TIỂU LUẬN THUẾ docx

1.2, khái niệm, mục đích 1.2.1, khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến thu nhập của đối tượng n

BỘ CÔNG THƯƠNG

Trường đại học công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh

Ho Chi Minh University of industry

Bài Tiểu Luận

Danh sách nhóm: 2

Nguyễn Thị Thùy 09025993 Nhóm trưởng

Vũ Thị Xinh 09025423 Nguyễn Trọng Hải 09025383 Kiều Văn Hải 09011543

Nguyễn Thị Anh 09019913

A Lời Nói Đầu

Hiện nay, trong các tổ chức đơn vị thuộc lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp hay cơ quan nhà nước công tác tài chính, kê toán và thuế có vị trí cực kì quan trọng, quyết định tài chính, tình

trạng nghĩa vụ thuế đối với ngân sách nhà nước Có các loại thuế như là: Thuế

xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp

là một trong những loại thuế quan trọng giúp tăng nguồn ngân sách cho Nhà

nước và đảm bảo tính công bằng trong xã hội Là một sinh viên ngành Quản trị kinh doanh, việc tìm hiểu và nghiên cứu về

các loại thuế là một điều tất yếu, chính vì vậy sinh viên nhóm: 2 đã quyết định chọn

đề tài thuế thu nhập doanh nghiệp làm đề tài nghiên cứu

tài nghiên cứu

B Nội Dung

 Mục đích của đề tài

 Một là, Tiếp tục tạo môi trường đầu tư

và KD thuận lợi, bảo đảm công bằng,

bình đẳng trong cạnh tranh; thực hiện

giảm mức TS chung để DN có thêm

nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ đổi mới thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh

 Hai là, Cải cách ưu đãi thuế nhằm chuyển

biến trong phân bổ nguồn lực, khuyến khích và thu hút đầu tư có chọn lọc để PT các vùng có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn và một số ít ngành, lĩnh vực quan

trọng theo CS phát triển của Nhà nước, thu hẹp diện ưu đãi theo ngành, lĩnh vực

 Ba là, Tuy có tác động giảm thu NSNN

trong vài năm đầu nhưng phải đảm bảo ổn định và tăng trưởng nguồn thu NSNN trong trung và dài hạn

1.2, khái niệm, mục đích

1.2.1, khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ

đi các khoản chi phí liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế

1.3, Đối tượng nộp thuế và đối

tượng chịu thuế

1.3.1, Đối tượng chiệu thuế

 Cơ sở kinh doanh thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài

• Tổ chức được thành lập theo luật hợp tác xã

• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam

Tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh

có thu nhập

 Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế phải

nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau

• Doanh nghiệp nộp thuế đối với thu nhập

chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và nước

1.3.2, Đối tượng chịu thuế

1.3.2.1, Thu nhập chịu thuế bao gồm:

 Thu nhập từ hoạt động sản xuất hàng hóa, dịch vụ

• Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ, hoàn nhập các khoản dự phòng.

• Thu khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ

• Thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ xót

1.3.2.2, Thu nhập được miễn thuế

• Thu nhập từ trồng chọt chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo luật hợp tác xã

• Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kĩ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp

• Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ với điều kiện

 Có chứng nhận đang ký hợp đồng nghiên cứu khoa học

1.3.2.3, Các khoản chi phí

được trừ và không được trừ

a) Các khoản chi phí được trừ:

 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SX, KD của DN;

 Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của PL

b) Các khoản chi không được trừ:

 Khoản chi khôngliên quan đến SXKD và không đủ hoá đơn chứng từ, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và các

trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;

 Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính;

 Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác;

 Phần chi vượt mức theo quy định của PL

về trích lập dự phòng

 Trích khấu hao TSCĐ không đúng quy

định của pháp luật.

 Khoản trích trước vào chi phí không

đúng quy định của pháp luật

.Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với

phần vốn điều lệ còn thiếu

Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu

trừ, thuế TNDN

1.4, Đăng ký kê khai và nộp thuế

1.4.1, Đăng ký thuế

 Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng

ký thuế thu nhập doanh nghiệp cùng với đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng

 Các cơ sở kinh doanh độc lập hay trực thuộc cơ sở kinh doanh thực hiện

hoạch toán độc lập hay phụ thuộc báo

sổ đều phải đăng ký thuế với cơ quan thuế địa phương nơi đơn vị đóng

1.4.2, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp.

1.4.2.1, Căn cứ và phương pháp tinh thuế

a Căn cứ tính thuế

 TN tính = TN chịu - TN được miễn thu thuế các

thuế thuế khoản lỗ kết chuyển tư năm trước

 TN chịu = Doanh – các khoản chi phí + thu nhập khác thuế thu được trừ các hoạt kể cả thu từ động kinh doanh nước ngoài (1) (2) (3)

(1) Doanh thu : là toàn bộ tiền bán hàng tiền ra công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu,phụ trội.

(2) Chi phí được trừ: nếu đủ hai điều kiện sau:

 Khoản chi thực tế phát sịnh liên quqn đến hoạt động sản xuất kịnh doanh của doanh nghiệp

 Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy đinh của pháp luật

(3) Thu nhập khác kể cả thu nhập từ nước ngoài.

 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chưng khoán

 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản,bao gồn cả tiền thu về bản quyển

dưới mọi hình thức

 Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thanh lý tài sản

Thuế suất

 Mức thuế suất chung 25%

 Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm do, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác

thuế suất tối thiểu 32% ( từ 32% đến 50%) phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh

doanh

b Phương pháp tính thuế

Thuế thu = thu nhập x thuế suất thuế Nhập DN tính thuế thu nhập DN phải nộp

 Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỷ phát triển khoa học và công nghệ thí thuế doanh nghiệp phải nộp được tính như sau:

Phải nộp tính thuế quỹ KH & CN suất thuế TNDN

1.4.2.2, Hồ sơ kê khai thuế

a) Hồ sơ kê khai thuế TPDN tạm tính theo quý

 Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách, hóa đơn, chứng từ và sác định được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế thì lập:

• Tờ khai mẫu số 01A/ TNDN

 Cơ sở kinh doanh không xác định được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế thì lập:

• Tơ khai mẫu số 01B/ TNDNb) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo tháng

 Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện quy định về hóa đơn,và xác định được

doanh thu chịu thuế, nhưng không sác định được chi phí thì kê khai thuế TNDN theo tỉ lệ thu nhập trên doanh thu chiệu thuế

2, Quyền sử dụng đất và chuyển nhượng đất

2.1, Thuế TNDN đối với thu nhập từ quyền sử dụng đất,chuyển quyền thuê đất ( mã số C7):

 Tính theo thuế suất 25%

 Số liệu để gi vào chỉ tiêu này được xác định như sau:

Mã số C7 = Mã số B31 x 25%

2.2 Thuế thu nhập bổ xung từ thu

nhập chuyển nhượng đất,chuyển quền thuê đất (mã số C8):

 Sau khi tính thuế TNDN theo mức thuế suất 25%, thu nhập còn lại nếu vượt quá

15% tổng chi phí thì cơ sở kinh doanh phải nộp thuế thu nhập bổ sung theo biểu thuế lũy tiến từng phần

 Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số liệu ở chỉ tiêu (mã số 9) của phụ lục mẫu số

03-3/TNDN kèm thoe tờ khai quyết toán

thuế TNDN

2.3, Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền

thuê đất đã nộp ở tỉnh/TP ngoài nơi đóng trụ sở chính (mã số C9):

 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn

cứ vào các chứng từ nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đã nộp ở các tỉnh, thành phố ngoài nơi đóng trụ sở chính

2.4, Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất chuyển quyền thuê đất(mã số C6)

 Số liệu ghi vào chỉ tiêu này bằng số liệu ghi mẫu số 03-3/TNDN kèm theo quyết toán thuế TNDN và được tính như sau:

Ms C6= Ms C7+Ms C8- Ms C9

C Kết Luận

Thu là một công cụ quan trọng mà

bất kỳ quốc gia nào cũng sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ cả mình Thuế gắn liền với nhà nước và đảm bảo

sự tồn tại của bộ máy nhà nước, như vậy để và điều hành và quản lý nên kinh

tế tất nhiên phải có nguồn kinh phí, phần lớn xẽ từ nguồn thu ngân sách hàng

năm, và tại bất cứ quốc gia nào thuế luôn là nguồn thu chủ yếu Do đó thuế

sẽ là khoản thu bắt buộc

Mặc dù mức thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta còn cao so với các nước.song xét trên phương diện công bằng xã hội và phương diện công cụ quản

lý vĩ mô của Nhà nước thì thuế thu nhập doanh nghiệp có vị trí cực kỳ quan trọng,

do đó việc điều tiết thuế thu nhập đối với doanh nghiệp là cần thiết, đảm bảo thực hiện chính sách công bằng xã hội