Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh part 2 pps

Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoàn toàn tương tự kết cách làm trên, q trình thao tác nhanh chóng nhiều Có thể định dạng lại kết hồi quy bảng theo cách để tiện theo dõi phân tích: Regression Statistics (Thơng số hồi quy) Multiple R Mức độ tương quan R Square Hệ số xác định Adjusted R Square R bình phương điều chỉnh Standard Error Sai số chuẩn Observations Số quan sát ANOVA (Analysis on Variance: Phân tích phương sai) df SS MS Regression 475108,8077 475108,81 Residual 10 115639,1923 11563,919 Total 11 590748 Kết hồi quy Intercept X 0,89679961 0,80424954 0,78467449 107,535665 12 F 41,08545 Significance F 7,73E-05 Coefficients Hệ số a,b 667,02048 6,16512 Tung độ gốc (a) Chi phí chào hàng (b) Nếu khơng sử dụng máy vi tính, sử dụng máy tính khoa học bỏ túi để tính tốn Ở đây, xin giới thiệu cách tính áp dụng cho máy tính Casio 500MS, Casio 570MS SHARP EL-506W Đối với model máy khác, xin tham khảo tài liệu hướng dẫn kèm theo máy, tìm mua sách hướng dẫn sử dụng máy tính bỏ túi tác giả Nguyễn Trường Chấng với model máy để tham khảo Quy trình thao tác máy sau: Đối với máy SHARP EL-506W Nội dung Thao tác bấm phím Kết hiển thị Chọn chế độ thống kê với hàm hồi quy tuyến tính MODE Nhập số liệu vào theo cặp (X,Y) 100 (x,y) 1270 DATA 106 (x,y) 1490 DATA 60 (x,y) 1060 DATA ThS Phạm Quốc Luyến Stat 15 160 (x,y) 1626 DATA 70 (x,y) 1020 DATA 170 (x,y) 1800 DATA 140 (x,y) 1610 DATA 120 (x,y) 1280 DATA 116 (x,y) 1390 DATA 120 (x,y) 1440 DATA 10 140 (x,y) 1590 DATA 11 150 (x,y) 1380 DATA 12 Tìm giá trị hệ số a RCL a 667 02048 Tìm giá trị hệ số b RCL b 16512 Tìm giá trị hệ số tương quan R RCL R 89679961 Nếu X = 180 dự báo Y = ? Nếu Y = 000 dự báo X = ? 180 2ndF y’ 1’776 74208 2000 2ndF x’ 216 2130697 Đối với máy CASIO 570MS, CASIO 500MS Cả hai máy có thao tác giống có trình tự sau: Nội dung Thao tác bấm phím Chọn chế độ thống kê với hàm hồi quy tuyến tính MODE Xố nhớ thống kê Nhập số liệu vào theo cặp (X,Y) SHIFT CLR = Kết hiển thị REG D Stat clear , 1270 DT 106 , 1490 DT 60 , 1060 DT 160 , 1626 DT 70 16 100 , 1020 DT Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh 170 , 1800 DT 140 , 1610 DT 120 , 1280 DT 116 , 1390 DT 120 , 1440 DT 10 140 , 1590 DT 11 150 , 1380 DT 12 SHIFT Tìm giá trị hệ số a S-VAR SHIFT Tìm giá trị hệ số b = S-VAR Tìm giá trị hệ số tương quan R SHIFT 180 dự báo Y = ? 16512 = S-VAR Nếu X = 180 667 02048 89679961 = SHIFT S-VAR 1’776 74208 S-VAR 216 2130697 = Nếu Y = 000 dự báo X = ? 2000 SHIFT = 1.2.5.2 Phương pháp hồi qui bội Phân tích hồi qui bội, cịn gọi phương pháp hồi qui đa biến, mở rộng mơ hình phân tích hồi qui đơn, cho phép ta thành lập mơ hình có nhiều biến số độc lập tác động ảnh hưởng đến biến số phụ thuộc Phương trình hồi qui bội có dạng tuyến tính tổng quát sau: Y = a + b1X1 + b2X2 + + bnXn Trong đó: Y: biến số phụ thuộc (chỉ tiêu nghiên cứu) cần dự đoán X1, X2 ,Xn: biến số độc lập (các nhân tố ảnh hưởng) b1, b2, ,bn: hệ số biến số độc lập, ThS Phạm Quốc Luyến 17 a: phần cố định hay gọi tung độ góc Y phương trình trên, phương trình hàm hồi qui đơn, Y ước lượng (hay gọi giá trị kỳ vọng Y theo X) thường viết dạng có nón (Ŷ) Do cơng việc xây dựng cơng thức tính tốn hàm hồi qui bội tương đối phức tạp, bên cạnh với phát triển mạnh mẽ cơng nghiệp máy tính phần mềm bảng tính điện tử, nên thường dùng máy tính để xử lý tốn phân tích hồi qui 1.