MỤC LỤC
0980067100977 2
PHAN 1: TONG QUAN VE CONG TY CP THUONG MAI VA
TRUYEN THONG PHUONG DONG cccsscssssssssssesseesseessesenesseeseees 3 1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP Thương Mại và Truyền Thông Phương Đông . se se se sex seses se 3
1.2 Đặc điểm kinh doanh và tô chức sản xuất kinh doanh của cụng ty 3
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công £y -s s-s-sssscsssssese 5
1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh -s-sssssss se ssesssssssse 6
PHÀN II: THỰC TRẠNG TỎ CHỨC HẠCH TOÁN KÉ TOÁN TAI CONG TY CP THUONG MAI VA TRUYEN THONG
PHƯƠNG ĐƠNG -©crrrrrrrrdrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrrree 8 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn -ssssss©sss=sssrsssrssr 8
2.2 Tình hình vận dụng chế độ kế tốn của Cơng ty - .- 9 2.2.1: Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 2-2: s+cxsccezcez 9 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế tốn 2- 2©+2+++£E+2EE+£EEtzEezrxrrrrrre 9
2.2.3 Hệ thống tài khoản kế tốn tại cơng ty -2-©s¿+se+x+ccee 10
2.2.4 Hệ thống số sách kế tốn tại cơng ty -2-©-z+ s+czesres 10 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại công ty „l1 2.3 Đặc điểm một số phần hành chủ yếu của công ty 11
2.3.1 Các phần hành chú yếu của công ty „11 2.3.2 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu 11
2.3.2.1 KẾ toán tiỀn mặt - -cccc:5c5cccccc+ 1 2.3.2.2 Kế toán chỉ phí và tính giá thành sản phẩm “
2.3.2.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ 14
PHAN II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY CP THUONG MAI VA TRUYEN THONG PHUONG DONG 18
3.1 Một số đánh giá chung .- se ©ssecssersersssrssexsersserse 18
3.2 Một số đánh giá chung thực trạng hạch toán kế toán tại công ty 18
khu 18 3.2.2 Những tồn tại -«-cssccseeeerketrkerkserkeerkerksrrksrrsrrksersee 20
Trang 2LỜI MỞ ĐÀU
Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn biến đổi mạnh mẽ cả về quy mô lẫn cơ cấu, mở ra nhiều cơ hội cho các nhà đầu tư trong nước và nước ngồi Cơng ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông là thành viên của Phương Đông Group đã tạo dựng được uy tín trong lĩnh vực Công Nghệ thông tin
Trước những cơ hội và thách thức mới, đề có thể tồn tại và phát triển thì Công ty
cần phải có những giải pháp thiết thực mang lại hiệu quả cao mà một phần quan
trọng là hồn thiện cơng tác kế toán nói chung và các phần hành kế toán nói riêng
trên nhiều phương diện từ hệ thống chứng từ, tài khoản đến số sách kế toán và các báo cáo tài chính
Trong 5 tuần đầu thực tập tại Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông, được sự giỳp đỡ của Thầy giỏo hướng dẫn PGS-TS thây Đặng Văn Thanh và các anh chị phòng Kế toán đã cho em những hiểu biết khái quát về Công ty dé em hoàn thành bài báo cáo tổng hợp này
Nội dung báo cáo gồm 3 phần:
Phần 1: Tổng quan Cụng ty CP Thương mại và Truyền thông Phuong Dong
Phần 2: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toỏn tại Cụng ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông
Phần 3: Thu họach, nhận xét và một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu quả công tác tại Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông
Em rất mong nhận được sự góp ý của thCy giáo và các anh chi trong Cong ty dé
bài viết được hoàn thiện hơn
Trang 3PHAN 1: TONG QUAN VE CONG TY CP THUONG MAI VA TRUYEN THONG PHUONG DONG
1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP Thương Mại và Truyền Thông Phương Đông
Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông được thành lập theo
quyết định số 0113009322 do Sở kế hoạch đầu tư cấp ngày 20 tháng 4 năm 2008
Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông được thành lập với các thông tin chính sau:
Tên công ty : Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông Trụ sở giao dịch : Số 57 Vương Thừa Vũ - Thanh Xuân - Hà Nội Tel : 04.35666076 Fax: 04.35666075 Website : http://goldpe.vn Mã số thuế : 0102741529 Tai khan : HC 08888 Ngân hang TMCP Bac Á chỉ nhánh Thăng Long
Giám đốc công ty hiện nay là ông: Hồ Đức Hải
1.2 Đặc điểm kinh doanh và tô chức sản xuất kinh doanh của cụng ty ® Loại hình doanh nghiệp
Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông hoạt động theo mô hình công ty CP có tư cách pháp nhân theo quy định pháp luật Việt Nam, hoạt động theo chế độ hạch toán kế toán độc lập, có tài khoản riêng tại ngân hàng, có con dấu
