thủ kho phải nắm chi tiết lô hàng Phơng pháp thờng áp dụng loại hình thành phẩm có giá trị cao, loại hàng đặc biệt - Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phơng pháp giá thực tế thành phẩm xuất kho đợc tính theo đơn giá bình quân sau: giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ, giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc, giá đơn vị bình quân sau lần nhập: - Giá đơn vị bình quân kỳ trữ: đợc xác định nh sau Giá thực tế TP xuất kho kỳ Số lợng thành phẩm xuất kho kỳ = x Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Trong đó: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ Số lợng thành phẩm tồn kho đầu kỳ = + + Giá thực tế thành phẩm nhập kỳ Số lợng thành phẩm nhập kho kỳ - Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc: đợc xác định nh sau Giá thực tế TP xuất kho kỳ = Số lợng thành phẩm xuất kho kỳ x Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Trong đó: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc = Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ Số lợng thành phẩm tồn đầu kỳ - Giá đơn vị bình quân sau lần nhập: đợc xác định nh sau Gi¸ thùc tÕ TP xuÊt kho kú = Số lợng thành phẩm xuất kho kỳ x Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Trong đó: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế thành phẩm tồn trớc nhập Số lợng thành phẩm tồn trớc nhập + + Giá thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho kú tiÕp theo Sè lợng thành phẩm nhập kho kỳ - Phơng pháp giá thực nhập trớc, xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp này, trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập, số nguyên vật liệu nhập trớc đợc xuất trớc, xuất hết số lần nhập trớc đến số lần nhập sau theo giá thực tế lô hàng xuất Ưu điểm: Phơng pháp cập nhật đợc thông tin tình hình nhập xuất nguyên vật liệu kỳ cách xác, đặc biệt thích hợp điều kiện giá ổn định có xu hớng giảm Nhợc điểm: Không thích hợp điều kiện lạm phát xảy -Phơng pháp tính giá nhập sau, xuất trớc (LIFO) Phơng pháp dựa theo khái niệm Dòng vận động chi phí đây, giả sử lần mua nguyên vật liệu đợc xuất kho trớc tiên, tồn kho cuối kỳ lại kho gồm mặt hàng đợc nhập đầu kỳ Cơ sở tính giá phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu mua vào sau đợc dùng làm giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho trớc Do vậy, giá nguyên vật liệu tồn kho giá thực tế số nguyên vật liệu mua vào lần trớc tiên Ưu điềm: Luôn cập nhật cách khác xác giá trị nhập xuất kho nguyên vật liệu Nhợc điểm: Không thích hợp điều kiện giá lạm phát 1.3 Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán thành phẩm Thành phẩm doanh nghiệp sản xuất thông thờng da dạng phong phú, doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng, mặt hàng lại bao gồm nhiều loại có phẩm cấp, mẫu mÃ, hình dáng khác nên nên chúng cần có cách quản lý khác Để thực tốt nhiệm vụ, kế toán cần phải biết tổ chức thành phẩm cách khoa học hợp lý Khi có thay đổi hay biến động, kế toán thành phẩm phải nắm bắt ngay, nhanh chóng, kịp thời Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi tình hình có, biến động tăng giảm nguyên vật liệu cách thờng xuyên, liên tục tài khoản sổ kế toán tổng hợp Phơng pháp sử dụng phổ biến nớc ta tiện ích Các sổ sách đợc cập nhật hoá theo số lợng nguyên vật liệu có tay Phòng kế toán sử dụng sổ chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi nguyên vật liệu nhập xuất kho để ta biết đợc số lợng giá trị nguyên vật liệu vào lúc Chính vậy, phơng pháp phản ánh cách xác giá trị nguyên vật liệu sau lần nhập, xuất, đảm bảo cho việc phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tợng đợc thực xác Tuy nhiên, trình hạch toán phơng pháp phức tạp, tốn nhiều công sức ghi chép nhiều sổ sách kế toán 2.1 Tài khoản sử dụng để hạch toán Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên sử dụng chủ yếu tài khoản sau: Tài khoản 155: Thành phẩm dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại thành phẩm doanh nghiệp Kết cấu tài khoản 155 nh sau: Bên Nợ: Phản ánh giá thành phẩm nhập kho Bên Có : Phản