Tiểu luận thuế: Thuế hiệu quả

Tiểu luận thuế: Thuế hiệu quả

BỘ GIÁO D ỤC VÀ Đ ÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC GVHD : PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG Thực hiện : NHÓM 2 Lớp : NH đêm 6 – CHK20 Tp Hồ Chí Minh, Tháng 05 – 2012 1. Góc độ nghiên cứu 1 2. Ai là người gánh chịu gánh nặng thuế? 1 2.1 Thuế Gián thu 1 2.1.1 Gánh nặng thuế trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo 1 2.1.2 Gánh nặng thuế trong thị trường độc quyền hoàn toàn 4 2.2 Thuế trực thu 5 2.2.1 Khái niệm 5 2.2.2 Vai trò của thuế trực thu 6 2.2.3 Phạm vi ảnh hưởng của thuế trực thu trong thị trường sản xuất 6 3. DWL phụ thuộc vào các nhân tố nào? 10 3.1 Thuế gián t hu 11 3.2 Thuế trực thu 15 4. Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 16 4.1 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 16 4.1.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó 16 4.1.2 Hệ thống thuế luỹ tiến có thể kém hiệu quả 18 4.1.3 Hệ thống thuế nên “bằng phẳng” thuế suất theo thời gian 22 4.2 Một số vấn đề cần xem xét 22 4.2.1 Mục tiêu phân phối công bằng xã hội 22 4.2.2 Hiệu quả trong phân bổ nguồn lực 23 5. Sự chuyển dịch cơ cấu giữa thuế trự thu và thuế gián th u 23 5.1 Hai trường phái đối lập về sự chuyển dịch cơ cấu thuế 23 5.2 Xu hướng chuyển dịch cơ cấu thuế của các quốc gia trên thế giới 24 1. Góc độ nghiên cứu Tính hiệu quả của thuế phản thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. Gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. Gánh nặng phụ trội còn được gọi là chi phí phúc lợi xã hội hoặc phần mất trắng (deadweight loss – DWL) Trên cơ sở đó, góc độ nghiên cứu của bài nhằm nghiên cứu tác động của thuế đến DWL thông qua cơ chế chia sẻ gánh nặng thuế của người sản xuất và người tiêu dùng, của chủ doanh nghiệp và người lao động. Từ đó đưa ra các hàm ý trong việc thiết kế một chính sách thuế hiệu quả. 2. Ai là người gánh chịu gánh nặng thuế? 2.1 Thuế Gián thu + Là thuế đánh vào hàng hóa + Cấu thành giá cả hàng hóa  Về mặt pháp lý: khi Chính phủ đánh thuế vào một loại hàng hóa,dịch vụ thì người tiêu dùng là ngừơi chịu thuế,còn nhà sản xuất là ngừoi nộp thuế.  Về kinh tế học : khi Chính phủ đánh thuế thì sẽ có sự chuyển dịch về gánh nặng thuế giứa ngừoi tiêu dung và nhà sản xuất.  Vậy câu hỏi đạt ra ở đây là giữa người tiêu dùng và nhà sản xuất thì ai sẽ gánh chịu thuế nhiều hơn? Trong phần này nhóm sẽ phân tích gánh nặng thuế trong thị trừơng cạnh tranh hòan hảo và thị trường độc quyền hoàn toàn. 2.1.1 Gánh nặng thuế trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo Trong thị trường cạnh tranh hoàn hảo, đường cầu phản ánh lợi ích biên xã hội của tiêu dùng, đường cung phản ánh chi phí biên xã hội của nhà sản xuất Giả sử chính phủ đánh thuế t đồng trên một đơn vị hàng hóa được bán ra, phản ứng của người sản xuất là họ muốn được trả một mức giá thị trường cao hơn trước t đồng tại mọi mức sản lượng được bán ra. Điều đó có nghĩa là đường cung sẽ dịch chuyển song song lên trên một đoạn đúng bằng khoản thuế t. Sau khi Chính phủ đánh thuế:  Thặng dư người tiêu dùng thay đổi = - A – B  Thặng dư nhà sản xuất thay đổi = - C – D  Chính phủ thu được = A + C  Tổn thất xã hội = B +D + Xét trường hợp cầu co giãn nhiều trong hình a/:  Làm đường cung dịch chuyển sang phải từ S 1 sang S 2 .  