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 1.3.1 Tổ chức cơng tác phân tích Cơng tác tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thường phụ thuộc vào công tác tổ chức kinh doanh loại hình kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, doanh nghiệp thường khơng có phận chức chun làm tất cơng việc phân tích kinh doanh, đặc điểm điều kiện kinh doanh doanh nghiệp khơng giống Do cơng tác tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh phải phù hợp với hình thức tổ chức kinh doanh cụ thể doanh nghiệp Có thể tổ chức lực lượng phân tích theo mơ hình sau: - Cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh nằm phận riêng biệt, đặt kiểm soát trực tiếp Ban giám đốc làm tham mưu cho Giám đốc - Cơng tác phân tích hoạt động kinh doanh thực phận chức riêng biệt theo lĩnh vực hoạt động, phạm vi trách nhiệm - Bộ phận thông tin kinh tế nghiệp vụ hàng ngày cán thống kế cán kinh doanh kiêm nhiệm có nhiệm vụ thơng tin nhanh tiêu tiến độ chất lượng công việc hàng ngày đơn vị kinh doanh từ đơn vị kinh doanh lên nhà quản trị cấp 1.3.2 Các loại hình phân tích kinh doanh 1.3.2.1 Căn theo thời điểm phân tích: - Phân tích hành - 18 Phân tích trước Phân tích sau Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3.2.2 Căn theo quan hệ phân tích - Phân tích thường xuyên - Phân tích định kì (quyết tốn) 1.3.2.3 Căn theo nội dung phân tích - Phân tích tồn diện (phân tích tiêu tổng hợp) - Phân tích chun đề (bộ phận) 1.3.3 Qui trình tổ chức cơng tác phân tích kinh doanh Nhìn chung, qui trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh chia thành giai đoạn: Lập kế hoạch phân tích; Tiến hành phân tích; Hồn thành phân tích Nội dung cụ thể bước thể qua sơ đồ sau: Biểu 1-1: Qui trình phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định mục tiêu phân tích LẬP KẾ HOẠCH PHÂN TÍCH Xây dựng chương trình phân tích Sưu tầm tài liệu, xử lý số liệu TIẾN HÀNH PHÂN TÍCH Tính tốn, xác định, dự đốn Tổng hợp kết quả, rút nhận xét Lập báo cáo phân tích HỒN THÀNH PHÂN TÍCH Hồn chỉnh hồ sơ phân tích ThS Phạm Quốc Luyến 19 1.4 CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP Câu 1: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh gì? Ý nghĩa việc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp? Câu 2: Đối tượng nội dung phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh? Khi tiến hành phân tích kinh doanh, cần phải ý tới nguyên tắc nào? Câu 3: Trình bày phương pháp thay liên hồn, cho ví dụ minh hoạ Câu 4: Trình bày phương pháp số chênh lệch, cho ví dụ minh hoạ Câu 5: Vận dụng phương pháp thay liên hoàn, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu chi phí sản phẩm dở dang cuối kì, cho ví dụ minh hoạ Dựa vào cơng thức sau: Chi phí SP dở Cuối Kì = Chi phí SP dở đầu kì + SL TP hồn thành kì + Chi phí NVL phát sinh kì SL SP dở cuối kì × Số lượng SP dở cuối kì Câu 6: Trình bày nội dung tổ chức phân tích kinh tế doanh nghiệp Bài 1: 20 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Tại doanh nghiệp X quý IV năm 2005, tổng mức tiền lương công nhân tế chi 500 triệu đồng Nhưng theo dự kiến (kỳ kế hoạch) tổng mức lương cơng nhân chi 400 triệu đồng Yêu cầu: a Xác định mức biến động tuyệt đối tương đối tổng mức tiền lương doanh nghiệp thực tế với kế hoạch quý IV năm 2005 b Nếu quý IV năm 2005, doanh nghiệp hồn thành kế hoạch sản lượng hàng hố sản xuất 150% Xác định mức biến động tuyệt đối tương đối điều chỉnh theo qui mô chung tổng mức tiền lương doanh nghiệp quý IV năm 2005 Bài 2: Vận dụng phương pháp liên hệ cân đối, phân tích tình hình biến động kinh doanh mặt hàng A doanh nghiệp qua số liệu sau: BÁO CÁO TÌNH HÌNH XUẤT, NHẬP, TỒN KHO Đơn vị tính: mét STT NỘI DUNG KẾ HOẠCH Tồn đầu kì THỰC HIỆN 1.000 1.200 Mua hàng thông qua hợp đồng 20.000 19.000 Mua hàng qua người bán lẻ 1.500 3.800 20.000 21.000 1.400 2.000 100 150 50 1.000 900 Bán hàng theo hợp đồng Bán hàng lẻ, bán cho khách hàng Hao hụt, hư hỏng, mát Hàng bán bị trả lại Tồn kho cuối kì Bài 3: Doanh thu cửa hàng VLXD biến động qua năm sau: (triệu đồng) Năm 2001: 2.500 Năm 2002: 2.750 Năm 2004: 2.970 Năm 2005: Năm 2003: 2.475 2.910 Hãy đánh giá tốc độ tăng trưởng doanh thu cửa hàng ThS Phạm Quốc Luyến 21 Bài 4: Hãy phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận doanh nghiệp X phương pháp thay liên hoàn (hoặc số chênh lệch) qua tài liệu sau: CHỈ TIÊU NĂM TRƯỚC Khối lượng hàng hoá tiêu thụ NĂM NAY 2.500 2.750 1.200.000 đồng 1.150.000 đồng 925.000 đồng 930.000 đồng 400.000.000 đồng 375.000.000 đồng Đơn giá bán Biến phí đơn vị Định phí Biết rằng: Lợi nhuận 22 = SL SP tiêu thụ × Đơn giá bán - Biến phí đơn vị - Định phí Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Chương PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT 2.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT 2.1.1 Phân tích qui mơ sản xuất thích ứng với thị trường 2.1.1.1 Một số tiêu phản ánh a Chỉ tiêu giá trị tổng sản lượng Là tiêu tổng hợp, biểu tiền, phản ánh toàn giá trị sản phẩm hoạt động sản xuất tạo kì kinh doanh định (thường năm) doanh nghiệp, bao gồm yếu tố: - Giá trị thành phẩm sản xuất nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp - Giá trị sản phẩm hoàn thành kỳ chế tạo nguyên vật liệu bên đặt hàng cung cấp - Giá trị sản phẩm, cơng cụ, mơ hình tự chế tự dùng cho sản xuất sản phẩm kỳ phân tích - Giá trị sản phẩm, công cụ, lao vụ, dịch vụ hồn thành cho khách hàng kỳ phân tích - Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp hồn thành, cơng việc làm tăng giá trị sử dụng (không thay đổi giá trị sử dụng ban đầu) xi mạ, sửa chữa thuê, cho thuê thiết bị - Giá trị chênh lệch cuối kì đầu kì sản phẩm cơng việc chưa hoàn thành b Chỉ tiêu giá trị sản xuất (Gross Output) Giá trị sản xuất bao gồm toàn giá trị sản phẩm vật chất dịch vụ mà doanh nghiệp làm kì phân tích Giá trị sản xuất tính kết sản xuất vật chất sản xuất dịch vụ hoàn thành chưa hoàn thành, hoạt động thực kì phân tích doanh nghiệp Chỉ tiêu bao gồm yếu tố: - Doanh thu bán hàng từ tiêu thụ sản phẩm phụ - Chênh lệch cuối kì đầu kì giá trị sản phẩm chế biến, thành phẩm hàng hoá gửi bán, phế liệu, phế phẩm - Doanh thu sản phẩm phụ chưa tách khỏi sản phẩm - Doanh thu cho thuê tài sản, đất đai, bán phế phẩm, phế liệu dạng nguyên vật liệu ThS Phạm Quốc Luyến 23 c Chỉ tiêu giá trị hàng hoá sản xuất Là tiêu biểu tiền, bao gồm toàn giá trị sản phẩm vật chất, sản phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất hồn thành kì phân tích, chuẩn bị đưa trao đổi thị trường Gồm yếu tố sau: - Giá trị sản phẩm vật chất hoàn thành chế tạo nguyên vật liệu doanh nghiệp, bao gồm: sản phẩm chính, sản phẩm phụ, nửa thành phẩm bán chuẩn bị bán phạm vi sản xuất doanh nghiệp - Giá trị chế biến sản phẩm hoàn thành chế tạo nguyên vật liệu khách hàng - Giá trị sản phẩm, dịch vụ, lao vụ, như: sửa chữa thiết bị, sơ chế nguyên vật liệu,… hoàn thành cho khách hàng kì phân tích d Chỉ tiêu giá trị sản lượng hàng hoá tiêu thụ – doanh thu bán hàng Chỉ tiêu giá trị sản lượng hàng hoá tiêu thụ tiêu biểu tiền, phản ánh giá trị sản lượng hàng hoá, dịch vụ sản xuất tiêu thụ kì hạch toán, doanh thu bán hàng thực kì Doanh thu bán hàng tiêu phản ánh qui mô kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chỉ tiêu sở để xác định lãi (lỗ) sau trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp e Chỉ tiêu giá trị gia tăng (Value added) Giá trị gia tăng tiêu biểu tiền bao gồm phần giá trị sản phẩm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tạo thêm kì phân tích Chỉ tiêu xác định công thức: Giá trị gia tăng = Giá trị sản xuất − Chi phí trung gian Hoặc, tính theo nội dung kinh tế: Giá trị gia tăng = + Thu nhập người lao động + Thuế gián thu (khơng kể thuế hàng hố & dịch vụ nhập khẩu) + Khấu hao sử dụng tài sản cố định + Thực lãi doanh nghiệp Các tiêu sản lượng tính theo giá so sánh hay giá hành Phương trình kinh tế biểu mối quan hệ tiêu phản ánh kết sản xuất sản phẩm doanh nghiệp: 24 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu bán hàng Giá trị tổng sản lượng × Doanh thu Giá trị tổng = bán hàng sản lượng × = Giá trị hàng hoá sản xuất Giá trị tổng sản lượng × Doanh thu bán hàng Giá trị hàng hoá sản xuất Hay: 2.1.1.2 Hệ số sản xuất hàng hố × Hệ số tiêu thụ hàng hố Phương pháp phân tích Tiến hành so sánh số thực tế với số kế hoạch để đánh giá chung tình hình thực kế hoạch tiêu đó, dùng giá cố định để so sánh tiêu thực năm với năm trước để xem xét biến động qui mô sản xuất thích ứng với thị trường doanh nghiệp Sau tiến hành phân tích nội dung yếu tố cấu thành tiêu, phân tích ảnh hưởng thay đổi tỷ trọng yếu tố cấu thành tiêu Các nội dung cần sâu phân tích bao gồm: - Ảnh hưởng thay đổi tỉ trọng yếu tố cấu thành tiêu tổng hợp - Giá trị sản lượng hàng hoá tăng, tương ứng hệ số giá trị sản lượng hàng hoá tiêu thụ tăng biểu tốt Hệ số giá trị sản lượng hàng hoá tiêu thụ cao tốt - Đánh giá, phân tích biến động nhân tố để có thơng tin tổng qt - Trường hợp tiêu phân tích có số chênh lệch số dư cuối kì với số dư đầu kì thấp kế hoạch, muốn có kết luận phải vào nguyên nhân gây nên tình hình 2.1.2 Đánh giá tốc độ tăng trưởng sản phẩm a Tốc độ phát triển định gốc: Là tốc độ phát triển tính theo kì gốc ổn định, thời kì đánh dấu đời hay bước ngoặt sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Tốc độ phát triển liên hoàn: Là tốc độ phát triển hàng năm, hàng kì, lấy kì so với kì trước ThS Phạm Quốc Luyến 25 2.1.3 Phân tích kết sản xuất theo điểm hồ vốn Sản lượng hoà vốn: SLHV = Doanh thu hoà vốn: DTHV = F P−v F 1− v P 2.2 PHÂN TÍCH CÁC MỐI QUAN HỆ CHỦ YẾU TRONG SẢN XUẤT 2.2.1 Phân tích kết sản phẩm theo mặt hàng Trong kinh tế thị trường tồn doanh nghiệp sản xuất mặt hàng ổn định, theo đơn đặt hàng dài hạn khách hàng, sản phẩm có tính chiến lược quốc gia nhà nước trực tiếp đầu tư giao nhiệm vụ kế hoạch Chủng loại hàng sản xuất số lượng loại phải thực tiêu pháp lệnh Với loại sản phẩm q trình phân tích phải vào tiêu kế hoạch để đánh giá nhiệm vụ trọng tâm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp a Thước đo vật Ví dụ: Trong kì phân tích, doanh nghiệp X sản xuất kinh doanh ba loại mặt hàng A, B, C bảng Khối lượng sản phẩm TÊN SẢN PHẨM ĐƠN VỊ TÍNH A Kg 1.000 1.050 B Tấn 500 500 C Mét 1.200 1.320 2.2.1.2 Thực Thước đo giá trị % hoàn thành kế hoạch sản xuất theo mặt hàng = Giá trị mặt hàng thực tế giới hạn KH × 100% Giá trị mặt hàng theo KH ∑ = ∑ 26 Kế hoạch Sản lượng thực tế giới hạn × KH mặt hàng Đơn giá KH mặt hàng × Đơn giá KH mặt hàng Sản lượng KH mặt hàng × 100% Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh n Tmh = Hay: ∑ q ,i1.p ik i =1 n × 100% ∑ q ik p ik i =1 Trong đó: Tmh: Tỉ lệ hồn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng q’i1 (i = 1,2, n): sản lượng thực tế giới hạn kế hoạch mặt hàng qik (i = 1,2, n): sản lượng kế hoạch mặt hàng pik (i = 1,2, n): đơn giá kế hoạch mặt hàng Ví dụ: Sử dụng tài liệu doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng dài hạn sau: Mặt hàng sản xuất Sản lượng Kế hoạch Thực tế Đơn giá kế hoạch A 10.000 11.000 500 B 15.000 14.000 1.000 C 20.000 21.000 800 2.2.2 Phân tích ảnh hưởng kết cấu mặt hàng thay đổi đến giá trị sản xuất sản lượng Thực bước sau: - Tính thời gian lao động (giờ cơng) định mức dùng cho sản xuất - Tính giá trị sản lượng tạo đơn vị thời gian lao động trực tiếp nhân cơng (tính theo giờ) − tức đơn giá công định mức Bằng phương pháp thay liên hoàn với cơng thức tính ảnh hưởng nhân tố: Giá trị sản = lượng (GT) Hay: Tổng số công định mức (giờ công) (T) × Giá trị sản lượng sản phẩm tạo từ công định mức (đ/giờ công) (G) GT = T × G ThS Phạm Quốc Luyến 27 Nếu cần tính nhanh giá trị sản lượng loại trừ ảnh hưởng nhân tố kết cấu, mà không cần sâu phân tích ảnh hưởng nhân tố tới giá trị sản lượng, ta áp dụng cơng thức sau: GTq = GT0 × T1 T0 Như giá trị sản lượng sản xuất sau loại trừ ảnh hưởng nhân tố kết cấu giá trị sản lượng kì gốc nhân với hệ số điều chỉnh qui mô số công định mức kì Cơng thức để loại trừ ảnh hưởng nhân tố kết cấu mặt hàng tiêu giá trị sản lượng sản xuất: Giá trị SL sản xuất sau loại trừ ảnh hưởng nhân tố kết cấu mặt hàng (GTq) = Giá trị SL kì gốc (theo kết cấu kì gốc) × Σ Σ cơng định mức thực tế cơng định mức kì gốc Ví dụ: Có tài liệu doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng sau: Bảng 2-1: Bảng phân tích ảnh hưởng cấu sản lượng Tên SP Sản lượng sản xuất (cái) KH TT Đơn giá cố định (đ) Giá trị sản xuất sản lượng (1.000đ) KH TT 5=2×4 = ×4 Giờ công đm/SP (h) Tổng số công đm sản xuất sản phẩm (h) TT 8=2×7 KH 9=3×7 A 1.150 800 12.000 13.800 9.600 50 57.500 40.000 B 8.000 8.200 5.000 40.000 41.000 10 80.000 82.000 C 500 600 10.000 5.000 6.000 60 30.000 36.000 D - 400 6.000 - 2.400 20 - 8.000 58.800 59.000 167.500 166.000 Tổng cộng Qua bảng số liệu trên, ta tính bảng phân tích ảnh hưởng cấu sản lượng sau: Bảng 2-2: Bảng phân tích ảnh hưởng cấu sản lượng CHỈ TIÊU Giá trị sản xuất sản lượng (đ) Tổng công định mức (giờ) Giá trị SL SP tạo từ công định mức (đ/giờ) 28 Kế hoạch Thực Chênh lệch Mức Tỷ lệ 58.800.000 59.000.000 +200.000 +0,34% 167.500 166.000 351,04 355,42 -1.500 -0,90% +4,38 +1,25% ... TẬP Câu 1: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh gì? Ý nghĩa việc phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp? Câu 2: Đối tượng nội dung phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh? Khi... Định phí Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Chương PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT 2. 1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT 2. 1.1 Phân tích qui mơ sản xuất thích ứng với thị trường 2. 1.1.1 Một... tích hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 .2. 2 Căn theo quan hệ phân tích - Phân tích thường xuyên - Phân tích định kì (quyết tốn) 1.3 .2. 3 Căn theo nội dung phân tích - Phân tích tồn diện (phân tích