riêng để giao dịch theo điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty, tự chủ về tình hình
Trang 4của các thành viên, giải quyết việc làm và đời sống cho người lao động trong công ty, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định của pháp luật
e Nhiệm vụ kinh doanh
Là một công ty thương mại thuần tuý, chuyên cung cấp các loại máy vi tính,
linh kiện máy vi tính, thiết bị văn phòng, thiết kế, triển khai lắp đặt hệ thông mang
và công nghệ thông tin Mặt hàng kinh doanh của công ty chủ yếu bao gồm:
Máy tính, thiết bị tin học, truyền thông như: Máy chủ, máy tính cá nhân, các
linh kiện máy tính như loa, chíp, ram, USB, HDD, FDD, Mouse, keyboard,
Mainboard, các thiết bị mạng Lan, Wan, giải pháp mạng không dây, màn hình,
Với quan hệ rộng rãi và chặt chẽ với các hãng sản xuất thiết bị tin học văn
phòng hàng đầu thế giới trong lĩnh vực máy tính, thiết bị mạng, máy tính văn phòng, trong nhiều năm qua công ty là đại lý của các hãng máy tính nỗi tiếng trên thế giới như: IBM, HP, COMPAQ, TOSHIBA, SONY, ACER là đại lý tiêu thụ
các sản phẩm, thiết bị mạng của các nhà sản xuất thiết bị mạng lớn như: 3COM,
HP, AMP, CISCO, Ngoài ra công ty còn là bạn hàng của các hãng máy tính nồi tiếng như: INTEL, SAMSUNG, LG, KINGTON
e Hàng hoá của công ty chủ yếu là mua về nhập kho trước khi tham gia vào quá trình lưu chuyên hàng hoá tiếp theo Vì vậy công tác bảo quản, lưu trữ hàng hoá tại kho cũng được công ty hết sức quan tâm Hiện nay hàng hố của cơng ty được
lưu trữ ở nhiều kho khác nhau, mỗi kho đều có đủ sản phẩm kinh doanh đề thuận lợi
cho việc bốc đỡ, vận chuyền, tiêu thụ Việc quản lý hàng hoá tại các kho của công
ty được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán ASIA Khi tiến
hành khai báo, kế toán phải mã hoá cho từng danh mục hàng hoá Việc mã hoá các
đối tượng quản lý giúp cho người sử dụng có thể thuận tiện nhận diện, tìm kiếm,
không gây nhằm lẫn giữa các loại hàng hoá với nhau Hàng hoá tại công ty rất phong phú và đa dạng vì vậy việc mã hóa các hàng hóa được sử dụng theo phương pháp mã hoá gợi nhớ
Trang 5tại kho cũng được công ty hết sức quan tâm Hiện nay hàng hoá của công ty được
lưu trữ ở nhiều kho khác nhau, mỗi kho đều có đủ sản phẩm kinh doanh đề thuận lợi
cho việc bốc đỡ, vận chuyền, tiêu thụ Việc quản lý hàng hoá tại các kho của công ty được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềm kế toán ASIA Khi tiến
hành khai báo, kế toán phải mã hoá cho từng danh mục hàng hoá Việc mã hoá các
đối tượng quản lý giúp cho người sử dụng có thể thuận tiện nhận diện, tìm kiếm,
không gây nhằm lẫn giữa các loại hàng hoá với nhau Hàng hố tại cơng ty rất phong phú và đa dạng vì vậy việc mã hóa các hàng hóa được sử dụng theo phương pháp mã hoá gợi nhớ
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Hiện nay, Công ty CP Thương mại và Truyền Thông Phương Đông có một đội ngũ nhân viên giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ đáp ứng được mọi thách thức của thời đại công nghệ thông tin và yêu cầu của khách hàng ngày càng nhiệt tình, chu đáo với cách phục vụ rất chuyên nghiệp Trong những năm xây dựng và phát triển vừa qua, nhiều bài học đã được đúc kết trong công tác quản lý, điều hành, cũng như trong các hoạt động kinh doanh Đây là một nỗ lực lớn của Ban giám đốc, cũng như của toàn thể đội ngũ chuyên gia kỹ sư, cán bộ, nhân viên trong công ty
- M6 hình tổ chức quản lí của công ty: (Sơ đồ 1)
Giám đốc: Là đại diện pháp nhân cho công ty trong các giao dịch với các đối tác của công ty, giám đôc đứng đâu công ty có trách nhiệm quản lí, điêu hành tât cả các hoạt động thông qua trưởng phòng các bộ phận
Phó giám độc: Hồ trợ giám đôc trong công việc, thay thê giám đôc khi giám đốc đi vắng trong việc điều hành công ty
Phòng tổ chức: Chịu trách nhiệm về chuyên môn văn phòng, tổ chức các cuộc giao dịch, đối nội, đối ngoại
Phòng kinh doanh: có trách nhiệm tiếp thị sản phẩm của công ty tới tay người tiêu dùng
Trang 6nam bat tinh hình tài chính cụ thể của công ty để đưa ra quyết định đúng đắn
1.4 Kết quá hoạt động kinh doanh
(Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đã đạt được trong năm 2008 — 2009) Tình hình và kêt quả kinh doanh Don vi tinh: 1000 VND Chi tiéu Nam 2008 | Nam 2009 | Chênh lệch 2009 - 2008 Số tiền % I | Tổng nguồn vốn 4.909.717 6.810.211 1.900.493 38.7 2 _| DTT về bán hàng và CCDV 11.875.826,2 | 15.772.008,2 | 3.896.182 32.8 3 | Giá vốn hàng bán 11.383.085,4 | 15.208.380,6 | 3.825.295,2 33.61 4_| Lợi nhuận gộp về BH và CCDV | 492.740,6 563.628 70.887,2 14.39 5_ | Doanh thu hoạt động tài chính 293,6 458,4 164 56.11 6_| Chi phí tài chính 205.063,8 265.654 6.680,16 29.26 7_| Chỉ phí quản lý doanh nghiệp 340.382 373.696,6 32.714,4 9.61 §_ | Lợi nhuận thuân từ hoạt động KD | 52.415 74.754,2 22.342,6 42.63 9 | Téng lgi nhuận trước thuế 28.923,2 29.481, 558,6 1.93 10 | Thue TNDN phai ndép 8.098,4 8.254,8 156,4 1.93 11 | Lợi nhuận sau thuế 20.824,6 21.227 402.2 1.93 12 | Lợi nhuận khác 81.334,8 104.256,2 22.301,4 28.16 13 | Số nhân viên § 15 7 87.5 14 | Thu nhập bình quân 1.875 2.685 810 43.2 (đồng/người/tháng)
* Qua bảng số liệu chúng ta có thể rút ra được một số nhận xét sau:
Quy mô: Công ty CP Thương mại và truyền thông Phương Đông là công ty thuộc nhóm doanh nghiệp nhỏ, dựa vào bảng số liệu tình hình và kết quả kinh doanh có thé thấy công ty đang có sự phát triển trong 2 nam 2008 — 2009
Kết quả hoạt động kinh doanh: Với chiến lược kinh doanh đúng hướng và hiệu
quả Công ty đã đạt được mức tăng trưởng nhất định: Tổng nguồn vốn năm 2009 tăng 1.900.493 VNĐ so với năm 2008 tương ứng là 38.7% Lợi nhuận của năm
2009 tăng gần 402.200 VNĐ so với năm 2008 tương ứng với tốc độ tăng 1.93%
Trang 7chính 2009 cũng tăng 458.400 VNĐ tăng về lượng so với năm 2008 là 293.600
VNĐ tưong đương với 56.1 1% Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2009
tăng 22.342.600 VNĐ tương đương với 42.63% so với năm 2008
Thu nhập bình quân của người lao động năm 2008 chỉ là 1.875 triệu đồng/người/tháng thì đến năm 2009 đã tăng 2.685 triệu đồng/người/tháng
Trang 8PHAN II: THỰC TRẠNG TỎ CHỨC HẠCH TỐN KẺ TỐN TẠI CƠNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ TRUYÈN
THÔNG PHƯƠNG ĐÔNG 2.1 Đặc điểm tô chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và tô chức quan lý, cơng tác kế tốn của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Theo mô hình này, công ty chỉ mở
một bộ số kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán đề thực hiện tat ca cdc giai đoạn hạch
toán ở mọi phần hành kế toán Tồn bộ cơng việc kế toán được tập trung tại phịng kế tốn của cơng ty Phòng kế toán phải thực hiện tồn bộ cơng tác kế toán từ thu thập thông tin, xử lý chứng từ, ghi số kế toán và lên báo cáo tài chính
Tổ chức bộ máy kế tốn: (Sơ đồ 2)
Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông
Trưởng phòng kế toán: Là người phụ trách chung các công việc kế toán, giúp giám
đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ cơng tác hạch tốn kế tốn và cơng tác tài chính của
công tytheo định kì đồng thời kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm với nhà nước về các quy định kế toán hiện hành
Kế tốn hàng tơn kho, TSCĐ: chịu trách nhiệm theo dõi biến động của hàng tồn kho, TSCĐ Kế toán theo dõi hàng tồn kho về mặt giá trị và số lượng theo phương pháp kê khai thường xuyên Đối với TSCĐ theo dõi chỉ tiết các chỉ tiêu nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại cho từng TSCĐ
Kế toán lương, BHXH: Có trách nhiệm tính lương chính xác và phân bổ lương, BHXH cho nhân viên công ty
Trang 9bảo quản quỹ tiền mặt của công ty, đối chiếu sổ quỹ với các sổ liên quan như sổ cái
tiền mặt, nhật kí thu tiền, nhật kí chỉ tiền
2.2 Tình hình vận dụng chế độ kế tốn của Cơng ty
2.2.1: Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Chế độ kế tốn hiên nay cơng ty đang áp dụng là chế độ kế toán ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 Của Bộ trưởng Bộ Tài
Chính đã được cập nhật, bổ sung theo những thay đổi của chế độ và thiết kế cho phù
hợp với đặc thù hoạt động của công ty
e Niên độ kế toán của công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
e Công ty thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
e Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên
e Phương pháp kế toán chỉ tiết hàng tồn kho là phương pháp thẻ song song e Phương pháp xác định giá trị hàng hoá nhập, xuất kho: Giá nhập là giá thực tế mua hàng và các chi phi trực tiếp đến việc mua hàng, giá xuất kho là giá bình quân gia quyền
e Phương pháp tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khâu hao nhanh e Số kế toán áp dụng theo hình thức Nhật ký chung
2.2.2 Hệ thống chứng từ kế tốn
Hiện nay cơng ty đang áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính bao gồm 5 nhóm chỉ tiêu:
- Chi tiéu lao dong tiền lương - Chi tiéu hang ton kho - Chi tiéu ban hang - Chi tiéu tién té - Chi tiéu TSCD
Trang 10Việc sử dụng chứng từ trong quá trình hạch toán kế toán đều tuân thủ những quy định, những hướng dẫn của nhà nước về chế độ lập Sử dụng và lưu trữ chứng từ 2.2.3 Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty
Nhằm quản lý và thực hiện đúng chế độ kế toán, căn cứ theo tình hình thực tế kinh doanh của công ty Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản theo đúng quyết
định 15/2006/ QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính với
hệ thống tài khoản liên quan đến lĩnh vực hoạt động kinh doanh hàng hoá và dịch
vụ của cơng ty
¢ Phuong phap tính khấu hao TSCĐ là phương pháp khấu hao nhanh e Số kế toán áp dụng theo hình thức Nhật ký chung
2.2.4 Hệ thống số sách kế tốn tại cơng ty
Công ty sử dụng hệ thống số sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung để
quản lý các nghiệp vụ kế toán phát sinh và tổ chức ghi số theo quy trình xử lý của
phần mềm kế toán ASIA (Sơ đồ 3)
Ouy trình xử lý số sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung theo phần mềm kế toán Asia
Hiện tại số sách của công ty được lưu trữ ở hai dạng:
~ Lưu trữ trên phần mềm máy tính — In và đóng thành các tập số kế toán
Trình tự ghi sổ Nhật Kí Chung:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật
kí chung để vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp Đơn vị có mở sổ, thẻ hạch toán
chỉ tiết thì đồng thời với chi nhật kí chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ chỉ tiết liên quan
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát
sinh Sau khi đã đối chiếu đúng số liệu trên sổ cái, sổ chỉ tiết được dùng để lập các
Trang 112.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại công ty
Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC
ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính, bao gồm 4 báo cáo cơ bản là: Bảng cân
đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh
báo cáo tài chính
- Bên cạnh các báo cáo tài chính bắt buộc phải lập, công ty còn xây dựng hệ
thống báo cáo quản trị để phục vụ công tác quản lý chung của công ty: Báo cáo
doanh thu, tổng hợp vật tư, bảng kê bán hàng và công nợ, bảng kê mua hàng và
công nợ, biên bản đôi chiêu công nợ,
2.3 Đặc điểm một số phần hành chú yếu cúa công ty 2.3.1 Các phần hành chú yếu của công ty
Phòng kế tốn tài chính của cơng ty thực hiện công tác kế toán tương ứng với các phần hành kế toán và mỗi nhân viên của phòng sẽ đảm nhận một phần hành cụ thể Các phần hành chủ yếu của công ty :
- Kế toán tiên mặt, tiền gửi ngân hang - Kế toán hàng vật tư
- Kế toán TSCĐ
- Kế toán Chi phí, Giá thành - Kế toán tiên lương, BHXH
- Kế toán thanh toán và thuế
- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả
Cuối mỗi kì kế toán dựa vào việc tổng hợp số liệu, chứng từ và sổ chỉ tiết của
các phần hành kế toán, kế toán tiến hành khoá sổ kế toán, tính ra các chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính cần lập
2.3.2 Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu
2.3.2.1 Kế toán tiền mặt
Trang 12bán sản phẩm là khoản thu lớn nhất Còn chỉ tiền mặt chủ yếu là chi để thực hiện
trực tiếp các giao dịch trong kinh doanh như chỉ tạm ứng, chỉ công tác phí, chỉ tiền điện, nước, dụng cụ văn phòng Tiền tồn quỹ được thực hiện trên nguyên tắc kiểm kê ngày Tai khoan su dung: TK 111 Các chứng từ và số sách sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu chỉ - Giây đề nghị tạm ứng và các chứng từ về chỉ phí tạm ưng - Giấy thanh toán tạm ứng
- Số nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chỉ tiền
- Số quỹ tiền mặt - Số Cái TK III
Quy trình hạch toán tiền mặt: ( Sơ đồ 4)
Hằng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chỉ, kế toán ghi vào Nhật ký chung và
các Nhật ký thu tiền, chỉ tiền
Số quỹ tiền mặt được thủ quỹ lập, hàng ngày có sự đối chiếu giữa kế toán và thủ
quỹ
Căn cứ số liệu Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ky chi tiền phần mềm sẽ tự
động cập nhật số liệu lên Số Cái TK 111
Cuối kỳ, số liệu trên Số Cái TK 111 là cơ sở để lên bảng cân đối số phát sinh
Trang 132.3.2.2 Kế toán chỉ phí và tính giá thành sản phẩm
Đối với tập hợp chi phí: Theo quy trình công nghệ sản xuất thực phẩm là liên tục và công nghệ cao,vì vậy đối tượng tập hợp chi phí là toàn bộ quy trình công nghệ từ khâu nguyên vật liệu tới khi sơ chế thành sản phẩm
Nội dung của chi phí: Bao gồm toàn bộ các hao phí về nguyên vật liệu, chỉ
phí nhân công, chỉ phí khấu hao TSCĐ đã phân bổ, các chỉ phí bằng tiền khác Đó
là toàn bộ chi phí chỉ nhánh phải bỏ ra dé tao thành sản phẩm của kỳ hạch toán Phương pháp tập hợp chi phi va tinh giá thành sản phẩm: Chỉ phí được tập hợp theo khoản mục: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung
Đối với chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 bao gồm tiền lương chính, phụ cắp, BHXH của công nhân trực tiếp tạo ra sản phẩm
Đối với chỉ phí sản xuất chung: Kế toán sử dụng tài khoán 627 để tập hợp chi
phí khấu hao TSCĐ, chỉ phí nhân viên quản lý phân xưởng, các chi phí bằng tiền
khác ( điện thoại, nước, hội họp, tiếp khách )
Cuối kỳ, kế toán hạch toán toàn bộ chi phí được tập hợp sang tài khoản 154 để
tiến hành xác định giá thành sản phẩm
Các chứng từ và số sách sử dụng: - Số chỉ tiết các TK 621, 622, 627, 154 - Các chứng từ liên quan đến chi phí bằng tiền - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng phân bồ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Số Nhật ký chung
- Số Cái TK 621, 622, 627, 154
Trang 14Kế toán sẽ căn cứ bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ để vào số chỉ tiết các tài
khoản 621, 622, 627 Sau đó kết chuyên toàn bộ chỉ phí trên các số chỉ tiết TK 154 đồng thời ghi vào số Nhật ký chung và Số Cái các tài khoản
Cuối kỳ, sau khi đối chiếu số liệu khớp đúng trên Số chỉ tiết và Số Cái các TK
phần mềm sẽ tự động kết xuất Bảng cân đối số phát sinh, báo cáo chi phí và báo cáo tài chính
2.3.2.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quá tiêu thụ
Các hình thức tiêu thụ, thanh toán: Hiện nay chi nhánh áp dụng các hình thức bán hàng sau:
* Bán trực tiếp, nhỏ lẻ: Hàng giao trực tiếp cho người mua tại kho, sau khi người mua đã đăng ký số lượng, chủng loại theo hợp đồng
* Bán hàng qua hệ thống cửa hàng : Chi nhánh Công ty đầu tư vốn cho hệ thống các cửa hàng Fresh Mart, hằng ngày bán hàng và chuyền số tiền thu được thanh toán cho chi nhánh
* Bán hàng theo hợp đồng: Theo phương thức này, doanh nghiệp sẽ căn cứ
vào hợp đồng hai bên đã ký nhận, doanh nghiệp tiến hành vận chuyển thành phẩm đến địa điểm ghi trong hợp đồng đã ký kết
Cách thức quản lý về nhập, xuất kho thành phẩm:
+ Đối với thành phẩm nhập kho: Tính theo giá trị thực tế
Chi phi san Chi phi san
Gia thanh thanh pham , Chi phí sản ,
= xuatKDDD + - xuat KDDD
nhập kho ` xuất trong kỳ „
Trang 15+ Đối với thành phẩm xuất kho: Chi nhánh áp dụng theo phương pháp giá đơn vị
bình quân cả kỳ dự trữ
Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + trị giá hàng nhập trong kỳ
Đơn giá bình quân = — ——— -
cả kỳ dự trữ Sô lượng hàng tôn đâu kỳ + Sô lượng hàng nhập trong kỳ
Phương pháp này có ưu điểm là tương đối đơn giản, đễ làm Tuy nhiên theo
phương pháp này thì phải đến cuối tháng kế toán mới biết được giá thực tế xuất kho
của thành phẩm
Các chứng từ và số sách sử dụng: - Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn vận chuyển
- Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng
- Số chỉ tiết giá vốn hàng bán, số chỉ tiết bán hàng
- Số chỉ tiết thanh toán với người mua
- Số chỉ tiết xác định kết quả
- Số nhật ký chung, Số Nhật ký bán hàng
- Số Cái các TK 131, 155, 632, 641, 642, 511, 911
Quy trình luân chuyên chứng từ trong quá trình tiêu thụ: ( Sơ đồ 5)
Sơ đồ trên được hiểu như sau:
Bước 1: Người mua hàng lập hợp đồng mua bán hàng hóa để đề nghị mua hàng
Trang 16Bước 3: Sau khi xem xét hóa đơn, kế toán trưởng và giám đốc sẽ ký vào hóa đơn bán hàng đồng ý bán hàng
Bước 4: Kế toán thanh toán lập phiếu thu cho khách hàng
Bước 5: Thủ quỹ tiến hành thu tiền
Bước 6: Dựa trên các chứng từ đã có, thủ kho tiến hàng xuất kho số thành phẩm, hàng hóa mà khách hàng yêu cầu
Bước 7: Kế toán tổng hợp tiến hành ghi số Bước này, kế toán phải hoàn tat các chỉ tiêu sau trên chứng từ và ghi số:
- Chỉ tiêu giá vốn hàng bán
GVHB = số lượng x đơn giá vốn đơn vị thành phẩm - Chỉ tiêu doanh thu bán hàng
DT = số lượng hàng bán x gid bán đơn vị sản phẩm Bước 8: Kế toán tổng hợp tiến hành lưu trữ, bảo quản chứng từ
Việc thực hiện luân chuyển chứng từ cho phần hành tiêu thụ không nhất thiết phải thực hiện đầy đủ tất cả các bước trên Tuy nhiên, tất cả các hoá đơn, chứng từ đều phải hợp lý, hợp lệ về nội dung và hình thức
Quy trình hạch toán quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ : Sơ đồ tương tự phần hành kế toán tiền mặt
Đến cuối tháng, cuối quý, cuối năm của kỳ hoạt động kinh doanh, phần mềm
kế toán sẽ tự động tiến hành các bút toán kết chuyền đề xác định kết quả của hoạt
động kinh doanh
Tiêu thụ là một phần quan trọng của hoạt động kinh doanh của chi nhánh
Trang 17Sau đó, khoản chênh lệch giữa bên nợ và có của tài khoản 911 sẽ được kết chuyền
Trang 18PHAN III: BANH GIA THUC TRANG HACH TOAN TAI CONG TY CP THUONG MAI VA TRUYEN THONG
PHUONG DONG
3.1 Một số đánh giá chung
Từ những ngày đầu thành lập, công ty gặp không ít khó khăn khi tự lập và thực hiện kế hoạch kinh doanh phù hợp với năng lực công ty và nhu cầu thị trường Nhưng Ban lãnh đạo đã chủ động đề ra các giải pháp Bộ máy quản lý từ Ban lãnh đạo cho đến các phòng ban chức năng của công ty được tổ chức theo hướng tỉnh giảm, hợp lý và hiệu quả Các sản phâm đạt chất lượng cao Bên cạnh việc nâng cao chất lượng sản phẩm, công ty còn đa dạng cơ cấu sản phẩm, tăng cường hoạt động Marketting và quảng bá sản phẩm cũng như hình ảnh của công ty Nhờ vậy, công ty đã có được những thành công trong kinh doanh Quy mô kinh doanh, doanh thu tiêu thụ và lợi nhuận của công ty không ngừng tăng, đời sống cán bộ công nhân viên được đảm bảo và ngày càng nâng cao Đó là kết quả của sự nỗ lực không ngừng của Ban lãnh đạo và toàn thê cán bộ công nhân viên, trong đó phải kê đến sự đóng góp không nhỏ của công tác kế toán
3.2 Một số đánh giá chung thực trạng hạch toán kế tốn tại cơng ty 3.2.1 Ưu điểm
* Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán được xây dựng hợp lý về mô hình, đã có sự phân cơng, lao động kế tốn dựa trên khối lượng công tác kế toán và phần hành kế toán chủ yếu của đơn vị Việc phân cơng lao động kế tốn được thực hiện khoa học, góp phần
tăng tính đối chiếu, kiểm tra Các nhân viên phòng kế toán đều có trình độ nghiệp
vụ, có trách nhiệm hồn thành cơng việc của mình và thường xuyên tự bồi dưỡng,
Trang 19- Hệ thống chứng từ kế toán: Chi nhánh sử dụng các chứng từ theo mẫu của Bộ Tài chính ban hành Các chứng từ được kế toán lập phản ánh đúng nghiệp vụ, số
liệu chính xác, không tây xóa, tương đối kịp thời Có sự quy định rõ về trách nhiệm
từng bộ phận, cá nhân về lập, phê duyệt, luân chuyền và lưu trữ chứng từ
- Hệ thống tài khoản kế toán: Áp dụng hệ thống tài khoản kế toán do bộ Tài
chính ban hành Bên cạnh đó còn mở thêm tài khoản chỉ tiết phù hợp với đặc điểm,
tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh Điều này được bộ phận kế toán vận dụng có hiệu quả, góp phan tăng tính đối chiếu, kiểm tra trong công tác kế toán
- Hệ thống số sách kế toán: Chi nhánh áp dụng hình thức số Nhật ký chung - là
hình thức số đơn giản và cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn tài chính Hệ thống số sách kế toán nhìn chung đầy đủ, trình bày rõ ràng phù hợp với quy định của bộ Tài
chính Các nghiệp vụ kế toán được phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời vào sỐ - Hệ thống báo cáo tài chính: Các báo cáo được lập đúng mẫu , thời hạn và
được gửi đến các cấp, cơ quan theo quy định của Bộ tài chính.Các báo cáo tài chính đã đáp ứng nhu cầu về thông tin tài chính cho lãnh đạo chi nhánh, công ty và đối tượng quan tâm
* Về tổ chức các phân hành kế toán
Các phần hành kế toán tại chi nhánh được tổ chức, thực hiện khá hoàn chỉnh
Các phương pháp kế toán áp dụng trong mỗi phần hành được lựa chọn phù hợp với
đặc điểm từng phần hành Hiện nay các phần hành kế toán của chỉ hánh được thực
hiện nhờ sự trợ giúp của phần mềm kế toán Nhìn chung đã đạt được những yêu cầu
cơ bản của một phần mềm kế tốn, Nhờ đó, cơng việc kế tốn được hồn thành một
cách nhanh chóng, hiệu quả, góp phần nâng cao tính chính xác và kịp thời của thông
tin kế toán, giảm bớt chỉ phí, khối lượng công việc của kế toán viên Việc lưu trữ
Trang 203.2.2 Những tồn tại
Bên cạnh những ưu điểm mà bộ phận kế tốn cơng ty có được thì vẫn còn tồn
tại một số nhược điểm cần khắc phục:
* Vê bộ máy kế tốn: Cơng tác tô chức bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ và hợp lý, tuy nhiên vẫn còn có nhân viên phải kiêm nhiều chức năng cùng một lúc, khối lượng công việc nhiều sẽ ảnh hưởng đến năng suất làm việc, ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn, đôi lúc vẫn có sự nhằm lẫn chồng chéo trong việc phân công, phân tách trách nhiệm
Bên cạnh đó, chi nhánh chưa chú trọng nhiều đến kế toán quản trị Cụ thé 1a
chưa thu thập, xử lý thông tin một cách đầy đủ, cụ thể cho các nhà quản lý trong
việc lập kế hoạch, điều hành, tổ chức thực hiện và hoạt động kinh tế tài chính trong nội bộ chi nhánh
* Vê tổ chức hệ thống chứng từ: Công tác tô chức chứng từ chưa thực sự đồng
bộ, hệ thống chứng từ kế toán sử dụng chưa thống nhất, đặc biệt là có sự không
thống nhất trong việc sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ ở các chế độ kế toán khác
nhau
* Về phần mềm kế toán: Việc áp dụng kế tốn máy là hồn tồn phù hợp
song do phần mềm sử dụng tiếng Anh nên cần có một đội ngũ nhân viên có nghiệp
VỤ, hiểu biết và sử dụng thành thạo Ở đây, một số nhân viên còn chậm chạp trong
việc xử lý các nghiệp vụ phát sinh, chưa đáp ứng được yêu cầu của một kế toán có tính chuyên nghiệp Chi nhánh cần có những chính sách tuyên dụng và bồi dưỡng, đào tạo hợp lý
* Vê hệ thong tai khoản kế toán: Do đặc điểm kinh doanh của chỉ nhánh nên
Trang 21* Việc hạch foán một số nghiệp vụ còn chưa thực sự chính xác, không phản ánh được bản chất vấn đề Từ đó dẫn đến việc kế toán ghi số các nghiệp vụ vào các
số sách kế toán tương ứng ở một nội dung không được chính xác, khách quan
* Việc quản Ïÿ công nợ của chi nhánh chưa thực sự tốt Chi nhánh chưa thực
sự có các chính sách theo dõi, quản lý danh sách, thời hạn nợ của khách hàng một
cách chặt chẽ Bên cạnh đó, kế toán chưa lập dự phòng cho các khoản phải thu khó
đòi Do đó làm ảnh hưởng tới tình hình tài chính, lưu chuyển tiền, và lợi nhuận của
chi nhánh
* Việc quản lý hàng tồn kho (thành phẩm) của chỉ nhánh chưa tốt Đặc điểm
sản phẩm của công ty là có thé hao hut trong quá trình dự trữ Vì vậy đề đảm bao tính chính xác cùng với việc bảo quản thành phẩm tốt hơn, kế toán cần phải hạch toán khoản hao hụt, mất mát vào số sách và lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
* Bộ phận kế tốn đơi lúc chưa phối hợp hiệu quả với các bộ phận, phòng ban khác trong chi nhánh
Trang 22KET LUAN
Qua thời gian thực tập tổng hợp tại Công ty CP Thương mại và Truyền Thông Phương Đông, em ã hiều biết thêm về quá trình hình thành, phát triển của Công ty, về đặc điểm và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý cũng như thực trạng công tác kế tốn của cơng ty Trong tất cả doanh nghiệp kế tốn ln đóng góp một phần không nhỏ
và là bộ phận không thể thiếu đối với sự phát triển của doanh nghiệp Công tác kế
toán thực sự đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin từ chi tiết đến tổng hợp đề Ban lãnh đạo đưa ra những quyết định đúng đắn điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh Hồn thiện cơng tác kế toán là một trong những điều kiện tiên quyết để công ty phát huy những mặt mạnh, khắc phục những điểm yếu , tung bước củng cố và nâng cao vị thế cạnh tranh trên thị trường
Trên đây là toàn bộ nội dung bài báo cáo thực tập tông hợp về Công Ty CP
Thương mại và Truyền thông Phương Đông Do còn hạn chế về mặt kiến thức và thời gian tìm hiểu nên bài viết không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của thầy giáo và các anh chị trong Công ty đề bài viết được hoàn
thiện hơn
Trang 25Sơ đồ 3: Hé thong số sách kế toán
( Phân mêm kê toán ASIA) Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kê toán cùng loại Số quỹ Máy tính( phần mêm Aisa) Số (thẻ) kế
Nhật ký chung toán chỉ tiệt
Số cái các tài khoản hợp cite Bảng cân đối sô phát sinh
Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối kỳ
Trang 26Sơ đồ 4: Quy trình hạch toán tiền mặt Chứng từ kế toán ( Phiếu thu, chỉ TM) Phần mềm kế toán Nhật ký thu, Nhật ký chi TM chung Số chi tiét ft ( sô quỹ TM) Số cái TK 111 Bảng cân đối sô phát sinh Báo cáo kê toán Ghi hàng ngày
Trang 28PHỤ LỤC
Phụ luc 1
Don vị: Công ty CP Thuong mai &Truyén thong Phuong Đông Dia chi: 57 Vuong Thừa Vũ Q Thanh Xuân - Hà Nội
PHIẾU XUẤT KHO
Ngay 5 thang 9 nam 2008 Nợ: 632 Số 105 Có:156 Họ và tên người nhận hàng: Công ty TNHH Bình Minh
Địa chỉ: 385 — Đại lộ Hùng Vương — TP Việt Trì — Phú Thọ
Lý do: Xuất bán
Xuất tại kho Công ty
