Tênđềtài: K K K Kỹ ỹ ỹ ỹthu thu thu thuậ ậ ậ ật t t tthu thu thu thuth th th thậ ậ ậ ập p p pb b b bằ ằ ằ ằng ng ng ng ch ch ch chứ ứ ứ ứng ng ng ngki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tó ó ó óan an an antrong trong trong trongki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tó ó ó óan an an an b b b bá á á áo o o oc c c cá á á áo o o ot t t tà à à ài i i ich ch ch chí í í ính nh nh nhn n n nă ă ă ăm m m mđầ đầ đầ đầu u u uti ti ti tiê ê ê ên n n n_ _ _ _ S S S Số ố ố ốd d d dư ư ư ưđầ đầ đầ đầu u u un n n nă ă ă ăm m m m Sốdưđầunăm l àbộphầncấuthànhnênsốdưcuốiniênđộkếtoán.Nộidungcủabáo cáotà i chínhluôntồntạisốliệuđầunăm,đố i vớinhữngngườisửdụngbáocáotà i ch í nh, sốdưđầunăm l àcơsởđểsosánhvàđánhgiát ì nhhìnhbiếnđộngtrongmộtnămcủa doanhnghiệp. Sốdưđầunămđượclậptrêncơsởsốdưcuốinămtrướcchuyểnsang.Sốdưđầunăm chịusựảnhhưởngcủacácsựkiệnvànghiệpvụkinhtế,chếđộkếtoánđãápdụngtrong nămtrước.Dođó,đốivớicáckháchhàngmớicủacôngtykiểmtóan,việcthựchiệnkiểm toánsốdưđầunămthườngrấtphứctạp,vìbáocáotàichínhnămtrướcđóhoặcchưađược kiểmtoánhoặcđãđượckiểmtoánbở i mộtcôngtykiểmtoánkhác,nênkiểmtoánviên nămnayphảithuthậpđầyđủcácbằngchứngkiểmtoánth í chhợpnhằmđảmbảosốdư đầunămtrênbáocáotà i chínhđượctrìnhbàytrungthựcvàhợplý. TrêncơsởnghiêncứuchuẩnmựckiểmtoánViệtNamVSA_510“Kiểmtoánbáocáo tàichínhnămđầutiên_Sốdưđầunăm”vềcácquyđịnhliênquankiểmtoánsốdưđầu nămkhikiểmtoánbáocáotà i ch í nhnămđầutiên,vàkhảosátthựctếtạicôngtyKiểm toánvàDịchvụtinhọc(AISC)vềkiểmtóanbáocáotà i ch í nhnămđầutiên_Sốdưđầu năm,ngườiviếtđãthựchiệnđềtàinày. Nộ i dungđềtà i làsựsosánhgiữacácquyđịnhcủachuẩnmựckiểmtóanVSA_500và việcthựchiệncủacáckiểmtóanviênkhikiểmtóanbáocáotà i chínhnămđầutiên_Số dưđầunăm.Nhìnchung,giữachuẩnmựckiểmtóanvàthựctếcómộtsốkhácbiệtvàdo nhiềunguyênnhângâyra. Quađó,ngườiviếtđãđưaramộtsốkiếnnghịvềkiểmtóanbáocáotàich í nhnămđầu tiênvàxâydựngcácthủtụckiểmtóansốdưđầunămkhithựchiệnkiểmtóanbáocáotà i chínhnămđầutiênđốivớimộtsốkhỏanmụcmàsốdưđầunămgâyảnhhưởngđángkể trênbáocáotà i chínhnhư:hàngtồnkho,tàisảncốđịnh,cáckhỏanphảithu,cáckhỏan đầutưtàichínhvàcáckhỏanphả i trả,cácthủtụcnàynhằmthuthậpbằngchứngkiểm tóanđápứngcácmụctiêukiểmtóanchủyếucủacáckhỏanmụcnày. ĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀC C C CƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGCHI CHI CHI CHITI TI TI TIẾ Ế Ế ẾT T T T CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGI: I: I: I:GI GI GI GIỚ Ớ Ớ ỚI I I ITHI THI THI THIỆ Ệ Ệ ỆU U U UT T T TỔ Ổ Ổ ỔNG NG NG NGQUAN QUAN QUAN QUANV V V VỀ Ề Ề ỀC C C CÔ Ô Ô ÔNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MTO TO TO TOÁ Á Á ÁN N N NV V V VÀ À À ÀD D D DỊ Ị Ị ỊCH CH CH CH V V V VỤ Ụ Ụ ỤTIN TIN TIN TINH H H HỌ Ọ Ọ ỌC C C CAISC AISC AISC AISC 1.1LịchsửhìnhthànhvàpháttriểncôngAISC 1.1.1Quátrìnhh ì nhthànhcôngtyAISC 1.1.2Phươnghướngvànhiệmvụhoạtđộngcủacôngtytrongnăm2006 1.1.3Nhữngthuậnlợivàkhókhăncủacôngtytronggiaiđoạnhiệnnay 1.1.3.1Thuận l ợi 1.1.3.2Khókhăn 1.2CơcấutổchứccủacôngtyAISC 1.2.1Cơcấutổchức 1.2.2Sơđồcơcấutổchức 1.3Nguyêntắcvàmụctiêuhoạtđộngcủacôngty 1.3.1Nguyêntắchoạtđộng 1.3.2Mụctiêuhoạtđộng 1.4CácdịchvụAISCcungcấp 1.4.1Kiểmtoán 1.4.2Tưvấnquản l ý–Tà i ch í nh–Kếtoán–Thuế 1.4.3Đàotạo 1.4.4Dịchvụtinhọc 1.5QuytrìnhkiểmtoáncủacôngtyAISC 1.5.1Quytr ì nhkiểmtoántạicôngtyAISC 1.5.2MộtkếhoạchkiểmtoáncủaAISC 1.6Cáccôngviệccủamộttrợ l ýkiểmtoántạ i côngtyAISC CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGII: II: II: II:C C C CƠ Ơ Ơ ƠS S S SỞ Ở Ở ỞL L L LÝ Ý Ý ÝLU LU LU LUẬ Ậ Ậ ẬN N N N 2.1CácvấnđềliênquanđếnkiểmtoánBCTCnămđầutiênvàsốdư đầunăm: 2.1.1KiểmtoánBCTCnămđầutiên 2.1.2Sốdưđầunăm 2.1.2.1Kháiniệm 2.1.2.2Phânt í chảnhhưởngcủacáckhoảnmụctrênBCTC 2.1.2.3Cácsựkiệnkhôngchắcchắnvànhữngcamkếthiệnhữuởthờiđiểmđầunăm tàichính 2.1.3TráchnhiệmcủaKTVtrongkiểmtoánBCTCnămđầutiên_Sốdưđầunăm 2.2Bằngchứngkiểmtoán 2.3Cácphươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtoán 2.3.1PhươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtoántheoVSA_500 2.3.2Cácnhântốảnhhưởngđếnviệcthuthậpbằngchứngkiểmtoánvềsốdưđầunăm khikiểmtoánBCTCnămđầutiên 2.3.3KỷthuậtthuthậpbằngchứngkiểmtoánkhikiểmtoánBCTCnămđầutiên_sốdư đầunăm CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGIII: III: III: III:KH KH KH KHẢ Ả Ả ẢO O O OS S S SÁ Á Á ÁT T T TTH TH TH THỰ Ự Ự ỰC C C CT T T TẾ Ế Ế ẾT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CÔ Ô Ô ÔNG NG NG NGTY TY TY TYAISC AISC AISC AISC 3.1Phươngphápkhảosátthựctế 3.1.1Đọchồsơ 3.1.2Thamgiakiểmtoánthựctếmộtsốkháchhàng 3.1.3Phỏngvấn 3.2Kỹthuậtthuthậpbằngchứngkiểmtoánkhikiểmtoánbáocáotàichínhnămđầu tiên–SốdưđầunămtạicôngtyAISC 3.2.1Báocáotàichínhnămtrướcđãđượccôngtykháckiểmtoán 3.2.2Báocáotàichínhnămtrướcchưađượckiểmtoán CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGIV: IV: IV: IV:NH NH NH NHẬ Ậ Ậ ẬN N N NX X X XÉ É É ÉT T T TV V V VÀ À À ÀKI KI KI KIẾ Ế Ế ẾN N N NNGH NGH NGH NGHỊ Ị Ị Ị 4.1Nhậnxétvềkiểmtoánbáocáotà i chínhnămđầutiên_Sốdưđầunămtạicôngty AISC 4.2Mộtsốkiếnnghịvềkiểmtoánsốdưđầunămkhikiểmtoánbáocáotàich í nhnămđầu tiên . Tên tài: K K K Kỹ ỹ ỹ thu thu thu thuậ ậ ậ ật t t tthu thu thu thuth th th thậ ậ ậ ập p p pb b b bằ ằ ằ ằng ng ng ng ch ch ch chứ ứ ứ ứng ng ng ngki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tó ó ó óan an an antrong trong trong trongki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tó ó ó óan an an an b b b bá á á áo o o oc c c cá á á áo o o ot t t tà à à ài i i ich ch ch chí í í ính nh nh nhn n n nă ă ă ăm m m mđầ đầ đầ đầu u u uti ti ti tiê ê ê ên n n n_ _ _ _ S S S Số ố ố ốd d d dư ư ư ưđầ đầ đầ đầu u u un n n nă ă ă ăm m m m S dư ầunăm l àbộphầncấuthànhnênsốdưcuốiniênđộkếtoán.Nộidungcủabáo cáotà i chínhluôntồntạisốliệuđầunăm,đố i vớinhữngngườisửdụngbáocáotà i ch í nh, s dư ầunăm l àcơsởđểsosánhvàđánhgiát ì nhhìnhbiếnđộngtrongmộtnămcủa doanhnghiệp. S dư ầunămđượclậptrêncơsởsốdưcuốinămtrướcchuyểnsang.S dư ầunăm chịusựảnhhưởngcủacácsựkiệnvànghiệpvụkinhtế,chếđộkếtoánđãápdụngtrong nămtrước.Dođó,đốivớicáckháchhàngmớicủacôngtykiểmtóan,việcthựchiệnkiểm toáns dư ầunămthườngrấtphứctạp,vìbáocáotàichínhnămtrướcđóhoặcchưađược kiểmtoánhoặcđãđượckiểmtoánbở i mộtcôngtykiểmtoánkhác,nênkiểmtoánviên nămnayphảithuthậpđầyđủcácbằngchứngkiểmtoánth í chhợpnhằmđảmbảos dư đầunămtrênbáocáotà i chính ượctrìnhbàytrungthựcvàhợplý. TrêncơsởnghiêncứuchuẩnmựckiểmtoánViệtNamVSA_510“Kiểmtoánbáocáo tàichínhnămđầutiên_S dư ầunăm”vềcácquyđịnhliênquankiểmtoánsốd đầu nămkhikiểmtoánbáocáotà i ch í nhnămđầutiên,vàkhảosátthựctếtạicôngtyKiểm toánvàDịchvụtinhọc(AISC)vềkiểmtóanbáocáotà i ch í nhnămđầutiên_Sốd đầu năm, ngườiviếtđãthựchiệnđềtàinày. Nộ i dungđềtà i làsựsosánhgiữacácquyđịnhcủachuẩnmựckiểmtóanVSA_500và việcthựchiệncủacáckiểmtóanviênkhikiểmtóanbáocáotà i chínhnămđầutiên _Số dư ầunăm.Nhìnchung,giữachuẩnmựckiểmtóanvàthựctếcómộtsốkhácbiệtvàdo nhiềunguyênnhângâyra. Quađó,ngườiviếtđãđưaramộtsốkiếnnghịvềkiểmtóanbáocáotàich í nhnămđầu tiênvàxâydựngcácthủtụckiểmtóans dư ầunămkhithựchiệnkiểmtóanbáocáotà i chínhnămđầutiênđốivớimộtsốkhỏanmụcmàs dư ầunămgâyảnhhưởngđángkể trênbáocáotà i chínhnhư:hàngtồnkho,tàisảncốđịnh,cáckhỏanphảithu,cáckhỏan đầutưtàichínhvàcáckhỏanphả i trả,cácthủtụcnàynhằmthuthậpbằngchứngkiểm tóan ápứngcácmụctiêukiểmtóanchủyếucủacáckhỏanmụcnày. ĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀC C C CƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGCHI CHI CHI CHITI TI TI TIẾ Ế Ế ẾT T T T CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGI: I: I: I:GI GI GI GIỚ Ớ Ớ ỚI I I ITHI THI THI THIỆ Ệ Ệ ỆU U U UT T T TỔ Ổ Ổ ỔNG NG NG NGQUAN QUAN QUAN QUANV V V VỀ Ề Ề ỀC C C CÔ Ô Ô ÔNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MTO TO TO TOÁ Á Á ÁN N N NV V V VÀ À À ÀD D D DỊ Ị Ị ỊCH CH CH CH V V V VỤ Ụ Ụ ỤTIN TIN TIN TINH H H HỌ Ọ Ọ ỌC C C CAISC AISC AISC AISC 1.1LịchsửhìnhthànhvàpháttriểncôngAISC 1.1.1Quátrìnhh ì nhthànhcôngtyAISC 1.1.2Phươnghướngvànhiệmvụhoạtđộngcủacôngtytrongnăm2006 1.1.3Nhữngthuậnlợivàkhókhăncủacôngtytronggiaiđoạnhiệnnay 1.1.3. 1Thu n l ợi 1.1.3.2Khókhăn 1.2CơcấutổchứccủacôngtyAISC 1.2.1Cơcấutổchức 1.2.2Sơđồcơcấutổchức 1.3Nguyêntắcvàmụctiêuhoạtđộngcủacôngty 1.3.1Nguyêntắchoạtđộng 1.3.2Mụctiêuhoạtđộng 1.4CácdịchvụAISCcungcấp 1.4.1Kiểmtoán 1.4.2Tưvấnquản l ý–Tà i ch í nh–Kếtoán Thu 1.4.3Đàotạo 1.4.4Dịchvụtinhọc 1.5QuytrìnhkiểmtoáncủacôngtyAISC 1.5.1Quytr ì nhkiểmtoántạicôngtyAISC 1.5.2MộtkếhoạchkiểmtoáncủaAISC 1.6Cáccôngviệccủamộttrợ l ýkiểmtoántạ i côngtyAISC CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGII: II: II: II:C C C CƠ Ơ Ơ ƠS S S SỞ Ở Ở ỞL L L LÝ Ý Ý ÝLU LU LU LUẬ Ậ Ậ ẬN N N N 2.1CácvấnđềliênquanđếnkiểmtoánBCTCnămđầutiênvàs dư đầunăm: 2.1.1KiểmtoánBCTCnămđầutiên 2.1.2S dư ầunăm 2.1.2.1Kháiniệm 2.1.2.2Phânt í chảnhhưởngcủacáckhoảnmụctrênBCTC 2.1.2.3Cácsựkiệnkhôngchắcchắnvànhữngcamkếthiệnhữuởthờiđiểmđầunăm tàichính 2.1.3TráchnhiệmcủaKTVtrongkiểmtoánBCTCnămđầutiên_S dư ầunăm 2.2Bằngchứngkiểmtoán 2.3Cácphươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtoán 2.3.1PhươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtoántheoVSA_500 2.3.2Cácnhântốảnhhưởngđếnviệcthuthậpbằngchứngkiểmtoánvềs dư ầunăm khikiểmtoánBCTCnămđầutiên 2.3.3K thu tthuthậpbằngchứngkiểmtoánkhikiểmtoánBCTCnămđầutiên_s dư đầunăm CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGIII: III: III: III:KH KH KH KHẢ Ả Ả ẢO O O OS S S SÁ Á Á ÁT T T TTH TH TH THỰ Ự Ự ỰC C C CT T T TẾ Ế Ế ẾT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CÔ Ô Ô ÔNG NG NG NGTY TY TY TYAISC AISC AISC AISC 3.1Phươngphápkhảosátthựctế 3.1.1Đọchồsơ 3.1.2Thamgiakiểmtoánthựctếmộtsốkháchhàng 3.1.3Phỏngvấn 3.2K thu tthuthậpbằngchứngkiểmtoánkhikiểmtoánbáocáotàichínhnămđầu tiên S dư ầunămtạicôngtyAISC 3.2.1Báocáotàichínhnămtrướcđãđượccôngtykháckiểmtoán 3.2.2Báocáotàichínhnămtrướcchưađượckiểmtoán CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGIV: IV: IV: IV:NH NH NH NHẬ Ậ Ậ ẬN N N NX X X XÉ É É ÉT T T TV V V VÀ À À ÀKI KI KI KIẾ Ế Ế ẾN N N NNGH NGH NGH NGHỊ Ị Ị Ị 4.1Nhậnxétvềkiểmtoánbáocáotà i chínhnămđầutiên_S dư ầunămtạicôngty AISC 4.2Mộtsốkiếnnghịvềkiểmtoáns dư ầunămkhikiểmtoánbáocáotàich í nhnămđầu tiên . Tên tài: K K K Kỹ ỹ ỹ thu thu thu thuậ ậ ậ ật t t tthu thu thu thuth th th thậ ậ ậ ập p p pb b b bằ ằ ằ ằng ng ng ng ch ch ch chứ ứ ứ ứng ng ng ngki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tó ó ó óan an an antrong trong trong trongki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tó ó ó óan an an an b b b bá á á áo o o oc c c cá á á áo o o ot t t tà à à ài i i ich ch ch chí í í ính nh nh nhn n n nă ă ă ăm m m mđầ đầ đầ đầu u u uti ti ti tiê ê ê ên n n n_ _ _ _ S S S Số ố ố ốd d d dư ư ư ưđầ đầ đầ đầu u u un n n nă ă ă ăm m m m S dư ầunăm l àbộphầncấuthànhnênsốdưcuốiniênđộkếtoán.Nộidungcủabáo cáotà i chínhluôntồntạisốliệuđầunăm,đố i vớinhữngngườisửdụngbáocáotà i ch í nh, s dư ầunăm l àcơsởđểsosánhvàđánhgiát ì nhhìnhbiếnđộngtrongmộtnămcủa doanhnghiệp. S dư ầunămđượclậptrêncơsởsốdưcuốinămtrướcchuyểnsang.S dư ầunăm chịusựảnhhưởngcủacácsựkiệnvànghiệpvụkinhtế,chếđộkếtoánđãápdụngtrong nămtrước.Dođó,đốivớicáckháchhàngmớicủacôngtykiểmtóan,việcthựchiệnkiểm toáns dư ầunămthườngrấtphứctạp,vìbáocáotàichínhnămtrướcđóhoặcchưađược kiểmtoánhoặcđãđượckiểmtoánbở i mộtcôngtykiểmtoánkhác,nênkiểmtoánviên nămnayphảithuthậpđầyđủcácbằngchứngkiểmtoánth í chhợpnhằmđảmbảos dư đầunămtrênbáocáotà i chính ượctrìnhbàytrungthựcvàhợplý. TrêncơsởnghiêncứuchuẩnmựckiểmtoánViệtNamVSA_510“Kiểmtoánbáocáo tàichínhnămđầutiên_S dư ầunăm”vềcácquyđịnhliênquankiểmtoánsốd đầu nămkhikiểmtoánbáocáotà i ch í nhnămđầutiên,vàkhảosátthựctếtạicôngtyKiểm toánvàDịchvụtinhọc(AISC)vềkiểmtóanbáocáotà i ch í nhnămđầutiên_Sốd đầu năm, ngườiviếtđãthựchiệnđềtàinày. Nộ i dungđềtà i làsựsosánhgiữacácquyđịnhcủachuẩnmựckiểmtóanVSA_500và việcthựchiệncủacáckiểmtóanviênkhikiểmtóanbáocáotà i chínhnămđầutiên _Số dư ầunăm.Nhìnchung,giữachuẩnmựckiểmtóanvàthựctếcómộtsốkhácbiệtvàdo nhiềunguyênnhângâyra. Quađó,ngườiviếtđãđưaramộtsốkiếnnghịvềkiểmtóanbáocáotàich í nhnămđầu tiênvàxâydựngcácthủtụckiểmtóans dư ầunămkhithựchiệnkiểmtóanbáocáotà i chínhnămđầutiênđốivớimộtsốkhỏanmụcmàs dư ầunămgâyảnhhưởngđángkể trênbáocáotà i chínhnhư:hàngtồnkho,tàisảncốđịnh,cáckhỏanphảithu,cáckhỏan đầutưtàichínhvàcáckhỏanphả i trả,cácthủtụcnàynhằmthuthậpbằngchứngkiểm tóan ápứngcácmụctiêukiểmtóanchủyếucủacáckhỏanmụcnày. ĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀC C C CƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGCHI CHI CHI CHITI TI TI TIẾ Ế Ế ẾT T T T CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGI: I: I: I:GI GI GI GIỚ Ớ Ớ ỚI I I ITHI THI THI THIỆ Ệ Ệ ỆU U U UT T T TỔ Ổ Ổ ỔNG NG NG NGQUAN QUAN QUAN QUANV V V VỀ Ề Ề ỀC C C CÔ Ô Ô ÔNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MTO TO TO TOÁ Á Á ÁN N N NV V V VÀ À À ÀD D D DỊ Ị Ị ỊCH CH CH CH V V V VỤ Ụ Ụ ỤTIN TIN TIN TINH H H HỌ Ọ Ọ ỌC C C CAISC AISC AISC AISC 1.1LịchsửhìnhthànhvàpháttriểncôngAISC 1.1.1Quátrìnhh ì nhthànhcôngtyAISC 1.1.2Phươnghướngvànhiệmvụhoạtđộngcủacôngtytrongnăm2006 1.1.3Nhữngthuậnlợivàkhókhăncủacôngtytronggiaiđoạnhiệnnay 1.1.3. 1Thu n l ợi 1.1.3.2Khókhăn 1.2CơcấutổchứccủacôngtyAISC 1.2.1Cơcấutổchức 1.2.2Sơđồcơcấutổchức 1.3Nguyêntắcvàmụctiêuhoạtđộngcủacôngty 1.3.1Nguyêntắchoạtđộng 1.3.2Mụctiêuhoạtđộng 1.4CácdịchvụAISCcungcấp 1.4.1Kiểmtoán 1.4.2Tưvấnquản l ý–Tà i ch í nh–Kếtoán Thu 1.4.3Đàotạo 1.4.4Dịchvụtinhọc 1.5QuytrìnhkiểmtoáncủacôngtyAISC 1.5.1Quytr ì nhkiểmtoántạicôngtyAISC 1.5.2MộtkếhoạchkiểmtoáncủaAISC 1.6Cáccôngviệccủamộttrợ l ýkiểmtoántạ i côngtyAISC CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGII: II: II: II:C C C CƠ Ơ Ơ ƠS S S SỞ Ở Ở ỞL L L LÝ Ý Ý ÝLU LU LU LUẬ Ậ Ậ ẬN N N N 2.1CácvấnđềliênquanđếnkiểmtoánBCTCnămđầutiênvàs dư đầunăm: 2.1.1KiểmtoánBCTCnămđầutiên 2.1.2S dư ầunăm 2.1.2.1Kháiniệm 2.1.2.2Phânt í chảnhhưởngcủacáckhoảnmụctrênBCTC 2.1.2.3Cácsựkiệnkhôngchắcchắnvànhữngcamkếthiệnhữuởthờiđiểmđầunăm tàichính 2.1.3TráchnhiệmcủaKTVtrongkiểmtoánBCTCnămđầutiên_S dư ầunăm 2.2Bằngchứngkiểmtoán 2.3Cácphươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtoán 2.3.1PhươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtoántheoVSA_500 2.3.2Cácnhântốảnhhưởngđếnviệcthuthậpbằngchứngkiểmtoánvềs dư ầunăm khikiểmtoánBCTCnămđầutiên 2.3.3K thu tthuthậpbằngchứngkiểmtoánkhikiểmtoánBCTCnămđầutiên_s dư đầunăm CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGIII: III: III: III:KH KH KH KHẢ Ả Ả ẢO O O OS S S SÁ Á Á ÁT T T TTH TH TH THỰ Ự Ự ỰC C C CT T T TẾ Ế Ế ẾT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CÔ Ô Ô ÔNG NG NG NGTY TY TY TYAISC AISC AISC AISC 3.1Phươngphápkhảosátthựctế 3.1.1Đọchồsơ 3.1.2Thamgiakiểmtoánthựctếmộtsốkháchhàng 3.1.3Phỏngvấn 3.2K thu tthuthậpbằngchứngkiểmtoánkhikiểmtoánbáocáotàichínhnămđầu tiên S dư ầunămtạicôngtyAISC 3.2.1Báocáotàichínhnămtrướcđãđượccôngtykháckiểmtoán 3.2.2Báocáotàichínhnămtrướcchưađượckiểmtoán CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGIV: IV: IV: IV:NH NH NH NHẬ Ậ Ậ ẬN N N NX X X XÉ É É ÉT T T TV V V VÀ À À ÀKI KI KI KIẾ Ế Ế ẾN N N NNGH NGH NGH NGHỊ Ị Ị Ị 4.1Nhậnxétvềkiểmtoánbáocáotà i chínhnămđầutiên_S dư ầunămtạicôngty AISC 4.2Mộtsốkiếnnghịvềkiểmtoáns dư ầunămkhikiểmtoánbáocáotàich í nhnămđầu tiên . Tên tài: K K K Kỹ ỹ ỹ thu thu thu thuậ ậ ậ ật t t tthu thu thu thuth th th thậ ậ ậ ập p p pb b b bằ ằ ằ ằng ng ng ng ch ch ch chứ ứ ứ ứng ng ng ngki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tó ó ó óan an an antrong trong trong trongki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tó ó ó óan an an an b b b bá á á áo o o oc c c cá á á áo o o ot t t tà à à ài i i ich ch ch chí í í ính nh nh nhn n n nă ă ă ăm m m mđầ đầ đầ đầu u u uti ti ti tiê ê ê ên n n n_ _ _ _ S S S Số ố ố ốd d d dư ư ư ưđầ đầ đầ đầu u u un n n nă ă ă ăm m m m S dư ầunăm l àbộphầncấuthànhnênsốdưcuốiniênđộkếtoán.Nộidungcủabáo cáotà i chínhluôntồntạisốliệuđầunăm,đố i vớinhữngngườisửdụngbáocáotà i ch í nh, s dư ầunăm l àcơsởđểsosánhvàđánhgiát ì nhhìnhbiếnđộngtrongmộtnămcủa doanhnghiệp. S dư ầunămđượclậptrêncơsởsốdưcuốinămtrướcchuyểnsang.S dư ầunăm chịusựảnhhưởngcủacácsựkiệnvànghiệpvụkinhtế,chếđộkếtoánđãápdụngtrong nămtrước.Dođó,đốivớicáckháchhàngmớicủacôngtykiểmtóan,việcthựchiệnkiểm toáns dư ầunămthườngrấtphứctạp,vìbáocáotàichínhnămtrướcđóhoặcchưađược kiểmtoánhoặcđãđượckiểmtoánbở i mộtcôngtykiểmtoánkhác,nênkiểmtoánviên nămnayphảithuthậpđầyđủcácbằngchứngkiểmtoánth í chhợpnhằmđảmbảos dư đầunămtrênbáocáotà i chính ượctrìnhbàytrungthựcvàhợplý. TrêncơsởnghiêncứuchuẩnmựckiểmtoánViệtNamVSA_510“Kiểmtoánbáocáo tàichínhnămđầutiên_S dư ầunăm”vềcácquyđịnhliênquankiểmtoánsốd đầu nămkhikiểmtoánbáocáotà i ch í nhnămđầutiên,vàkhảosátthựctếtạicôngtyKiểm toánvàDịchvụtinhọc(AISC)vềkiểmtóanbáocáotà i ch í nhnămđầutiên_Sốd đầu năm, ngườiviếtđãthựchiệnđềtàinày. Nộ i dungđềtà i làsựsosánhgiữacácquyđịnhcủachuẩnmựckiểmtóanVSA_500và việcthựchiệncủacáckiểmtóanviênkhikiểmtóanbáocáotà i chínhnămđầutiên _Số dư ầunăm.Nhìnchung,giữachuẩnmựckiểmtóanvàthựctếcómộtsốkhácbiệtvàdo nhiềunguyênnhângâyra. Quađó,ngườiviếtđãđưaramộtsốkiếnnghịvềkiểmtóanbáocáotàich í nhnămđầu tiênvàxâydựngcácthủtụckiểmtóans dư ầunămkhithựchiệnkiểmtóanbáocáotà i chínhnămđầutiênđốivớimộtsốkhỏanmụcmàs dư ầunămgâyảnhhưởngđángkể trênbáocáotà i chínhnhư:hàngtồnkho,tàisảncốđịnh,cáckhỏanphảithu,cáckhỏan đầutưtàichínhvàcáckhỏanphả i trả,cácthủtụcnàynhằmthuthậpbằngchứngkiểm tóan ápứngcácmụctiêukiểmtóanchủyếucủacáckhỏanmụcnày. ĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀC C C CƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGCHI CHI CHI CHITI TI TI TIẾ Ế Ế ẾT T T T CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGI: I: I: I:GI GI GI GIỚ Ớ Ớ ỚI I I ITHI THI THI THIỆ Ệ Ệ ỆU U U UT T T TỔ Ổ Ổ ỔNG NG NG NGQUAN QUAN QUAN QUANV V V VỀ Ề Ề ỀC C C CÔ Ô Ô ÔNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MTO TO TO TOÁ Á Á ÁN N N NV V V VÀ À À ÀD D D DỊ Ị Ị ỊCH CH CH CH V V V VỤ Ụ Ụ ỤTIN TIN TIN TINH H H HỌ Ọ Ọ ỌC C C CAISC AISC AISC AISC 1.1LịchsửhìnhthànhvàpháttriểncôngAISC 1.1.1Quátrìnhh ì nhthànhcôngtyAISC 1.1.2Phươnghướngvànhiệmvụhoạtđộngcủacôngtytrongnăm2006 1.1.3Nhữngthuậnlợivàkhókhăncủacôngtytronggiaiđoạnhiệnnay 1.1.3. 1Thu n l ợi 1.1.3.2Khókhăn 1.2CơcấutổchứccủacôngtyAISC 1.2.1Cơcấutổchức 1.2.2Sơđồcơcấutổchức 1.3Nguyêntắcvàmụctiêuhoạtđộngcủacôngty 1.3.1Nguyêntắchoạtđộng 1.3.2Mụctiêuhoạtđộng 1.4CácdịchvụAISCcungcấp 1.4.1Kiểmtoán 1.4.2Tưvấnquản l ý–Tà i ch í nh–Kếtoán Thu 1.4.3Đàotạo 1.4.4Dịchvụtinhọc 1.5QuytrìnhkiểmtoáncủacôngtyAISC 1.5.1Quytr ì nhkiểmtoántạicôngtyAISC 1.5.2MộtkếhoạchkiểmtoáncủaAISC 1.6Cáccôngviệccủamộttrợ l ýkiểmtoántạ i côngtyAISC CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGII: II: II: II:C C C CƠ Ơ Ơ ƠS S S SỞ Ở Ở ỞL L L LÝ Ý Ý ÝLU LU LU LUẬ Ậ Ậ ẬN N N N 2.1CácvấnđềliênquanđếnkiểmtoánBCTCnămđầutiênvàs dư đầunăm: 2.1.1KiểmtoánBCTCnămđầutiên 2.1.2S dư ầunăm 2.1.2.1Kháiniệm 2.1.2.2Phânt í chảnhhưởngcủacáckhoảnmụctrênBCTC 2.1.2.3Cácsựkiệnkhôngchắcchắnvànhữngcamkếthiệnhữuởthờiđiểmđầunăm tàichính 2.1.3TráchnhiệmcủaKTVtrongkiểmtoánBCTCnămđầutiên_S dư ầunăm 2.2Bằngchứngkiểmtoán 2.3Cácphươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtoán 2.3.1PhươngphápthuthậpbằngchứngkiểmtoántheoVSA_500 2.3.2Cácnhântốảnhhưởngđếnviệcthuthậpbằngchứngkiểmtoánvềs dư ầunăm khikiểmtoánBCTCnămđầutiên 2.3.3K thu tthuthậpbằngchứngkiểmtoánkhikiểmtoánBCTCnămđầutiên_s dư đầunăm CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGIII: III: III: III:KH KH KH KHẢ Ả Ả ẢO O O OS S S SÁ Á Á ÁT T T TTH TH TH THỰ Ự Ự ỰC C C CT T T TẾ Ế Ế ẾT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CÔ Ô Ô ÔNG NG NG NGTY TY TY TYAISC AISC AISC AISC 3.1Phươngphápkhảosátthựctế 3.1.1Đọchồsơ 3.1.2Thamgiakiểmtoánthựctếmộtsốkháchhàng 3.1.3Phỏngvấn 3.2K thu tthuthậpbằngchứngkiểmtoánkhikiểmtoánbáocáotàichínhnămđầu tiên S dư ầunămtạicôngtyAISC 3.2.1Báocáotàichínhnămtrướcđãđượccôngtykháckiểmtoán 3.2.2Báocáotàichínhnămtrướcchưađượckiểmtoán CH CH CH CHƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGIV: IV: IV: IV:NH NH NH NHẬ Ậ Ậ ẬN N N NX X X XÉ É É ÉT T T TV V V VÀ À À ÀKI KI KI KIẾ Ế Ế ẾN N N NNGH NGH NGH NGHỊ Ị Ị Ị 4.1Nhậnxétvềkiểmtoánbáocáotà i chínhnămđầutiên_S dư ầunămtạicôngty AISC 4.2Mộtsốkiếnnghịvềkiểmtoáns dư ầunămkhikiểmtoánbáocáotàich í nhnămđầu tiên