203 Tổ chức công tác Kế toán vật liệu tại Công ty Cổ phần giầy Hà Nội

203 Tổ chức công tác Kế toán vật liệu tại Công ty Cổ phần giầy Hà Nội

CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Lời nói đầu Xà hội tồn phát triển qua giai đoạn nhờ trình sản xuất Để trình diễn thống từ khâu đầu đến khâu cuối, yếu tố không phần quan trọng vật liệu - đầu vào sản xuất nớc ta, ngành công nghiệp đà phát triển, số lợng chủng loại vật liệu cần thiết đợc quan tâm hàng đầu Xét dới góc độ doanh nghiệp, vật liệu đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vì việc tổ chức hạch toán vật liệu thiếu đợc phải đảm bảo ba yêu cầu công tác hạch toán xác, kịp thời toàn diện Hạch toán vật liệu đảm bảo đợc yêu cầu đảm bảo cho việc cung cấp vật liệu kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất, kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu, ngăn ngừa lÃng phí vật liệu, giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn cho doanh nghiệp Để làm đợc điều này, doanh nghiệp cần phải sử dụng công cụ quản lý mà kế toán công cụ quản lý giữ vai trò trọng yếu Cùng với kiÕn thøc bỉ Ých tiÕp thu tõ kho¸ häc, em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu đề tài "Tổ chức công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần Giầy Hà Nội" Qua nhằm kết hợp lý luận đà học khoá học vào yêu cầu thực tế công ty Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề đợc chia làm phần Phần 1: Những vấn đề chung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần 2: Tình hình thực tế công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần Giầy Hà Nội Phần 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần Giầy Hà Nội Tuy nhiên với thời gian trình độ hạn chế nên trình nghiên cứu tránh khỏi sai sãt vỊ lý ln cịng nh kiÕn thøc Em mong góp ý thầy giáo để chuyên đề đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ¬n! CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu lun : 6.280.688 Phần thứ Những vấn đề chung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm, vị trí vật liƯu s¶n xt Mét doanh nghiƯp s¶n xt ph¶i cã ®đ ba u tè: lao ®éng, t liƯu lao động, đối tợng lao động Ba yếu tố có tác động qua lại với để tạo cải vật chất cho xà hội Đối tợng lao động tất vật có sẵn tự nhiên, đối tợng lao động đợc chia làm hai loại: Loại thứ có sẵn tự nhiên, loại thứ đà qua chế biến Vật liệu đối tợng lao động nhng đối tợng vật liệu Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ dới dạng chi phí tiêu hao vật liệu để tạo giá trị sản phẩm Trong tổng giá trị sản xuất sản phẩm mới, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Chính doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt công việc quản lý, tổ chức trình thu mua, vận chuyển bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu Sản xuất không tiến hành đợc nguyên vật liệu, chất lợng nguyên vật liệu chất lợng sản phẩm làm ảnh hởng đến giá thành Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực yêu cầu sau: + Tổ chức đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị + Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp đợc số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu sử dụng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + Thùc hiƯn viƯc ph©n tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất Phân loại vật liệu Phân loại vật liệu vào tiêu thức tuỳ theo yêu cầu quản lý để xếp thành thứ, loại vào tiêu thức Công tác quản lý hạch toán vật liệu đợc tổ chức tốt giúp cho doanh nghiệp xác định đợc tầm quan trọng loại để từ có kế hoạch quản lý chúng Căn vào nội dung kinh tế, chức vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh đợc chia thành + Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) + Vật liƯu phơ + Nhiªn liƯu + Phơ tïng thay thÕ + Thiết bị xây dựng + Phế liệu Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định, nguyên tắc kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phản ánh theo giá vốn thực tế a Đánh giá vật liệu theo giá vốn thực tế *) Đối với giá vốn thực tế nhập kho, tuỳ theo nguồn nhập mà giá vốn thực tế đợc xác định nh sau: - Đối với vật liệu mua giá vốn thực tế giá mua ghi hoá đơn (cha có thuế GTGT) + thuế nhËp khÈu (nÕu cã) + chi phÝ thu mua thùc tÕ(chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, b¶o qu¶n ) - khoản chiết khấu giảm giá (nếu có) - Đối víi vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia c«ng chÕ biến giá thực tế gồm: giá vật liệu xuất kho gia công chế biến chi phí gia công chế biến - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến giá thực tế giá trị thực tế vật liệu xuất thuê chế biến cộng chi phí vận chuyển bốc dỡ đến CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 nơi thuê chế biến từ doanh nghiệp với số tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến - Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu giá thực tế vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhân - Phế liệu đợc đánh giá theo ớc tính *) Đối với giá vốn thực tế xuất kho, xuất dùng vật liệu kế toán phải tính toán x¸c gi¸ vèn thùc tÕ cđa vËt liƯu xt dïng cho nhu cầu, đối tợng khác Việc tính giá thành thực tế vật liệu xuất kho trích theo phơng pháp sau: + Phơng pháp 1: Tính theo giá nguyên vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lợng xuất kho x đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ = + Phơng pháp 2: Tính theo đơn giá bình quân gia quyền vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ: Về phơng pháp giống nh phơng pháp nhng đơn giá vật liệu đợc tính bình quân cho tồn đầu kỳ nhập kỳ = + Phơng pháp 3: Tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp áp dụng cho loại vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, lần nhập, xuất số lợng xuất kho theo lần nhập + Phơng ph¸p 4: TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc xt trớc Theo phơng pháp này, vật liệu tồn đầu kỳ đợc xuất trớc tiên, sau đến vật liệu theo thứ tự chúng đợc mua vào, số tồn kho cuối kỳ bao gồm hàng mua vào sau Phơng pháp áp dụng vật liệu có quy định thời gian bảo quản + Phơng pháp 5: TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau xt tríc CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập nhng xuất vào số lợng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối có kho vào lúc xuất kho sau lần lợt đến lần nhập trớc để tính giá thực tế xuất kho + Phơng pháp 6: Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Giá hạch toán vật liệu giá quy định thống phạm vi xây dựng đợc ổn định thời gian dài Sử dụng giá hạch toán kế toán chi tiết vật liệu làm giảm công việc hàng ngày kế toán nhiên, sử dụng giá hạch toán công tác kế toán hàng ngày, tình hinh xuất, nhập, tồn cuối tháng thành giá vốn thực tế nhằm đảm bảo xác gi¸ vèn vËt liƯu xt kho, tån kho II Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu Tỉ chøc kÕ to¸n vËt liƯu a Chøng tõ sư dụng: Theo quy định 114/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 chứng tõ vỊ kÕ to¸n vËt liƯu bao gåm: PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT) PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu 03 - VT) PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n mức (mẫu 04 - VT) Biên kiểm nghiệm (mẫu 05 - VT) Thẻ kho (mẫu 06 - VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH) Hoá ®¬n cíc vËn chun (mÉu 03 - BH) b Sỉ chi tiết vật liệu Tuỳ thuộc vào phơng pháp hạch to¸n chi tiÕt vËt liƯu ¸p dơng doanh nghiƯp mà kế toán chi tiết vật liệu sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: - Thẻ kho - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d c Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu * Phơng pháp thẻ song song Nội dung phơng pháp hạch toán chi tiết kho phòng kế toán - kho: Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo tiêu số lợng - phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập xuất tồn theo tiêu vật giá trị Phơng pháp ghi chép đơn giản nhng lại trùng lắp nhiều thủ kho phòng kế toán Nó đợc áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật liệu nghiệp vụ phát sinh trình độ chuyên môn cán kế toán hạn chế * Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: - kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn giống nh phơng pháp - phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhËp xt tån kho cđa tõng thø vËt