Kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần quản lý và xây dựng công trình giao thông 236

Kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần quản lý và xây dựng công trình giao thông 236

Lời mở đầu Trong những năm qua, dới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nớc trong công cuộc đổi mới, nền kinh tế nớc ta đã có những bớc chuyển khá vững chắc, từ đó tạo ra nhiều cơ hội song cũng đặt ra không ít những khó khăn thách thức cho các Doanh nghiệp (DN), trong đó có các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, một ngành sản xuất đặc biệt tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dânh. Điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn tihện hệ thống công cụ quản lý kinh tế, trong đó có kế toán. Dới góc độ quản lý kinh tế, việc hạch toán đúng chi phí sản xuất và tính đúng giá thành sản phẩm giúp nhà quản lý có cái nhìn chính xác hơn về thực trạng hoạt động của doanh nghiệp mình. Thông qua những thông tin về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm do kế toán cung cấp, các nhà quản lý doanh nghiệp có thể phân tích, đánh giá đợc tình hình sử dụng lao động vật t, tiền vốn, máy móc thiết bị có hiệu quả không, tiết kiệm hay lãng phí, tình hình thực hiện kế hoạch chi phí, giá thành nh thế nào? . Từ đó tìm ra các giải pháp nhằm sử dụng hợp lý tiết kiệm các yếu tố cấu thành nên sản phẩm xây lắp, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm trên cơ sở không ngừng nâng cao chất lợng công trình, đó cũng chính là điều kiện để tăng khả năng cạnh tranh và khả năng tích luỹ cho doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phải chính xác và đầy đủ là một yêu cầu cần thiết và luôn là vấn đề đợc các doanh nghiệp quan tâm. Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Quản lý và Xây dựng CTGT 236, đợc sự hớng dẫn nhiệt tình của cô Vũ Thanh Thuỷ và các cô chú anh chị trong Công ty, em đã thực hiện đợc chuyên đề thực tập của mình. 1 Kết cấu đề tài bao gồm: Phần I: Tình hình chung doanh nghiệp Phần II: Nghiệp vụ kế toán Phần III: Nhận xét và kiến nghị Phần IV: Nhận xét và xác nhận của doanh nghiệp Phần V: Nhận xét của giáo viên chấm. 2 Phần I Tình hình chung của doanh nghiệp I- Tìm hiểu chung về Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236. 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236. 1.1. Giới thiệu chung. Tên công ty : Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 Địa chỉ : Phờng Hoàng Liệt Quận Hoàng Mai Hà Nội. Mã số thuế : 0100109561-1 Số điện thoại : 043 8613831 Fax : 043 861 3831 Email : Cty236@yahoo.com. Trớc đây Công ty là doanh nghiệp 100% vốn Nhà nớc có đầy đủ t cách pháp nhân và là đơn vị thực hiện hạch toán kinh doanh độc lập. Đến ngày 1/10/2006 Công ty chuyển đổi thành Công ty cổ phần với 30% vốn Nhà nớc sở hữu và 70% vốn do cán bộ công nhân (CBCNV) đóng góp. 1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236. Đầu năm 1998, Bộ Giao thông vận tải cùng với Cục Đờng bộ Việt Nam đã quyết định chuyển đổi các phân khu quản lý đờng bộ thành các doanh nghiệp công ích hoạt động trong lĩnh vực giao thông vận tải. Phân khu quản lý đờng bộ 236 đợc chuyển đổi theo quyết định số 473/1998/TCCB-LĐ ngày 25/3/1998 với tên gọi là Công ty Quản lý và sửa chữa đờng bộ 236. Trong xu thế phát triển của đất nớc, thực hiện chủ trơng của Chính phủ và Bộ Giao thông vận tải về cổ phần hoá các doanh nghiệp Nhà nớc trong ngành GTVT. Công ty Quản lý và sửa chữa đờng bộ 236 đã cổ phần hoá thành công và Công ty Cổ phần Quản lý & sửa chữa đờng bộ 236 đã cổ phần 3 hoá thành công và Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 đã chính thức đi vào hoạt động từ ngày 1 tháng 10 năm 2006. Căn cứ QĐ 4413/QĐBGTVT ngày 21/12/2005 số 70/QĐBGTVT ngày 24/08/2006 của Bộ Giao thông vận tải về chuyển đổi Công ty Quản lý và sửa chữa đờng bộ 236 thành Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236. Với số vốn điều lệ là 11.275 triệu đồng (bao gồm vốn ngân sách cấp và vốn tự có bổ sung từ lợi