Điều này làm cho giá tăng từ P 1 lên P 2  Và làm giảm đi một lượng lớn hàng hóa từ Q 1 xuống Q 2  Gây nên tổn thất xã hội DWL = B + D + Xét trường hợp cầu co giãn ít trong hình b/:  Làm đường cung dịch chuyển sang phải từ S 1 sang S 2 . Q Q P P S 1 D 1 P 1 P 1 Q 1 Q 2 a/ ( C ầ u co giãn nhi ề u ) P 2 Q 2 Q 1 P 2 D 1 S 1 b/ ( C ầ u ít co giãn ) D B DWL P s t P s t DWL B D A C A C DWL = B+D S 2 S 2 Tác động của thuế tuỳ thuộc vào độ co giãn của Cung và Cầu  Điều này làm cho giá tăng từ P 1 lên P 2  Và làm giảm số lượng hàng hóa từ Q 1 xuống Q 2 một lượng nhỏ  Gây nên tổn thất xã hội DWL = B + D Khi phân tích các trường hợp trên ta nhận thấy rằng: • Khi cầu co giãn ít hơn cung  gánh nặng thuế đè nặng lên người tiêu dùng • Khi cầu co giãn nhiều hơn cung  gánh nặng thuế đè nặng lên nhà sản xuất Tỷ lệ chịu thuế được xác định bằng công thức sau: Tỷ lệ chịu thuế= E S / (E S - E D ) Trong đó: + E S : là độ co giãn của cung so với giá Tác động của thuế tuỳ thuộc vào độ co giãn của Cung Q Q P P S 1 D 1 P 1 P 1 Q 1 Q 2 ( Cung ít co giãn ) P 2 Q 2 Q 1 P 2 D 1 S 1 ( Cung co giãn nhi ề u ) D B DWL P s t P s t DWL B D A C A C DWL = B+D S 2 S 2 + E D : là độ co giãn của cầu so với giá 2.1.2 Gánh nặng thuế trong thị trường độc quyền hoàn toàn Có 2 cách đánh thuế trong thị trường độc quyền hoàn toàn là đánh thuế theo sản lượng và đánh thuế không theo sản lượng. a. Đánh thuế theo sản lượng: (Thuế đánh theo sản lượng là một chi phí biến đổi) Trước khi có thuế điều kiện sản xuất của xí nghiệp được thể hiện bằng đường ATC 1 và MC 1 . Đế tối đa hóa lợi nhuận, xí nghiệp sẽ sản xuất ở sản lượng Q 1 , ấn định giá bán là P 1 , tổng lợi nhuận là diện tích P 1 C 1 BA. Nếu thuế tính trên mỗi sản phẩm là t đồng thì chi phí trung bình và chi phí biên ở tất cả các mức sản lượng tăng thêm t. Trên đồ thị đường ATC 1 và đường MC 1 dịch chuyển lên trên một đoạn t thành đường ATC 2 và MC 2 : ATC 2 = ATC 1 +t MC 2 = MC 1 +t Đế tối đa hóa lợi nhuận, xí nghiệp sẽ sản xuất ở lượng Q 2 , tại đó MC 2 =MR, ấn định giá bán là P 2 , tổng lợi nhuận là diện tích P 2 C 2 FE. Kết luận : Như vậy sau khi chính phủ đánh thuế theo sản lượng thì người tiêu dùng bị thiệt do giá tăng lên, sản lượng giảm xuống, và lợi nhuận của xí nghiệp cũng bị giảm xuống  cả người tiêu dùng và nhà sản xuất đều gánh chịu thuế. b. Đánh thuế không theo sản lượng (Thuế không theo sản lượng còn gọi là thuế khoán hay thuế cố định, nó là một loại chi phí cố định), Như trên, trước khi có thuế, chi phí sản xuất của xí nghiệp thể hiện qua đường ATC 1 và MC, xí nghiệp sẽ sản xuất ở sản lượng Q 1 , ấn định giá bán là P 1 , tổng lợi nhuận tối đa đạt được là diện tích P 1 C 1 BA Sau khi chính phủ khoán một mức thuế là T trong một đơn vị thời gian, thì chi phí biên không đổi vẫn là MC, còn chi phí trung bình tăng lên ATC 2 (với ATC 2 =ATC 1 + T/Q). Xí nghiệp vẫn sản xuất ở sản lượng Q 1 , giá bán vẫn là P 1 , tổng lợi nhuận là AEC 2 P Như vậy, khi chính phủ áp dụng