liƯu theo kho, sở chứng từ nhập xuất thủ kho định kỳ gửi lên Phơng pháp giảm đợc khối lợng ghi chép nhng việc ghi sổ trùng lắp thích hợp cho doanh nghiệp có nghiệp vụ nhập xuất phát sinh, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu * Phơng pháp sổ số d: - kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho mặt số lợng, đồng thời cuối tháng phải ghi số tồn kho đà tính đợc thẻ kho số d theo tiêu số lợng - phòng kế toán: Kế to¸n më sè sè d theo tõng kho sư dơng cho năm để ghi sổ tồn kho cuối tháng cđa tõng thø, tõng nhãm, lo¹i vËt liƯu theo chØ tiêu số lợng tiêu giá trị CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Phơng pháp có nhiều u điểm: giảm bớt khối lợng công việc để kiểm tra giám sát thờng xuyên Tuy nhiên ghi sổ theo tiêu giá trị nên khó kiểm tra mặt số lợng mà phải xem số liệu thẻ kho Do đợc áp dụng doanh nghiệp có nghiệp vụ nhập xuất diễn thờng xuyên, nhiều chủng loại, yêu cầu quản lý cao trình độ chuyên môn cán tơng đối cao Kế toán tổng hợp vật liệu Tuỳ theo quy mô doanh nghiệp yêu cầu quản lý mà sử dụng hai phơng pháp sau: a Phơng pháp kê khai thờng xuyên: Phơng pháp ghi chép cách thờng xuyên liên tục, đợc áp dụng phần lớn doanh nghiệp sản xuất thơng mại kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn * TK sử dụng: 152 - nguyên vật liệu Bên nợ: Giá thực tế NVL nhập kho nghiệp vụ làm tăng giá trị Giá thực tế NVL tồn cuối kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Bên có: Giá thực tế NVL tồn kho Chiết khấu hàng mua giảm giá hàng mua trả lại Các nghiệp vụ làm giảm giá trị NVL Kết chuyển giá thực tế NVL tồn đầu kỳ (phơng pháp kiểm kê định kỳ) D nợ: Giá thực tế NVL tồn kho Ngoài tuỳ theo yêu cầu quản lý mà mở TK cấp chi tiết theo đối tợng khác nhau: TK 331 - Phải trả ngời bán Bên nợ : + Số tiền đà to¸n cho ngêi b¸n + Sè tiỊn ngêi b¸n chấp nhận giảm giá số hàng theo hợp đồng + Giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại ngời bán CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + Chiết khấu mua hàng đợc ngời bán chấp nhận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả + Số tiền ứng trả trớc cho ngời bán, nhng cha nhận đợc hàng hoá lao vụ Bên có: + Số tiền phải trả cho ngời bán + Điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế số hàng có hoá đơn thông báo giá thức D có: Số tiền phải trả cho ngời bán D nợ (nếu có): Số tiền đà ứng trả thừa cho ngời bán TK 331 đợc mở theo dõi cho đối tợng cụ thể, ngời bán TK 151 - Hàng mua đờng Bên nợ : + Giá trị hàng đờng + Kết chuyển giá thực tế hàng đờng cuối kỳ (Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) Bên có: + Giá trị hàng đờng đà nhập kho chuyển giao cho đối tợng sử dụng hay khách hàng + Kết chuyển giá trị thực tế hàng đờng đầu kỳ (theo phơng pháp kiểm kê định kỳ) D nợ: Giá trị hàng đờng cha nhập kho Ngoài có TK liên quan nh: 111 - Tiền mặt 112 - Tiền gửi ngân hàng 141 - Tạm ứng 222 - Góp vèn liªn doanh 241 - XDCB dë dang 411 - Vèn kinh doanh 621 - Chi phÝ NVL trùc tiÕp 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 642 - Chi phÝ qu¶n lý DN 641 - Chi phÝ bán hàng 133 - Thuế VAT đợc khấu trừ * Kế toán tổng hợp tăng - Mua NVL hàng đà nhập kho (hoá đơn hàng về) Nợ TK 133 Nỵ TK 152 Cã TK 111, 112, 141, 331, 311, 333 - Nếu tháng nhận đợc hoá đơn mà cuối tháng hàng cha về: Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có 111, 112, 141, 331 Khi hàng (nhập kho, chuyển thẳng cho phận sản xuất, khách hàng) Nợ 621, 641, 642 Nợ 632 Nợ 157 Có 151 - Các chi phí liên quan ®Õn mua vËt liƯu Nỵ 152 Nỵ 133 Cã 111, 112, 331 - Khi to¸n sè chiÕt khÊu, giảm giá mua hàng đợc hởng giá trị hàng trả lại không chất lợng qui cách theo hợp đồng: Nợ 331, 111, 112, 1388 Có 152 Cã 133 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiu lun : 6.280.688 - NVL tăng tự chế thuê gia công chế biến Nợ 152 Nợ 152 Cã 154 (tù chÕ biÕn) Nỵ 133 Cã 154 (phần thuê ngoài) - Tăng nhận góp vốn liên doanh đợc cấp phát quyên tặng Nợ 152 Có 411 - Tăng phát thừa kiểm kê: Nếu xác định doanh nghiệp : Nợ 152 Có 338 (3381) Nếu thừa doanh nghiệp kế toán phản ánh vào TK 002 "vật t hàng hoá nhận giữ hộ gia công" - Tăng thu hồi vốn góp liên doanh Nợ 152 Có 128, 222 - Tăng đánh giá lại Nợ 152 (số chênh lệch tăng) Có 412 - Hàng về, hoá đơn cha về: Nợ TK 152 (giá tạm tính) Nợ 133 Có 331 Khi nhận đợc hoá đơn tiến hành điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế (giá ghi hoá đơn) theo số chênh lệch hoá đơn giá tạm tính giá hoá đơn lớn giá tạm tính Nợ 152 Nợ 133 Có 331, 111, 112, 311, 333 10 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận vn, Tiu lun : 6.280.688 + Phân xởng ý: Sản phẩm chủ yếu túi, cặp xuất Toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu đạo hội đồng quản trị Sơ đồ tổ chức quản lý công ty cổ phần Giầy Hà Nội Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Thành viên HĐQT Chủ tịch HĐQT (kiêm PGĐ KD) Phó Chủ tịch HĐQT (kiêm PGĐ KD) PGĐ kỹ thuật P đời sống P Tài vụ P cung tiêu P Tổ chøc P Y tÕ P B¶o vƯ P Kü tht P Kế hoạch Công tác tổ chức máy kế toán công ty cổ phần Giầy Hà Nội: Đợc thiết lập theo mô hình Kế toán trởng Kế toán tổng hợp (Kiêm phó phòng) Kế toán TSCĐ Kế tiền lơng Kế toán tiền gửi NH lơng Kế toán NVL Các nhân viên thống kê PX 17 Thủ quĩ P Tæ chøc CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiu lun : 6.280.688 Để tập hợp ghi chép số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh nh việc hình thành thông tin cần thiết cho quản lý phù hợp với quy mô công ty, công ty đà sử dụng hệ thống "chứng từ ghi sổ" để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh II Thực tế công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần Giầy Hà Nội Đặc điểm vật liệu sử dụng công ty: Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty sản xuất gia công hàng cho nớc nên hầu hết vật liệu (da, giả da) nớc bạn chuyển sang vật liệu khác phận cung tiêu công ty thu mua Vật liệu công ty thờng đợc nhập kho theo hình thức sau: + Vật liệu bên gia công chuyển sang + Vật liệu công ty mua + Vật liệu tiết kiệm đợc sản xuất + Phế liệu thu hồi Phân loại vật liệu Theo sổ đơn giá, vật liệu công ty đợc hình thành loại sau + Vật liệu chính: Đợc chia làm loại - Vật liệu nớc chuyển sang: VD da, gi¶ da - VËt liƯu chÝnh công ty mua nh vải lót + Vật liệu phụ: Bao gồm loại khoá, chỉ, keo + Nhiên liệu: nh than, xăng dầu Đánh gi¸ vËt liƯu: a Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu nhËp kho T theo tõng ngn nhËp vËt liƯu cđa c«ng ty mà giá trị chúng đợc xác định theo cách khác 18 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 +) Gi¸ thùc tÕ mua nhập kho Do công ty đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trừ nên giá trị vËt liƯu mua vµo + chi phÝ vËn chun, bèc dỡ giá thực tế giá thực tế GTGT đầu vào VD: Theo hoá đơn số 042613 ngày 10/3/1999, công ty mua công ty vật liệu may Nha Trang 3.000 m dây khoá 3RTT với đơn giá ghi hoá đơn là: 01056 USD/m, bên bán vận chuyển bốc dỡ cho công ty Tính quy đổi VND giá trị lô hàng: 3000 x 0,05261 x 13970 = 2.176,3 VND Đây giá trị thực nhập kho lô hàng +) Giá thùc tÕ cđa vËt liƯu tiÕt kiƯm: Khi bªn gia công giao vật liệu cho công ty đa vào sản xuất theo đơn đặt hàng có tỉ lệ hao hụt, mát định (theo hợp đồng 042/VNF tỷ lệ 3%) Trong trình sản xuất, công ty tiết kiệm đợc không sử dụng hết vật liệu bù số vật liệu lại thuộc công ty công ty xác định VD: Theo hoá đơn số 34 ngày 12/3/1999, công ty nhập kho 7kg da ô vuông tiết kiệm đợc từ phân xởng cắt, công ty tự xác định cho đơn giá vật liệu 32.000 đ/kg Nh thế, giá thực tế da ô vuông vừa nhập kho là: x 32.000 = 224.000đ b Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho VËt liƯu công ty mua thờng mua đơn vị có quan hệ mua bán lâu dài với công ty nên đơn giá vật liệu thay đổi Vì hệ thống giá trị thực tế xuất kho đợc sử dụng gần giống nh giá đích danh VD: Theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho số 76 ngày 15/12/1998, đơn giá mua dây khoá 3RTT 0.05216 USD/m: Quy ®ỉi VND = 0,05216 x 13.425 = 700,2VND Theo hoá đơn số 042631 ngày 10/3/1999 đơn giá mua vật liệu 0,05216 USD quy đổi VNĐ = 0,05216 x 13.907 = 725,4 VNĐ Công ty đà sử dụng giá 725,4đ/m để xuất kho 19 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu 4.1 Thđ tơc nhËp xt kho vËt liƯu: a Thđ tơc nhËp vËt liƯu *) Nhập vật liệu gia công: Sau hợp đồng nhận gia công công ty với đối tác đối tác trực tiếp chuyển vật liệu sang Bộ phận cung tiêu lập ký vào hai liên" Phiếu nhập kho" Một liên đợc thủ kho giữ lại, liên đợc lu phận cung tiêu *) Nhập vật liệu mua ngoài: Sau giám đốc phó giám đốc ký duyệt vào giấy thu mua vËt liƯu, tríc nhËp kho vËt liƯu Phßng cung tiêu lập thành liên: ã liên lu phòng cung tiêu ã liên giao cho ngời mua để làm thủ tục toán ã liên giao cho thđ kho ®Ĩ kiĨm nhËp vËt t *) NhËp kho vật liệu tiết kiệm đợc sản xuất Bộ phận cung tiêu tiến hành nhập kho vật liệu vào kho công ty viết phiếu nhập kho thành liên: + liên lu phòng cung tiªu + liªn gưi cho thđ kho b Thđ tơc xt vËt liƯu *) Thđ tơc xt vËt liƯu cđa nớc ngoài: Khi phân xởng có nhu cầu vật liệu, quản đốc phân xởng viết giấy xin lĩnh vật t, trình giám đốc gió giám đốc ký duyệt sau đến phận cung tiêu để viết "phiếu lĩnh vật t theo hạn mức" Phiếu xuất kho đợc viết làm liên: + liên lu phòng cung tiªu + liªn gưi cho thđ kho + liên quản đốc phân xởng giữ *) Xuất vËt liƯu cđa c«ng ty: 20 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Lun vn, Tiu lun : 6.280.688 Vì loại vật liệu định mức cho sản phẩm nên không sử dụng "Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức" Phiếu xuất kho đợc thành lập liên + liên lu phòng cung tiêu + liªn giao cho ngêi lÜnh vËt t + liên giao cho thủ kho để làm xuất kho ghi thẻ kho Định kỳ kế toán vật liệu xuất lấy để hoàn chuyển ghi sổ lu 4.2 Kế toán chi tiết vật liệu Để tổ chức thực đợc toàn công tác kế toán vật liệu nói chung kế toán chi tiết vật liệu nói riêng, trớc hết phải phơng pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất nghiệp vụ liên quan đến nhập, xuất vật liệu Những chứng từ kế toán sở pháp lý để ghi sổ kế toán Thực tế công ty, chứng từ kế toán đợc sử dụng phần hành kế to¸n chi tiÕt vËt liƯu bao gåm: + PhiÕu nhËp kho + Phiếu xuất kho + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu công ty sử dụng phơng pháp "sổ số d" Nhiệm vụ cụ thể thủ kho kế toán vËt liƯu nh sau: (+) ë kho: Thđ kho vµ nhân viên phục vụ kho phải bảo quản toàn vẹn số lợng chất lợng vật t Kế toán chi tiết vật liệu đợc thực thẻ kho Hàng ngày phiếu nhập, xuất sau đối chiÕu víi sè thùc nhËp, thùc xt thđ kho ghi vào thẻ kho Cuối tháng thủ kho tính số tồn thẻ kho thứ vật liệu chuyển toàn phiếu nhập, phiếu xuất cho kế toán vật liệu để ghi số số d Thẻ kho đợc mở cho thứ vật liệu, thứ có tờ vào khối lợng ghi chép nghiệp vụ phát sinh (+) phòng kế toán: Định kỳ kế toán vật liệu xuống kho lấy chứng từ nhập, xuất vật liệu, tiến hành phân loại chứng từ theo nhóm để ghi vào sổ số d vật liệu mặt số lợng vËt liƯu C¸ch ghi sỉ sè d: 21 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 C¸ch ghi thĨ cđa tõng cét nh sau: + Cét tồn đầu năm: Căn vào số lợng tồn cuối tháng 12 năm trớc + Cột nhập: Ghi tổng số nhập tháng + Cột xuất: Ghi tổng lợng xuÊt th¸ng + Cét tån cuèi th¸ng = cét tån th¸ng tríc + cét nhËp th¸ng - cét xuất tháng Kế toán tổng hợp vật liệu 5.1 Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp vật liệu việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra giám sát đối tợng kế toán có nội dung kinh tế dạng tổng quát công ty, kế toán tổng hợp vật liệu sử dụng số tài khoản sau: + Tài khoản 152: NLVL Công ty không mở tài khoản cấp cho tài khoản + Các nghiệp vơ vËt t, c«ng ty sư dơng TK 111,TK 112, TK 331, TK 621 + C¸c nghiƯp vơ xt vËt liƯu c«ng ty sư dơng TK 621, TK 627, TK 641, TK 642 Phơng pháp kê toán tổng hợp vật liệu đợc sử dụng công ty phơng pháp kế khai thờng xuyên Cuối tháng kế toán tổng hợp nhật ký chứng từ phản ánh nghiƯp vơ nhËp xt vËt t 5.2 KÕ to¸n tỉng hợp nhập vật liệu Vật t sử dụng công ty cã ngn chđ u: Do níc ngoµi chun sang để gia công công ty mua + Đối với vật liệu bên gia công cung cấp Kế toán không theo đuổi + Đối với vật liệu công ty mua ngoài: Đợc cung ứng từ nguồn khác Nếu vật liệu đợc cung cấp nguồn ổn định công ty có nhu cầu vật liệu, bên cung ứng gửi phiếu báo giá loại vật liệu Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng cắt séc số tiền ứng với số vật liệu cần mua Phòng cung tiêu cử ngời mua chuyển vật liệu công ty Nếu bên bán bao thÇu vËn 22 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 chun th× chi phÝ vËn chuyển bốc dỡ tính vào hoá đơn ngời bán Khi hàng nhập kho kế toán vật liệu ghi (Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ thuÕ) vµo nhËp chøng tõ sè 5, nhËt ký chøng tõ sè1, nhËt ký chøng tõ sè Nỵ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 331 Đồng thời ghi vào: Nợ TK 331 Có TK 112 (Nếu trả tiỊn gưi NH) Cã TK 111 ( NÕu tr¶ b»ng tiền mặt) Trong trờng hợp thấy tự vật chuyển rẻ phải tự vận chuyển ngời mua phải thuê vận chuyển, chi phí vận chuyển phải trả tiền mặt Kể toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ số 1, bút bán Nỵ TK 152 Cã Tk 111 / Chi phÝ vËn chuyển bốc dở - Trờng hợp mua vật liệu đà vỊ nhËp kho nhng cha to¸n cho ngêi b¸n, kê toán phản ánh bút toán vào nhật ký chøng tõ sè Nỵ TK 152 Nỵ TK 133 Có TK 131 - Trờng hợp cán cung tiên xin tạm ứng để mua vật liệu, phải nói rõ vật liệu gì, giá cả, số lợng đợc giám đốc ký duyệt kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 10: bút toán Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 141 Ngoài trờng hợp nhập khác nh: Do tiết kiệm đợc sản xuất cân đối chủng loại thừa từ trớc, kế toán ghi Nợ TK 152 / Đợc ghi vào sổ TK 152 23 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Cã TK 621 Tại công ty, kế toán nhập vật liệu đợc thực số nhật kýchứng từ số Trích tình hình nhập vật liệu kỳ hạch toán công ty + Trong tháng công ty có mua c«ng ty vËt liƯu may Nla mét sè thø sau: - Ngày 10/3/1999 Công ty nhận đợc hoá đơn số 042613 mua 3000m dày khoá RTT Công ty toán tiền cho ngời bán - Ngày 20/3/1999 Công ty nhận đợc hoá đơn só 04326, mua 130lít dầu máy khâu với số tiền 13 077đ/ lít - Ngày 18/3/1999 Phân xởng dao mua thép theo hoá đơn 197+195 với tổng số tiền 273.264.780 Công ty toán cho ngời bán số tiền 35.717.563 đ Số lại tháng sau trả nốt * Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n dïng để phản ánh theo dõi tình hình toán C«ng ty dïng "Sỉ chi tiÕt sè 2" theo chÕ ®é "NhËt ký - chøng tõ" sỉ chi tiÕt nµy đợc mở theo tháng để theo dõi 5.3 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: Quản lý vật liệu quản lý tình hình thu mua, bảo quản chi trả vật liệu mà phải quản lý có tình hình xuất dùng vật liệu Căn vào chứng từ xuất kho vật liệu công ty, cuối tháng kế toán tổng hợp phân loại theo tháng, loại, thứ vật liệu xuất dùng, tập hợp theo đối tợng sử dụng, từ xác định trị giá thực tế vật liệu xuất kho = x Tuỳ theo mục đích sử dụng, kế toán phản ánh giá trị thực tế vật liệu công ty xuất dùng vào bên có TK 152, đối ứng với bên Nợ TK 621, TK 627, TK 641 Trên nhật ký chứng từ số Căn vào chứng từ xuất kho vật liệu công ty, kế toán phân loại nh sau: * Các chứng từ xt vËt liƯu dïng trùc tiÕp cho s¶n xt chÕ tạo sản phẩm, kế toán phân loại theo đơn đặt hàng Cụ thể: + Sản phẩm túi Hàn Quốc 24 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + S¶n phÈm tói ý + S¶n phÈm găng ý * Các chứng từ xuất vật liệu dùng cho phục vụ, quản lý phân xởng, phân loại theo nhóm + Phân xởng điện + Phân xởng Thái + Phân xởng ý *Các chứng từ xuất vật liệu dùng cho quản lý phân xởng - §èi víi chøng tõ xt hỵp thøc (xt vËt liƯu bên gia công), kế toán không theo dõi, không tính vào bảng phân bổ nguyên vật liệu Kế toán tính vào bảng phân bổ nguyên vật liệu chi phí mà doanh nghiệp bỏ Để theo dõi xuất dùng vật liệu theo đối tợng sử dụng, kế toán dùng "Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ" theo mẫu quy định 25 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Phần thứ ba Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty giày Hà Nội I Nhận xét chung công tác quản lý hạch toán vật liệu công ty cổ phần Giầy Hà Nội Qua thời gian nghiên cứu vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác vật liệu, em thấy kế toán vật liệu công ty cổ phần Giầy Hà Nội có u điểm: + Khâu thu mua: Công ty có đội ngũ tiếp liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất thông qua quản lý hoá đơn, chứng từ thu mua + Khâu bảo quản: Công ty xây dựng hệ thống kho tàng hợp lý, khoa học + Khâu sử dụng: Khi có nhu cầu sử dụng, phòng cung tiêu xem xét tính hợp lý, hợp lệ để cung cấp vật liệu cho sản xuất nhanh tiết kiệm Hệ thống định mức sử dụng vật t, vật liệu bên gia công cung cấp đợc xây dựng cụ thể tạo điều kiện cho phân xởng sản xuất tiết kiệm đợc vật t, mang lại hiệu kinh tế cao + Về công tác kế toán: Bộ máy kế toán đợc tổ chức cách hợp lý, có hiệu quả, phù hợp với quy mô sản xuất công ty Về bản, máy đà đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán, phản ánh giám đốc đợc tình hình sử dụng vật t, tiền vốn, thu thập, xử lý thông tin trình kinh tế diễn công ty Việc xếp bố trí nhân phòng Tài vụ hoàn toàn phù hợp với yêu cầu hạch toán trình độ đội ngũ cán Bên cạnh u điểm trên, công tác kế toán vật liệu công ty số tồn cần hoàn thiện: cụ thể là: *) Về công tác quản lý vật liệu Vật liệu công ty mua mặc dùvề giá trị chúng chiếm tỷ trọng không lớn nhng số lợng, quy cách, chủng loại lại nhiều Nó phụ liệu để tạo nên sản phẩm: chỉ, dây dầy, vải túi lót, sợi máy bao Nh để nhớ hết khó nhng công ty lại cha sử dụng"sổ danh điểm vật t", cha tạo lập đợc mà để phục vụ công tác quản lý, theo dõi vật t đợc rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán vật t sau 26 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Mặt khác, công ty không thành lập ban kiểm nghiệm, vật t mua không đợc kiểm tra tỉ mỉ, khách quan số lợng chất lợng nh chủng loại, điều dẫn đến tình trạng vật t nhập kho không đảm bảo ®óng quy c¸ch phÈm chÊt *) VỊ viƯc ®¸nh gi¸ vËt liƯu xt kho Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu cđa công ty mua nhập kho giá mua ghi hoá đơn + chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có) Thờng giá vật liệu nhập kho có biến động có nguyên nhân khác nhau: thân đơn giá thay đổi tỷ giá thay đổi nhng kế toán lại lấy đơn giá cố định để xuất kho (nhng giá hạch toán) Do dùng hệ thống giá không phản ánh trị giá thực tế vật liệu xuất kho dẫn đến hạch toán không xác chi phí vật liệu trình gia công *) Về công tác kế toán chi tiết vËt liƯu: - VỊ thđ tơc nhËp kho vËt liƯu: Phế liệu thu hồi công ty nhập kho không đợc làm thủ tục nhập Trong tất loại phế liệu công ty (da vụn, vải vụn ) tận dụng tái chế đợc Phế liệu đợc để vào kho không đợc phản ánh sổ sách lợng nh giá trị Điều dẫn đến hao hụt, mát phế liêu, làm thất thoát nguồn thu cđa c«ng ty - VỊ viƯc vËn dơng kÕ toán chi tiết Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu đợc áp dụng công ty phơng ph¸p "sỉ sè d" nhng kÕ to¸n vËt liƯu chØ theo dõi mặt lợng không theo dõi mặt giá trị, không dùng giá hạch toán Hơn kế toán chi tiết vật liệu không dùng bảng kê nhập, xuất hay bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn Kế toán chi tiết vật liệu trực tiếp phân loại chứng từ nhập, xuất, vào để tính sè lỵng nhËp, xt, tån cđa tõng thø vËt liƯu Việc ghi chép nh không đảm bảo việc ghi chép theo phơng pháp "Sổ số d" mà làm cho khối lợng công việc trở nên cồng kềnh, trùng lặp mà không cụ thể, dễ sai sót *) Về công tác kế toán tổng hợp "Số chi tiết toán với ngời bán" công ty đợc mở trang, đơn vị bán phần trang Nhng đơn vị bán dòng cộng 27 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 sè ph¸t sinh tháng đà gây khó khăn cho công việc vào sổ nhật ký chứng từ số 5" Cuối tháng có thĨ dÉn ®Õn sai sãt II Mét sè ý kiÕn đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công ty cổ phần Giấy Hà Nội Lập "Sổ danh điểm vật liệu" Để công tác quản lý vật liệu đợc tốt, tránh lầm lẫn, thiếu sót công ty nên mở "Sổ danh điểm vật liệu" "Sổ danh điểm vật liệu" sổ tập hợp hoàn vật liệu mà công ty đâ vỡ sử dụng Trong "Sổ danh điểm vật liệu" đợc theo dõi theo nhóm, thứ, quy cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán vật liệu công ty đợc thống dễ dàng Mỗi loại, thứ, nhóm đợc quy định mà riêng, xếp cách trật tự, thuận tiện cần thông tin thứ, nhóm, loại vật liệu Mặt khác công ty cần tạo lập mà vật liệu để quản lý máy vi tính Để lập đợc "Sổ danh điểm vật liệu" điều quan trọng phải xây dựng đợc mà vật liệu xác, đầy đủ, không trùng lặp, có dự trữ để bổ xung mà vật liệu mới, thuận tiện hợp lý Công ty xây dựng mà dựa đặc điểm sau: + Dựa vào loại vật liệu + Dựa vào số, nhóm vật liệu loại + Dựa vào số thứ tự vật liệu nhóm + Dựa vào quy cách vật liệu thứ Trớc hết mà vật liệu đợc xây dựng sở số liệu tài khoản cấp II Vật liƯu chÝnh: 1521 VËt liƯu phơ: 1522 Nhiªn liƯu: 1523 Phơ tïng thay thÕ: 1524 ThiÕt bÞ XDCB: 1525 28 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Phế liệu: 15265 Trong loại vật liệu, ta chia thành nhóm lập mà số cho nhóm Số nhóm vật liệu công ty loại thờng dới 10 nhóm nên ta cần chữ số để biểu thị: * Vật liệu - Nhãm da 1521 - - Nhãm gi¶ da 1521 - - Nhãm v¶i 1521 - * VËt liƯu phơ - Nhãm chØ 1522 - - Nhãm kho¸ 1522 - - Nhãm keo 1522 - * Nhiên liệu - Nhóm xăng 1523 - - Nhãm dÇu 1523 - - Nhãm than 1523 - Vật liệu phụ công ty nhãm vËt liƯu dï nhiỊu cịng kh«ng tíi 1000 thø nên ta dùng chữ số để biểu thị Còn quy c¸ch vËt liƯu tõng thø nÕu thËt chi tiết không tới 100 thứ nên ta dùng chữ số để biểu thị Nh mà số vật liệu bao gồm 10 chữ số đó: chữ số đầu biểu thị loại vật liệu chữ số (thứ 5) biểu thị nhóm vật liệu loại chữ số biểu thị thứ vật liệu nhóm chữ số cuối biểu thị quy cách vật liệu thứ Khi cã c¸c chøng tõ nhËp, xt vËt liƯu ph¸t sinh kế toán vật liệu phải xác định loại nhóm vật liệu đó, sau vào "sổ danh điểm vật liệu" để xác định chữ số lại lên sổ sách 29 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 LËp biên kiểm nghiệm vật t Do đặc điểm vật liệu công ty mua phát sinh không nhiều lân tháng nên không cần thiết phải lập ban kiểm nghiệm vật t mà cần lập "biên kiểm nghiệm vật t" Biên ngời chịu trách nhiệm vật t công ty kiêm nhiệm, ngời chịu trách nhiệm thủ kho Cơ sở kiểm nhận hoá đơn, cha có hoá đơn vào hợp đồng mua bán để kiểm nhận Nếu trình kiểm nhËn vËt liƯu nhËp kho nÕu ph¸t hiƯn vËt liƯu thừa, thiếu, sai quy cách, phẩm chất đà ghi hợp đồng phải lập biên bản, xác định rõ nguyên nhân để tiện cho việc xử lý sau Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết vật liệu Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu công ty áp dụng phơng pháp "sổ số d" nhng cha vận dụng phơng pháp ghi sổ kế to¸n chi tiÕt vËt liƯu Thùc tÕ "Sỉ sè d" kế toán sử dụng công ty sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn theo tiêu số lợng Mặt khác, số lợng chứng từ nhập, xuất vật liệu công ty kỳ không nhiều Vì vậy, để hoàn thiện công tác kế toán chi tiết vật liệu, nên công ty áp dụng phơng pháp "thẻ song song" Theo nguyên tắc phơng pháp kho ghi chép mặt lợng, phòng kế toán ghi chép số lợng giá trị Hoàn thiện kế toán vật liệu Cần hạch toán thªm nghiƯp vơ nhËp kho phÕ liƯu thu håi PhÕ liệu thu hồi công ty không đợc tiến hành thủ tục nhập kho, không ghi tăng vật liệu công ty, cần hạch toán thêm nghiệp vụ nhập kho phế liệu thu hồi theo bút toán Nợ TK 152 Cã TK 154 30 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 KÕt luËn Mét lần khẳng định công tác quản lý hạch toán vật liệu có vai trò quan trọng quản lý kinh tế nói chung quản lý tài nói riêng Kế toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất theo dõi đợc chặt chẽ vật liệu số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị nhập, xuất, tồn kho Thông qua công ty sử dụng hợp lý, tiết kiệm đợc loại vật liệu, hạ giá thành sản phẩm góp phần vào việc tăng tích luỹ, tái sản xuất xà hội Công ty cổ phần Giầy Hà Nội doanh nghiệp nhận sản xuất gia công mặt hàng cho nớc ngoài, phần lớn vật liệu cho bên gia công cung cấp nhng công ty đà hiểu có đợc vai trò vật liệu đa việc hạch toán vật liệu vào nề nếp Tuy nhiên, để kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng thực trở thành công cụ quản lý kinh tế, công ty cần kiện toàn tổ chức công tác kế toán cách xác, khoa học Xin chân thành cảm ơn thầy giáo ban lÃnh đạo công ty, phòng Tài vụ công ty cổ phần Hà Nội đà giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề 31 ... Kỹ thuật P Kế hoạch Công tác tổ chức máy kế toán công ty cổ phần Giầy Hà Nội: Đợc thiết lập theo mô hình Kế toán trởng Kế toán tổng hợp (Kiêm phó phòng) Kế toán TSCĐ Kế tiền lơng Kế toán tiền... công tác kế toán vật liệu công ty giày Hà Nội I Nhận xét chung công tác quản lý hạch toán vật liệu công ty cổ phần Giầy Hà Néi Qua thêi gian nghiªn cøu vËn dơng lý ln vào thực tiễn công tác vật. .. 6.280.688 Phần thứ Những vấn đề chung tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm, vị trí vật liệu sản