ánh giá sản xuất thành phẩm xuất kho D cuối kỳ: Phản ánh giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ Tài khoản 157: Hàng gửi bán dùng để phản ánh trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa đà gửi cho khách hàng, nhờ đại lý, ký gửi nhng cha đợc chấp nhận toán Kết cấu tài khoản 157 nh sau: Bên Nợ: Trị giá thành phẩm gửi bán nhờ bán đạilý, ký gửi Bên Có: -Trị giá thành đà chuyển quyền sở hữu, đà đợc toán chấp nhận toán - Trị giá thành phẩm đà gửi cha bán bị trả lại Số d cuối kỳ: Giá trị thành phẩm gửi cha bán Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán phản ánh giá trị vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, xuất bán kỳ Kết cấu tài khoản nh sau: Bên Nợ: - Kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ - Giá thực tế thành phẩm nhập kho kỳ Bên Có: - Kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ - Kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn kho kỳ Tài khoản số d Ngoài ra, kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng số tài khoản khác: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 131: Phải thu khách hàng - TK 333: Thuế GTGT phải nộp nên nên nên 2.2 Phơg pháp hạch toán Khi nhập kho thành phẩm doanh nghiệp sản xuất thuê gia công đà hoàn thành, vào giá thành thực tế kế toán ghi: Nợ TK 155: Thành phẩm Cã TK 154: Chi phÝ SX kinh doanh dë dang Khi xuất kho thành phảm để giao bán cho khách hàng xuất thành phẩm để trả lơng CNV, đổi lấy vật t, trị giá thực tế thành phẩm xuất kho đợc ghi định khoản nh sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 155: Thành phẩm Trị giá thực tế thành phẩm xuất gửi bán xuất cho sở nhận đại lý, ký gửi, kế toán ghi: Nợ TK 157: Hàng gửi bán Có TK 155: Thành phẩm Trong trờng hợp kiểm kê phát thiếu, thừa thành phẩm, kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán Nừu cha xác đinh rõ nguyên nhân phải chờ xử lý: - Nếu thừa kế toán ghi: Nợ TK 155: Thành phẩm Có TK 338: Phải trả phải nộp khác - Nếu thiếu kế toán ghi: Nợ TK 138: Phải thu khác Có TK 155: Thành phẩm Khi có định cấp có thẩm quyền, kế toán ghi vào tài khoản cụ thể Trong trờng hợp thành phẩm sản xuất xong không nhập kho mà giao bán gửi bán ngay, kế toán ghi: Nợ TK 157: Hàng gửi bán Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đối với thành phẩm đà gửi bán, xác định tiêu thụ, kế toán ghi trị giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi bán Cuối kỳ, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ KT 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 3.1 Khái niệm phơng pháp kiểm kê định kỳ Phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp hạch toán tổng hợp, không theo dõi cách thờng xuyên tình hình biến động nguyên vật liệu tài khoản phản ánh loại nguyên vật liệu mà phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ cuối kỳ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lợng tồn kho thực tế lợng xuất dùng cho sản xuất mục đích khác Công thức xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng kỳ: Trị giá NVL Trị giá NVL Trị giá NVL = + xuất dùng kỳ tồn đ ầu kỳ nhập kỳ _ Trị giá NVL tồn cuối kỳ Phơng pháp đơn giản, không tốn nhiều công sức việc ghi chép sỉ s¸ch nhng chØ sư dơng ë mét sè c¸c doanh nghiệp sản xuất có quy mô nhỏ tiến hành loại hoạt động doanh nghiệp thơng mại kinh doanh mặt hàng có giá trị thấp, nhiều mặt hàng Phơng pháp có độ xác không cao, không phản ánh đợc rõ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng (hoặc xuất bán) cho đối tợng, nhu cầu khác Ngoài ra, phơng pháp không cho phép theo dõi xác nhập-xuấttồn nguyên vật liệu tồn kho, đợc mát, hao hụt nguyên vật liệu, công tác quản lý hàng tồn kho không đạt hiệu cao 3.2.Tài khoản sử dụng để hạch toán Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụng tài khoản sau: TK 155: Thành phẩm: Nội dung kết cấu nh TK 157: Hàng gửi bán: Nội dung kết cấu nh TK 631: Giá thành sản xuất Bên Nợ: Phản ánh giá trị thành phẩm dở dang đầu kỳ chi phí sản xuất phát sinh kỳ Bên Cã: KÕt chun chi phÝ s¶n phÈm dë dang ci kỳ vào tài khoản 154 TK 632: Giá vốn hàng bán Nội