Tài liệu Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - chuẩn mực số 930 Dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính ppt

CHUẨN MỰC SỐ 930 DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÔNG TIN TÀI CHÍNH (Ban hành kèm theo Quyết định số 03/2005/QĐ-BTC ngày 18 tháng 01 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Tài chính) QUY ĐỊNH CHUNG 01 Mục đích chuẩn mực quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục trách nhiệm nghề nghiệp người hành nghề kế toán doanh nghiệp dịch vụ kế toán (dưới gọi tắt người hành nghề kế toán) dịch vụ tổng hợp thơng tin tài nội dung hình thức báo cáo kết dịch vụ mà người hành nghề kế toán lập sau hồn tất cơng việc Chuẩn mực sở cho cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên thực dịch vụ tổng hợp thơng tin tài kiểm tốn báo cáo tài đơn vị kế tốn có sử dụng dịch vụ bên ngồi 02 Người hành nghề kế toán doanh nghiệp dịch vụ kế tốn (kể kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán) phải tuân thủ quy định chuẩn mực trình thực dịch vụ tổng hợp thơng tin tài 03 Chuẩn mực áp dụng cho dịch vụ tổng hợp thơng tin tài vận dụng cho dịch vụ tổng hợp thông tin thông tin tài chính, với điều kiện người hành nghề kế tốn doanh nghiệp dịch vụ kế toán phải hiểu rõ nội dung dịch vụ Công tác trợ giúp khách hàng việc lập báo cáo tài (ví dụ: chọn sách kế tốn thích hợp) khơng phải dịch vụ tổng hợp thơng tin tài Các thuật ngữ chuẩn mực hiểu sau: 04 Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính: Là dịch vụ thường bao gồm việc lập phần tồn báo cáo tài chính, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo tài hợp việc thu thập, phân loại tổng hợp thông tin tài khác NỘI DUNG CHUẨN MỰC Mục tiêu dịch vụ 05 Đối với người hành nghề kế tốn, mục tiêu dịch vụ tổng hợp thơng tin tài sử dụng lực kế tốn, khơng phải sử dụng lực kiểm tốn để thu thập, phân loại tổng hợp thơng tin tài Dịch vụ thường tổng hợp thơng tin chi tiết để trình bày thơng tin dạng tóm tắt hiểu được, mà không vào việc đánh giá sở dẫn liệu thông tin Các thủ tục thực không cho phép người hành nghề kế tốn đưa đảm bảo thơng tin tài tổng hợp Ngun tắc thực dịch vụ 06 Người hành nghề kế toán phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp thực dịch vụ tổng hợp thông tin tài sau: a) Độc lập; b) Chính trực; c) Khách quan; d) Năng lực chun mơn tính thận trọng; e) Tính bí mật; f) Tư cách nghề nghiệp; g) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn nghề nghiệp Trường hợp người hành nghề kế tốn khơng phải độc lập, phải nêu rõ điều báo cáo 07 Người hành nghề kế tốn thực dịch vụ tổng hợp thơng tin tài phải lập Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thơng tin tài (Phụ lục 02) Xác định điều khoản hợp đồng 08 Người hành nghề kế toán phải đảm bảo thống với khách hàng điều khoản hợp đồng dịch vụ, gồm: • Tính chất cơng việc, kể việc thống dịch vụ tổng hợp công tác kiểm tốn hay sốt xét, khơng có đảm bảo đưa ra; • Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài khơng nhằm phát sai sót hay gian lận; • Các thơng tin khách hàng cần cung cấp; • Trách nhiệm Ban Giám đốc tính xác tính đầy đủ thông tin cung cấp cho người hành nghề kế tốn để đảm bảo tính xác đầy đủ thơng tin tổng hợp; • Thơng tin tài cung cấp tổng hợp dựa chuẩn mực kế toán khác biệt với chuẩn mực kế tốn nêu ra; • Mục đích phạm vi sử dụng thơng tin tổng hợp; • Hình thức báo cáo trách nhiệm người ký tên báo cáo kết dịch vụ 09 Hợp đồng dịch vụ tổng hợp thơng tin tài vận dụng theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 "Hợp đồng kiểm toán" với nội dung chủ yếu quy định Phụ lục 01 Lập kế hoạch 10 Người hành nghề kế tốn phải lập kế hoạch cho cơng việc cho cơng việc thực cách có hiệu Lập kế hoạch cơng việc vận dụng theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 "Lập kế hoạch kiểm toán" Hồ sơ dịch vụ 11 Người hành nghề kế toán phải lưu vào hồ sơ dịch vụ tất tài liệu quan trọng để chứng minh cho công việc thực theo Chuẩn mực theo điều khoản hợp đồng Hồ sơ dịch vụ vận dụng theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 230 "Hồ sơ kiểm toán" Thủ tục 12 Người hành nghề kế toán phải có hiểu biết hoạt động lĩnh vực mà đơn vị hoạt động phải nắm nguyên tắc, phương pháp kế toán áp dụng lĩnh vực đó, nội dung hình thức thông tin tổng hợp cần đưa 13 Để tổng hợp thơng tin tài chính, người hành nghề kế tốn phải có hiểu biết chung chất nghiệp vụ đơn vị, hình thức kế tốn chuẩn mực kế tốn áp dụng việc trình bày thơng tin tài Nhìn chung người hành nghề kế tốn có hiểu biết thơng qua kinh nghiệm với đơn vị hay thông qua việc trao đổi với người đơn vị 14 Ngoài nội dung quy định Chuẩn mực này, người hành nghề kế tốn khơng bắt buộc phải thực thủ tục sau: a) Thực việc vấn Ban Giám đốc để xác định độ tin cậy tính đầy đủ thông tin cung cấp; b) Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; c) Kiểm tra liệu nào; d) Kiểm tra giải thích đưa 15 Khi người hành nghề kế tốn nhận thấy thơng tin Ban Giám đốc cung cấp không đúng, không đầy đủ hay không thỏa đáng người hành nghề kế tốn thực thủ tục quy định Đoạn 14 yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp thông tin bổ sung Trường hợp Ban Giám đốc từ chối, người hành nghề kế tốn chấm dứt hợp đồng thông báo với đơn vị lý định 16 Người hành nghề kế tốn phải xem lại thông tin tổng hợp để đảm bảo nội dung thông tin thích hợp khơng có sai sót trọng yếu rõ ràng Những sai sót trường hợp gồm: a) Những sai sót việc áp dụng khơng chuẩn mực kế tốn; b) Khơng trình bày chuẩn mực kế toán sử dụng tất khác biệt so với chuẩn mực phát ra; c) Thiếu thông tin yếu tố trọng yếu mà người hành nghề kế toán biết Chuẩn mực kế toán áp dụng thông tin khác việc áp dụng phải đưa phụ lục thuyết minh thơng tin tài Tuy nhiên, ảnh hưởng chúng không cần phải định lượng 17 Nếu người hành nghề kế tốn phát sai sót trọng yếu phải thuyết phục đơn vị sửa chữa Nếu đơn vị khơng sửa chữa sai sót làm cho thơng tin tài bị sai lệch người hành nghề kế toán phải chấm dứt hợp đồng Trách nhiệm Ban Giám đốc 18 Người hành nghề kế toán phải yêu cầu Ban Giám đốc xác nhận trách nhiệm họ việc trình bày thơng tin tài phê duyệt họ báo cáo tài Xác nhận có dạng thư giải trình Ban Giám đốc xác nhận kiện kế toán cung cấp đầy đủ, xác tất thông tin quan trọng liên quan cung cấp cho người hành nghề kế toán Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thơng tin tài 19 Báo cáo kết dịch vụ phải bao gồm nội dung sau: a) Tên, địa doanh nghiệp dịch vụ kế toán; b) Số hiệu Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính; c) Tiêu đề Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính; d) Người nhận; e) Khẳng định rõ dịch vụ thực theo Chuẩn mực kiểm toán số 930 "Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính"; f) Nếu người hành nghề kế tốn khơng phải độc lập với đơn vị phải nêu rõ; g) Xác nhận thơng tin tài nêu rõ thơng tin kết liệu Ban Giám đốc cung cấp; h) Nêu trách nhiệm Ban Giám đốc đơn vị thông tin người hành nghề kế toán tổng hợp; i) Nêu rõ dịch vụ khơng phải cơng tác kiểm tốn, khơng phải cơng tác sốt xét, nên khơng có đảm bảo thơng tin tài đưa ra; j) Nêu thêm đoạn trường hợp cần thiết để lưu ý chuẩn mực kế toán áp dụng; k) Ngày lập báo cáo; l) Chữ ký, họ tên, số chứng hành nghề người hành nghề kế toán; chữ ký, họ tên, số chứng hành nghề, đóng dấu Giám đốc (hoặc người đại diện) doanh nghiệp dịch vụ kế toán Trường hợp cá nhân hành nghề kế toán cung cấp dịch vụ có chữ ký, họ tên số chứng hành nghề người hành nghề kế toán Phụ lục đưa ví dụ Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thơng tin tài 20 Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thông tin tài người hành nghề kế tốn thực cần phải nêu chi tiết "khơng kiểm tốn", "tổng hợp thơng tin khơng kiểm tốn sốt xét" "xem báo cáo tổng hợp thông tin" trang thơng tin tài tổng hợp trang đầu báo cáo tài hồn chỉnh Phụ lục 01 Ví dụ Hợp đồng dịch vụ tổng hợp thơng tin tài (Để hướng dẫn tham khảo) DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TOÁN … Địa chỉ, điện thoại, fax…………… Số:………………………………… CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - …, ngày … tháng … năm … HỢP ĐỒNG DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÔNG TIN TÀI CHÍNH Căn Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế Nghị định số … ngày … Chính phủ, quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế; Căn Luật Kế toán ngày 17/06/2003 Nghị định số 129/2004/NĐCP ngày 31/5/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán áp dụng hoạt động kinh doanh; Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 930 "Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính", Bên A: Công ty ………………………………… (Dưới gọi tắt Bên A) Đại diện Ông/Bà : …………………………………………… Chức vụ : ………………………………………… Điện thoại : …………………………………… Fax : ………………………………………… Địa :…………………………………………… Tài khoản số :………….… Ngân hàng……… Bên B: Doanh nghiệp dịch vụ kế toán … (Dưới gọi tắt Bên B) Đại diện Ông/Bà : ……………………………………… Chức vụ : ……………………………………………… Điện thoại : …………………………………………… Fax : …………………………………………… Địa : ……………………………………………… Tài khoản số hàng…………… : ………….… Ngân Sau thỏa thuận, hai bên trí ký hợp đồng gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B cung cấp cho Bên A dịch vụ tổng hợp thơng tin tài sau: …… ……………………………………………………………………………… … Điều 2: Luật định chuẩn mực Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài tiến hành theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 930 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn bên 3.1 Trách nhiệm Bên A: - Cung cấp thơng tin để lập báo cáo tài chịu trách nhiệm tính xác tính đầy đủ thông tin cung cấp cho bên B, thông tin Bên B tổng hợp bên thứ ba Các thông tin thiết lập phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành; - Mở sổ kế tốn thích hợp việc thiết lập thủ tục kiểm soát nội bộ, lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp; - Cử nhân viên Bên A tham gia, phối hợp với bên B việc cung cấp tài liệu kế toán thông tin cần thiết khác giúp Bên B tiến hành tốt cơng tác lập báo cáo tài … 3.2 Trách nhiệm Bên B: - Lập Bảng CĐKT, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài niên độ kế toán kết thúc vào ngày 31/12/200X Việc lập báo cáo tài thực theo chuẩn mực, chế độ kế toán Chuẩn mục kiểm tốn “Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính” - Bên B khơng thực thủ tục kiểm tốn hay kiểm tra hạn chế đối vối báo cáo tài Bên B khơng đưa ý kiến đảm bảo báo cáo tài lập, - Thơng báo cho Bên A phát sai sót, gian lận hay hành vi vi phạm pháp luật, - Tất khác biệt với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán nêu báo cáo tài Bên B lập, trình bày Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp báo cáo tài … Điều 4: Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thơng tin tài Sau hồn thành dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính, Bên B cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính; - Các báo cáo tài Bên B lập Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn - Tổng số …………………) phí dịch vụ là: ……………… (Bằng chữ: - Phương thức toán (theo thỏa thuận) Điều 6: Cam kết thực thời gian hoàn thành Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho trao đổi, tìm giải pháp thích hợp Mọi thơng tin phải thông báo trực tiếp cho bên văn theo địa ghi Thời gian hoàn thành dịch vụ … ngày kể từ ngày ký hợp đồng Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn hợp đồng Hợp đồng lập thành … tiếng Việt, … tiếng (Anh) tiếng Việt gốc có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Mỗi bên giữ … tiếng Việt … tiếng (Anh) Hợp đồng có giá trị thực lý hợp đồng hai bên trí huỷ bỏ hợp đồng BÊN B DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TỐN … Giám đốc (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) Số chứng hành nghề kế toán (hoặc số chứng KTV) BÊN A CÔNG TY … Giám đốc (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 02 Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thông tin tài Ví dụ 01: Báo cáo kết dịch vụ lập báo cáo tài DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TOÁN XYZ Địa chỉ, điện thoại, fax, e.mail.………… Số: ………… BÁO CÁO KẾT QUẢ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THƠNG TIN TÀI CHÍNH Kính gửi: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty… Căn vào tài liệu, thông tin Ban Giám đốc cung cấp, (*) lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC ngày 31/12/200X, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài niên độ tài kết thúc vào ngày (Báo cáo tài kèm theo từ trang … đến trang…) Việc lập báo cáo tài thực theo chuẩn mực kế toán Chuẩn mực kiểm tốn số 930 “Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính” Ban Giám đốc Cơng ty ABC người chịu trách nhiệm việc lập trình bày báo cáo tài Trách nhiệm giúp Ban Giám đốc thực trách nhiệm Báo cáo tài báo cáo chưa kiểm toán, chưa soát xét Do đó, chúng tơi khơng đưa ý kiến đảm bảo báo cáo DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TOÁN XYZ Giám đốc (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) Số chứng hành nghề kế tốn (hoặc số chứng KTV) … , ngày tháng năm Người hành nghề kế toán (Chữ ký, họ tên) Số chứng hành nghề kế toán (hoặc số chứng KTV) (*): Có thể ghi rõ tên doanh nghiệp dịch vụ kế tốn XYZ Ví dụ 02: Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thông tin tài có đoạn lưu ý khác biệt với chuẩn mực kế toán xác định DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TOÁN XYZ Địa chỉ, điện thoại, fax, e.mail.………… Số: ………… BÁO CÁO KẾT QUẢ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÔNG TIN TÀI CHÍNH Kính gửi: Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Công ty… Căn vào tài liệu, thông tin Ban Giám đốc cung cấp, (*) lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC ngày 31/12/200X, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài niên độ tài kết thúc vào ngày (Báo cáo tài kèm theo từ trang … đến trang…) Việc lập báo cáo tài thực theo chuẩn mực kế tốn Chuẩn mực Kiểm toán số 930 “Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính” Ban Giám đốc Cơng ty ABC người chịu trách nhiệm việc lập trình bày báo cáo tài Trách nhiệm giúp Ban Giám đốc thực trách nhiệm Báo cáo tài báo cáo chưa kiểm toán, chưa soát xét Do đó, chúng tơi khơng đưa ý kiến đảm bảo báo cáo Chúng xin lưu ý thuyết minh X báo cáo tài chính, nêu Ban Giám đốc chọn cách hạch tốn khơng ghi vào tài sản cố định thuê tài khoản tiền thuê hợp đồng thuê tài chính, điểm khác với chuẩn mực chế độ kế toán hành sở lập báo cáo tài DOANH NGHIỆP DỊCH VỤ KẾ TOÁN XYZ Giám đốc (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) Số chứng hành nghề kế tốn (hoặc số chứng KTV) … , ngày tháng năm Người hành nghề kế toán (Chữ ký, họ tên) Số chứng hành nghề kế toán (hoặc số chứng KTV) (*): Có thể ghi rõ tên doanh nghiệp dịch vụ kế toán XYZ ... kế toán; b) Số hiệu Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính; c) Tiêu đề Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính; d) Người nhận; e) Khẳng định rõ dịch vụ thực theo Chuẩn mực. .. thành dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính, Bên B cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính; - Các báo cáo tài Bên B lập Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn - Tổng số. .. luật, - Tất khác biệt với chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn nêu báo cáo tài Bên B lập, trình bày Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp báo cáo tài … Điều 4: Báo cáo kết dịch vụ tổng hợp thơng tin tài Sau