HỢP ĐỒNG BẢO HIỂM - Chuẩn mực kế toán số 19 pptx

Không áp dụng  Kế toán tài sản TC do các DNBH sở hữu và kế toán các công cụ nợ TC do các DNBH phát hành nhưng không gắn với HBBH  Giấy bảo hành Tài sản và các khoản nợ phải trả cho N

1 Tìm hiểu chung

Chuẩn mực hợp đồng bảo hiểm

Ban hành và công bố vào đợt thứ 5 theo

Quyết định số 100/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 của Bộ Tài Chính

 Trình bày và giải thích số liệu trong các BCTC của DN bao hiểm phát sinh từ hợp đồng bảo hiểm

1 Tìm hiểu chung

1 Tìm hiểu chung

Không áp dụng

 Kế toán tài sản TC do các DNBH sở hữu và kế toán các công cụ nợ TC

do các DNBH phát hành nhưng không gắn với HBBH

 Giấy bảo hành

Tài sản và các khoản nợ phải trả cho NLĐ

Các quyền và nvu mang tính HĐ liên quan đến việc sử dụng trong

tương lai của một khoản phi TC cũng như đảm bảo GTCL của bên thuê trong một HĐ thuê tài chính

2 Các thuật ngữ trong chuẩn mực

 Ví dụ:

Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn (Agribank) vừa ký 3 hợp đồng bảo hiểm tài sản với Công ty Cổ phần Bảo hiểm Ngân hàng Nông nghiệp (ABIC)

 3 hợp đồng nói trên gồm hợp đồng bảo hiểm rủi ro về tài sản, hợp đồng bảo hiểm rủi ro về tiền và hợp đồng bảo hiểm máy móc thiết bị điện tử, với tổng mức phí bảo hiểm là 60 tỷ đồng.

PHÂN BIỆT

Hợp đồng tái bảo hiểm Hợp đồng bảo hiểm gốc

Doanh nghiệp nhượng tái bảo

hiểm Khoản nợ bảo hiểm

Tài sản tái bảo

hiểm

Tài sản bảo hiểm

2 Các thuật ngữ trong chuẩn mực

 Là những rủi ro ngoài rủi ro tài chính được chuyển từ chủ hợp đồng bảo hiểm sang doanh nghiệp bảo hiểm.

 Là những rủi ro ngoài rủi ro tài chính được chuyển từ chủ hợp đồng bảo hiểm sang doanh nghiệp bảo hiểm.

RỦI RO TÀI CHÍNH ? RỦI RO BẢO HIỂM ?

 Là rủi ro xảy ra khi có sự thay đổi

trong tương lai của một hay các yếu

tố như : lãi suất, chỉ số giá cả, tỷ giá

hối đoái…kể cả các biến số phi tài

chính mà các biến số này không

được quy định cụ thể trong hợp

đồng.

 Là rủi ro xảy ra khi có sự thay đổi

trong tương lai của một hay các yếu

tố như : lãi suất, chỉ số giá cả, tỷ giá

hối đoái…kể cả các biến số phi tài

chính mà các biến số này không

được quy định cụ thể trong hợp

đồng.

2 Các thuật ngữ trong chuẩn mực

 Là công cụ tài chính mà giá trị của nó thay đổi do sự thay đổi một đối tượng cơ

sở, đối tượng này không đòi hỏi hay chỉ đòi hỏi một khoản đầu tư ròng ban đầu rất nhỏ so với các hợp đồng khác, và sẽ được thanh toán vào một thời điểm trong tương lai

 Là công cụ tài chính mà giá trị của nó thay đổi do sự thay đổi một đối tượng cơ

sở, đối tượng này không đòi hỏi hay chỉ đòi hỏi một khoản đầu tư ròng ban đầu rất nhỏ so với các hợp đồng khác, và sẽ được thanh toán vào một thời điểm trong tương lai

CÔNG CỤ TÀI CHÍNH? CÔNG CỤ PHÁI SINH ?

 Là một hợp đồng trong đó

môt DN trong hợp đồng tạo ra

một tài sản tài chính, đồng thời

một DN khác trong hợp đồng

lại tạo ra một khoản nợ TC hay

một công cụ vốn tự có

 Là một hợp đồng trong đó

môt DN trong hợp đồng tạo ra

một tài sản tài chính, đồng thời

 Là một quyền dựa trên HĐ để nhận một số các lợi ích như một phần bổ sung cho các lợi ích được đảm bảo.Khi …

 Là một quyền dựa trên HĐ để nhận một số các lợi ích như một phần bổ sung cho các lợi ích được đảm bảo

Khi …

CÁC LỢI ÍCH ĐƯỢC ĐẢM BẢO PHẦN KHÔNG ĐƯỢC ĐẢM BẢO

Là các khoản thanh toán hoặc các

lợi ích khác mà chủ hợp đồng hay nhà

đầu tư được hưởng một cách vô điều

kiện mà theo HĐ không nằm trong

quyền quyết định của DN

Là các khoản thanh toán hoặc các

lợi ích khác mà chủ hợp đồng hay nhà

đầu tư được hưởng một cách vô điều

kiện mà theo HĐ không nằm trong

quyền quyết định của DN

Các thuật ngữ khác

Kiểm tra tính đầy đủ của khoản nợ

Giá trị hợp lí

Công khai

Khoản

đặt cọc

2 Các thuật ngữ trong chuẩn mực

A Công cụ phái sinh

B

Công khai khoản tiền

đặt cọc

C Đánh giá & ghi nhận

D Trình bày BCTC

3 Nội dung chuẩn mực

3 Nội dung chuẩn mực

Công cụ phái sinh

cụ tài chính có đặc điểm không đảm bảo

Chuẩn mực kế toán

“Công cụ tài chính” quy định trường hợp ngoại lệ: DN bảo hiểm không cần phải tách công cụ phái sinh từ HĐBH gốc

và xác định GTHL của giá hoàn lại khi bên mua bảo hiểm chấm dứt

HĐBH, thậm chí GTCL của khoản nợ bảo hiểm khác với GT ghi sổ của nó…

3 Nội dung chuẩn mực

Công khai khoản tiền đặt cọc

Một số HĐBH bao gồm cả phần bảo hiểm và phần đặt cọc.

 DNBH được quyền lựa chọn công khai hoặc không công khai khoản tiền đặt cọc

Chính sách kế toán của DNBH không yêu cầu phải ghi nhận tất

cả quyền và nghĩa vụ phát siinh từ khoản tiền đặt cọc này

Không cần phải công khai khi không xác định được riêng rẽ

Không bắt buộc công khai

3 Nội dung chuẩn mực

giá trị của các tài sản BH

Những thay đổi trong chính sách

kế toán

Các HĐBH thu được từ HNKD

Phần không đảm bảo

Đán h g

iá Đán h g

iá

& g hi

& g hi nhậ n nhậ n

Đánh giá và ghi nhận

Áp dụng chính sách kế toán

3 Nội dung chuẩn mực

 Không được trích lập và ghi nhận khoản dự phòng để bồi thường trong

tương lai, nếu các yêu cầu bồi thường này không tồn tại tại thời điểm khóa sổ BCTC

 Phải kiểm tra tính đầy đủ của các khoản nợ *

 Xóa bỏ một khoản nợ BH ra khỏi bảng CĐKT khi nó đã được thanh toán, được hủy bỏ hay hết hạn.

 Doanh nghiệp không được bù trừ:

 Các tài sản tái BH với các khoản nợ BH liên quan

 Thu nhập hay chi phí của những HĐ tái BH với các chi phí hay thu nhập của các HĐBH liên quan.

 Cần xem xét, đánh giá mức độ giảm giá của các khoản bảo hiểm theo quy đinh*

3 Nội dung chuẩn mực

Kiểm tra tính đầy đủ của các khoản

hay chưa bằng cách ước

tính GTHT của luồng tiền

phát sinh trong tương lai

theo quy định trong

Nếu việc kiểm tra tính đầy đủ của các khoản nợ BH thỏa mãn yêu cầu tối theo quy định tại đoạn 14 thì việc kiểm tra sẽ được áp dụng ở mức độ

tổng thể và ngược lại…

3 Nội dung chuẩn mực

Sự giảm giá trị của các tài sản tái bảo hiểm

Nếu như các tài sản tái BH của DN nhượng tái bị giảm giá trị thì có thể giảm giá trị ghi sổ một cách thích hợp và ghi nhận trong BCKQHĐKD

sự kiện đó đối với số phải thu của

DN nhượng tái từ DN nhận tái

Có bằng chứng chắc chắn là kết quả của một sự kiện phát sinh sau khi ghi

nhận tài sản tái BH, theo đó DN nhượng tái có thể không thu hồi được toàn bộ số phải thu theo điều khoản

trong HĐ tái BH.

3 Nội dung chuẩn mực

1 2 3 4

Lãi suất thị trường hiện hành

Tiếp tục thực hiện các

chính sách

KT hiện hành

Thận trọng

Tỷ suất đầu tư trong tương lai

3 Nội dung chuẩn mực

Những thay đổi trong chính sách kế toán

3 Nội dung chuẩn mực

Các HĐBH thu được từ Hợp nhất kinh doanh hay chuyển giao có tính mua lại các HĐBH

3 Nội dung chuẩn mực

Có thể ghi nhận tất cả các khoản phí

BH nhận được như doanh thu….

Nếu DNBH phân loại một phần hay toàn bộ phần đảm bảo như một phần riêng biệt của vốn CSH thì khoản nợ được ghi nhận cho toàn bộ HĐ không được nhỏ hơn gia trị của phần có đảm bảo theo quy định của chuẩn mực “Công cụ tài chính”

DNBH có thể hạch toán các khoản thu phí của những HĐ này vào doanh thu…

3 Nội dung chuẩn mực

DNBH phải trình bày rõ ràng các thông tin giúp người sử dụng nhận biết và giải thích các số liệu phát sinh từ các HĐBH trong BCTC

Giá trị, thời gian và tính không chắc

chắn của các luồng tiền trong tương lai của HĐBH

3 Nội dung chuẩn mực

Trình bày trên BCTC

4 Câu hỏi thảo luận:

1 Khi một hợp đồng bảo hiểm đã được doanh nghiệp bảo hiểm tái bảo hiểm, nếu có các khoản nợ bảo hiểm với chủ hợp đồng liên quan đến hợp đồng bảo hiểm này mà nhà tái bảo hiểm không thực hiện nghĩa vụ đối với DNBH vì lý do nào đó thì sẽ giải quyết như thế nào?

2 Công cụ tài chính phái sinh là gì? (phân tích rõ) Mức độ áp dụng công cụ tài chính phái sinh ở Việt Nam?

LOGO