dung nh Ngoài ra, hạch toán thành phẩm liên quan đến số tài khoản khác: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 338: Phải trả khác nên nên 3.3 Phơng pháp hạch toán Sơ đồ hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp kiểm kê định kỳ TK 155, 157 TK 631 Kết chuyển thành phẩm TK 632 Giá vốn hàng bán tồn kho đầu kỳ TK 911 Kết chuyển giá vốn TP đà bán kỳ TK 138 Giá thành thực tế thành Thành phẩm thiều hụt phát phẩm nhËp kho kú hiƯn thiÕu kiĨm kª TK 338 TK 155, 157 Thành phẩm thừa phát Kết chuyển thành phẩm kiểm kê tồn kho cuối kỳ Hạch toán chi tiết thành phẩm Kế toán chi tiÕt thµnh phÈm lµ viƯc ghi chÐp sè liƯu chøng từ, luân chuyển chứng từ kho phòng kế toán Tùy theo đặc điểm sản xuất công tác kế toán doanh nghhiệp mà kế toán chi tiết tiến hành theo phơng pháp sau: 4.1 Phơng pháp ghi thẻ song song Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn thành phẩm theo thứ, loại thành phẩm theo tiêu số lợng Thẻ kho phòng kế toán lập, sau đà đối chiếu kiểm tra chuyển xuống phòng thủ kho Vào cuối ngày, thủ kho chốt sổ tính toán số lợng hàng theo chủng loại chuyển lên phòng kế toán Phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ kho hay sổ chi tiết để kiểm tra, tiến hành phân loại, tính tiền mặt hàng Định kỳ kiểm tra đối chiếu chứng từ thẻ kho sổ kế toán chi tiết Mặt khác kế toán phải tổng hợp toàn sè liƯu nhËp xt tån theo tõng nhãm, mơc vµ lên bảng tổng hợp nhạp xuất tồn kho cuối tháng Kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp thẻ song song dợc thể qua sơ đồ sau: Ghi : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Thẻ, sổ kế toán chi tiết thành phẩm Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành xuất xuất tồn thành tồn thành phẩm Phơng pháp thích hợp cho doanh nghiệp có chủng loại thành phẩm ít, biến động không thờng xuyên, trình độ nghiệp vụ ké toán không cao 4.2 Phơng pháp đối chiếu luân chuyển: Tại kho: việc ghi chép kho thu kho đợc tiến hành thẻ kho để phản ánh trình nhập, xuất, tồn kho hàng ngày thứ, loại thành phẩm ghi theo tiêu số lợngThẻ nh phơng kho Thẻ kho pháp thẻ song song Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép phản ánh tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành hàng phẩm theo thứ, loại thành phẩm theo hai tiêu số lợng giá trị Khi nhận đợc chứng từ nhập Chứng tõ nhËp Chøng tõ nhËp nhËpth¸ng tỉng nhËp, xtChøng kho kếtừ toán tiến hành kiểm tra, phân loạiChứng chứng từ từ, cuối hợp số liệu từ chứng từ gốc Kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp luân chuyển đợc khái quát qua sơ đồ sau: Bảng Bảng kê kê Nhập Nhập Sổ Sổ đối đối chiếu chiếu Luân Luân chuyển chuyển Sổ Sổ kế kế toán toán Tổng Tổng hợp hợp Ghi : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Bảng Bảng kê kê Xuất Xuất Thích hợp với doanh nghiệp có quy mô sản xuất nhỏ chủng loại sản phẩm ít, tình hình nhập, xuất kho không thờng xuyên 4.3 Phơng pháp sổ số d: Tại kho: thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm mặt số lợng Cuối tháng ghi số tồn kho đà tính thẻ kho số lợng vào sổ số d cột đối ứng Tại phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi chép thẻ kho đồng thời nhận chứng từ, phân loại chứng từ nhập, xuất theo nhóm thành phẩm tính số tiền để ghi vào bảng kê lũy kế nhập xuất Cuối tháng vào bảng kê lũy kế nhập xuất để cộng số tiền nhóm thành phẩm, ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm Căn vào số d số lợng sổ số d thủ kho gửi lên đơn giá hạch toán nhóm thành phẩm tơng ứng ®Ĩ tÝnh tiỊn vµ ghi vµo cét sè d b»ng tiền Kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp sổ số d đợc khái quát theo sơ dồ sau: thỴ thỴ kho kho Chøng Chøng tõ tõ nhËp nhËp Bảng Bảng kê kê nhập nhập Chứng Chứng từ từ xt xt Sỉ Sỉ sè sè d d B¶ng B¶ng lũy lũy kế kế Kê Kê nhập nhập Bảng Bảng lũy lũy kế kế Kê Kê xuất xuất Bảng Bảng tỉng tỉng hỵp hỵp NhËp NhËp xt xt tån tån Thµnh Thµnh phÈm phÈm Sỉ Sỉ kế kế toán toán Tổng Tổng hợp hợp Ghi : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Bảng Bảng kê kê xuất xuất Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại sản phẩm nhiều, việc nhập, xuất diễn thờng xuyên 10 Phần Thực trạng hạch toán chi tiết thành phẩm chi nhánh công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma I Giới thiệu khái quát công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Quá trình hình thành phát triển Nền y học cổ truyền phơng đông đà hình thành từ 5.000 năm trớc Con ngời đà bắt đầu tích lũy kiến thức loại thảo dợc thiên nhiên thông qua việc sử dụng dân gian Và trải qua nhiều kỷ đà chứng thực lâm sàng tính hiệu quả, an toàn thuốc có nguồn gốc từ dợc liệu thiên nhiên việc phòng ngừa chữa bệnh Ngày với phát triển kinh tế toàn cầu với công nghệ tiên tiến, khoa học kỹ thuật đại, đời sống kinh tế xà hội ngày phát triển ngời ngày cáng có xu hớng sử dụng sản phẩm có nguồn gốc từ thiên nhiên nhiều Đặc biệt nớc phát triển giá trị đích thực Công ty TNHH dợc phẩm - đại diện tiêu biểu cho y học cổ truyền đại Việt Nam, chuyên sản xuất thuốc đông dợc dựa tảng thuốc cổ phơng đà đợc tồn qua nhiều kỷ, với trợ giúp nhiều chuyên gia ngành y dợc viện nghiên cứu nớc Các sản phẩm Fitopharma đà đợc xuất sang nớc Châu Âu 10 năm qua, với nhiều sản phẩm đợc đánh giá lâm sàng bệnh viện nớc Ngày 20/10/1995, Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma đợc thành lập, đặt trụ sở 26Bis/ấp Trung Vĩnh Phú Thuận An Bình Dơng Do nhu cầu sử dụng thuốc Đông y ngày phát triển, vào ngày 19/11/2000, ban lÃnh đạo Công ty định thành lập chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma thành phố Hà Nội theo định số 011201057 Sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội, đặt trụ sở 64 An Dơng Tây Hồ Hà Nội Mọi hoạt động từ sản xuất đến kinh doanh ban lÃnh đạo Hà Nội định có đồng ý ban giám đốc Bình Dơng Phạm vi hoạt động : - Buôn bán loại thuốc Đông dợc đợc Bộ Y tế cho phép lu hành - Sản xuất thuốc Đông dợc Nền tảng Công ty kết hợp lý luận truyền thống y học phơng đông với công nghệ đại việc nghiên cứu bào chế sản phẩm Quy trình sản xuất Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Để sản xuất sản phẩm phù hợp với tiêu chuẩn y tế, đòi hỏi sản phẩm phải đợc lựa chọn cẩn thận từ nguyên liệu đến trình chế biến Quá trình đợc ban lÃnh đạo Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma tiến hành nh sau: - Lựa chọn cẩn thận dợc liệu gốc: Việc lựa chọn dợc liệu truyền thống (vùng thổ nhỡng, khí hậu, mùa vụ thu hoạch nên) có phù hợp hay không ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng thuốc - Chiết suất đa thành phần đảm bảo đầy đủ thành phầnhoạt tính thuốc: Trong công thức bào chế thuốc có nhiều thành phần dợc liệu khác nhau, việc áp dụng công nghệ chiết suất đa thành phần đảm bảo đợc nhiều dợc tính cho thuốc thành phẩm 11 - Chiết suất loại dợc liệu có nhiều tinh dầu dễ bay để đảm bảo giữ nguyên đợc tính vị hoạt chất chế phẩm - Máy móc thiết bị tiên tiến, cô đặc cao dợc liệu nhiệt độ thấp, sấy, phun sơng nhằm giảm bớt phân huỷ hoạt chất cô cao dợc liệu thời gian dài, tạo hạt dạng khô, hàm lợng dợc chất đơn vị nhỏ sản phẩm tăng lên kiểm soát đợc, hạn chế tá dợc độn thu nhỏ lợng thuốc dùng, thuận tiện cho ngời sử dụng - Đóng gói trọng lợng máy tự động, độ chuẩn xác cao Fitopharma liên tục cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm, hoàn thiện từ nghiên cứu đến sản xuất, từ nội dung đến hình thức, từ nguyên liệu đến thành phẩm Fitopharma coi chất lợng không kiểm tra loạibỏ sản phẩm hỏng mà kiểm soát suốt trình sản xuất nhằm đảm bảo chất lợng Đó sở công việc hàng ngày, sống tơng lai doanh nghiệp Tất sản phẩm đợc sản xuất với tìnhyêu vô bờ bến, với niềm tin tởng giúp bạn khách hàng chúng tôi, giữ gìn tăng cờng sức khoẻ Bộ máy quản lý chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Công tác quản lý khâu quan trọng để trì phát triển hoạt động công ty nào, Chi nhánh Công ty TNHH Dợc phẩm Fitopharma máy hoạt động đợc tổ chøc gän nhĐ, thèng nhÊt tõ trªn xng díi theo chế tập trung Đứng đầu giám đốc: ngời trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm trớc hoạt động Công ty Tiếp đến trởng phòng: nhân sự, marketting, thẩm định kỹ thuật , kế toán chịu điều hành đạo giám đốc hoạt động tìm nguồn nhân lực thị trờng kinh doanh, kiểm tra sản phẩm tính toán sổ sách Tiếp theo phòng ban, phận thực công việc riêng theo phân công giám sát giám đốc 12 Có thể khái quát sơ đồ máy tổ chức Công ty nh sau: Giám đốc Công ty Phòng Marketing Bộ phận bán hàng Phòng kỹ thuật thẩm định Phòng kế toán Bộ phận văn phòng Phòng nhân Kho - Phân x ởng Đặc điểm máy kế toán hạch toán kế toán Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Bộ máy kế toán Chi nhánh công ty hình thành phát triển với đời chi nhánh công ty.Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma tổ chức kế toán theo hình thức độc lập Toàn công tác kế toán đợc thực phòng kế toán kế kế toán to¸n tr trëng ëng KÕ KÕ to¸n to¸n b¸n b¸n hàng hàng & & công công nợ nợ Kế Kế toán toán tổng tổng hợp hợp Thủ Thủ quỹ quỹ Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm trớc Công ty số liệu tài hàng tháng, quý, năm Giám sát chặt chẽ phận kế toán đảm bảo tính xác Phụ giúp kế toán trởng kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp báo cáo lên kế toán trởng phát sinh ngày Kế toán bán hàng công nợ có trách nhiệm theo dõi khoản nợ đến hạn toán, hàng hoá nhập xuất tồn kho, khoản công nợ tạm ứng Thủ quỹ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản thu chi ngày, tháng, năm, tồn quỹ 13 4.1 Đặc điểm hạch toán kế toán 4.1.1 Hình thức kế toán áp dụng Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên HƯ thèng sỉ kÕ to¸n sư dơng bao gåm: Sỉ đăng ký chứng từ, sổ cái, sổ chi tiết Có thể khái quát trình tự ghi sổ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ theo sơ đồ sau: Chøng tõ gèc Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ quỹ Sổ đăng ký chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi Tài khoản hệ thống chứng từ Chi nhánh sử dụng 4.1.2 Ghi khoản hàng ngày a : Tài : Dựa Ghi cuối vào tháng đặc điểm kinh doanh cụ thể, Chi nhánh sử dụng tài khoản TK 111, TK TK 131, TK 154, TK 155, TK 632, TK 338, TK 511, TK 642, TK : §èi112, chiÕu 911 14 b Chøng tõ Chi nh¸nh sư dơng Mäi biÕn động thành phẩm đợc phản ánh, ghi chép vào chứng từ ban đầu đầy đủ, theo nội dung đà quy định Những chứng từ sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất tồn kho thành phẩm, sở cho việc kiểm tra tính xác sổ sách kế toán Tại Chi nh¸nh sư dơng c¸c chøng tõ: phiÕu nhËp kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho, thẻ kho, kiên kiểm kê, phiếu kiểm tra chất lợng, phiếu giao nhận hàng, II Hạch toán chi tiết thành phẩm Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Đặc điểm thành phẩm Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Sản phẩm Chi nhánh chủ yếu thuốc Đông y gồm nhiều loại Tuỳ vào thời tiết, mùa năm mà Chi nhánh sản xuất Vào thời gian sản phẩm Chi nhánh thuốc viên thuốc nớc Sản phẩm Chi nhánh thành phẩm chúng đợc hình thành bớc công nghệ sau trình sản xuất Thành phẩm công ty đa dạng phong phú chủng loại, mẫu mÃ, loại thuốc lại có nhiều tên khác Để đảm bảo an toàn tránh nhầm lẫn việc cung cấp cho khách hàng, thành phẩm đợc công ty quản lý chặt chẽ thông qua thủ kho, bảo vệ, phòng kỹ thuật kiểm nghiệm phận kế toán quản lý thành phẩm Đánh giá thành phẩm 2.1 Giá thực tế nhập kho Thành phẩm nhập kho đợc xác định theo giá sản xuất thực tế đợc tính riêng cho loại sản phẩm Số liệu đợc phận kế toán phụ trách thành phẩm tính toán cung cấp bảng tính giá thành thành phẩm thực Trích bảng tính giá thành thực Tháng 01/2004 Tên sản phẩm S.lg Đ.vị NVL An thần bổ tâm F 2.000 Hộp 33.340.560 Fitogra – F 000 Hép Linh chi – F 000 Hép CP NC TT CPSX  Chi phÝ Gi¸ đơn vị 5.651.230 3.120.500 42.112.290 21.056 70.502.789 9.845.210 5.697.890 86.045.889 43.022 40.890.120 6.510.230 260.145 50.660.495 25.330 VD: Ngµy 20/01/2004 nhập kho thành phẩm thuốcviên Fitogra F số lợng 1000 hộp, cuối tháng kho có bảng tính giá thành xác định giá đơn vị nhập kho 43.022đ giá thực tế nhập kho thuốc viên Fitogra F 1000 x 43.022 = 43.022.000 (đ) 2.2 Giá thực tế xuất kho Giá thực tế xuất kho thành phẩm đợc tính theo phơng pháp tính giá nhập trớc xuất trớc, đặc điểm thuốc có hạn dùng nên thuốc nhập vào trớc kế toán phải cho xuất trớc để tránh trờng hợp thuốc hết hạn dùng gây ảnh hởng tới sức khoẻ ngời 15 2.3 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ Lập chứng từ đầy đủ kịp thời khâu hạch toán ban đầu sở pháp lý để tiến hành hạch toán nhập xuất kho thành phẩm Thành phẩm phân xởng đợc sử dụng chứng từ sau: a Đối víi thµnh phÈm nhËp kho dïng phiÕu nhËp kho PhiÕu nhập kho phản ánh số lợng, chủng loại thuốc nhập kho thực tế Đơnvị: Cty TNHH DP Fitopharma Địachỉ: Phiếu nhập kho Ngày 30 tháng 01 năm 2004 Nợ: 155 Có: 154 Mẫu số: 01-VT QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 BTC Số: Họ tên ngời giao hàng: Dợc Hồ Long Theo: số ngày 30 tháng 01 năm 2004 nên nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn … nên Nhập kho: nên nên nên,,,,, Thành phẩm Thái Bình Số Tên nhÃn hiệu, Đơn Số lợng Đơn Thành thứ quy cách phẩm chất vị Mà số Theo Thực giá tiền tự vật t (sản phẩm hàng hoá tính chứng nhập ) từ A B C D An thần bổ tâm – F ATBT – F Hép 000 21.056 42.112.000 Fitogra – F F Hép 250 43.022 10.755.500 Céng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho 16 2250 52.867.500 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị b §èi víi thµnh phÈm xt kho dïng phiÕu xt kho Phiếu xuất kho phản ánh số thuốc xuất nội Công ty, đợc sử dụng xuất thuốc, đợc lập làm liên: Phiếu xuất kho Mẫu số: 02-VT QĐ: Ngày 02 tháng 02năm 2004 1141-TC/QĐ/CĐKT Nợ: 632 Ngày 01-11-1995 cña Cã: 155 BTC Sè: Hä tên ngời giao hàng: Vũ Hồng Long Địa (bộ phËn): … nªn PT cung tiªu… nªn… nªn… nªn… nªn… nên nên Lý xuất kho: Giới thiệu sản phẩm Xuất kho: Thành phẩm Thái Bình Tên nhÃn hiệu, Đơn Số lợng Đơn Thành quy cách phẩm chất vị Mà số Theo Thực giá tiền vật t (sản phẩm hàng tính chứng nhập hoá ) từ B C D An thần bổ tâm F ATBT F Hộpi 600 21.056 12.633.600 Sáng mắt F SM – F Hép 100 23.500 2.350.000 Phong tª thấp 80 PTT 80 chai 500 6.500 3.250.000 Đơn vị: Cty TNHH Dp Fitopharma Địachỉ: Số thứ tự A Cộng Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng 1200 Thủ trởng đơn vị 18.233.600 c Phiếu xuất kho kiêm vận chun néi bé PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi phản ánh số lợng thuốc kho để gửi bán theo hai tiêu: giá bán số lợng (giá cha thuế GTGT), phiếu đợc dùng xuất thuốc gửi bán cửa hàng thuộc công ty điều chuyển thuốc tù kho sang kho khác, phận cung tiêu lập thành liên: Đơn vị: Cty TNHH DP Fitopharma Địa chỉ: Phiếu xuất kho kiêm Vận chuyển nội Ngày 08 tháng 01 năm 2004 Nợ: 155 TL Có: 155 NĐ 17 Mẫu số: 03-VT QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 BTC Số: Họ tên ngời nhận hàng: nên nên Đỗ Xuân Nghĩa nên nên nên nên nên nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nên nên nên nên Phơng tiện vân chuyển: .… nên nên nên nên Xuất kho: nênThành phẩm Nam Định nên nên nên nên nên nên nên nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nên nên nên nên nên Nhập kho: nên Thành phẩm Thủ Lệ nên nên nên nên nên nên nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn Sè Tªn nh·n hiệu, Đơn Số lợng Đơn Thành thứ quy cách phẩm chất vị Mà số Theo Thực giá tiền tự vật t (sản phẩm hàng tính chứng nhập hoá ) từ A B C D An thần bổ tâm - F ATBT F Hộp 000 21.056 21.056.000 Fitogra – F F Hép 000 43.022 43.022.000 Kim tiỊn th¶o - F KTT - F Hép 000 20.500 41.000.000 Céng 4000 105.078.000 Tỉng céng tiỊn:… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nªn… nên nên nên nên Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị d Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) Công ty TNHH Thuận Thành thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ bán thành phẩm cho khách hàng, cá nhân, đại lý công ty phải dùng hoá đơn giá trị gia tăng tài phát hành gồm liên: Hoá đơn giá trị gia tăng lập phải ghi rõ giá bán, giá cha thuế GTGT, khoản phụ thu phí tính giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá toán (đà có thuế GTGT) phải ghi rõ số hoá đơn phải có đầy đủ chữ ký e Thẻ kho Tại kho: thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn theo tiêu số lợng, thẻ kho mở hàng ngày chi tiết theo loại thành phẩm Căn vào thẻ kho chứng từ nhËp, xuÊt gåm: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ đơn GTGT dựa vào thủ kho có thẻ quản lý thành phẩm mặt vật Cuối tháng thủ kho kiểm kê, đối chiếu thẻ kho với sổ kế toán chi tiết thành phẩm kế toán thành phẩm tiêu thu lập Cụ thể thẻ kho đợc lập Đơn vị: Cty TNHH DP Fitopharma Địa chỉ: Ngày tháng năm 01/01/04 Thẻ kho Ngày tháng năm 2004 Tờ số: Tên nhÃn, quy cách vật t: Đơn vị tính: hộp Chứng từ Số lợng Ngày tháng Nhập Xuất Mẫu số: 06-VT QĐ: 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 BTC Số: An thần bổ tâm F Mà số: ATBT - F Số lợng Diễn giải Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu tháng 01/2004 18 800 Ký xác nhận kế toán 05/01/04 3475 02/01/04 Xuất bán theo HĐ số 3475 200 07/02/04 3482 07/01/04 Xuất bán theo HĐ số 3482 500 20/07/04 NH 1007 20/01/04 3000 Tån kho cuèi th¸ng 3100 Tại phòng kế toán: kế toán tiến hành theo dõi thành phẩm mặt vật giá trị Hàng ngày kế toán phụ trách thành phẩm tập hợp chứng từ (phiếu nhập, phiếu xuất) kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ lập chøng tõ ghi sỉ song song víi viƯc ghi sỉ kế toán chi tiết thành phẩm sau nhập vào m¸y theo trËt tù thêi gian c¸c nghiƯp vơ c¸c nghiệp vụ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ thành phẩm Chứng từ ghi sổ: chứng từ nhân viên kế toán lập sở chứng từ gốc Khi lập chứng từ ghi sỉ ph¶i ghi sè thø tù chøng tõ ghi sổ theo thứ tự kỳ kế toán chứng tù ghi sổ ghi định khoản kế toán - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: vào chứng từ ghi sổ đợc lập sở chứng từ gốc kế toán vào chứng từ gốc theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số chi tiết thành phẩm: đợc lập chứng từ liên quan để theo dõi tình hình nhập xuất tồn ho loại thuốc Mỗi loại đợc lập trang sổ loại thuốc kho đợc tổng hợp sổ riêng Sổ thành phẩm: chứng từ gốc sau đợc nhập vào máy, cuối tháng máy tự tổng hợp số liệu đa vào sổ tài khoản liên quan Cuối tháng, dựa vào số liệu sổ chi tiết thành phẩm, sổ thành phẩm để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn cho kho III Hạc h toán tổng hơp tình hình biên động thành phẩm Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Khi thành phẩm hoàn thành nhập kho, kế toán vào phiếu nhập kho thủ kho chuyển lên để ghi số lợng thực nhập loại thuốc vào sổ chi tiết thành phẩm, cuối kỳ vào giá thành thực tế phận kế toán đảm nhiệm công việc tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành chuyển sang, kế toán phụ trách hạch toán thành phẩm xác định tổng giá thành nhập kho cho loại thuốc ghi định khoản: Nỵ TK 155 ATBT - F: 15.000.000 Cã TK 154 ATBT - F: 15.000.000 Khi xuất kho thành phẩm tuỳ thuộc vào lý xuất dùng mà kế toán vào chứng từ để hạch toán vào định khoản cho phù hợp Xuất thành phẩm từ kho sang kho khác công ty, kế toán vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội để định khoản: Nợ TK 155 10.000.000 Có TK 155 10.000.000 Khi xuất dùng cho hoạt động quảng cáo, tiếp thị, theo hoá đơn kế toán hạch toán theo giá vốn thành phẩm theo định khoản Nợ TK 641, 642 Có TK 155 Khi xuất bán thành phẩm dựa vào hoá đơn giá trị gia tăng kế toán hạch toán giá vốn thành phẩm theo định khoản: Nợ TK 632: 19 Cã TK 155 (TK 155 ATBT – F TK 155 SM - F) Khi xuất thành phẩm gửi bán kế toán dựa vào hoá đơn kế toán hạch toán theo định khoản: Nợ TK 157 Có TK 155 20 ... điểm máy kế toán hạch toán kế toán Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Bộ máy kế toán Chi nhánh công ty hình thành phát triển với đời chi nhánh công ty .Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma... phiếu giao nhận hàng, II Hạch toán chi tiết thành phẩm Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Đặc điểm thành phẩm Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Sản phẩm Chi nhánh chủ yếu thuốc Đông... xuyên 10 Phần Thực trạng hạch toán chi tiết thành phẩm chi nhánh công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma I Giới thiệu khái quát công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Quá trình hình thành phát triển Nền y học

Ngày đăng: 13/09/2012, 14:43

Hình ảnh liên quan

Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn thành phẩm theo từng thứ, từng loại thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng - Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma.DOC

i.

kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn thành phẩm theo từng thứ, từng loại thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng Xem tại trang 8 của tài liệu.
Tại kho: thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm về mặt số lợng - Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma.DOC

i.

kho: thủ kho cũng dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm về mặt số lợng Xem tại trang 9 của tài liệu.
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê lũy kế nhập hoặc xuất để cộng số tiền của từng nhóm thành phẩm, ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm - Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma.DOC

u.

ối tháng căn cứ vào bảng kê lũy kế nhập hoặc xuất để cộng số tiền của từng nhóm thành phẩm, ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm Xem tại trang 10 của tài liệu.
4. Đặc điểm bộ máy kế toán và hạch toán kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma - Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma.DOC

4..

Đặc điểm bộ máy kế toán và hạch toán kế toán tại Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Xem tại trang 13 của tài liệu.
Bộ máy kế toán của Chi nhánh công ty hình thành và phát triển cùng với sự ra đời của chi nhánh công ty.Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma tổ  chức kế toán theo hình thức độc lập - Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma.DOC

m.

áy kế toán của Chi nhánh công ty hình thành và phát triển cùng với sự ra đời của chi nhánh công ty.Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma tổ chức kế toán theo hình thức độc lập Xem tại trang 13 của tài liệu.
4.1.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma - Hoàn thiện hạch toán chi tiết thành phẩm tại Chi nhánh Công ty TNHH dược phẩmt Fitopharma.DOC

4.1.1..

Hình thức kế toán áp dụng tại Chi nhánh Công ty TNHH dợc phẩm Fitopharma Xem tại trang 14 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan