13 Công tác Kế toán và tổ chức hạch toán Kế toán tại Công ty May Chiến Thắng

13 Công tác Kế toán và tổ chức hạch toán Kế toán tại Công ty May Chiến Thắng

Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp tế bào kinh tế, đơn vị hạch toán độc lập tiến hành sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm, hàng hoá,dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao xà hội nhằm thực mục tiêu lợi nhuận Với xu hớng hội nhập đặc biệt cho việc thực hội nghị AFTA tới Việt Nam, để tồn phát triển theo kịp xu hớng chung, doanh nghiệp cần có sách, chiến lợc kịp thời với hoạt động kinh tế Công ty may Chiến Thắng doanh nghiệp nhà nớc thuộc Tổng công ty dệt may Việt Nam hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may phục vụ tiêu dùng nớc xuất Ra đời năm 1968, qua 35 năm tồn phát triển, từ Xí nghiệp nhỏ đến Chiến Thắng đà trở thành Công ty có vị trí vững thị trờng quốc tế nh thị trờng nớc Chuẩn bị cho chiến lợc tới Công ty không ngừng cải tạo sản phẩm: nâng cao chất lợng,đa dạng hoá chủng loại,mẫu mÃ, phát triển sản xuất ổn định góp phần không nhỏ vào phát triển toàn ngành Với mục đích tiếp cận thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp, vận dụng kiến thøc tõ nhµ trêng vµo thùc tÕ, sau thêi gian thực Công ty dới hớng dẫn tận tình PGS - TS Nguyễn Thị Đông giúp đỡ chị cô phòng tài vụ toàn Công ty em đà nghiên cứu tìm hiểu khái quát Công ty, tổ chức máy quản lý Công ty nh đặc điểm công tác kế toán Công ty đà hoàn thành "Báo cáo thực tập tổng hợp" với nội dung gåm ba phÇn: PhÇn I : Giíi thiƯu chung Công ty May Chiến Thắng Phần II : Tổ chức công tác kế toán Công ty Phần III : Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán Công ty Vì thời gian có hạn tránh khỏi htiếu sót trình tìm hiểu, em mong nhận góp ý cô giáo cô chú, anh chị ban lÃnh đạo Công ty để báo cáo đợc hoàn thiện Nội dung Phần I : Giới thiệu chung Công ty May Chiến Thắng 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty May Chiến Thắng tiền thân Xí nghiệp may cấp I Hà Nội thuộc Bộ Nội Thơng trạm may Lê Trực thuộc Công ty gia công dệt kim vải sợi cấp I Hà Nội, chiến tranh chống Mỹ ác liệt,để bảo toàn lực lợng tiếp tục sản xuất, nh hầu hết cac sở sản xuất khác Hà Nội lúc đó, Xí nghiệp may cấp I phải hoạt động phân tánthành hai phận, lên huyện Lâm Thao tỉnh Phú Thọ, huyện Hoài Đức tỉnh Hà Tây Năm 1968 thực chủ trơng Đảng Nhà Nớc, sở nhanh chóng trở địa điểm cũ ổn định sản xuất, ngày 02/3/1968 sở máy móc thiết bị nhân lực trạm may Lê Trực xởng may cấp I Hà Tây Bộ Nội Thơng định thành lập Xí nghiệp May Chiến Thắng có trụ sở số 8B phố Lê Trực quận Ba Đình Hà Nội giao cho Cục Vải Sợi may mặc quản lý, nhiệm vụ Xí nghiệp lúc sản xuất sản phẩm may mặc, găng tay theo tiêu kế hoạch Cục Vải Sợi phục vụ lực lợng vũ trang trẻ em Sau trình chuẩn bị đến ngày 15/6/1968 đợc xem ngày m¾t chÝnh thøc cđa XÝ nghiƯp may ChiÕn Th¾ng ã Giai đoạn đời lớn lên khó khăn Đầu năm 1969, trớc đòi hỏi đáng ngời lao động, cấp bổ sung cho May Chiến Thắngcơ sở II Đcs Giang Gia Lâm, Xí nghiệp lại bắt đầu thời kỳ xây dựng ổn định phát triển Tổng kết năm 1969, thnág đầu năm Xí nghiệp sản xuất đợc 38% kế hoạch nhng cuối nm Xí nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất đợc 466902 sản phẩmgồm loại quân trang : quần áo chiến sĩ, bao gạo, tăng, võng quần áo phục vụ trẻ em Tháng năm 1971 Xí nghiệp đợc thức chuyển giao cho Bộ Công Nghiệp nhẹ quản lý với nhiệm vụ chuyên may hàng xuất khẩu, chủ yếu quần áo bảo hộ lao động Ngày 16/4/1972 sở may Đức Giang GiaLâm bị ttrúng bom phải sơ tán sang huyện Đông Anh, sản xuất bị phân tán, dới đạo Bộ Công Nghiệp nhẹ phận sơ tán lại di chuyển xà Lệ Chi huyện Gia Lâm Kết thúc năm 1972dù gặp muôn vàn khó khăn, Xí nghiệp sản xuất đợc 997788 sản phẩm, bảo đảm chất lợng giao hàng tiến độ Năm 1973, sau chiến tranh chấm dứt, nhờ trợ giúp vốn cấp trên, Xí nghiệp đà mua đợc thêm phần diện tích Hợp Tác Xà thơng binh Nguyễn Đình Chiểu cạnh sở 8B Lê Trực nâng tổng diện tích lên 4000m2 Cuối năm 1973 Xí nghiệp sản xuất đợc 95352 sản phẩm, tiết kiệm đợc 17600 m vải Đến năm 1975, sau năm Xí nghiệp đà có bớc tiến vợt bậc : giá trị tổng ản lợng tăng 10 lần, sản lợng sản phẩm tăng lần đạt1.969.343 sản phẩm Cũng thời kỳ với yêu cầu đẩy mạnhxây dựng chủ nghĩa xà hộicủađất nớc, nhiệm vụ sản xuất Xí nghiệp ngày nặng nề, việc may hàng cho quốc phòng vÃn tiếp tục, thêm vào đó, khối lợng hàng may xuất cho nớc Đông Âu Liên Xô cũ ngày tăng, điều kiện mở rộng mặt sản xuất, Xí nghiệp phải tổ chức gia côngbên Phơng thức giúp đỡ Xí nghiệp nhiều đồng thời tạo khối lợng công việc lớn cho lao động xà hội, năm 1976 Xí nghiệp sản xuất đợc gần triệu sản phẩm gần 600.000 xuất khẩu, doanh thu xuất đạt 6,2 triệu đồng, lợi nhuận đạt 1,6 triệu đồng, Xí nghiệp đợc công nhận cờ đầu ngành may Năm 1978, sau 10 năm giá trị tổng sản lợng tăng gấp 11 lần, cấu công nhân viên chức chi tăng lần, cấu sản phẩm ngày tăng cao mặt kỹ thuật , từ chỗ sản xuất quần áo trẻ em số quân trang, quân phục, Xí nghiệp đà vơn lên sản xuất hàng xuất với yêu cầu kỹ thuật ngày cao Có thể đánh giá cachs khái quát : giai đoạn sản xuất Xí nghiệp đà ổn định có nhiều tiến bộ, đời sống cán công nhân viên bớc đợc cải thiện, nhng phong cách quản lý nặng bao cấp, sản xuất theo phơng thức giao nhận cha hạch toán lỗ lÃi Do cách quản lý cũ, lợi nhuận nộp hàng năm lợi nhuận định mức đợc quy định giá thành thành phẩm ã Giai đoạn đối mặt với khó khăn, tìm hớng ( 1980 1986 ) Năm 1980, nớc ta bị cấm vận kinh tế, sở sản xuất hầu hết rơi vào tình trạng khủng hoảng có Chiến Thắng, Xí nghiệp vơn lên tìm hớng trọng cải tiến công tác quản lý, xây dựng lại định mức lao động tiền lơng, bật giai đoạn phong trào hạch toán bàn cắt giúp Xí nghiệp tiết kiệm tới 60 -70 nghìn mét vải/ năm Trong năm 1983 1984 công tác cải iến quản lý đợc đẩy mạnh, đặc biệt công tác hạch toán kế toán Đầu tiên, công tác hạch toán kinh tế đợc tiến hành từ phân xởng, sau rut kinh nghiệm mở rộng toàn Xí nghiệp Công tác kế hoạch hoá bớc đợc hoàn thiện, công việc sản xuất đợc tiến hành chu dáo nên dây chuyền sản xuất hoạt động nhịp nhàng, số sản phẩm thay đổi đợc triển khai nhanh nhờ suất đợc nâng cao Đơn giá định mức sản phẩm đợc xây dựng lại, quy chế lơng thởng đợc ban hành kịp thời động viên đợc ngời lao động, đòn bẩy kinh tế hữu hiệu thúc đẩy việc tăng suất Năm 1986 đợc đánh dấu bớc chuyển chế quản lý nớc ta, thời gian trình độ quản lý cán Xí nghiệp đà đợc nâng lên bớc Xí nghiệp không trông chờ vào tiêu kế hoạch mà chủ động khai thác nguồn nguyên liệu để có thêm công ăn việc làm, đồng thời bớc tiếp cận thị trờng nớc để mở rộng thị trờng xuất Chất lợng sản phẩm đợc trì, sản phẩm áo sơ mi xuất cho Cộng Hoà Dân Chủ Đức đà đợc cấp dấu chất lợng nhà nớc Giai đoạn Xí nghiệp đà có bớc tiến đáng kể, htu nhập ngời lao động ngày đợc nâng cao , đời sống đợc cải thiện ã Giai đoạn đổi để phát triển bền vững (1987 đến ) Năm 1987, Luật Đầu t nớc Việt Nam đợc ban hành, lÃnh đạo Xí nghiệp mạnh dạn tiếp cận với thơng gia nớc Hồng Kông, Hàn Quốc thí điểm thực phơng thức gia công từ vải vho khách hàng nớc ngoài, sản phẩm May Chiến Thắng đà nhanh chóng chiếm đợc cảm tình khách hàng nớc ngoài, nhiên khối lợng hàng gia công theo phơng thức khiêm tốn Còn với thị trờng nội địa tiếp tục hợp đồng thơng mại nhng cha nh¹y bÐn viƯc t¹o mÉu, tỉ chøc sản xuất cha hợp lý, sản phẩm tiêu thụ chậm, lợi nhuận thấp, khả cạnh tranh nên hình thức phát triển Năm 1989, sau mặt tồn tại, để hoà nhịp với công đổi đất nớc, mặc dï víi sè vèn r¸ eo hĐp XÝ nghiƯp vÉn dành dụm vay để đầu t 100 triệu đồng cho việc xây dựng nhà cửavà 700 triệu đồng cho việc đổi 300 thiết bị loại, nhờ sản lợng xuất tăng vọt: đạt 1.857.000 sản phẩm, doanh thu xuất đạt 1.329.976.109 đ, lợi nhuận xuất đạt 82.215.076 đ Năm 1990, sụp đổ hệ htống xà hội chủ nghĩa đà ảnh hởng lớn đến thị trờng xuất khẩu, để tiép tục tồn phát triển, Công ty tiếp tục triển khai công tác đầu t đại hoá, nhờ chất lợng sản phẩm ngày nâng cao, uy tín Xí nghiệp ngày đợc tăng cờngvới khách hàng , thị trêng ®· më réng sang mét sè níc ë khu vực II, tỉ lệ sản phẩm xuất theơphng thức gia công từ vải tăng dần, tổng giá trị sản lợng lên tới1.285 triệu đồng, doanh thu 6.234 triệu đồng, nộp ngân sách 359 triệu đồng Năm 1992 sau 24 năm kiên cờng phấn đấu khôi phục, phát triển sản xuất sau chiến tranh , nâng cao chất lợng sản phẩm, đa dạng hoá mẫu mà chủng loại, tìm hớng cho chế mới, ngày 25/8/1992Bộ Công Nghiệp nhẹ định chuyển Xí nghiệp may Chiến Thắng thành Công ty May Chiến Thắng theo định số 730/CNn -TCL đánh dấu bớc trởng thành chất Công ty, từ tính tự chủ sản xuất kinh doanh đợc thể đầy đủ qua chức hoạt động Công ty.Việc tổ chức lại dây chuyền sản xuất theo mô hình khép kín đợc thực hiên Công ty lấy tên giao dịch tiếng Anh : Chien Thang Garment Company, tên viết tắt : CHIGAMEX Ngày 25/3/1994 Xí nghiệp Thảm len xuất Đống Đa thuộc Tổng công ty Dệt Việt nam đợc sáp nhập vào Công ty May Ciến Thắng theo định số 289/QĐ-TCLD Bộ Công Nghiệp nhẹ Năm1997 công trình đầu t sở 10 Thành Công hoàn thànhtổng diện tích lên tới 13.000 m2 đủ mặt cho phân xởng may , phân xởng da phân xởng thêu in Tháng năm 2000 với mục tiêu đổi mới,mở rộng sở hạ tầng, Công ty đà đầu t phát triển sở sản xuất Thành phố Thái Nguyên Hiện Công ty có sở sản xuất ba địa điểm : Cơ sở I (đồng thời trụ sở giao dịch chính) 22 Thành Công Ba Đình Hà Nội Cơ sở II 178 Nguyên Lơng Bằng Đống Đa Hà Nội Cơ sở III Thành phố Thái Nguyên 12000m2 20000m2 Về lực sản xuất Công ty gồm Xí nghiệp may quần áo, Xí nghiệp may găng tay da, dệt thảm len, Xí ngiệp thêu với tông số 3000 lao động 3000 thiết bị loại tạo mức sản lợng với 17000 aó jăcket/ năm triệu đôi găng tay/năm, tổng số tới 90% giá trị sản lợng gia công xuất sang thị trờng EC, Nhật, Đài loan, Mỹ Công ty doanh nghiệp nhà nớc hình thành từ thời bao cấp đợc sinh chế thị trờng nên đợc chuyển giao đội ngũ cán công nhân viên vừa có bề dày kinh nghiệm sản xuất lại vừa có thực tế hoạt động chế thị trờngvì vậy, qua 35 năm kể từ hình thành, phải chịu hậu đổ nát từ chiến tranh chống Mỹ ác liệt khủng hoảng sụp đổ hệ thống XHCN, khó khăn từ bớc đầu thay đổi chế quản lý, thời kỳ Công ty hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao đợc trao tặng nhiều thành tích Tình hình phát triển sản xuất kinh doanh Công ty đợc thể qua số tiêu sau Bảng 1: Một số tiêu phản ánh tình hình phát triển sản xuất kinh doanh công ty tiêu Đơn Tổng vị doanh Triệu thu Nộp đồng ngân Triệu sách đồng Triệu Đầu t Kim đồng ngạch 1.000 XK(gia công) FOB Thu USD Triệu đồng nhập Triệu bình quân Lao Động đồng Ngời Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 39.850 43.501 58.530 64.148 57.500 62.128 80.034 776 708 902 953 623 440 657 901 905 18.000 388 2.904 3.495 4.094 4.532 4.012 4.077 4.961 13.503 17.476 20.968 18.741 16.600 28.465 3.827 603 732 790 864 910 841 925 2700 2700 2658 2659 2550 2981 3000 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh vai trò nhiệm vụ Công ty Là doanh nghiệp nhà nớc, theo định cấp Công ty May Ciến Thắng có nhiệm vụ sản xuất kinh doanh mặt hàng dệt may cụ thể với ba loại sản phẩm : Sản phẩm may gồm : + áo jăcket loại : lớp, hai lớp, ba lớp + áo váy loại + khăn tay trẻ em + sản phẩm may khác Sản phẩm găng tay : + Găng gôn + Găng dông nam nữ Thảm len : Đây sản phẩm dệt hoàn toàn thủ công phân xởng dệt Phờng Đống Đa Hà Nội sản xuất theo đơn đặt hàng trực tiếp khách hàng Với mục đích phục vụ tiêu dùng nớc xuất mà chủ yếu xuất khẩu, khác hẳn thời kỳ sản xuất theo tiêu kế hoạch cấp trên, chế mới, nhiệm vụ Công ty đà khẳng định đợc khả tự chủ động sáng tạo với ba phơng thức sản xuất kinh doanh : Nhận gia công toàn : theo phơng thức Công ty chịu trách nhiệm sản xuất thành sản phẩm hoàn chỉnh giao cho khách hàng theo hợp đồng đà ký toàn nguyên vật liệu mẫu mà thuộc trách nhiệm khách hàng Sản xuất hàng xuất theo giá FOB : phơng thức Công ty phải vào hợp đồng đà ký với khách hàng tự chọn mua nguyên vật liệu, tổ chức sản xuất thành sản phẩm hoàn thiện giao cho khách Sản xuất hàng nội địa : với phơng thức Công ty tự định tất khâu trình sản xuất từ nguyên liệu đầu vào đến tổ chức tiêu thụ phục vụ nhu cầu tiêu dùng nớc Với ba phơng thức sản xuất sản phẩm may sản phẩm truyền thống giữ vai trò chủ lực Công ty May Ciến Thắng Điều đợc thể thông qua số tiêu bảng sau : Bảng : Tình hình sản xuất tiêu thụ số sản phẩm Tên sản phẩm Năm 2000 Số lợng Sản phẩm may (sản Năm 2001 giá trị (tr.đ) Số lợng 45.497 phẩm) Năm 2002 giá (tr.đ) trị Số lợng 49.821 giá trị (tr.đ) 69.900 1.018.87 - áo jăcket loại 613.757 38.219 650.108 41.880 - áo váy loại - quần loại - sơ mi loại 89.084 1.995 123.883 2.674.46 3.238 2.139 120.265 13.046 2.524.84 44 3.155 717 213.958 58.542 1.666 1.864.763 1.277 2.359 9.124 115.501 - khăn tay TE - sản phẩm may khác Găng tay (sp) 10.455 1.819 226 1.059 - găng tay da 231.648 1.059 - mác LOGO Thảm len (m2) 632,04 420 67.849 1.888.89 920,11 9.124 635 1.494.35 540,41 54.225 4.895 3.381 6.122 7.382 7.382 408 Với hoạt động kinh doanh nghiêng hẳn xuất hầu hết khách hàng Công ty hÃng nơc kinh doanh hàng may mặc , mà thị trờng truyền thống Công ty năm qua : Cộng Hoà Liên Bang Đức, Đài Loan, Nhật, Canada, Hà Lan, Anh, Pháp, Hàn Quốc, Tây Ban Nha Đông Âu , Đức thị trờng chiếm tỷ trọng tiêu thụ cao trongtổng giá trị hàng gia công Bên cạnh việc gia công cho khách hàng nớc Công ty tổ chức đẩy mạnh hình thức bán trực tiếp cho khách hàng nớc ( giá FOB mua nguyên vật liệu sản xuất bán thành phẩm) để tăng dần tính chủ động sản xuất kinh doanh, nhiê hình thức chiếm tỷ trọng nhỏ Đối với thị trờng nội địa thị trờng chính, doanh thu chiếm 5% tổng giá trị tiêu thụ Công ty sản xuất với dây chuyền đại, chi phí lớn 10 tiêu thụ nớc không đem lại lợi nhuận cao nên thị trờng phát triển, nhiên chiếmvai trò quan trọng nh yếu tố tảng giúp Công ty có đợc vững vàng cạnh tranh thị trờng quốc tế, giai đoạn giới có nhiều biến độngcả kinh tế trị, lý Công ty trì thị trờng nội địa dù với tỷ täng rÊt nhá B¶ng sè : Doanh thu qua năm Công ty Chỉ tiêu Năm 2000 Giá Năm 2001 trị Tỉ trọng Giá Năm 2002 trị Tỉ trọng Giá trị Tỉ trọng (triệu đồng) Danh thu xuất khÈu - doanh thu FOB (%) (triƯu ®ång) (%) 50.453 13.743 96,2% 26,15 59.140 26.497 96,76% 77.829 43,35% 35.424 97,26% 44,27% % 70,05% 32.643 3,8% 1.977 53,41% 42.405 3,24% 2.189 52,99% 2.77% - doanh thu gia c«ng 36.710 Doanh thu nội địa 2.086 (triệu đồng) (%) Từ bảng số liệu cho thấy doanh thu bán FOB không lớn nhng có xu hớng tăng nhanh Công ty kênh tiêu thụ nớc mà kiếm khách hàng thoả thuận hợp đồng bán cảng xếp, thị trờng nội địa chiếm giá rị nhỏ nhng hàng năm đợc trì bền bỉ chứng tỏ Công ty đà coi thị trờng dự bị Về lao động Công ty có lực lợng đông đảo, đặc thù công việc nên số lao động chủ yếu nữ trẻ , thời gian lao động đợc chia thành ca : - Công nhân sản xuất làm ca sáng tõ - 14h, ca chiÒu tõ 14 - 22h, trờng hợp nhiều hàng Công ty tổ chức làm thêm - Lao động quản lý kỹ thuật làm việc ngày tuần, sáng từ 7h30 đến 12h, ca chiều từ 13h đến 16h30 Hiện Công ty chủ trơng xếp lại sản xuất tinh giảm lao động đảm bảo tiến độ sản xuất 58 Khi khách hàng đến mua đến ngày giao hàng theo hợp đồng, Phòng phục vụ sản xuất lập hoá đơn GTGT (đánh số thứ tự theo tháng) chuyển cho Phòng Tài vụ, kế toán trởng duyệt ký, sau hoá đơn đợc chuyển cho giám đốc đóng dấu Sau hoá đơn đợc lập, nhân viên Phòng phục vụ sản xuất khách hàng đại diện khách hàng xuống kho để kiểm tra sản phẩm, đóng Contenter, kẹp chì chuyển thành phẩm đến địa điểm giao hàng đà ký kết hợp đồng giao cho ban đaị diện hÃng bÃi gửi hàng đó, điểm giao hàng thờng Cảng Hải Phòng, Sân bay Nội Bài Sân bay Tân Sơn Nhất Ngoài ra, Công ty tiêu thụ nội địa nhng chiếm phần nhỏ tổng số sản phẩm sản xuất Công ty Công ty tự sản xuất sau bán trực tiếp cho cá nhân, doanh nghiệp có nhu cầu Công ty có nhiều bạn hàng nên có nhiều phơng thức toán Đối với bạn hàng có quan hệ thờng xuyên, lâu dài, có tín nhiệm ký kết hợp đồng, Công ty cho họ toán theo phơng thức trả chậm Đối với bạn hàng không thờng xuyên trớc Công ty giao hàng khách hàng phải toán đầy đủ 3.5.6 Tài khoản sử dụng Để phù hợp với đặc điểm quy định phơng thức bán hàng, kế toán tiêu thụ thành phẩm Công ty sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng: dùng để phản ánh doanh thu bán hàng Công ty, đợc chi tiết thành tiểu khoản sau: Tài khoản 5110- Doanh thu bán thảm len Tài khoản 5111- Doanh thu sản phẩm may Tài khoản 5112- Doanh thu kinh doanh dịch vụ khác Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán- dùng để phản ánh giá thành sản xuất thực tế thành phẩm xuất bán kỳ Tài khoản chi tiết thành tiểu khoản: 59 Tài khoản 6320- Giá vốn thảm len Tài khoản 6321- Giá vốn sản phẩm may Tài khoản 6322- Giá vốn loại hàng hoá dịch vụ khác Tài khoản 641 Chi phí bán hàng- dùng để tập hợp kết chuyển chi phí bán hàng Tài khoản Công ty đợc chi tiết thành tiểu khoản sau: Tài khoản 6411- Chi phí bao bì Tài khoản đợc chi tiết đến xí nghiệp nh: Tài khoản 64110- Chi phí bao bì xí nghiệp thảm len, tài khoản 64111- Chi phí bao b× xÝ nghiƯp may, øng víi xÝ nghiƯp may lại đợc chi tiết theo xí nghiệp may Tài khoản 6412- Chi phí vận chuyển+xuất nhập Tài khoản 6413- Chi phí cửa hàng Tài khoản 6414- Chi phí bốc vác Tài khoản 6415- Chi phí thuê ô tô Tài khoản 6416- Chi phí giới thiệu khách hàng Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp- dùng để tập hợp khoản phát sinh trình quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài khoản 131 Phải thu khách hàng- Tài khoản dùng để phản ánh số tiền khách hàng đà chấp nhận toán nhng cha trả cho Công ty Tài khoản đợc mở chi tiết cho tài khoản bậc hai: Tài khoản 1310- Phải thu khách hàng thảm len Tài khoản 1311- Phải thu khách hàng may Ngoài sử dụng tài khoản 111, 113, 141 3.5.7 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm a) Kế toán doanh thu tiêu thụ Doanh thu tiêu thụ Công ty tổng giá trị thực hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Công ty bao gồm doanh thu bán hàng cho bên đặt hàng, doanh thu xuất bán cho cửa hàng nớc doanh thu khác 60 Doanh thu bán hàng xuất Công ty đợc xác định vào số lợng đơn giá gia công mà hÃng Công ty đà thoả thuận ký kết hợp đồng gia công để xác định doanh thu bán hàng Công ty theo tiền ngoại tệ (USD) quy đổi tiền Việt Nam đồng (theo tỷ giá hành tháng có hàng xuất giao) Đơn giá gia công bao gồm: + Tiền công gia công cho khách hàng theo hợp đồng đà ký kết + Chi phí vận chuyển bốc dỡ nguyên vật liệu từ cảng Công ty + Chi phÝ thu mua thªm phơ liƯu (nh chØ, cúc, khách hàng yêu cầu) Doanh thu bán hàng nớc đợc xác định theo giá trị hàng xuất bán cho cửa hàng Căn vào chứng từ xuất giao cho khách hàng nh: phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT, kế toán tiêu thụ thành phẩm tiến hành tập hợp số liệu, ghi vào Bảng kê hoá đơn bán hàng cho số hàng gia công xuất hàng nội địa Sau đó, kế toán tiêu thụ tiến hành ghi Sổ tổng hợp bán hàng theo dõi doanh thu hàng bán tiền Đôla tiền Việt Nam đồng loại sản phẩm, đồng thêi tiÕn hµnh ghi vµo “Sỉ theo dâi tiỊn hµng” theo dõi tình hình toán khách hàng Cuối kỳ, vào Số tổng hợp hàng bán kế toán tiêu thụ vào số liệu cột doanh thu Bảng kê chứng từ TK 911 3.5.8 Hạch toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm Kết tiêu thụ thành phẩm kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lÃi (lỗ) Kết tiêu thụ thành phẩm số chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty May Chiến Thắng, kết tiêu thụ thành phẩm đợc xác định riêng hÃng Đồng thời, kết tiêu thụ đợc tập hợp riêng loại sản phẩm sản phẩm may, thảm len hàng hoá khác 61 Cuối tháng kế toán tổng hợp vào số liệu Sổ tổng hợp bán hàng, Bảng kê hoá đơn bán hàng, Bảng kê chứng từ giá vốn hàng bán, Sổ theo dõi tình hình Nhập-Xuất-Tồn thành phẩm, Bảng kê chứng từ tài khoản 641, Bảng kê chứng từ tài khoản 642 để tiến hành lập Bảng kê chứng từ TK 911 Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp lập sổ tơng ứng với tài khoản 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 911 Báo cáo xác định kết sản xuất kinh doanh Bảng kê chứng từ TK 911 bảng đợc mở theo tháng, dùng để theo dõi tổng hợp tài khoản liên quan đến tiêu thụ xác định kết tiêu thụ nh: TK 511- doanh thu tiêu thụ ; TK 911- Xác định kết sản xuất kinh doanh; TK 632- giá vốn hàng bán; TK 641- Chi phí bán hàng; TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 421- Lợi nhuận để lại Số liệu đợc lấy từ sổ chi tiết tơng ứng Cụ thể, doanh thu tiêu thụ đợc lấy từ Sổ tổng hợp bán hàng, giá vốn hàng bán đợc lấy từ Sổ theo dõi tình hình Nhập-Xuất-Tồn thành phẩm Số liệu chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào bảng kê chứng từ TK 641, TK642 Từ kế toán tính đợc lợi nhuận để lại Bảng kê chứng từ TK911 đợc chi tiết để tính kết tiêu thụ loại sản phẩm chứng từ + Bảng kê chứng từ TK 9110- Xác định kết tiêu thụ thảm len + Bảng kê chứng từ TK 9111- Xác gốc tiêu tiêu thụ sản Chứng từ định kết thụ phẩm may + Bảng kê chứng từ TK 9112-Xác định kết tiêu thụ loại hàng hoá, dịch vụ khác Sổ chi tiết bán Bảng kê chứng từ Quá trình hạch toán đợc thể hoá sơ đồ sau : TK 642,641,911 hàng(511,632) Sổ Cái Tk 511,911,632,641,6 32, Báo cáo tài 62 3.6 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền toàn chi phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt dộng công ty thời kỳ 3.6.1 Chi phí sản xuất quản lý chi phí sản xuất a) Đặc điểm chi phí sản xuất Công ty may Chiến Thắng hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu, thờng xuyên, liên tục gia công xuất cho hÃng nớc Lợi nhuận hoạt động đem lại chiếm tới 90% tổng lợi nhuận toàn Công ty Do loại hình sản xuất kinh doanh mang tính chất đặc thù phí sản xuất có điểm khác biệt chi phí nguyên vật liệu giá thành chi phí nguyên vật liệu phụ (nếu có) chiếm tỷ trọng nhỏ, không đáng kể tổng giá thành Nguyên nhân là: VNL chính, VL phụ bên đặt hàng cung cấp theo số lợng, chủng loại, quy cách, phẩm chất đà ghi hợp đồng Thỉnh thoảng có trờng hợp bên đặt gia công không cung cấp đầy đủ phụ lliệu nhờ Công ty mua hộ ( theo thoả thuận hợp đồng) 63 Hiện nay, Công ty may Chiến Thắng tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mơc sau: - Chi phÝ NVL thÞ trêng: chØ tÝnh phần chi phí vật liệu phụ để gia công chế biến - Chi phí nhân công trực tiếp bao gòm tiền ơng khoản trích theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị phân xởng sản xuất - Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí phục vụ cho trình sản xuất phân xởng nh: chi phí NVL, công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng, chi phí khấu hao nhà xởng, chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua nh điện, nớc b) Tổ chức quản lý chi phí sản xuất Trong điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt, việc quản lý chi phí sản xuất trở thành vấn đề sống doanh nghiệp nói chung Công ty may Chiến Thắng noí riêng Do tính chất đặc thù ngành may, sản xuất mang tính chất ổn định, biến động nên Công ty áp dụng biện pháp quản lý CPSX theo định mức Định mức chi phí nguyên liệu, vật liệu đợc Công ty khách hàng nghiên cứu xây dựng thoả thuận dựa điều kiện bên ghi rõ hợp đồng Trên sở đó, phòng kỹ thuật lập bảng định mức chi phí sản xuất cho mà hàng gửi cho phân xởng thực 64 c) Đối tợng kế toán tập hợp CPSX Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty đáp ứng yêu cầu quản lý, yêu cầu công tác hạch toán kế toán nên đối tợng tập hợp chi phí sản xuất công ty đợc xác định xí nghiệp chi tiết cho nhóm sản phẩm d) Nguyên tắc tập hợp chi phí công ty Tập hợp chi phí đến đối tợng hạch toán đảm bảo tính xác cao Nghĩa từ chứng từ gốc để phân loại, tổng hợp rieng cho xí nghiệp, mà hàng, Với khoản mục tập hợp trực đối tợng tiến hành phân bổ theo tiêu thức định 3.6.2 Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất a) Kế toán chi phí NVL NVL trực tiếp đợc thành hai loại : NVL Phụ liệu Công ty sử dụng TK154 chi tiết cho từn xí nghiệp để tập hợp chi phí NVL trựctiếp Đối với hàng gia công NVL khách hàng chuyển đến công ty theo dõi giá trị mà theo dõi mặt số lợng đồng thời chi phí phát sinh trình vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa, vật t lại phản ánh vào chi phí bán hàng Đối với hàng xuất hay hàng nội địa công ty tự tổ chức mua NVL nên hạch toán trực tiếp vào TK 154 đợc theo dõi số lợng giá trị Chi phí nhân công trực tiếp : chi phí nhân công trực tiép phát sinh trình sản xuất kinh doanh công ty khoản tiền mà doanh nghiệp phải rả cho công nhan ttực tiếp sản xuất sản phẩm khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí đợc hạch toán thông qua TK 154 chi tiÕt cho tõng xÝ nghiƯp C¸c khoản trích theo lơng công ty thực theo chế ®é Bé Tµi ChÝnh ban hµnh lµ trÝch 19% vµo chi phí 6% ngời lao động chịu Tuy 65 nhiên 19% trích vào chi phí 2% BHYT, 2% KPCĐ đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nh không hạch toán theo chế phận phát sinh hạch vào phận điều làm cho giá thành sản phẩm không phản ánh đuúng giá thực Việc theo dõi chi phí tiền lơng thông qua TK154 334 338 Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí trả lơng khoản trích theo lơng Chi phí phụ liệu Chi phí công cụ dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khác Chi phí sản xuất chung đợc theo dõi TK 627 đợc chi tiết thành hai tiểu khoản cấp hai tiểu khoản cấp ba TK 6270 : Chi phÝ xÝ nghiƯp th¶m len TK 6271 : chi phÝ s¶n xuÊt may Chi phÝ s¶n xuÊt chung phát sinh tháng đợc tập hợp lại vào cuối tháng tính giá thành phân bổ chi phí theo tổng quỹ lơng công nhân sản xuất 3.6.3 Kế toán chi phí sản xuất Sau phần hành kế toán khác lập bảng phân bổ khấu hao, lơng , bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL kế toán chi phí bắt đầu tập hợp chi phí theo khoản mục để tính giá thành Do phần mềm kế toán nhật ký chứng số để tập hợp toàn chi Chứng từ gốckinh doanh vËy viĐc theo dâi phÝ s¶n xt vỊ s¶n xt BPB 1, 2, chi phÝ ph¶i thùc hiƯn b»ng công tác thủ công Do máy cho bảng kê chứng từ TK 1540, 1541 Trên sở kế toán tính thẻ giá thành sản phẩm đồng thời tập hợp chứng t đa cho ké toán tổng từ 154, sổ TK 154, Bảng kê chứng hợp vào 627 sở lập báo cáo tài Việc hạch 627 chi phí sản xuát đợc thể toán qua sơ đồ sau : Thẻ tính giá thành Sổ TK 154, 627 Báo cáo tài 66 3.6.4 Tổ chức công tác tính giá thành sản phẩm công ty may Chiến Thắng a) Đối tợng, phơng pháp, kỳ tính giá thành sản phẩm Trong loại hình sản xuất gia công máy móc, đơn giá gia công sản phẩm đà đợc phía khách hàng công ty bàn bạc, thoả thuận, trí xác định đợc ghi vào hợp đồng từ trớc bắt đầu trình sản xuất Có thể nói rằng, đơn giá gia công sản phẩm thớc đo, chuẩn mực để công ty đánh giá hiệu công tác sản xuất kinh doanh, hiệu công tác quản lý yếu tố chi phí sản xuất Bởi lẽ, làm tốt công tác quản lý yếu tố chi phí sản xuất, chi phí sản xuất đợc tiết kiệm, mục đích giá thành thực tế sản phẩm đơn giá gia công đà ký với khách hàng Chính điều đem lại lợi ích cho công ty Việc quản lý giá thành theo đơn giá gia công công ty may Chiến Thắng điều kiện cụ thể vµ mang tÝnh thùc tiƠn cao 67 Cịng gièng nh xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất, việc xác định đối tợng tính giá thành công việc công tác tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Do đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ công ty nên công ty xác định đối tợng tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho Chu kỳ sản xuất nên định kỳ hàng tháng, công ty tổ chức tính giá thành sản phẩm Kỳ tính giá thành công ty hàng tháng Việc xác định kỳ tính giá thành công ty đắn, phát huy khả kiểm tra, giám ®èc cđa kÕ to¸n ®èi víi c¸c u tè chi phí sản xuất, phát kịp thời trờng hợp gây thất thoát, lÃng phí chi phí để từ có biện pháp xử lý thích hợp Để phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành yêu cầu quản lý công ty Phơng pháp tính giá thàh đợc áp dụng phơng pháp trực tiếp giản đơn Cuối tháng, vào báo cáo sản phẩm hoàn thành nhập kho, chi phí sản xuất đà tập hợp để tính giá thành sản phẩm b) Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ công ty may Chiến Thắng Sản phẩm làm dở dang cuối kỳ công ty bao gồm loại nh sau: - Dở dang, nguyên liệu (cha cắt cắt cha đồng bộ) - Sản phẩm làm dở dang dạng bán thành phẩm cắt (cha may xong) - Sản phẩm làm dở dang bán thành phẩm may (cha là) - Sản phẩm làm dở dang dạng bán thành phẩm (cha đóng gói, đóng hòm) Do công ty may Chiến Thắng thực việc tính lơng theo chế độ khoán sản phẩm, tức quỹ lơng phân xởng đợc tính sở số lợng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn chất lợng nhập kho Chính chế độ tính lơng đà 68 khuyến khích, phân xởng lợi ích thân có biện pháp tổ chức sản phẩm hợp lý nhằm tạo số sản phẩm đạt chất lợng lớn Vì vậy, sản phẩm làm dở dang cuối kỳ công ty may Chiến Thắng có không đáng kể, công ty không tổ chức công tác đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ c) Phơng pháp tính giá thành sản phẩm công ty may Chiến Thắng Kế toán vào báo cáo sản phẩm hoàn thành nhập kho tháng, chi phí sản xuất đà tập hợp đợc để tính giá thành sản phẩm theo công thức: Giá thành sản phẩm = Z1+Z2 +Z3 Trong zi chi phí tạo nên sản phẩm 69 Phần III: Đánh giá chung công tác kế toán công ty Công tác kế toán đóng vai trò thiếu đợc máy quản lý cung cấp thông tin tài kết kinh doanh , sở cho việc định quản lý Do công tác kế toán hiệu công ty định đắn để mở rộng công ty quy mô nh chất lợng hoạt động mà công ty hoàn thiện công tác kế toán công ty cách hoàn chỉnh Riêng công ty May Chiến Thắng công tác kế toán đà đạt đợc số thành tựu đáng kể Những thành tựu đạt đợc Nhìn chung công tác kế toán đáp ứng đợc yêu cầu quản lý sản xuất phát huy đợc vai trò cung cấp thông tin kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ã Về tổ chức máy kế toán công ty Công ty đà bố trí phân công công việc cụ thể rõ ràng cho phần hành ngời đợc phân công tách biệt chồng chéo Đặc biệt nguyên vật liệu công ty phức tạp kế toán viên đảm nhiêml toàn đợc công ty đà bố trí phần hành kế toán nguyên vật liệu kèm theo phần hành khác mà đảm báo tính độc lập Bên cạnh công ty có đội ngũ cán dày dạn kinh nghiệm, có trình độ, có lực, nhiệt tình công việc trung thực đà đóng góp đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế công ty Với kết cấu máy kế toán gọn nhẹ bao gồm kế toán phần hành kế toán tổng hợp, kế toán trởng phù hợp với cấu tổ chức tỏ chức máy quản lý công ty mà đáp ứng theo nhu cầu đại Công ty đà chuyển kế toán thủ công sang kế toán máy tổng công ty dệt may cài đặt đà giúp cho việc hạch toán lu giũ chứng từ đựơc gọn nhẹ Do 70 công tác kế toán sâu vào chất lợng giải nghiệp vụ phát sinh nh cho hợp lý ã Về công tác hạch toán kế toán - Công ty chấp hành sách, chế độ kế toán tài Nhà nớc, c¸c chÝnh s¸ch vỊ gi¸, th, tỉ chøc sỉ s¸ch cách phù hợp Tổ chức kế toán đầy đủ, hợp thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhờ kế toán đà góp phần bảo vệ tài sản Công ty, đảm bảo lĩnh vực sản xuất lu thông đạt hiệu cao - Do đặc diểm kinh doanh công ty mà công ty áp dụng hình thức kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp tính giá đích danh xuất dùng nguyen vật liêu hợp lý Cụ thể vật t mua vào thờng xuyên thờng xuyên sử dụng với nhiều giá khác từ nhà cung cấp khác đồng thời có hỗ trợ máy tính giúp cho công ty có thông tin xác kịp thời cập nhật hàng tồn kho nh tính giá trị thực nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất t tính giá thành xác để từ dó công ty có biện pháp hạ giá thành sản phẩm đến mức tối đa - Chi phí sản xuất công ty đà đợc tổ chức quản lý nguyên vật liệu mặt số lợng theo định mức đà khuyến khích tiét kiệm chi phí sán xuất Đồng thời đẻ tiết kiẹm đợc nguyên vật liệu công ty thựchiện quy chế thởng 30% giá trị tiét kiệm cho xí nghiệp thực theo quy định công ty Bên cạnh công ty đa biện pháp xử lý nghiêm khắc cho hành động làm ấu làm bừa, đà khuyến khích công nhân có tinh thần trách nhiệm cao lao động sản xuất Tại công ty may Chiến Thắng, kỳ tính giá thành tháng đảm bảo việc cung cấp số liệu đợc kịp thời cho yêu cầu quản trị công ty 71 Bên cạnh thành tựu đạt đợc công tác kế toán công ty số tồn định Là doanh nghiệp nhà nớc có truyền thống lâu đời công ty đà áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ Đây hình thức kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thêi gian víi viƯc ghi sỉ theo hĐ thèng, gi÷a kế toán tổng hợp kế toán phần hành, việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Hình thức nhật ký chừng từ đà phản ánh toàn diện mặt hoạt động sản xuất kinh doanh giảm bớt khối lợng công tác kế toán thủ công bên cạnh với trợ giúp kế toán máy công việc trở nên gọn nhẹ nhiều Tuy nhiên phần mềm kế toán cha hoàn chỉnh cho hình thức việc hạch toán chi phí sản xuất hạch toán tiêu thụ thành phẩm không đợc theo dõi nhật ký chứng từ số (phần I, phần II ) nhËt ký chøng tõ sè , b¶ng kê 11 mà theo dõi bảng kê chứng từ TK 154, 911 nh không phản ánh đợc mối quan hệ với TK liên quan đồng thời không theo chế độ kế toán Việc hạch toán chi phí sản xuất nh đà đợc trình bày kế toán không hạch toán chi phí NVL trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp vào TK sử dụng 621, 622 mà hạch toán trực tiếp vào TK 154 chất không sai nhiên việc theo dõi theo khoản mục khó khăn ảnh hớng đến việc xác định nhân tố làm hạ giá thành sản phẩm Bên cạnh việc hạch toán khoản trích theo lơng khác với chế độ, kế toán hạch toán 2% BHYT, % KPCĐ tất phận vào chi phí quản lý doanh nghiệp nh giá thành sai lệch với thực tế Đặc điểm Công ty May Chiến Thắng số lợng chủng loại thành phẩm lớn Để thuận lợi việc quản lý thành phẩm nh thích hợp với việc áp dụng chế độ kế toán máy, kế toán Công ty đà tiến hành đặt mà hoá sản phẩm Tuy nhiên việc đặt mà hoá không thống với kho thành phẩm 72 nên qúa trình đối chiếu kế toán kho gặp nhiều khó khăn, phải kiểm tra theo tên gọi sản phẩm Hoạt động chủ yếu Công ty May Chiến Thắng gia công hàng xuất lợng hàng tiêu thụ nội địa chiếm phần không đáng kể tổng doanh thu tiêu thụ nên bảng kê nh sổ tổng hợp kế toán tiêu thụ không theo dõi riêng biệt doanh thu tiêu thụ nội địa nh doanh thu tiêu thụ xuất Điều này, đà gây khó khăn việc đối chiếu so sánh hàng tiêu thụ nớc nớc Trong trình gia công theo đơn đặt hàng cho nớc có phát sinh khoản chi phÝ nh chi phÝ bèc dì, chi phÝ mua thêm nguyên phụ liệu Theo hợp đồng gia công khoản bên đặt hàng chịu toán lại cho Công ty với tiền gia công Hiện nay, Công ty lại hạch toán phần chi phí vào doanh thu tiêu thụ thành phẩm Phần thực không nằm đơn giá gia công mà khoản chi hộ khách hàng nên việc hạch toán vào doanh thu không hợp lý Doanh nghiệp không hạch toán giá vốn hàng bán riêng biệt sản phẩm tiêu thụ xuất sản phẩm tiêu thụ nội địa nên gây khó khăn việc xác định kết tiêu thụ hàng tiêu thơ níc vµ níc ngoµi ViƯc giao hµng cđa Công ty Phòng phục vụ sản xuất đảm nhiệm Chủ yếu giao hàng Công ty kho nhng số trờng hợp phải giao hàng địa điểm khác khách hàng yêu cầu nh Cảng Hải Phòng, Sân bay Tân Sơn Nhất, Sân bay Nội Bài nh phải vận chuyển hàng Nhng xuất hàng khỏi kho, Công ty đà xác nhận đà tiêu thụ ghi sổ nh cha thể trình tiêu thụ thành phẩm công ty Ngoài công ty không lập dự phòng cho giảm giá hàng tồn , nợ khó đòi giảm giá đầu t dài hạn chứng tỏ công ty cha quan tâm đến vấn ®Ò thËn träng ... tế phântổ chức hạch toán Công ty kế toán đặc điểm xưởng Niên dộ kế toán Công ty ngày 01/01 hàng năm kết thúc vào 31/12 năm Để phù hợp với đặc điểm, tính chất chức nhiệm vụ kế toán Công ty đà sử... hành kế toán, sau em xin trình bày phần hành kế toán sau: phần hành kế toán tài sản cố định; kế toán hàng tồn kho; kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ ;kế toán vốn tiền; kế toán toán; kế toán. .. nhỏ với khoản nợ Công ty Phần II : thực trạng tổ chức hạch toán kế toán 22 Công ty May Chiến Thắng 2.1 Tổ chức máy kế toán 2.1.1 Mô hình máy kế toán Để phù hợp với loại hình doanh nghiệp nhà