Và phát sinh các nghiệp vụ sau: Ngày 01/03/2009: A, B, C mỗi người góp 500tr tiền mặt để thành lập công ty New Century.Ngay sau đó, công ty được cấp giấy phép hoạt động kinh doanh.Đăng k
Trang 1Bài tập mẫu 1: Bài tập 1:
Thông tin về công ty TNHH Anh Đào trong kỳ kinh doanh
Ngày 2/12: Bốn người thành lập công ty TNHH Anh Đào với số tiền đầu tư bỏ ra bằng TGNH là 1,2 tỷ đồng (mỗi chủ sở hữu góp 400tr)
Ngày 4/12: Mua một số công cụ dụng cụ trị giá 20tr đã trả bằng tiền gửi ngân hàng
Ngày 14/12: Mua một số thiết bị của công ty X để tạo TSCĐ trị giá 600tr.TSCĐ đã đưa vào sử dụng Thanh toán bằng TGNH là 500tr, số còn lại nợ người bán
Ngày 15/12: Trả lương cho người lao động ở bộ phận bán hàng 20tr bằng TGNH
Ngày 20/12: Mua hàng hoá trị giá 400tr Thanh toán bằng TGNH.Hàng hoá đã nhập kho đủ Ngày 25/12: Bán hàng hoá cho khách hàng K với giá vốn 200tr và giá bán là 240tr Thu được 200tr bằng TGNH, còn lại khách hàng nợ
Ngày 28/12: Người mua hàng K trả nợ 40tr vào tiền gửi ngân hàng
Ngày 29/12: Trả tiền thuê văn phòng KD trong tháng là 5tr bằng TGNH
Ngày 30/12: Trả nợ công ty X 50tr bằng TGNH
Ngày 31/12: Tạm chia lãi cho cổ đông bằng TGNH 12tr
Kế toán nghiệp vụ kinh tế nói trên Phản ánh trên các Báo cáo tài chính
Bài tập 2:
Ba người: A, B,C góp vốn để thành lập công ty New Century Và phát sinh các nghiệp vụ sau: Ngày 01/03/2009: A, B, C mỗi người góp 500tr tiền mặt để thành lập công ty New Century.Ngay sau đó, công ty được cấp giấy phép hoạt động kinh doanh.Đăng ký áp dụng kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Ngày 02/03/2009: Thuê văn phòng để mở công ty Trả trước hàng tháng tiền thuê văn phòng là 4tr bằng tiền mặt
Ngày 03/03/2009: Nộp 1200tr tiền mặt vào tài khoản ngân hàng Vietcombank
Ngày 05/03/2009: Chi tạm ứng cho cán bộ đi công tác: 10tr bằng tiền mặt
Ngày 06/03/2009: Mua 1 số thiết bị văn phòng (dùng để tạo tài sản cố định) trị giá 150tr + thuế GTGT 10% thanh toán 100tr bằng TGNH, còn lại nợ Chi phí vận chuyển lắp đặt TSCĐ là 2tr + thuế GTGT 5% đã chi bằng tiền tạm ứng
Ngày 10/03/2009: Mua 1 lô hàng của công ty Kamaz, với số lượng 5000SP X, đơn giá mua: 80.000đ/SP + thuế GTGT 10% Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Hàng mua chưa về nhập kho
Ngày 12/03/2009: Lô hàng mua của công ty Kamaz về nhập kho đủ Chi phí vận chuyển lô hàng
là 5tr + thuế GTGT 5% thanh toán bằng tiền tạm ứng
Ngày 15/03/2009: Chi trả lương cho người lao động ở bộ phận kinh doanh: 8tr (bằng tiền mặt), chi phí BHXH, BHYT, KP công đoàn là 1,52tr
Ngày 18/03/2009: Xuất kho bán 4000SP X cho người mua là công ty Hoàng Yến với giá bán là 86.000đ/SP + thuế GTGT 10% chưa thu tiền Giá vốn hàng bán được xác định là: 324tr
Ngày 20/03/2009: Chi phí vận chuyển lô hàng bán là 4tr + thuế GTGT 5% chưa trả tiền
Ngày 24/03/2009: Công ty Hoàng Yến trả tiền hàng vào tài khoản ngân hàng số tiền: 378,4tr Ngày 29/03/2009: Cán bộ hoàn lại tiền tạm ứng thừa 2,65tr vào quỹ tiền mặt và kèm theo bản sao hoá đơn chứng từ đã chi
Ngày 30/03/2009: Chi phí bán hàng khác đã chi bằng tiền mặt là 1tr.Ghi nhận chi phí trả trước thuê văn phòng vào chi phí bán hàng
Trang 2Ngày 31/03/2009: Xác định chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận kinh doanh trong tháng
là 6,25tr và xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng
Yêu cầu:
+ Lập Giấy tạm ứng tiền và phiếu thu tiền của ngày 05/03 và ngày 29/03/2009
+ Định khoản các nghiệp vụ trên
+ Ghi chép vào TK chữ T
+ Xác định kết quả kinh doanh (Lập báo cáo kết quả KD)
+ Lập Bảng cân đối số phát sinh - Lập Bảng cân đối kế toán
+ Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong tháng
Bài tập 3:
Có số liệu đầu kỳ của công ty New Century như sau: (ngày 31/03/2009)
1) Tiền mặt: 279,65tr
2) Tiền gửi ngân hàng: 1038,4tr
3) Thuế GTGT đầu vào : 21,15tr
4) Hàng hoá: 81tr (1000SPX)
7) Phải trả người bán: 69,2tr 8) Phải trả khác: 1,52tr
5) TSCĐ: 152 tr
6) Hao mòn TSCĐ: (6,25)
9) Vốn Chủ sở hữu: 1500 10) Lợi nhuận chưa phân phối: (4,77)
Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:
Ngày 02/04: Trả trước tiền thuê văn phòng 3 tháng là 12tr bằng tiền mặt
Ngày 03/04: Đầu tư dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng là 300tr
Ngày 05/04: Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán 65tr (mua TSCĐ của kỳ trước)
Ngày 08/04: Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi công tác: 10tr
Ngày 10/04: Mua một lô hàng của công ty TNHH Anh Đào: 200SPY,đơn giá 2,25trđ/SPY + Thuế GTGT 10%, trả bằng TGNH Chi phí vận chuyển lô hàng là 4tr + thuế GTGT5% đã trả bằng tiền tạm ứng Hàng hoá đã nhập kho đủ
Ngày 12/04: Bán 800SP X cho công ty Alfa với giá bán là 95.000đ/SP + thuế GTGT 10% Người mua chưa trả tiền Xác định được giá vốn hàng bán là:64,8tr
Ngày 14/04: Công ty Alfa khiếu nại về chất lượng SP X và yêu cầu giảm giá Công ty New Century đồng ý giảm giá 2% và trừ vào số tiền công ty Alfa còn nợ Công ty Alfa trả tiền vào tài khoản ngân hàng
Ngày 15/04: Chi trả lương cho người lao động ở bộ phận kinh doanh: 8tr (bằng tiền mặt), chi phí BHXH, BHYT, KP công đoàn là 1,52tr
Ngày 16/04: Xuất kho 200SP Y đem gửi bán tại nhà phân phối Kilo.(Giá trị xuất kho là: 454tr) Ngày 20/04: Nhận góp vốn bằng TGNH số tiền là 150tr
Ngày 27/04: Nhà phân phối Kilo thông báo đã tiêu thụ hàng (200SPY) với giá bán là 3tr đồng /SPY + Thuế GTGT 10% Và chuyển trả tiền vào tài khoản ngân hàng
Trang 3Ngày 29/04: Chi phí bán hàng khác là 3tr + Thuế GTGT 10% đã chi bằng tiền mặt Ghi nhận chi phí trả trước thuê văn phòng vào chi phí bán hàng
Ngày 30/04: Xác định chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận kinh doanh trong tháng là 6,25tr và xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng
Yêu cầu:
+ Lập Ủy nhiệm chi của ngày 10/04
+ Định khoản các nghiệp vụ trên
+ Ghi chép vào TK chữ T
+ Xác định kết quả kinh doanh (Lập báo cáo kết quả KD)
+ Lập Bảng cân đối số phát sinh - Lập Bảng cân đối kế toán
+ Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong tháng
Bai 4:
Cho số liệu đầu kỳ của công ty TNHH Anh Đào như sau:
Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ kế toán:
NV1: Mua 1 lô hàng trị giá 250tr + thuế GTGT 10% Hàng đã nhập kho đủ Chưa trả tiền cho người bán
NV2: Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 40tr, giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ là 35tr Giá thanh lý 8tr thu được bằng tiền mặt
NV3: Bán một lô hàng trị giá vốn xuất kho là 350tr Giá bán là 400tr + thuế GTGT10% Người mua trả tiền vào tài khoản ngân hàng
NV4: Chi phí vận chuyển hàng bán ở nghiệp vụ 3 là 2tr + thuế GTGT5%, trả bằng tiền mặt
NV5: Mua một TSCĐ trị giá 20tr + thuế GTGT 5% sử dụng cho bộ phận bán hàng.TSCĐ đã đưa vào sử dụng Đã thanh toán người bán bằng tiền mặt
NV6: Dùng TGNH để trả nợ người bán ở nghiệp vụ 1 và tạm trích nộp thuế cho nhà nước số tiền 30tr
NV7: Được chia một khoản tiền lãi từ hoạt động đầu tư tài chính là 30tr bằng TGNH
NV8: Góp vốn liên doanh bằng TGNH là 50tr
NV9: Khấu hao TSCĐ trong kỳ phải trích là: 6,5tr ở bộ phận bán hàng
NV10: Chi phí tiền lương trong kỳ của bộ phận bán hàng là 4,76tr, trong đó đã chi bằng tiền mặt trả lương người lao động là 3,76tr, còn lại là khoản nợ phải trả khác
Yêu cầu:
+ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
+ Ghi chép vào TK chữ T
+ Xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ
+ Xác định kết quả kinh doanh
+ Lập bảng cân đối số phát sinh
+ Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ
+ Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Phương hướng giải quyết :
I Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh :
Trang 4GTGT 10% Hàng đã nhập kho đủ
Chưa trả tiền cho người bán TK133TK331 số 056, Hoá đơn GTGT
2 Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là
40tr, giá trị hao mòn luỹ kế của
TSCĐ là 35tr
TK811 TK214 TK211
Biên bản thanh lý TSCĐ số …
Giá thanh lý 8tr+ thuế GTGT5% thu
được bằng tiền mặt TK111TK711
TK3331
Phiếu thu số …
3 Bán một lô hàng trị giá vốn xuất kho
là 350tr
TK632 TK156
Phiếu xuất kho số: …
Giá bán là 400tr + thuế GTGT10%
Người mua trả tiền vào tài khoản
ngân hàng
TK112 TK511 TK3331
Hợp đồng số: Giấy báo có số: Hoá đơn số:…
4 Chi phí vận chuyển hàng bán ở
nghiệp vụ 3 là 2tr + thuế GTGT5%,
trả bằng tiền mặt
TK6417 TK133 TK111
Hoá đơn số:… Phiếu chi số: Kèm theo HĐ
5 Mua một TSCĐ trị giá 20tr + thuế
GTGT 5% sử dụng cho bộ phận bán
hàng.TSCĐ đã đưa vào sử dụng Đã
thanh toán người bán bằng tiền mặt
TK211 TK133 TK111
Biên bản nghiệm thu TSCĐ Phiếu chi số:
6 Dùng TGNH để trả nợ người bán ở
nghiệp vụ 1 và tạm trích nộp thuế
cho nhà nước số tiền 30tr
TK333 TK331 TK112
Hoá đơn số:
Ủy nhiệm chi: Giấy báo Nợ:
7 Được chia một khoản tiền lãi từ hoạt
động đầu tư tài chính là 30tr bằng
TGNH
TK112
Giấy báo Có
8 Góp vốn liên doanh bằng TGNH là
50tr
TK222 TK112
Hợp đồng LD
Ủy nhiệm Chi Giấy báo Nợ
9 Khấu hao TSCĐ trong kỳ phải trích
là: 6,5tr ở bộ phận bán hàng
TK6414 TK214
Bảng kê chi phí khấu hao
10 Chi phí tiền lương trong kỳ của bộ
phận bán hàng là 4,76tr, trong đó đã
chi bằng tiền mặt trả lương người lao
động là 3,76tr, còn lại là khoản nợ
phải trả khác
TK6411 TK334 TK338
Bảng chấm công, Bảng kê lương
11 Xác định thuế GTGT phải nộp trong
II Tài khoản chữ T:
A Tài khoản dùng để lập bảng cân đối kế toán:
Nợ TK 111 Có Nợ TK 112 Có Nợ TK 133 Có
Trang 5ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS
Nợ TK 156 Có Nợ TK 211 Có Nợ TK 214 Có
Nợ TK 3331 Có Nợ TK 331 Có Nợ TK 411 Có
Nợ TK 338 Có Nợ TK 334 Có Nợ TK 421 Có
Trang 6B Tài khoản dùng để lập Báo cáo kết quả kinh doanh:
Nợ TK632 Có Nợ TK911 Có Nợ TK511 Có
Nợ TK641 Có Nợ TK515 Có
Nợ TK642 Có
Nợ TK811 Có Nợ TK711 Có
Kết chuyển Chi phí:
Nợ TK911 :
Có TK632 :
Có TK641 :
Có TK642 :
Có TK811 :
Kết chuyển Doanh thu và thu nhập khác :
Nợ TK511 :
Nợ TK515 :
Nợ TK711 :
Có TK911 :
Kết chuyển Lãi :
Nợ TK911 :
Có TK421 :
Xác định thuế GTGT phải nộp :
Nợ TK3331 :
Có TK133 :
III Hướng dẫn lập Báo cáo kết quả kinh doanh :
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý Năm
Phần I - Lãi, lỗ
Trang 7Đơn vị tính:
Các khoản giảm trừ (03 = 04 + 05 + 06 + 07) 03
- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT
theo phương pháp trực tiếp phải nộp
TK3331
1 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (10 = 01 - 03)
10
3 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11)
20
8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
[30 = 20 + (21 - 22) - (24+ 25)]
30
12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 50
IV Bảng cân đối số phát sinh:
STT Tên tài
khoản
8 TK3331
10 TK338
11 TK411
12 TK421
13 TK632
Trang 814 TK641
15 TK642
16 TK811
17 TK511
18 TK515
19 TK711
20 TK911
Tổng
V Bảng cân đối kế toán :
VI Báo cáo lưu chuyển tiền tệ :
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp) (*)
Năm…
Đơn vị tính:
I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 440tr (nghiệp vụ 3 &7)
2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 2,1tr (nghiệp vụ số 4)
7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 305tr (nghiệp vụ 6)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 132,9
II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 21tr (nghiệp vụ 5)
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 8,4tr (nghiệp vụ 2)
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 0
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 0
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 50tr (nghiệp vụ 8)
6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 0
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 30 (nghiệp vụ 7)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 -32,6
III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 0
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh
nghiệp đã phát hành
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 0
Trang 9Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 100,3
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61
