Bài tập mẫu 1: Bài tập 1: Thông tin về công ty TNHH Anh Đào trong kỳ kinh doanh. Ngày 2/12: Bốn người thành lập công ty TNHH Anh Đào với số tiền đầu tư bỏ ra bằng TGNH là 1,2 tỷ đồng (mỗi chủ sở hữu góp 400tr). Ngày 4/12: Mua một số công cụ dụng cụ trị giá 20tr đã trả bằng tiền gửi ngân hàng Ngày 14/12: Mua một số thiết bị của công ty X để tạo TSCĐ trị giá 600tr.TSCĐ đã đưa vào sử dụng. Thanh toán bằng TGNH là 500tr, số còn lại nợ người bán. Ngày 15/12: Trả lương cho người lao động ở bộ phận bán hàng 20tr bằng TGNH Ngày 20/12: Mua hàng hoá trị giá 400tr. Thanh toán bằng TGNH.Hàng hoá đã nhập kho đủ. Ngày 25/12: Bán hàng hoá cho khách hàng K với giá vốn 200tr và giá bán là 240tr. Thu được 200tr bằng TGNH, còn lại khách hàng nợ. Ngày 28/12: Người mua hàng K trả nợ 40tr vào tiền gửi ngân hàng. Ngày 29/12: Trả tiền thuê văn phòng KD trong tháng là 5tr bằng TGNH Ngày 30/12: Trả nợ công ty X 50tr bằng TGNH Ngày 31/12: Tạm chia lãi cho cổ đông bằng TGNH 12tr. Kế toán nghiệp vụ kinh tế nói trên. Phản ánh trên các Báo cáo tài chính. Bài tập 2: Ba người: A, B,C góp vốn để thành lập công ty New Century. Và phát sinh các nghiệp vụ sau: Ngày 01/03/2009: A, B, C mỗi người góp 500tr tiền mặt để thành lập công ty New Century.Ngay sau đó, công ty được cấp giấy phép hoạt động kinh doanh.Đăng ký áp dụng kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Ngày 02/03/2009: Thuê văn phòng để mở công ty. Trả trước hàng tháng tiền thuê văn phòng là 4tr bằng tiền mặt. Ngày 03/03/2009: Nộp 1200tr tiền mặt vào tài khoản ngân hàng Vietcombank. Ngày 05/03/2009: Chi tạm ứng cho cán bộ đi công tác: 10tr bằng tiền mặt Ngày 06/03/2009: Mua 1 số thiết bị văn phòng (dùng để tạo tài sản cố định) trị giá 150tr + thuế GTGT 10% thanh toán 100tr bằng TGNH, còn lại nợ. Chi phí vận chuyển lắp đặt TSCĐ là 2tr + thuế GTGT 5% đã chi bằng tiền tạm ứng. Ngày 10/03/2009: Mua 1 lô hàng của công ty Kamaz, với số lượng 5000SP X, đơn giá mua: 80.000đ/SP + thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Hàng mua chưa về nhập kho. Ngày 12/03/2009: Lô hàng mua của công ty Kamaz về nhập kho đủ. Chi phí vận chuyển lô hàng là 5tr + thuế GTGT 5% thanh toán bằng tiền tạm ứng. Ngày 15/03/2009: Chi trả lương cho người lao động ở bộ phận kinh doanh: 8tr (bằng tiền mặt), chi phí BHXH, BHYT, KP công đoàn là 1,52tr. Ngày 18/03/2009: Xuất kho bán 4000SP X cho người mua là công ty Hoàng Yến với giá bán là 86.000đ/SP + thuế GTGT 10% chưa thu tiền. Giá vốn hàng bán được xác định là: 324tr Ngày 20/03/2009: Chi phí vận chuyển lô hàng bán là 4tr + thuế GTGT 5% chưa trả tiền. Ngày 24/03/2009: Công ty Hoàng Yến trả tiền hàng vào tài khoản ngân hàng số tiền: 378,4tr Ngày 29/03/2009: Cán bộ hoàn lại tiền tạm ứng thừa 2,65tr vào quỹ tiền mặt và kèm theo bản sao hoá đơn chứng từ đã chi. Ngày 30/03/2009: Chi phí bán hàng khác đã chi bằng tiền mặt là 1tr.Ghi nhận chi phí trả trước thuê văn phòng vào chi phí bán hàng. Ngày 31/03/2009: Xác định chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận kinh doanh trong tháng là 6,25tr và xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng. Yêu cầu: + Lập Giấy tạm ứng tiền và phiếu thu tiền của ngày 05/03 và ngày 29/03/2009. + Định khoản các nghiệp vụ trên. + Ghi chép vào TK chữ T + Xác định kết quả kinh doanh (Lập báo cáo kết quả KD) + Lập Bảng cân đối số phát sinh - Lập Bảng cân đối kế toán + Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong tháng. Bài tập 3: Có số liệu đầu kỳ của công ty New Century như sau: (ngày 31/03/2009) TÀI SẢN: NGUỒN VỐN A. Tài sản ngắn hạn: C.Nợ phải trả: 1) Tiền mặt: 279,65tr 2) Tiền gửi ngân hàng: 1038,4tr 3) Thuế GTGT đầu vào : 21,15tr 4) Hàng hoá: 81tr (1000SPX) 7) Phải trả người bán: 69,2tr 8) Phải trả khác: 1,52tr B.Tài sản dài hạn: D.Nguồn vốn chủ sở hữu: 5) TSCĐ: 152 tr 6) Hao mòn TSCĐ: (6,25) 9) Vốn Chủ sở hữu: 1500 10) Lợi nhuận chưa phân phối: (4,77) Tổng Tài sản: 1565,95 Tổng nguồn vốn: 1565,95 Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau: Ngày 02/04: Trả trước tiền thuê văn phòng 3 tháng là 12tr bằng tiền mặt Ngày 03/04: Đầu tư dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng là 300tr Ngày 05/04: Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán 65tr (mua TSCĐ của kỳ trước). Ngày 08/04: Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi công tác: 10tr Ngày 10/04: Mua một lô hàng của công ty TNHH Anh Đào: 200SPY,đơn giá 2,25trđ/SPY + Thuế GTGT 10%, trả bằng TGNH. Chi phí vận chuyển lô hàng là 4tr + thuế GTGT5% đã trả bằng tiền tạm ứng. Hàng hoá đã nhập kho đủ. Ngày 12/04: Bán 800SP X cho công ty Alfa với giá bán là 95.000đ/SP + thuế GTGT 10%. Người mua chưa trả tiền. Xác định được giá vốn hàng bán là:64,8tr Ngày 14/04: Công ty Alfa khiếu nại về chất lượng SP X và yêu cầu giảm giá. Công ty New Century đồng ý giảm giá 2% và trừ vào số tiền công ty Alfa còn nợ. Công ty Alfa trả tiền vào tài khoản ngân hàng. Ngày 15/04: Chi trả lương cho người lao động ở bộ phận kinh doanh: 8tr (bằng tiền mặt), chi phí BHXH, BHYT, KP công đoàn là 1,52tr. Ngày 16/04: Xuất kho 200SP Y đem gửi bán tại nhà phân phối Kilo.(Giá trị xuất kho là: 454tr) Ngày 20/04: Nhận góp vốn bằng TGNH số tiền là 150tr. Ngày 27/04: Nhà phân phối Kilo thông báo đã tiêu thụ hàng (200SPY) với giá bán là 3tr đồng /SPY + Thuế GTGT 10%. Và chuyển trả tiền vào tài khoản ngân hàng. Ngày 29/04: Chi phí bán hàng khác là 3tr + Thuế GTGT 10% đã chi bằng tiền mặt .Ghi nhận chi phí trả trước thuê văn phòng vào chi phí bán hàng. Ngày 30/04: Xác định chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận kinh doanh trong tháng là 6,25tr và xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng. Yêu cầu: + Lập Ủy nhiệm chi của ngày 10/04. + Định khoản các nghiệp vụ trên. + Ghi chép vào TK chữ T + Xác định kết quả kinh doanh (Lập báo cáo kết quả KD) + Lập Bảng cân đối số phát sinh - Lập Bảng cân đối kế toán + Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong tháng. Bai 4: Cho số liệu đầu kỳ của công ty TNHH Anh Đào như sau: Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ kế toán: NV1: Mua 1 lô hàng trị giá 250tr + thuế GTGT 10%. Hàng đã nhập kho đủ. Chưa trả tiền cho người bán. NV2: Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 40tr, giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ là 35tr. Giá thanh lý 8tr thu được bằng tiền mặt. NV3: Bán một lô hàng trị giá vốn xuất kho là 350tr. Giá bán là 400tr + thuế GTGT10%. Người mua trả tiền vào tài khoản ngân hàng. NV4: Chi phí vận chuyển hàng bán ở nghiệp vụ 3 là 2tr + thuế GTGT5%, trả bằng tiền mặt. NV5: Mua một TSCĐ trị giá 20tr + thuế GTGT 5% sử dụng cho bộ phận bán hàng.TSCĐ đã đưa vào sử dụng. Đã thanh toán người bán bằng tiền mặt. NV6: Dùng TGNH để trả nợ người bán ở nghiệp vụ 1 và tạm trích nộp thuế cho nhà nước số tiền 30tr. NV7: Được chia một khoản tiền lãi từ hoạt động đầu tư tài chính là 30tr bằng TGNH. NV8: Góp vốn liên doanh bằng TGNH là 50tr NV9: Khấu hao TSCĐ trong kỳ phải trích là: 6,5tr ở bộ phận bán hàng. NV10: Chi phí tiền lương trong kỳ của bộ phận bán hàng là 4,76tr, trong đó đã chi bằng tiền mặt trả lương người lao động là 3,76tr, còn lại là khoản nợ phải trả khác. Yêu cầu: + Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Ghi chép vào TK chữ T + Xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ + Xác định kết quả kinh doanh + Lập bảng cân đối số phát sinh + Lập Bảng cân đối kế toán cuối kỳ + Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Phương hướng giải quyết : I Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh : STT Nội dung TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Có Chú thích 1 Mua 1 lô hàng trị giá 250tr + thuế TK156 Phiếu nhập kho GTGT 10%. Hàng đã nhập kho đủ. Chưa trả tiền cho người bán. TK133 TK331 số 056, Hoá đơn GTGT 2 Thanh lý một TSCĐ có nguyên giá là 40tr, giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ là 35tr. TK811 TK214 TK211 Biên bản thanh lý TSCĐ số … Giá thanh lý 8tr+ thuế GTGT5% thu được bằng tiền mặt. TK111 TK711 TK3331 Phiếu thu số … 3 Bán một lô hàng trị giá vốn xuất kho là 350tr. TK632 TK156 Phiếu xuất kho số: … Giá bán là 400tr + thuế GTGT10%. Người mua trả tiền vào tài khoản ngân hàng. TK112 TK511 TK3331 Hợp đồng số: Giấy báo có số: Hoá đơn số:…. 4 Chi phí vận chuyển hàng bán ở nghiệp vụ 3 là 2tr + thuế GTGT5%, trả bằng tiền mặt. TK6417 TK133 TK111 Hoá đơn số:… Phiếu chi số: Kèm theo HĐ 5 Mua một TSCĐ trị giá 20tr + thuế GTGT 5% sử dụng cho bộ phận bán hàng.TSCĐ đã đưa vào sử dụng. Đã thanh toán người bán bằng tiền mặt. TK211 TK133 TK111 Biên bản nghiệm thu TSCĐ. Phiếu chi số: 6 Dùng TGNH để trả nợ người bán ở nghiệp vụ 1 và tạm trích nộp thuế cho nhà nước số tiền 30tr. TK333 TK331 TK112 Hoá đơn số: Ủy nhiệm chi: Giấy báo Nợ: 7 Được chia một khoản tiền lãi từ hoạt động đầu tư tài chính là 30tr bằng TGNH. TK112 TK515 Thông báo chia cổ tức. Giấy báo Có 8 Góp vốn liên doanh bằng TGNH là 50tr TK222 TK112 Hợp đồng LD Ủy nhiệm Chi Giấy báo Nợ 9 Khấu hao TSCĐ trong kỳ phải trích là: 6,5tr ở bộ phận bán hàng. TK6414 TK214 Bảng kê chi phí khấu hao 10 Chi phí tiền lương trong kỳ của bộ phận bán hàng là 4,76tr, trong đó đã chi bằng tiền mặt trả lương người lao động là 3,76tr, còn lại là khoản nợ phải trả khác. TK6411 TK334 TK338 Bảng chấm công, Bảng kê lương 11 Xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ TK3331 TK133 II Tài khoản chữ T: A. Tài khoản dùng để lập bảng cân đối kế toán: Nợ TK 111 Có Nợ TK 112 Có Nợ TK 133 Có SDĐK: SDĐK: SDĐK: ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS SDCK: SDCK: SDCK: Nợ TK 156 Có Nợ TK 211 Có Nợ TK 214 Có SDĐK: SDĐK: SDĐK: ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS SDCK: SDCK: SDCK: Nợ TK 3331 Có Nợ TK 331 Có Nợ TK 411 Có SDĐK: SDĐK: SDĐK: ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS SDCK: SDCK: SDCK: Nợ TK 338 Có Nợ TK 334 Có Nợ TK 421 Có SDĐK: SDĐK: SDĐK: ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS ΣPS SDCK: SDCK: SDCK: B. Tài khoản dùng để lập Báo cáo kết quả kinh doanh: Nợ TK632 Có Nợ TK911 Có Nợ TK511 Có Nợ TK641 Có Nợ TK515 Có Nợ TK642 Có Nợ TK811 Có Nợ TK711 Có Kết chuyển Chi phí: Nợ TK911 : Có TK632 : Có TK641 : Có TK642 : Có TK811 : Kết chuyển Doanh thu và thu nhập khác : Nợ TK511 : Nợ TK515 : Nợ TK711 : Có TK911 : Kết chuyển Lãi : Nợ TK911 : Có TK421 : Xác định thuế GTGT phải nộp : Nợ TK3331 : Có TK133 : III. Hướng dẫn lập Báo cáo kết quả kinh doanh : KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý Năm Phần I - Lãi, lỗ Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Số liệu lấy từ tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 TK511, TK512 Các khoản giảm trừ (03 = 04 + 05 + 06 + 07) 03 - Chiết khấu thương mại 04 TK521 - Giảm giá hàng bán 05 TK532 - Hàng bán bị trả lại 06 TK531 - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp 07 TK3332, TK3333, TK3331 1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 03) 10 2. Giá vốn hàng bán 11 TK632 3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 4- Doanh thu hoạt động tài chính 21 TK515 5- Chi phí tài chính 22 TK635 - Trong đó: Lãi vay phải trả 23 TK635 chi tiết 6. Chi phí bán hàng 24 TK641 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 TK642 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) - (24+ 25)] 30 9. Thu nhập khác 31 TK711 10. Chi phí khác 32 TK811 11. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 12. Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 50 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 14. Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51) 60 IV. Bảng cân đối số phát sinh: STT Tên tài khoản SDĐK Số phát sinh SDCK Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 TK111 2 TK112 3 TK133 4 TK156 5 TK211 6 TK214 7 TK331 8 TK3331 9 TK334 10 TK338 11 TK411 12 TK421 13 TK632 14 TK641 15 TK642 16 TK811 17 TK511 18 TK515 19 TK711 20 TK911 Tổng V. Bảng cân đối kế toán : VI. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm…. Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số Năm nay Số liệu lấy ở nghiệp vụ 1 2 3 4 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 440tr (nghiệp vụ 3 &7) 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 2,1tr (nghiệp vụ số 4) 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 0 4. Tiền chi trả lãi vay 04 0 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 0 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 0 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 305tr (nghiệp vụ 6) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 132,9 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 21tr (nghiệp vụ 5) 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 8,4tr (nghiệp vụ 2) 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 0 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 0 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 50tr (nghiệp vụ 8) 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 0 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 30 (nghiệp vụ 7) Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 -32,6 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 0 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 32 0 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 0 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 0 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 0 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 0 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 0 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 100,3 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34 . (10 = 01 - 03) 10 2. Giá vốn hàng bán 11 TK632 3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 4- Doanh thu hoạt động tài chính 21 TK515 5- Chi phí tài chính 22 TK635 - Trong. trừ (03 = 04 + 05 + 06 + 07) 03 - Chiết khấu thương mại 04 TK521 - Giảm giá hàng bán 05 TK532 - Hàng bán bị trả lại 06 TK531 - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương. thuần từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 - 22) - (24+ 25)] 30 9. Thu nhập khác 31 TK711 10. Chi phí khác 32 TK811 11. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 12. Tổng lợi nhuận trước thuế (50 =