Tổ chức việc sử dụng hợp lý vốn bằng tiền giúp cho tình hình tài chính của đơn vị lành mạnh và kinh doanh có hiệu quả pps

Lời mở đầu Hạch tóan kế tốn cơng cụ vơ quan trọng q trình sản xuất kinh doanh, hạch tóan vốn tiền nghiệp vụ toán phần hạch tóan kế tốn Nó giúp cho kế tốn nắm biến động cảu vốn tiền nghiệp vụ toán phát sinh hàng ngày trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền phần vốn lưu động yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Sử dụng hợp lý vốn tiền giúp cho tình hình tài cảu đơn vị lành mạnh ngày kinh doanh có hiệu Mặt khác đơn vị phải tìm cách để làm giảm đến mức tối thiểu khoản nợ phải trả khách hàng khoản phải thu, điều chứng tỏ tình hình chiếm dụng vốn đơn vị Kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán giúp cho đơn vị theo dõi vận động đồng vốn trình sản xuất kinh doanh đơn vị Nhận thấy quan trọng kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán, em chọn đề tài cho chuyên đề “Một số vấn đề cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền” Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản Số 10 Đà Nẵng Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TÓAN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN A HẠCH TÓAN VỐN BẰNG TIỀN: I KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN: Khái niệm kế tốn vốn tiền: Vốn tiền phận vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ như: tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền chuyển Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số liệu có tình hình biến động sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu, chi công ty cho phù hợp với Nhà nước Vốn tiền đơn vị tài sản tồn dạng hình thức giá trị trình kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán mua sắm vật tư hàng hóa để phục vụ cho q trình kinh doanh, vừa kết việc mua bán hàng hóa thu tiền khoản công nợ Việc sử dụng vốn tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tồn quỹ hàng ngày, đơn đốc việc chấp hành tốn thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt cho phù hợp với chế độ Nhà nước Kế tốn vốn tiền q trình kinh doanh cơng ty thường phát sinh quan hệ tốn công ty với Nhà nước, cấp với cán cơng nhân viên kế tốn dùng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, cơng ty để tốn, đồng thời phải phản ánh rõ, xác nhiệm vụ toán đối tượng, khoản toán tránh tình trạng chiếm dụng vốn Kế tốn tiền vay nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho nhu cầu kinh doanh trường hợp vượt khả nguồn vốn tự có cơng ty huy động vốn thơng qua tín dụng Nhưng đảm bảo vay có mục đích có kế hoạch Sử dụng tiền vay phải có vật tư hàng hóa đảm bảo hồn trả kỳ hạn vốn lẫn lải II NGUYÊN TẮC VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng ngân hàng Việt Nam Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế toán phải ghi hàng ngày (cập nhật hàng ngày) tính số dư cuối ngày Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ kế tốn ghi tài khoản phải quy đổi tiền Việt Nam (theo tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố) Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim khí quý, theo dõi số lượng, chất lượng, giá trị Đặc điểm kế toán nghiệp vụ vốn tiền: Muốn cho trình sản xuất kinh doanh ngày liên tục đơn vị phải có số vốn tiền định, tiền tệ dùng vật ngang giá để mua bán giúp cho trình mua bán diễn nhanh gọn Tiền mặt quỹ đơn vị, công ty tiền bán hàng chưa nộp tiền mặt để mua hàng để chi phí chi trả cho khoản khác Tiền chuyển tiền hàng chưa thu nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có bảng kê Ngân hàng tức số tiền chưa ghi vào tài khoản công ty Tiền gởi ngân hàng khoản tiền nhàn rổi công ty chưa sử dụng đến gởi vào ngân hàng tài khoản cơng ty mở Ngân hàng Vì tổ chức tốt kế tốn vốn tiền khơng có ý nghĩa to lớn việc tổ chức lưu động tiền tệ, ổn định tiền tệ giá thị trường toàn xã hội Để thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ đảm bảo yêu cầu công tác kế tốn vốn tiền, kế tốn trưởng cơng ty, xí nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế toán đơn vị cách khoa học hợp lý, phù hợp với khả trình độ đội ngũ kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Hoạt động kinh doanh sản xuất cơng ty có liên quan đến phận, người cơng ty Vì để thu thập thông tin kinh tế tất nghiệp vụ kinh tế tài cơng ty cần phải tổ chức tốt hạch toán ban đầu tất phận cơng ty Trong kế tốn nghiệp vụ vốn tiền tốt xí nghiệp phải: + Căn vào hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu tổng cục thống kê kế toán ngành ban hành để quy định việc sử dụng mẫu chứng từ ban đầu nghiệp vụ kế toán vốn tiền phát sinh + Quy định người chịu trách nhiệm thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ban đầu, đồng thời hướng dẫn cách đồng ghi chép đầy đủ yếu tố chứng từ kế toán nghiệp vụ vốn tiền sở xí nghiệp + Quy định trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ kế toán vốn tiền, xác định rõ thời hạn lập luân chuyển chứng từ ban đầu luân chuyển chứng từ theo quy định để đảm bảo cho việc ghi sổ theo dõi kịp thời + Chất lượng hạch tốn ban đầu có ý nghĩa tồn phận cơng tác kế tốn Vì việc phân cơng tổ chức nghiệp vụ vốn tiền cần phải cụ thể thổng xí nghiệp Việc tổ chức phân cơng rõ ràng cá nhân, cụ thể xác định rõ trách nhiệm vật chất, tiền vốn cá nhân liên quan đến nhiệm vụ với hình thức kế tốn tập trung xí nghiệp việc thống với trình tự luân chuyển chứng từ giúp cho q trình ln chuyển có thứ tự, nhanh chóng kịp thời thuận lợi cho công việc theo dõi nguồn vốn xí nghiệp B KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN: I PHƯƠNG PHÁP NHIỆM VỤ TIỀN MẶT: Chứng từ sổ sách sử dụng: Bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, bảng kê, chứng từ ghi sổ, phiếu nhập xuất vàng bạc đá quý, sổ quỹ tiền mặt, sổ thu chi tiền mặt Nội dung kết cấu TK 111: Tài khoản 111 “Tiền mặt” phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt quỹ đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam, kể ngân phiếu, ngoại tệ vàng bạc đá quý Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá” phản ánh số chênh lệch thay đổi tỷ giá ngoại tệ doanh nghiệp tình hình xử lý số chênh lệch Kết cấu TK 111 - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý nhập quỹ - Các khoản tiền mặt thừa kiểm kê - Các khoản tiền mặt xuất quỹ xuất kho - Các khoản tiền mặt thiếu kiểm kê SD: Các khoản tiền mặt tồn nhập quý Có tài khoản cấp 2: - TK 1111 “Tiền Việt Nam” bao gồm ngân phiếu - TK 1112 “Ngoại tệ” VND - TK 1113 “Vàng bạc đá quý, kim khí q” - TK 007: ngoại tệ, phản ánh tình hình biến động có ngoại tệ Kết cấu TK 007 - Số nguyên tệ tăng - Số nguyên tệ giảm SD: Số nguyên tệ Phương pháp hạch toán: 3.1 Kế toán khoản thu chi tiền mặt: Thu tiền bán hàng tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 Có TK 511 Thu từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thường tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 Có TK 711, 721 Thu từ khoản nợ tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 131, 136, 141 Thu hồi khoản đầu tư: Nợ TK 111 Có TK 121,221,222 Khi phát thừa: Nợ TK 111 Có TK 338 (3381) Hoặc Có TK 721 * Các trường hợp làm giảm quỹ: Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hóa: Nợ TK 152,156 Có TK 111 Nộp tiền mặt vào ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 111 Xuất tiền đưa đầu tư: Nợ TK 121,221,222 Có TK 111 Xuất tiền mặt trả nợ: Nợ TK 331,311,333 Có TK 111 10 Kiểm kê phát thiếu: Nợ TK 138 (1381) Có TK 111 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP BẰNG TIỀN MẶT 3.2 Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ: * Một số quy định: Đối với ngoại tệ việc đổi đồng Việt Nam kế tốn cịn phải theo dõi nguyên tệ tài khoản 007 Đối với tài khoản thuộc loại chi phí thu nhập vật tư tài sản hàng hóa doanh nghiệp có sử dụng hay khơng sử dụng tỷ giá hạch tốn Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các doanh nghiệp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu phải trả ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá Ngân hàng công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn vào TK 413 Các doanh nghiệp có nhiều ngoại tệ sử dụng tỷ giá hạch tốn để ghi sổ tài khoản tiền phải trả, phải thu số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá thực tế mua Ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào TK 413 Tỷ giá hạch tốn tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng sử dụng kỳ hạch toán Cuối kỳ kế toán phải đánh giá lại số dư ngoại tệ tài khoản phải thu, phải trả theo tỷ giá mua Ngân hàng Việt Nam để ghi sổ kế tốn Khi tính giá xuất vàng bạc kim khí, q ngoại tệ áp dụng phương pháp sau: + Phương pháp bình qn gia quyền + Phương pháp đích danh + Phương pháp nhập sau, xuất trước + Phương pháp nhập trước, xuất trước * Chú ý: riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ hạch toán vào TK 811 Thu tiền bán hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Nguyên tệ x tỷ giá hạch tốn Có TK 511: Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày có doanh thu b Nợ TK 007: Ngoại tệ Khi thu nợ khách hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Có TK 131 Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán b Nợ TK 007 Ngoại tệ Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa,tài sản: a Nợ TK 152,156,211: Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày mua Có TK 111 (112) Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán Chênh lệch TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ trả nợ: a Nợ TK 311,331,333 Có TK 111 (1112) Ngoại tệ x Tỷ giá hạch toán b Nợ TK 007 Ngoại tệ Cuối quý, cuối năm có biến động lớn tỷ giá ngoại tệ phải kiểm kê số ngoại tệ lại tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ngày cuối kỳ a Nếu tỷ giá thực tế ngày cuối > Tỷ giá hạch toán -> chênh lệch tăng Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 Chênh lệch tăng b Nếu tỷ giá thực tế ngày cuối < Tỷ giá hạch tốn -> chênh lệch giảm Nợ TK 413 Có TK 111 (1112) Chênh lệch giảm * Đơn vị áp dụng tỷ giá thực tế để quy đổi ngoại tệ -> áp dụng cho doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan ngoại tệ Thu tiền bán hàng ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112) Có TK 511 Nguyên tệ x Tỷ giá thực tế ngày có doanh thu b Nợ TK 007 Nguyên tệ Thu nợ ngoại tệ: a Nợ TK 111 (1112): Tỷ giá thực tế ngày thu tiền x Nguyên tệ Có TK 131 Ngoại tệ x Tỷ giá ngày khách hàng nhận nợ Có chênh lệch TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ mua hàng hóa, vật tư: a Nợ TK 156,152 : Ngoại tệ x Tỷ giá thực tế ngày mua Có TK 111 (1112): Ngoại tệ x Tỷ giá xuất Chênh lệch tỷ giá TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ Xuất ngoại tệ trả nợ: a Nợ TK 311,331 : Ngoại tệ x Tỷ giá bán nhận nợ Có TK 111 (1112): Ngoại tệ x Tỷ giá xuất ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá TK 413 b Nợ TK 007 Nguyên tệ II PHƯƠNG PHÁP VÀ NHIỆM VỤ TIỀN GỞI NGÂN HÀNG: Một số quy định chứng từ, sổ sách sử dụng: + Tổ cấ đơng: có nhiệm vụ chạy đơng sản phẩm chế biến xong tổ chế biến, sau đóng gói nhập kho thành phẩm b Phân xưởng sản xuất hàng nội địa: Là phận vừa khai thác thu mua, vừa kinh doanh mặt hàng thủy sản phục vụ nhu cầu nước c Phân xưởng điện: Chịu trách nhiệm bảo quản, bảo dưỡng máy móc thiết bị, kiểm tra sửa chữa, vận hành thiết bị lạnh để đảm bảo cho kho chờ đông, cấp đông, kho bảo quản hoạt động liên tục, đặn theo dõi điều hành việc cung cấp điện, nước, đá lạnh cho sản xuất cho quản lý Tổ chức quản lý xí nghiệp 10: a Tổ chức máy quản lý xí nghiệp: Cơ cấu tổ chức máy quản lý xí nghiệp cấu theo loại hình trực tuyến - chức vừa đảm bảo cho người lãnh đạo toàn quyền, quản lý định, vừa phát huy khả chun mơn phịng ban chức SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ Xí nghiệp tổ chức quản lý máy điều hành theo chế độ thủ trưởng Giám đốc trực tiếp điều hành phận chức phịng tổ chức hành chính, phịng kế tốn tài vụ, phịng sản xuất kinh doanh, phịng kỹ thuật KCS, phân xưởng Các phó giám đốc giúp việc cho giám đốc, trực tiếp điều hành lĩnh vực kỹ thuật chế biến; kinh doanh: phân xưởng chế biến, phân xưởng điện, phân xưởng hàn nội địa Bộ máy cấu thành chức năng; phân xưởng Mối quan hệ từ giám đốc đến phận phân cấp vừa đảm bảo theo quản lý chức năng, vừa quản lý theo trực tuyến b Chức năng, nhiệm vụ phận: Giám đốc: người có quyền định chịu trách nhiệm cao nhất; trực dõi quan sát đề biện pháp cần thiết để thực tốt mặt hoạt động xí nghiệp Hai phó giám đốc: người giúp việc chịu trách nhiệm trước giám đốc công tác cung ứng vật tư, thực kế hoạch sản xuất xí nghiệp Phịng Tổ chức - Hành : Tham mưu cho phó giám đốc tổ chức máy nhân sự; lao động, tiền lương, khen thưởng; kỷ luật Chịu trách nhiệm toàn cơng tác hành quản trị, soạn thảo văn quy chế phục vụ cho công tác quản lý điều hành Phòng Sản xuất - Kinh doanh: tổng hợp cân đối cung ứng yêu cầu nguyên liệu, vật tư, dụng cụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho xí nghiệp Tổ chức thu mua nguyên liệu Tham gia ký hợp đồng kinh tế cung ứng nguyên liệu; bán thành phẩm tiêu thụ sản phẩm Đồng thời phối hợp với phịng kế tốn tài vụ đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục Phịng kỹ thuật KCS: tham mưu cho giám đốc việc quản lý kỹ thuật sở soạn thảo tiêu chuẩn kỹ thuật quy định; quy phạm kỹ thuật Định mức kinh tế kỹ thuật, tham gia quản lý chất lượng sản phẩm, đồng thời tổ chức đào tạo, kiểm tra nâng cao tay nghề cho cơng nhân Phịng kế toán tài vụ: tham mưu chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động tài xí nghiệp, tổ chức cơng tác thơng tin, thống kê, kiểm kê, hạch tốn kế tốn xác, kịp thời tồn tài sản nguồn vốn Xí nghiệp Phân tích tình hình tài xí nghiệp, cung cấp kịp thời số liệu kế toán để có biện pháp nhằm khơng ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh xí nghiệp III TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP 10: Tổ chức máy kế tốn xí nghiệp: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN Ở XÍ NGHIỆP Xí nghiệp 10 đơn vị thực hạch toán kinh tế độc lập Bộ máy kế tốn xí nghiệp gồm: Kế tốn trưởng: có chức giúp giám đốc xí nghiệp tổ chức đạo cơng tác kế tốn, thống kê thơng tin kinh tế hạch toán kinh tế đồng thời hướng dẫn trực tiếp đạo phận công nhân viên phịng kế tốn xí nghiệp tuân thủ chế độ kế toán thống kê, quản lý tài Tham mưu cho giám đốc cơng tác quản lý tài xí nghiệp có định tài mang hiệu cao Phó kế tốn trưởng - Kế tốn tổng hợp kiêm giá thành có nhiệm vụ tập hợp phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành thành phẩm nhập kho Tổng hợp toàn số liệu ghi vào sổ cái, lập báo cáo theo quy định Đồng thời giúp kế toán trưởng điều hành, giải cơng việc lúc kế tốn trưởng vắng Kế tốn tốn cơng nợ tạm ứng: theo dõi thu chi khoản tạm ứng, hoàn ứng Kế tốn vật tư - BHXH: theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư khoản trích bảo hiểm Kế toán thành phẩm - tiêu thụ - ngân hàng: theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho thành phẩm, hàng hóa Phản ánh tình hình tiêu thụ xí nghiệp Đồng thời theo dõi tài khoản tiền gởi ngân hàng Thủ quỹ: người trực tiếp quản lý tiền mặt, tiền gởi ngân hàng xí nghiệp, thực thu chi theo định kế toán trưởng Hằng ngày lập báo cáo quỹ sở kiểm tra tiền mặt, tiền quỹ, báo cáo số liệu cho kế tốn tổng hợp Hình thức kế tốn xí nghiệp: Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý nghiệp vụ kế tốn, xí nghiệp áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ biên TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Ở XÍ NGHIỆP Cuối tháng, kế tốn tổng hợp số phát sinh tài khoản bảng tổng hợp, bảng kê kiêm chứng từ ghi sổ tiến hành cân đối số phát sinh, nợ tài khoản tương ứng, có nhiều tài khoản ngược lại Nếu có chênh lệch tiến hành đối chiếu ghi vào sổ Sổ bao gồm tài khoản, tài khoản dành hay nhiều trang tùy thuộc vào số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều hay Sau ghi số cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh, số lũy kế, số dư cuối tháng tài khoản đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết Cuối quý, kế tốn khóa sổ, lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra việc ghi chép sổ sách bảng tổng hợp chi tiết sở lập báo cáo kế tốn B HẠCH TỐN NGUỒN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP: I HẠCH TỐN TIỀN MẶT: Tiền mặt quỹ công ty bao gồm: tiền mặt, ngân phiếu ngân hàng Việt Nam phát hành Để phản ánh tình hình biến động loại tiền quỹ dùng vào tài khoản 111 chi tiết thành tiểu khoản sau: + TK 1111: Tiền Việt Nam + TK 1112: Ngoại tệ + TK 1113: Vàng bạc, đá quý Thu tiền mặt: MẪU PHIẾU THU TIỀN MẶT Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Seaprodex Danang XN chế biến TS 10 Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU THU Số: 01 - TM Nhận : Nguyễn Văn Thu Đơn vị : Công ty Điện máy Miền Trung Về khoản : Thu nợ tạm ứng mua hàng Số tiền : 4.000.000 (Bằng chữ: Bốn triệu đồng chẵn) Tỷ giá : Tương đương Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 15 tháng năm 2002 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Cuối tháng vào phiếu thu sổ theo dõi tiền mặt, nhân viên kế toán lập bảng kê ghi Nợ TK 111 lên chứng từ ghi sổ Seaprodex Danang XN chế biến TS 10 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Khi có phát sinh chi tiền mặt phải có chứng từ ban đầu kế toán trưởng giám đốc ký duyệt từ chứng từ ban đầu kế toán toán lập phiếu ghi thành liên kế toán trưởng ký sau tổng hợp tình hình giám đốc phê duyệt Khi có phiếu chi thủ quỹ xuất tiền ta khỏi quỹ Trong liên, liên thủ quỹ giữ để ghi vào số tiền mặt cuối tháng gởi toàn cho kế toán toán vào sổ quỹ tiền mặt kế toán Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm tra tồn quỹ thực tế sổ sách Nếu có chênh lệch phải tìm ngun nhân Ngồi ra, kế toán toán thủ quỹ phải thường xuyên đối chiếu sổ sách với để đảm bảo xác tồn quỹ sổ sách thực tế, báo cáo lãnh đạo để có kế hoạch chi tiêu kịp thời Cuối tháng vào phiếu chi sổ theo dõi tiền mặt, nhân viên kế toán lập bảng kê ghi có tài khoản 111và lên chứng từ ghi sổ II HẠCH TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG: * Chứng từ ban đầu: Kế toán sử dụng chứng từ chủ yếu ủy nhiệm thu, chi, giấy báo nợ ngân hàng giấy nộp tiền vào ngân hàng Ủy nhiệm chi lệnh đơn vị gởi đến ngân hàng , yêu cầu ngân hàng chi số tiền mở ngân hàng cho số đơn vị khác theo nội dung nghiệp vụ MẪU ỦY NHIỆM CHI ỦY NHIỆM CHI Về khoản: chuyển tiền tư, điện Tên đơn vị trả tiền: Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản 10 Đà Nẵng Số Tài khoản : 36.111.0000.23 Tại ngân hàng: VCB Thành phố Đà Nẵng Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Trúc An Số TK: 36.1131.000056 Tại ngân hàng: VCB TP Nha Trang Số: Nội dung toán: trả tiền mua hàng Số tiền (bằng chữ) Năm triệu đồng chẵn Đơn vị trả tiền Kế toán chủ TK Ngân hàng A ghi sổ ngày Kế tốn TP KTóan Kế tốn Ngân hàng B ghi sổ ngày TP K.toán * Tiền gởi ngân hàng tăng nộp tiền vào ngân hàng: Khi thủ quỹ nộp tiền vào ngân hàng phải có giấy nộp tiền nhân viên kế toán lập thành liên, liên xí nghiệp giữ để lưu lại vào chứng từ quỹ tiền mặt để ghi giảm tài khoản 111, liên đem đến ngân hàng nộp vào ngân hàng, vào chứng từ, kế toán ghi tăng tài khoản tiền gởi ngân hàng vào sổ theo dõi TK 112 MẪU GIẤY NỘP TIỀN NGÂN HÀNG GIẤY NỘP TIỀN Số Ngân hàng: Nộp để ghi vào tài khoản Ngày 15 tháng năm 2002 Người nộp : Nguyễn Thị Dung Địa chỉ: XNCBTĐS 10 Đà Nẵng Người nhận: Ngân hàng ngoại thương Đà Nẵng Nội dung nộp: NFTT vào tài khoản tiền gởi Số tiền: hai trăm tám mươi sáu triệu TK Có Số: 361.111.000.023 Số tiền: 286.000.000 Người nộp tiền Thủ quỹ Số phụ Kiếm sóat Trưởng NH * Tiền gởi ngân hàng tăng ngân hàng trả lãi: Khi ghi tăng phải có phiếu tính lãi ngân hàng kèm theo sổ phụ báo cáo vào chứng từ, từ nhân viên kế tốn ghi tăng vào số tiền gởi ngân hàng Ví dụ: Sở giao dịch III BẢNG KÊ SỐ DƯ ĐỂ TÍNH TÍCH SỐ Hội sở giao Liên Tháng năm 2002 lãi suất 0,7% TK: 3611.05.0153 Tên TK Nợ: XNCBTĐS 10 TK nợ 3611-05-0153 Tên TK có: Thu lãi CNNH TK Có : 80.11010.01 Tư ìngày 1/9 -> 8/9 : 23.000.000 x = 184.000.000 Tư ìngày 9/9 -> 19/9 : 24.000.000 x 11 = 264.000.000 Tư ìngày 20/9 -> 30/9: 60.000.000 x 11 = 660.000.000 Cộng tích số tháng: 1.108.000.000 Lãi tính = = 258.533 Số lãi phải trả (bằng chữ) hai trăm năm mươi tám ngàn năm trăm ba mươi ba đồng chẵn Ngày 30 tháng năm 2002 Lập bảng Kiểm sóat Kế tốn trưởng * Chi qua tiền gởi ngân hàng: Các khoản chi qua tiền gởi ngân hàng xí nghiệp sau: - Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt - Chi nộp ngân sách - Nộp BHXH quỹ cơng đồn Giám đốc - Chi q trình kinh doanh - Chi trả tiền cho chủ phương tiện thuê khách hàng * Rút tiền gởi ngân hàng: Khi công ty rút tiền gởi ngân hàng chi tiêu đơn vị kế tốn ghi vào tờ sec lĩnh tiền mặt số tiền cần rút, lý sử dụng * Thanh toán nộp nghĩa vụ Nhà nước: Nộp thuế donh thu, khấu hao bản, kế toán lập giấy nọp chuyển khoản, nộp cho ngân hàng Nhân viên vào để hạch tốn: Nợ TK 3331 4.500.000 Nợ TK 3332 2.500.000 Có TK 112 7.000.000 * Nộp BHXH quỹ cơng đồn: Hàng tháng đơn vị phải trích nộp BHXH, KPCĐ gồm khoản sau: BHXH trích 15% KPCĐ trích 2% tổng quỹ lương để lại đơn vị 1% Khi nộp BHXH cho liên đồn lao động cơng đoang ngành hay Sở tài vật giá, nhân viên kế toán phải lập ủy nhiệm chi lập thành liên gởi đến ngân hàng, liên ngân hàng gởi cho xí nghiệp liên kèm theo sổ phụ báo nợ Căn vào chứng từ kế tốn vào sổ theo dõi TK 112 Ví dụ: Nộp 17% BHXH: 2.000.000 Kế toán hạch toán: Nợ TK 338 2.000.000 Có TK 112 2.000.000 * Chi cho trình sản xuất kinh doanh : Khi trả tiền điện, nước, điện thoại: Ví dụ: Trả tiền điện tháng 9/2002: 24.750.000 Trả tiền điện thoại tháng 9/2002: 725.000 Kế toán hạch toán: Nợ TK 627 24.750.000 Nợ TK 642 725.000 Có TK 112 25.475.000 III HẠCH TỐN NGUỒN VỐN TÍN DỤNG: Xí nghiệp chế biến Thủy đặc sản số 10 đơn vị sản xuất kinh doanh nên có nhiều trường hợp thiếu vốn sản xuất kinh doanh Các nguồn vốn có khong đủ đáp ứng Xí nghiệp phải vay vốn tín dụng ngân hàng để hoạt động Vay ngắn hạn ngân hàng khoản vay vốn lưu động phục vụ cho kinh doanh, ngân hàng cho hợp tác xã vay tiền Việt Nam Nhưng tùy theo mục đích sử dụng tiền vay Ngân hàng đồng ý cho vaythì chuyển số tiền cho xí nghiệp, vào sổ phụ báo nợ cho xí nghiệp nhân viên kế toán ghi giảm tiền gởi ngân hàng Ví dụ: Cuối tháng xí nghiệp chuyển trả tiền mua hải sản cho công ty TNHH Trúc An số tiền 30.000.000 Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 152 30.000.000 Có TK 112 30.000.000 Ngân hàng kiểm tra thủ tục, xem xét mục đích, hiệu vay vốn xí nghiệp, có vật tư, hàng hóa tồn kho đảm bảo Ngân hàng chấp thuận cho xí nghiệp vay Xí nghiệp nhận tiền mặt ngân hàng Trường hợp vay chuyển khoản, ngân hàng vào khế ước vay, chuyển đến đơn vị Căn vào giấy bao nợ ngân hàng, kế tốn ghi có vào TK 311 ghi Nợ vào TK có liên quan Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 152 40.000.000 Có TK 311 40.000.000 Xí nghiệp vay ngắn hạn để trả nợ mua hàng tháng 9/2002 Ngồi cịn sử dụng đồng tiền Việt Nam Xí nghiệp cịn phát sinh khoản vay ngoại tệ chue yếu USD để nhập hàng hóa Kế tốn theo dõi hạch tốn dùng tiền Việt Nam, cuối tháng phải tính tốn chênh lệch tỷ giá để đảm bảo cân đối sổ sách chi trả cho ngân hàng Phần III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT CỦA BẢN THÂN VỀ HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN A MỘT SỐ NHẬN XÉT CHUNG VỀ PHƯƠNG ÁN HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN: I VỀ ƯU ĐIỂM: Qua nghiên cứu nội dung vốn tiền, em nhận thấy nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt xí nghiệp vận dụng đầy đủ kịp thời thủ tục mà Nhà nước quy định chứng từ gốc, sử dụng bảng gốc loại phiếu thu, phiếu chi cách có hệ thống Việc vận dụng hệ thống tài khoản phản ánh tình hình có vận động vốn tiền giúp cho xí nghiệp quản lý theo dõi cách dễ dàng khoa học, giúp chi việc lãnh đạo đạo nguồn vốn tiền xí nghiệp việc kiểm tra vốn tiền cách thuận lợi Hạch tốn xí nghiệp tương đối ổn định, đảm bảo quản lý chặt chẽ tiền, hàng tài sản Từ chế độ kế toán Nhà nước, ngành ban hành Kế tốn xí nghiệp vận dụng linh hoạt, có hiệu phục vụ tốt trình kinh doanh hợp lý với đầy đủ cán quản lý có trình độ nghiệp vụ cao Trong trình kinh doanh để tạo điều kiện tốt , giám đốc phịng kế tốn kết hợp chặt chẽ, đồng với phịng ban khác để hồn thành tốt nhiệm vụ Sổ sách báo biểu kế toán lập thời gian quy định, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn tiến hành thuận lợi Một số sổ sách thực tế đơn giản so với lý luận học, không ảnh hưởng đến ngun tắc hạch tốn chung xí nghiệp II VỀ NHƯỢC ĐIỂM: Hằng năm xí nghiệp khơng xác định kế hoạch vốn tiền theo khoản mục việc xác định tiết kiệm hay vượt tiêu so với kế hoạch, không xác định mà so sánh thực năm với thực năm trước, tình hình diễn biến kinh doanh xí nghiệp thực diễn biến thực tế so với kế hoạch lập B MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT CỦA BẢN THÂN: Qua thời gian thực tập xí nghiệp Chế biến Thủy đặch sản số 10 Đà Nẵng.em xin mạnh dạn nêu lên ý kiến sau thân: Xí nghiệp phải đề thưởng phạt CBCNV có ý kiến,có xu hướng rút kinh doanh thực tế đơn vị, đề xuất có hiệu kết kinh doanh đơn vị, sáng kiến ý kiến nâng cao ké hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị đạt kết cao phạt CBCNV làmg sản xuất kinh doanh đơn vị đình trệ Ban Giám đốc xem xét tiền thưởng CBCNV nhiều có để khích lệ tinh thần hăng say làm việc công việc CBCNV đơn vị Nhà trường tạo điều kiện cho học sinh tiếp cận với thực tế, học lý thuýet với thực hành Xong cần có nhiều đề tài thực tế đa dạng, tồn diện q trình thực tập, điều giúp cho học sinh dễ dàng nắm bắt vấn đề làm quen với thực tế Ngồi ra, xí nghiệp cịn phải xác định kế hoạch vốn tiền theo khoản mục để giúp cho việc xác định tiết kiệm hay vượt tiêu cách dễ dàng Qua trình thực tập, kiến thức bản, lý luận giúp cho em nhiều việc tiếp cận thực tế công tác kế tốn Em nắm tình hình hạch tốn phân tích kế tốn vốn tiền xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản số 10 Xây dựng tổ chức kế toán tập trung, hạch toán kế toán tổng hợp, kế toán tự xử lý chứng từ, từ chi tiết đến tổng hợp lập báo cáo tập trung phịng kế tốn, số liệu tập trung phục vụ kịp thời cho đạo toàn đơn vị, việc ứng dụng xử lý thông tin vào máy thuận lợi xác Việc phân cơng cơng tác, nâng cao trình độ chun mơn cán kế toán thực dễ dàng thuận lợi Chứng từ sau kiểm tra số ghi vào loại sổ kế toán tổng hợp chi tiết định Phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ phù hợp với việc quản lý tài sản đơn vị phù hợp theo tính chất khoản chi phí theo địa điểm phát sinh chi phí Dựa vào phân loại để xác định việc ghi sổ kế toán cho phù hợp, ghi chép kịp thời xcs chứng từ kế toán vào sổ kế toán với nội dung Đồng thời cung cấp thơng tin cho lãnh đạo tích lũy để tạo thông tin tổng hợp cho lãnh đạo đơn vị Kết luận Qua thực tập Xí nghiệp Chế biến thủy đặc sản số 10 Đà Nẵng với chuyên đề “vốn tiền” chưa hoàn chỉnh lắm, nhiên trình thực tập thân em tự tìm hiểu đào sâu vào vấn đề phức tạp khác thấy nhiều điều khác thực tế lý thuyết học, từ em rút kinh nghiệm sau: Xí nghiệp Chế biến thủy đặc sản số 10 Đà Nẵng doanh nghiệp Nhà nước trình hình thành phát triển có nhiều chuyển biến tích cực đà vươn lên để đứng vững chế thị trường góp phần tăng thu nhập quốc dân xu phát triển kinh tế đất nước Trongkhn khổ kiến thức học cịn giới hạn : thời gian thực tập ngắn ngủi viết em cịn thiếu sót Kính mong Ban lãnh đạo xí nghiệp chú, phịng tài vụ thầy giáo chân thành góp ý kiến để chun đề em hồn thiện Từ em bổ sung kiến thức để chuyên đề chuẩn bị cho kỳ thi tốt nghiệp đến Qua em xin thành thật biết ơn sâu sắc nhà trường, thầy cô giáo môn dày công hướng dẫn, truyền đạt kiến thức qua thời gian học trường Cảm ơn quan tâm giúp đỡ Ban lãnh đạo Xí nghiệp Chế biến thủy đặc sản số 10 Đà Nẵng, đặc biệt cô, phịng tài vụ cơng ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Đà Nẵng, tháng năm 2003 Học sinh thực Nguyễn Thị Phượng ... biến động sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu, chi công ty cho phù hợp với Nhà nước Vốn tiền đơn vị tài sản tồn dạng hình thức giá trị trình kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng... bảo quản hoạt động liên tục, đặn theo dõi điều hành việc cung cấp điện, nước, đá lạnh cho sản xuất cho quản lý Tổ chức quản lý xí nghiệp 10: a Tổ chức máy quản lý xí nghiệp: Cơ cấu tổ chức máy quản... rút kinh doanh thực tế đơn vị, đề xuất có hiệu kết kinh doanh đơn vị, sáng kiến ý kiến nâng cao ké hoạch sản xuất kinh doanh đơn vị đạt kết cao phạt CBCNV làmg sản xuất kinh doanh đơn vị đình