122 Kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần quản lý và xây dựng công trình giao thông 236

122 Kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần quản lý và xây dựng công trình giao thông 236

Lời mở đầu Trong năm qua, dới lÃnh đạo Đảng Nhà nớc công đổi mới, kinh tế nớc ta đà có bớc chuyển vững chắc, từ tạo nhiều hội song đặt khó khăn thách thức cho Doanh nghiệp (DN), có doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, ngành sản xuất đặc biệt tạo c¬ së vËt chÊt kü tht cho nỊn kinh tÕ quốc dânh Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn tihện hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có kế toán Dới góc độ quản lý kinh tế, việc hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm giúp nhà quản lý có nhìn xác thực trạng hoạt động doanh nghiệp Thông qua thông tin chi phí sản xuất giá thành sản phẩm kế toán cung cấp, nhà quản lý doanh nghiệp phân tích, đánh giá đợc tình hình sử dụng lao động vật t, tiền vốn, máy móc thiết bị có hiệu không, tiết kiệm hay lÃng phí, tình hình thực kế hoạch chi phí, giá thành nh nào? Từ tìm giải pháp nhằm sử dụng hợp lý tiết kiệm yếu tố cấu thành nên sản phẩm xây lắp, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm sở không ngừng nâng cao chất lợng công trình, điều kiện để tăng khả cạnh tranh khả tích luỹ cho doanh nghiệp Chính vậy, việc tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải xác đầy đủ yêu cầu cần thiết vấn đề đợc doanh nghiệp quan tâm Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Quản lý Xây dựng CTGT 236, đợc hớng dẫn nhiệt tình cô Vũ Thanh Thuỷ cô anh chị Công ty, em đà thực đợc chuyên đề thực tập Kết cấu đề tài bao gồm: Phần I: Tình hình chung doanh nghiệp Phần II: Nghiệp vụ kế toán Phần III: Nhận xét kiến nghị Phần IV: Nhận xét xác nhận doanh nghiệp Phần V: Nhận xét giáo viên chấm Phần I Tình hình chung doanh nghiệp I- Tìm hiểu chung Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 1.1 Giới thiệu chung Tên công ty : Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 Địa chØ : Phêng Hoµng LiƯt – Qn Hoµng Mai – Hà Nội Mà số thuế : 0100109561-1 Số điện thoại : 043 8613831 Fax : 043 861 3831 Email : Cty236@yahoo.com Trớc Công ty doanh nghiệp 100% vốn Nhà nớc có đầy đủ t cách pháp nhân đơn vị thực hạch toán kinh doanh độc lập Đến ngày 1/10/2006 Công ty chuyển đổi thành Công ty cổ phần với 30% vốn Nhà nớc sở hữu 70% vốn cán công nhân (CBCNV) đóng góp 1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 Đầu năm 1998, Bộ Giao thông vận tải với Cục Đờng Việt Nam đà định chuyển đổi phân khu quản lý đờng thành doanh nghiệp công ích hoạt động lĩnh vực giao thông vận tải Phân khu quản lý đờng 236 đợc chuyển đổi theo định số 473/1998/TCCB-LĐ ngày 25/3/1998 với tên gọi Công ty Quản lý sửa chữa đờng 236 Trong xu phát triển đất nớc, thực chủ trơng Chính phủ Bộ Giao thông vận tải cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc ngành GTVT Công ty Quản lý sửa chữa đờng 236 đà cổ phần hoá thành công Công ty Cổ phần Quản lý & sửa chữa đờng 236 đà cổ phần hoá thành công Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 đà thức vào hoạt động từ ngày tháng 10 năm 2006 Căn QĐ 4413/QĐBGTVT ngày 21/12/2005 số 70/QĐBGTVT ngày 24/08/2006 Bộ Giao thông vận tải chuyển đổi Công ty Quản lý sửa chữa đờng 236 thành Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 Với số vốn điều lệ 11.275 triệu đồng (bao gồm vốn ngân sách cấp vốn tự có bổ sung từ lợi nhuận qua năm), số lao động công ty gồm 324 ngời đó: lao động nữ chiếm 1/3 số lại lao động nam Qua 14 năm hoạt động đợc đạo Cục đờng Việt Nam Khu quản lý ®êng bé II, cïng víi sù ®oµn kÕt nhÊt trÝ nội bộ, Công ty đà hoàn thành kế hoạch đợc giao, tìm kiếm thêm công ăn việc làm đảm bảo kết hợp hài hoà lợi ích: Lợi ích xà hội, lợi ích công ty lợi ích cán công nhân viên Nói cách khác Công ty đà đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nớc, nộp ngân sách đầy đủ, sản xuất kinh doanh cã l·i, tÝch l néi bé, ®êi sèng cđa CBCNV Công ty dần bớc đợc cải thiện nâng cao Mặc dù chuyển đổi sang Công ty Cổ phần hoạt động lĩnh vực xây dựng song Công ty đà dần tổ chức lại máy quản lý cho phù hợp với tình hình Chính Công ty đứng vững thị trờng mà nâng cao đợc hiệu sản xuất kinh doanh Chức nhiệm vụ Công ty Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 có chức nhiệm vụ quản lý, khai thác trung đại tu công trình đờng địa phận Quốc lộ 1A đoạn tuyến khu vực phía Bắc, 50% sản lợng Công ty Nhà nớc giao, lại 50% Công ty tự tìm kiếm Công việc cụ thể bao gồm: + Công tác quản lý, tuần tra xử lý vi phạm cầu đờng bộ, trực gác cầu yếu, đảm bảo giao thông, đếm xe, phân luồng + Công tác an toàn giao thông + Công tác đờng thoát nớc + Công tác mặt đờng + Công tác thu phí đờng Đặc điểm quy trình công nghệ Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp, sản phẩm Công ty công trình, hạng mục công trình mang tính đơn chiếc, quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất kéo dài Do đó, trình sản xuất diễn liên tục, phức tạp qua nhiều giai đoạn khác Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Đấu thầu (chỉ định thầu (và ký hợp đồng Lập kế hoạch thi công Tổ chức thi công xây lắp Nghiệm thu bàn giao Sơ đồ 2: Sơ đồ quy trình công nghệ làm đờng Dây chuyền làm đờng (nền đờng móng đờng) Phát quang dọn dẹp Đào bùn hữu Xử lý yếu Đắp vật liệu phù hợp Rải lớp Base& subbase Rải lớp ATB Rải lớp AC Công trình phụ trợ Dải phân cách Hè đờng Thoát nớc dọc ngang Hệ thống ATGT Điện chiếu sáng Hệ thống điều khiển ATGT Những thuận lợi khó khăn Việt Nam đà phát triển nên ngành kinh tế có hội thách thức phải đối mặt Do để tồn phát triển công ty cầnp hải nỗ lực 4.1 Thuận lợi + Công ty đà nhận đợc quan tâm đạo sát lÃnh đạo Công ty phòng ban nghiệp vụ + Các công trình khởi công đợc tính toán đủ hạng mục, đợc giải vốn nhanh, làm đến đâu toán đến tạo điều kiện thuận lợi vốn sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp + Lùc lỵng CBCVN – LĐ đà phát triển số lợng chất lợng + Nhận thức CBCNV LĐ Công ty công tác quản lý SXKD có chuyển biến rõ rệt + Công ty CPQL & XDCTGT 236 đợc kế thừa nhiều kinh nghiệm việc thi công Đó mạnh môi trờng cạnh tranh + Cùng với lợi Công ty CPQL & XDCTGT 236 tạo cho lợi việc đầu t cho sản xuất với dây chuyền công nghệ thiết bị để đảm bảo phục vụ thi công 4.2 Khó khăn Bên cạnh với thuận lợi kinh tế thị trờng mang lại Công ty phải đối mặt với nhiều thách thức Đó tính cạnh tranh liệt kinh tế thị trờng Yêu cầu đòi hỏi khách hàng ngày cao, có đợc sản phẩm chất lợng tốt mà giá lại mức thấp Công ty có nhiều đối thủ cạnh tranh ngành xây lắp Biến động lớn giá nguyên vật liệu khiến cho hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh thấp Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán (quản lý, kỹ thuật) đà đợc nâng lên bớc nhng cha đáp ứng kịp thời so với yêu cầu công việc Khó khăn để lại số dự án có giá thầu thấp Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty Công ty Cổ phần Quản lý Xây dựng CTGT 236 doanh nghiệp nhà nớc, thực hạch toán độc lập tổ chức máy quản lý sản xuất công ty đợc bố trí theo mô hình trực tuyến chức thành phòng ban, thực chức quản lý định, cụ thể: Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc Phó Giám đốc Phòng TCCB Hạt QLĐ B1 Hạt QLĐ B2 Phó Giám đốc Phòng TCKT Hạt QLĐ B3 Phòng HC Hạt QLĐ B5 Phòng QLGT Hạt QLĐ B6 Hạt PVC G Phòng KTKH §éi CT 33 H¹t QL§ B3 §éi QL§ & §BGT Đội CG 36 Đội TP CLM Đặc điểm tổ chức máy kế toán công tác kế toán công ty 6.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty tổ chức công tác kế toán theo mô hình phân tán, xí ngihệp trực thuộc hạch toán theo dõi tài sản, nguồn vốn xác định kết kinh doanh theo phân cấp, văn phòng công ty hạch toán kết kinh doanh văn phòng tổng hợp lập báo cáo chung toàn Công ty Phòng kế toán tài gồm ngời: gồm kÕ to¸n trëng, phã kÕ to¸n trëng (kÕ to¸n tổng hợp), nhân viên kế toán Kế toán trởng Phó kế toán trởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán to¸n & thu phÝ KÕ to¸n vËt t & thuế Kế toán ngân hàng & BHXH Kế toán tiền mặt (thu quỹ) 6.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 6.2.1 Hình thức kế toán áp dụng Xuất phát từ đặc điểm tổ chức Công ty đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, Công ty đà áp dụng Hình thức Chứng từ ghi sổ Điều hoàn toàn phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, khối lợng công việc phòng kế toán tập trung lớn, trình độ cán bộ, nhân viên phòng tơng đối ®ång ®Ịu - H×nh thøc chøng tõ ghi sỉ (CTGS) hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ sau sử dụng chứng từ để ghi vào sổ tài khoản - CTGS hình thức sổ tờ rời kế toán lập sở CTGS bảng tổng hợp chứng từ gốc loại có nội dung kinh tế CTGS đợc đánh số hiệu liên tục theo định kỳ vào chứng từ gốc - Hình thức kết hợp viƯc ghi sỉ theo thø tù thêi gian t¸ch rêi việc ghi sổ theo hệ thống loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối thángBảng cân đối số phát sinh Đối chiếu Sơ đồ: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn Chơng I: Kế toán tiền Báo cáo tàilơng khoản trích theo lơng Theo quy định hành, Công ty áp dụng hình thức trả lơng: + Trả lơng thời gian + Trả lơng khoán Quy trình hạch toán tiền lơng doanh nghiệp - Tiền lơng phần thù lao biểu tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng, chất lợng công việc ngời lao động mà doanh nghiệp tự trả cho phù hợp xác Tại Công ty Cổ phần Xây dựng CTGT 236 trình tự công tác hạch toán tiền lơng đợc hạch toán nh sau: Bảng chấm công Bảng toán lơng Bảng toán tiền lơng toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Chứng từ ghi sổ Sổ TK 334, TK338 Hình thức trả lơng theo thời gian - Là hình thức trả lơng cho ngời lao động vào thời gian làm việc, cấp bậc lơng, chức danh, hệ số lợng Hình thức áp dụng cho khối lợng lao động gián tiếp Lơng Số ngày làm việc Lơng thời gian = Số ngày làm việc theo chế độ x thực tế Lơng = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng Hình thức lơng khoán - Hình thức lơng khoán khối lợng sản phẩm hình thức trả lơng kết hợp lơng khoản sản phẩm - Chứng từ sổ sách cần sử dụng: + Bảng chấm công + Phiếu giao việc + Bảng toán lơng - Căn để chia lơng + Số công thực tế làm tháng + Bảng bình bầu công nhân đó: có loại vào bảng chấm: + Lo¹i A: 1,5 + Lo¹i B: 1,2 + Lo¹i C: 10 ...2 Phần I Tình hình chung doanh nghiệp I- Tìm hiểu chung Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 1.1 Giới... trëng (KÕ toán tổng hợp) Kế toán toán & thu phí Kế toán vật t & thuế Kế toán ngân hàng & BHXH Kế toán tiền mặt (thu quỹ) 6.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty 6.2.1 Hình thức kế toán áp... 236 đà cổ phần hoá thành công Công ty Cổ phần Quản lý & sửa chữa đờng 236 đà cổ phần hoá thành công Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 đà thức vào hoạt động từ ngày tháng 10 năm 2006