Đơn Sô lượng ` STT Sản phẩm vi ˆ SA Thực Đơn giá Thành : Yêu câu x tién tinh xuat 1 Man hinh may tinh SAMSUNG 943 Cai 02 02 2.300.000 | 4.600.000 SNX (18.5 inch) 2 May in HP 1005 Cai 01 01 265.000 | 265.000 3 May dém tién Sange SỌ— A7I Cái fs 01 01 1.900.000 | 1.900.000 Tổng cộng 04 6.765.000 Ngày 05 tháng 09 năm 2008
Người lập phiếu Người nhận hàng Thú kho Kế toán trướng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ
Trang 29Phụ lục 2:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AY/2008B
Liên 3: Nội bộ 00803
Ngày 05 tháng 09 năm 2008
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông
Địa chỉ: 57 Vương Thừa Vũ — Q Thanh Xuan — TP.Hà Nội
Số TK: HC 08888 Ngân hàng TMCP Bắc Á chi nhánh Thăng Long
Điện thoại: 04.3 5666 076 * Fax: 04.3.5666 075 MST: 0102741529
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Sơn Lâm Tên đơn vị: Công ty TNHH Bình Minh
Địa chi: 385 Đại lộ Hùng Vương — TP Việt Trì — Phú Thọ Số TK: 0101301613 Hình thức thanh toán: Chuyển khỏan MS: 02 5 5 4 3 5 247 STT | Tên hàng hóa Dịch vụ | Đơn vị Sô Đơn giá Thành tiên tính lượng A B C 1 2 3=1x2 Man hinh vi tinh 1 SAMSUNG 943 SNX Cai 02 2.300.000 | 4.600.000 (18.5 inch) 2 _| May in HP 1005 Cai 01 265.000 265.000 3 SO Ay tiên Sanqe Cái 01 1.900.000 | 1.900.000 Cộng tiên hàng 6.765.000
Thuê suât GTGT: 10% Tiên thuê GTGT 676.500
Tổng cộng tiền thanh toán 7.441.500
Trang 30
Phụ lục 3: Ngân hàng TMCP Bắc Á Chỉ nhánh Thăng Long Số bút toán: TP Hà Nội Mã chứng từ: 012 Số hiệu: GIAY BAO CO
Kính gửi : Công ty CP Thương mại và truyền thông Phương Đông
Hôm nay xin báo đã ghi có tài khỏan của quý khách với nội dung và số tiền như sau: Nội dung báo có: Công ty TNHH Bình Minh thanh toán tiền hàng Số tiền: 7.441.5000 Bằng chữ: Báy triệu bốn trăm bốn mươi mốt nghìn năm trăm đồng chẵn Ngày 05 tháng 09 năm 2008
Người lập phiếu Kiểm soát Trưởng phòng
Trang 31Phụ lục 4:
Đơn vị: PHIEU THU Quyền só:07 Mẫu số: 01 — TT
Số: 43 QD: 48-TC/QD/CDKT
Ngay 14 thang 09 nam 2008
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thanh
Địa chỉ: 224 Nguyễn Trãi, Q Thanh Xuân, Hà Nội
Lý đo nộp: Trả tiền mua MTXT HP Pavilion DV7 - 2009TX
Số tiền: 28.490.000 ( Viết bang chit: Hai muwoi tam triệu bốn trăm chín mươi nghìn đồng chẵn)
Kèm theo : 01 chứng từ gốc Hóa đơn GTGT số 008827
Đã nhận đủ số tiền: Hai mươi tám triệu bốn trăm chín mươi nghìn đồng
Ngày 14 tháng 09 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thú quỹ
( Ký, họ tên, dong dau) ( Ký, họ tên) ( Ký, ho tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Trang 32Phụ lục 4:
Đơn vị: PHIEU THU Quyền só:07 Mẫu số: 01 — TT
Số: 43 QD: 48-TC/QD/CDKT
Ngay 14 thang 09 nam 2008
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thanh
Địa chỉ: 224 Nguyễn Trãi, Q Thanh Xuân, Hà Nội
Lý đo nộp: Trả tiền mua MTXT HP Pavilion DV7 - 2009TX
Số tiền: 28.490.000 ( Viết bang chit: Hai muwoi tam triệu bốn trăm chín mươi nghìn đồng chẵn)
Kèm theo : 01 chứng từ gốc Hóa đơn GTGT số 008827
Đã nhận đủ số tiền: Hai mươi tám triệu bốn trăm chín mươi nghìn đồng
Ngày 14 tháng 09 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thú quỹ
( Ký, họ tên, dong dau) ( Ký, họ tên) ( Ký, ho tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Trang 35Phụ lục 7: SÓ CHI TIẾT BÁN HÀNG Năm 2008 Hàng hóa: Máy đếm tiền Sanqe SQ - A71 Chứng từ Doanh thu
Số Ngày Khối Đơn Thành
Trang 36Phụ luc 8: Tén TK: 131
Tên khách hàng: Công ty Thương mại và dịch vụ Tân Xuân
Trang 39Phụ luc 11:
Công ty CP Thương mại
& Truyền thông Phương Đông
57 Vương Thừa Vũ
Q Thanh Xuân, TP Hà Nội
BANG TỎNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA Tài khoản : 156 Tháng 09 năm 2008
STT | Hàng hóa Sô tiên
Trang 40Phụ lục 12:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập —- Tự do - Hạnh phúc
Mẫu số: 01/GTGT
TO KHAI THUE GIA TRI GIA TANG ( GTGT)
[01] Kỳ kê khai: tháng 01 năm 2008
[02] Ma sé thuế: 1012741529
[03] Tén co so kinh doanh: Công ty CP Thương mại và Truyền thông Phương Đông [04] Địa chỉ: 57 Vương Thừa Vũ
[05] Quận/ huyện: Thanh Xuân Nội [07] Điện thoại: 04 3 5666 076 [08] E-mail: goldpc@gmail.vn Don vi tién: đồng Việt Nam [06] Tỉnh/Thành phó: Hà [08] Fax: 04.3 5666 075 " Giá trị HHDV chưa £
STT Chỉ tiêu có thuế GTGT Thuê GTGT
Không phát sinh HĐ mua bán trong kỳ
A (đánh dâu X) Bôi đen
[10]
B Thuê GTGT còn đựơc khâu trừ trước khi chuyên sang | [11] C Kê khai thuê GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước