VAS 24 – IAS 07 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ doc

QUY ĐỊNH CHUNG Áp dụng cho việc thiết lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, kh

VAS 24 – IAS 07 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Thực hiện: Nhóm 17

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

VAS 24

NỘI DUNG CHÍNH

QUY ĐỊNH CHUNG NỘI DUNG CHUẨN MỰC

SO SÁNH VAS 24 & IAS 07 CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN BÀI TẬP TÌNH HUỐNG

QUY ĐỊNH CHUNG

 Áp dụng cho việc thiết lập và trình bày Báo cáo

lưu chuyển tiền tệ

 Cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá

các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính,

khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả

năng thanh toán,…

 Xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời

gian và độ tin cậy của luồng tiền trong tương lai

+ Hoạt động kinh doanh

+ Hoạt động đầu tư

Tạo ra sự thay đổi về quy

mô và kết cấu của vốn chủ

sở hữu và vốn vay

NỘI DUNG CHÍNH

QUY ĐỊNH CHUNG NỘI DUNG CHUẨN MỰC

SO SÁNH VAS 24 & IAS 07 CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN BÀI TẬP TÌNH HUỐNG

VAS 24

NỘI DUNG CHUẨN MỰC

Phương pháp lập Báo cáo luồng tiền

Trình bày báo cáo LCTT

TRÌNH BÀY BÁO CÁO LCTT

 Luồng tiền từ hoạt động kinh động kinh doanh

- Tiền thu được từ bán hàng, cung cấp dịch vụ

- Tiền thu được từ doanh thu khác

- Tiền chi trả cho nhà cung cấp

- Tiền chi trả cho người lao động

- Tiền chi trả lãi vay

- Tiền chi nộp thuế TNDN

- Luồng tiền liên quan đến mua bán chứng khoán

VAS 24

TRÌNH BÀY BÁO CÁO LCTT

 Luồng tiền từ hoạt động đầu tư

- Tiền chi để mua sắm xây dựng TSCĐ

- Tiền thu được từ thanh lí, nhượng bán TSCĐ

- Tiền chi cho vay, tiền thu hồi cho vay (trừ tiền chi cho vay, thu hồi cho vay của các ngân hàng, các tổ chức tín dụng)

- Tiền chi mua và thu do bán lại các công cụ nợ của đơn

vị khác

- Tiền chi đầu tư góp vốn, tiền thu hồi đầu tư góp vốn

- Tiền thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận

TRÌNH BÀY BÁO CÁO LCTT

 Luồng tiền từ hoạt động tài chính

- Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp

- Tiền chi trả vốn góp của chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính DN đã phát hành

- Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn

- Tiền chi trả các khoản nợ gốc đã vay

- Tiền chi trả nợ thuê tài chính

- Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu

VAS 24

PHƯƠNG PHÁP LẬP BC LCTT

Luồng tiền từ HĐKD

Add Your Text

Add Your Text

Luồng tiền từ HĐĐT và HĐTC

Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu chi theo từng

nội dung thu chi

Phương pháp trực tiếp

Phương pháp gián tiếp

Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản mục khác trong báo cáo

tư và HĐ tài chính (trừ đoạn 18,19

trong chuẩn mực này)

Hoạt động kinh doanh,

đầu tư, tài chính

(a) Thu tiền và chi trả tiền hộ

khách hàng:

(b) Thu tiền và chi tiền đối với

các khoản có vòng quay nhanh,

thời gian đáo hạn ngắn:

BÁO CÁO CÁC LUỒNG TIỀN TRÊN CƠ SỞ THUẦN

Ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính

( a) Nhận và trả các khoản tiền gửi

có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố định

(b) Gửi tiền và rút tiền gửi từ các

tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính khác

(c) Cho vay và thanh toán các khoản cho vay đó với KH

VAS 24

CÁC LUỒNG TIỀN LIÊN QUAN ĐẾN NGOẠI TỆ

 Các luồng tiền phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại

tệ phải được quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán theo

tỷ giá hối đoái tại thời điểm phát sinh giao dịch đó

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện phát sinh

từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế

toán không phải là các luồng tiền và được trình bày

riêng biệt trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

CÁC LUỒNG TIỀN LIÊN QUAN ĐẾN TIỀN LÃI,

Hoạt động tài chính

 Đối với các doanh nghiệp

Luồng

tiền

Hoạt động Kinh doanh

Cổ tức và lợi nhuận đã thu

Cổ tức và lợi nhuận đã trả

Hoạt động đầu tư

Hoạt động tài chính

 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng và tổ chức tài chính

Luồng

tiền

Hoạt động Kinh doanh

CÁC LUỒNG TIỀN KHÁC

 Các luồng tiền liên quan đến thuế thu nhập doanh

nghiệp

 Các luồng tiền liên quan đến mua và thanh lý các

công ty con hoặc các đơn vị kinh doanh khác

 Các giao dịch không bằng tiền

 Các khoản mục của tiền và tương đương tiền

 Các thuyết minh khác

VAS 24

NỘI DUNG CHÍNH

QUY ĐỊNH CHUNG NỘI DUNG CHUẨN MỰC

SO SÁNH VAS 24 & IAS 07 CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN BÀI TẬP TÌNH HUỐNG

SO SÁNH VAS 24 & IAS 07

 Giống nhau:

- Khái niệm "tương đương tiền": Là các khoản đầu tư

ngắn hạn, có tính thanh khoản cao (không quá 3 tháng),

có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro về thay đổi giá trị

- Báo cáo luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: Theo

phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp

- Báo cáo luồng tiền trên cơ sở thuần: Được phép báo cáo luồng tiền trên cơ sở thuần trong một số trường hợp

Có hướng dẫn chi tiết

về việc phân loại luồng

tiền từ hoạt động kinh

doanh cho các ngân

SO SÁNH VAS 24 & IAS 07

VAS 24

Không đề cập đến

vấn đề này

VAS 24

Sử dụng tỷ giá hối đoái

tại thời điểm phát sinh

giao dịch

Sử dụng tỷ giá hối đoái

IAS 07

Sử dụng tỷ giá tại ngày lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Có thể

sử dụng tỷ giá trung bình xấp xỉ bằng tỷ giá thực tế như tỷ giá bình quân gia quyền trong kỳ

IAS 07

Khi hạch toán một khoản đầu tư vào công

ty liên kết, công ty con, nhà đầu tư chỉ trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ các dòng tiền phát sinh giữa bên đầu tư và bên được đầu tư.

NỘI DUNG CHÍNH

QUY ĐỊNH CHUNG NỘI DUNG CHUẨN MỰC

SO SÁNH VAS 24 & IAS 07 CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN BÀI TẬP TÌNH HUỐNG

VAS 24

CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN

Khi nào nên làm Cashflow theo phương pháp trực tiếp và khi nào nên làm theo phương pháp

gián tiếp? Tại sao?

Em là nhân viên tín dụng ngân hàng, em đang phân tích

tình hình tài chính của một doanh nghiệp có Báo cáo lưu

chuyển tiền tệ 2006, 2007 và Quý 3 - 2008.

BC LCTT 2006 và 2007 được kiểm toán, Quý 3 thì chua

kiểm toán BC LCTT của 2006, 2007 thì bắt đầu từ Lợi

nhuận, khấu hao TSCĐ , BCLCTT Quý 3 thì bắt đầu

Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vu và dt khác

Như vậy, mình có thể thống nhất hai mẫu báo cáo này lại

để phân tích được không? Các chỉ tiêu để phân tích BC

LCTT là gì? Nó có các hệ số phân tích như các hệ số tài

chính không (ROE,ROA )?

VAS 24

CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN

CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN

VAS 24

NỘI DUNG CHÍNH

QUY ĐỊNH CHUNG NỘI DUNG CHUẨN MỰC

SO SÁNH VAS 24 & IAS 07 CÁC VẤN ĐỀ THẢO LUẬN BÀI TẬP TÌNH HUỐNG

BÀI TẬP TÌNH HUỐNG

???

Doanh nghiệp A chuyên kinh doanh trong

lĩnh vực mua bán vật liệu xây dựng

Trong năm DN mua số lượng sắt thép trị

giá 500 triệu đồng, trong đó 400 triệu trả

bằng tiền mặt, 100 triệu chưa trả người bán

Trong số 500 triệu tiền sắt thép trên, DN

xuất 200 triệu vào xây dựng trụ sở công ty

và xuất 300 triệu để bán

Vậy dòng tiền khi lên báo cáo lưu chuyển

tiền tệ sẽ được ghi nhận vào những khoản