nhuận qua các năm), số lao động trong công ty gồm 324 ngời trong đó: lao động nữ chiếm 1/3 số còn lại là lao động nam. Qua hơn 14 năm hoạt động đợc sự chỉ đạo của Cục đờng bộ Việt Nam và Khu quản lý đờng bộ II, cùng với sự đoàn kết nhất trí trong nội bộ, Công ty đã luôn hoàn thành kế hoạch đợc giao, tìm kiếm thêm công ăn việc làm đảm bảo kết hợp hài hoà giữa 3 lợi ích: Lợi ích xã hội, lợi ích công ty và lợi ích của cán bộ công nhân viên. Nói cách khác Công ty đã đảm bảo hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nớc, nộp ngân sách đầy đủ, sản xuất kinh doanh có lãi, tích luỹ nội bộ, đời sống của CBCNV trong Công ty dần từng bớc đợc cải thiện và nâng cao. Mặc dù mới chuyển đổi sang Công ty Cổ phần hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản song Công ty đã dần tổ chức lại bộ máy quản lý cho phù hợp với tình hình hiện nay. Chính vì vậy Công ty không những đứng vững trên thị trờng mà còn nâng cao đợc hiệu quả sản xuất kinh doanh. 2. Chức năng nhiệm vụ của Công ty Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 có chức năng nhiệm vụ quản lý, khai thác và trung đại tu các công trình đờng bộ trên địa phận Quốc lộ 1A đoạn tuyến khu vực phía Bắc, 50% sản lợng của Công ty là do Nhà nớc giao, còn lại 50% là do Công ty tự tìm kiếm. Công việc cụ thể bao gồm: + Công tác quản lý, tuần tra xử lý vi phạm cầu đờng bộ, trực gác các cầu yếu, đảm bảo giao thông, đếm xe, phân luồng. + Công tác an toàn giao thông + Công tác nền đờng thoát nớc 4 + Công tác mặt đờng + Công tác thu phí đờng. 3. Đặc điểm quy trình công nghệ Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236 là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, sản phẩm của Công ty là các công trình, hạng mục công trình mang tính đơn chiếc, quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sản xuất kéo dài. Do đó, quá trình sản xuất diễn ra liên tục, phức tạp và qua nhiều giai đoạn khác nhau. Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp Sơ đồ 2: Sơ đồ quy trình công nghệ làm đờng Dây chuyền làm đờng mới (nền đờng và móng đờng) Công trình phụ trợ 5 Đấu thầu (chỉ định thầu (và ký hợp đồng Lập kế hoạch thi công Tổ chức thi công xây lắp Nghiệm thu và bàn giao Phát quang dọn dẹp Đào bùn hữu cơ Xử lý nền yếu Đắp vật liệu phù hợp Rải lớp Base& subbase Rải lớp ATB Rải lớp AC Dải phân cách Hè đ- ờng Thoát nớc dọc ngang Hệ thống ATGT Điện chiếu sáng Hệ thống điều khiển ATGT 4. Những thuận lợi và khó khăn Việt Nam đang trên đà phát triển nên mọi ngành kinh tế đều có những cơ hội và thách thức phải đối mặt. Do vậy để có thể tồn tại và phát triển công ty cầnp hải luôn nỗ lực. 4.1. Thuận lợi + Công ty đã nhận đợc sự quan tâm chỉ đạo sát sao của lãnh đạo Công ty và các phòng ban nghiệp vụ. + Các công trình khởi công đợc tính toán đủ các hạng mục, đợc giải quyết vốn nhanh, làm đến đâu thanh toán đến đấy tạo điều kiện thuận lợi về vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. + Lực lợng CBCVN LĐ đã phát triển cả về số lợng và chất lợng. + Nhận thức của CBCNV LĐ Công ty về công tác quản lý SXKD có sự chuyển biến rõ rệt. + Công ty CPQL & XDCTGT 236 đợc kế thừa nhiều kinh nghiệm trong việc thi công. Đó chính là thế mạnh trong môi trờng cạnh tranh hiện nay. + Cùng với những lợi thế trên Công ty CPQL & XDCTGT 236 cũng tạo cho mình lợi thế bằng việc đầu t cho sản xuất với những dây chuyền công nghệ mới và các thiết bị để đảm bảo phục vụ thi công. 4.2. Khó khăn Bên cạnh đó cùng với những thuận lợi của nền kinh tế thị trờng mang lại Công ty cũng phải đối mặt với nhiều thách thức. Đó là tính cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trờng. Yêu cầu đòi hỏi của khách hàng ngày càng cao, làm sao có đợc sản phẩm chất lợng tốt mà giá lại ở mức thấp nhất. Công ty có rất nhiều đối thủ cạnh tranh trong ngành xây lắp. Biến động rất lớn về giá cả nguyên vật liệu khiến cho hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh thấp. Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ (quản lý, kỹ thuật) mặc dù đã đợc nâng lên một bớc nhng vẫn cha đáp ứng kịp thời so với yêu cầu công việc. Khó khăn để lại của một số dự án có giá thầu thấp. 5. Đặc điểm về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. Công ty Cổ phần Quản lý và Xây dựng CTGT 236 là doanh nghiệp nhà nớc, thực hiện hạch toán độc lập vì vậy tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của công ty đợc bố trí theo mô hình trực tuyến chức năng thành các phòng ban, thực hiện các chức năng quản lý nhất định, cụ thể: 6 Sơ đồ 3: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 7 Hội đồng quản trị Giám đốc Ban kiểm soát Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phòng TCCB Phòng TCKT Phòng HC Phòng QLGT Phòng KTKH Đội QLĐ & ĐBGT Hạt QLĐ B1 Hạt QLĐ B2 Hạt QLĐ B3 Hạt QLĐ B5 Hạt QLĐ B6 Hạt PVCG Đội CT 33 Hạt QLĐ B3 Đội CG 36 Đội TP CLM 6. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán của công ty 6.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty tổ chức công tác kế toán theo mô hình phân tán, các xí ngihệp trực thuộc hạch toán theo dõi tài sản, nguồn vốn xác định kết quả kinh doanh theo phân cấp, văn phòng công ty hạch toán kết quả kinh doanh của văn phòng và tổng hợp lập báo cáo chung toàn Công ty. Phòng kế toán tài chính gồm 6 ngời: gồm 1 kế toán trởng, 1 phó kế toán trởng (kế toán tổng hợp), 4 nhân viên kế toán. 6.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 6.2.1. Hình thức kế toán áp dụng Xuất phát từ đặc điểm tổ chức của Công ty là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, Công ty đã áp dụng Hình thức Chứng từ ghi sổ. Điều này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, vì khối lợng công việc ở phòng kế toán tập trung là khá lớn, trình độ các cán bộ, nhân viên trong phòng tơng đối đồng đều. 8 Kế toán trởng Phó kế toán trởng (Kế toán tổng hợp) Kế toán thanh toán & thu phí Kế toán vật t & thuế Kế toán ngân hàng & BHXH Kế toán tiền mặt (thu quỹ) - Hình thức chứng từ ghi sổ (CTGS) là các hoạt động kinh tế tài chính đ- ợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc phân loại, tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ sau đó thì sử dụng chứng từ để ghi vào sổ cái các tài khoản. - CTGS là hình thức sổ tờ rời do kế toán lập trên cơ sở từng CTGS hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế. CTGS đ- ợc đánh số hiệu liên tục theo định kỳ căn cứ vào các chứng từ gốc. - Hình thức này là kết hợp việc ghi sổ theo thứ tự thời gian tách rời việc ghi sổ theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau, đó là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ: Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 9 Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Phần II: Nghiệp vụ chuyên môn Chơng I: Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng Theo quy định hiện hành, Công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng: + Trả lơng thời gian + Trả lơng khoán 1. Quy trình hạch toán tiền lơng của doanh nghiệp - Tiền lơng là phần thù lao biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng, chất lợng công việc của ngời lao động mà doanh nghiệp tự trả cho phù hợp và chính xác. Tại Công ty Cổ phần Xây dựng CTGT 236 trình tự công tác hạch toán tiền lơng đợc hạch toán nh sau: 10 Bảng chấm công Bảng thanh toán lơng Bảng thanh toán tiền lơng toàn doanh nghiệp Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334, TK338 [...]... 334 + Dòng TK622, TK 627: căn cứ vào bảng thanh toán lơng của cả tổ đội để ghi, tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất đợc hạch toán vào TK 622 và chi tiết cho từng đội, bộ phận Tiền lơng của đội quản lý đội xây dựng đợc đa vào TK 627 và chi tiết cho từng đội xây dựng + Dòng TK 642: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp * Cột TK 338 - Dòng TK 622: Căn cứ vào dòng TK 622 hoặc TK 335 (nếu... với giá trị sử dụng, Công ty tổ chức kho vật liệu tại chân công trình, việc nhập xuất vật liệu diễn ra tại đó Công ty giao cho đội thi công tự mua trên cơ sở kế hoạch sản phẩm đã lập hàng tháng, định mức sử dụng đã đề ra và nhu cầu sử dụng thực tế phát sinh 27 - Vật t sử dụng cho thi công công trình của đơn vị đợc hạch toán theo giá thực tế tại kho, kế toán xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất... trong quá trình bảo quản hàng hoá vận chuyển trên đờng và dự trữ trong kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị của bao bì, phơng tiện quản lý, đồ dùng văn phòng - Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và sản phẩm của ngành xây lắp, địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi, để thuận tiện cho công tác thi công, hạn chế vận chuyển tốn kém và đảm bảo giá nhập sát với giá trị sử dụng, Công ty tổ chức... cứ vào bảng chấm công của tổ trong tháng, tính ra đợc số công của từng công nhân trong tổ: + Công nhân Vũ Tuấn Oanh Hệ số lơng: 3,25 Hệ số quy đổi: 1,5 Ngày công: 24 -> Công quy đổi = Ngày công x Hệ số quy đổi = 24 x 1,5 = 236 -> Lơng của công nhân Vũ Tuấn Oanh Lễ, họp = 650.000 x 3,25/26 x 1 = 81.250đ = Công quy đổi x Đơn giá 1 công = 36 x 70.000 = 2.520.000 - Do tổ của anh Oanh là tổ công trình. .. 11.880.000 3 6 Cát vàng m 73 75.000 5.475.000 Cộng 74.897.500 Cộng tiền hàng 74.897.500 Thuế suất thuế GTGT 10% 7.489.750 Tổng cộng 82.387.250 Công ty CPQL & XDCTGT 236 Phiếu nhập kho Ngày 10 tháng 4 năm 2009 31 Số 38 TK 152: Nguyên vật liệu Họ và tên ngời giao hàng: Hạt quản lý đờng bộ Pháp Vân Cầu Giẽ Theo hoá đơn: 015823 Ngày 4 tháng 4 năm 2009 Của Công ty TNHH Thanh Vân Nhập tại kho: Hạt quản lý đờng bộ... bảng chấm công, mỗi ngời ghi 1 dòng 3 Bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn doanh nghiệp - Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của các hạt đội và bộ phận quản lý doanh nghiệp - Phơng pháp: lấy dòng tổng của bảng thanh toán lơng, mỗi phòng, đội ghi 1 dòng 12 4 Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH - Cơ sở lập: + Bảng thanh toán lơng đội, phòng ban + Bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp - Phơng pháp lập... tiết 331 - Cơ sở: Căn cứ vào hoá đơn GTGT mà Công ty cha thanh toán để lập sổ chi tiết 331 cho từng ngời bán - Phơng pháp: Phần phát sinh nợ căn cứ vào chứng từ thanh toán nh chứng từ về tiền mặt, TGNH ghi vào từng ngời bán tơng ứng d Sổ chi tiết vật liệu - Cơ sở: Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất của thủ kho gửi lên cho kế toán lập sổ chi tiết vật liệu - Phơng pháp: Lấy số lợng và giá trị ở các phiếu... lệnh nhập kho và tên nhập kho Nhập xong thủ tkho tiến hành ghi ngày, tháng năm 29 nhập kho, cùng ngời nhập ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi voà thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán, liên 1 lu ở nơi lập phiếu b Phiếu xuất - Cơ sở: Hàng ngày bộ phận thi công lên kế hoạch lĩnh vật t đợc xét duyệt của phòng kế hoạch sản xuất, sau đó căn cứ vào kế hoạch lĩnh vật t, kế hoạch sẽ... lơng cho Công nhân sản xuất trực tiếp Công nhân lái máy thi công Bộ phận quản lý phân xởng Bộ phận quản lý doanh nghiệp Các khoản khấu trừ lơng Cộng 23 622 623 627 642 334 Số tiền 2.603.858 1.308.100 2.650.036 3.355.400 3.240.124 13.227.518 Công ty CPQL & XDCTGT 236 Ngày tháng ghi sổ 30/4/2009 30/4/2009 30/4/2009 30/4/2009 Chứng từ SH NT 11 11 11 11 30/4 30/4 30/4 30/4 Sổ cái TK 334: Phải trả công nhân... 15%, BHYT và KPCĐ 2% + Dòng TK 627, 622, 642: Căn cứ vào tiền lơng ở cột tổng Có TK334 và nhân với tỷ lệ theo quy định để ghi vào các cột tơng ứng của TK338 + Dòng TK 334: Phản ánh số khấu trừ lơng 5% BHXH, 1% BHYT căn cứ vào số khấu trừ trong bảng thanh toán lơng toàn Công ty Lơng chính Lơng sản phẩm + Lơng thời gian + Các khoản phụ cấp Lơng phụ = Lơng học + Họp + Phép 13 Đơn vị: Đội công trình 36 . Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Quản lý & Xây dựng CTGT 236. 1.1. Giới thiệu chung. Tên công ty : Công ty Cổ phần Quản lý &. ngành GTVT. Công ty Quản lý và sửa chữa đờng bộ 236 đã cổ phần hoá thành công và Công ty Cổ phần Quản lý & sửa chữa đờng bộ 236 đã cổ phần 3