thuế khoán thì người tiêu dùng không bị ảnh hưởng vì giá cả và sản lượng không thay đổi, nhưng lợi nhuận của nhà sản xuất bị giảm xuống đúng bằng khoản thuế T  nhà sản xuất gánh chịu thuế. 2.2 Thuế trực thu 2.2.1 Khái niệm Thuế trực thu là loại thuế đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế trong kì tính thuế. Bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và các sắc thuế khác như thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất… 2.2.2 Vai trò của thuế trực thu Ở góc độ doanh nghiệp: phân phối lai thu nhập giữa các tổ chức kinh tế và chính phủ, tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong sản xuất kinh doanh. Kích thích tiết kiệm và đầu tư theo hướng nâng cao năng lực, hiệu quả xã hội. Ở góc độ cá nhân: giúp tạo sự công bằng, rút ngắn khoảng cách giàu nghèo trong xã hội, tăng nguồn thu ngân sách nhà nước và góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế. 2.2.3 Phạm vi ảnh hưởng của thuế trực thu trong thị trường sản xuất Việc đánh thuế trực thu sẽ gây ra một số phản ứng như hạ thấp động lực kinh doanh, chuyển vốn đầu tư ra nước ngoài, chuyển sang hoạt động kinh tế ngầm để trốn thuế. Nếu áp dụng thuế suất không hợp lí có thể gây ra tổn thất xã hội, người lao động đòi tăng lương, giảm giờ làm Để hiểu rõ hơn vấn đề chúng ta xem xét ảnh hưởng của thuế trực thu trong thị trường sản xuất gồm hai yếu tố tiền lương (W) và giờ lao động (H) Xem xét thị trường lao động, trong đó thu nhập của người lao động chỉ có từ lương Đường cầu lao động D 1 Đường cung lao động S 1 Thị trường cân bằng tại điểm A ban đầu trước thuế, với tiền lương W 1 , giờ lao động H 1 . Giả sử chính phủ đánh thuế t (đồng) lên tiền lương theo giờ lao động. Thuế làm giảm thu nhập người lao động t, vì vậy họ yêu cầu tăng một khoản t tiền lương bù thuế để sẵn lòng làm việc. Hình 1a, đường cầu không đổi, sự dịch chuyển dẫn đến tiền lương cân bằng ở điểm B, tương ứng mức lương W 2 , giờ lao động H 2 . Phạm vi ảnh hưởng thuế được chia sẻ bởi người lao động và công ty tương ứng với độ co giãn cung và cầu (độ co giãn của cung lao động theo tiền lương và độ co giãn của cầu lao động theo tiền lương và. Nếu như bằng nhau, thì gánh nặng thuế chia sẻ đều. Công ty và người lao động gánh chịu mỗi bên 50% của mức thuế t. Công ty trả tiền lương ở mức W 2 nhưng thực tế nộp thuế một khoản thuế t nên người lao động nhận lương ở mức thấp hơn W 3 Hình 1a. Thuế đánh vào lao động Hình 1a’ Thuế đánh vào lao động (trường hợp cung co giãn nhiều hơn) người lao động chịu gánh nặng thuế ít hơn công ty Hình 1b cho thấy ảnh hưởng thuế t đển thị trường lao động. Nếu như đánh thuế tiền lương, công ty chịu thuế thay vì người lao động. Trong trường hợp này, đường cung lao động vẫn tại vị trí S 1 , và bởi vì thuế đánh vào công ty làm đường cầu lao động dịch chuyển từ D 1 đến D 2 . Tiền lương thị trường giảm xuống từ W 2 (điểm B) xuống W 3 (điểm C). Công ty không phải trả tiền lương cao W 2 mà chỉ trả tiền lương W 3 thâp hơn ban đầu. Thay vào đó công ty phải nộp thuế t cho chính phủ. Gi ờ lao đ ộ ng (H) S 2 S 1 H 2 H 1 A C B Ti ề n lương (W) W 2 W 1 W 3 Gánh n ặ ng công ty Gánh n ặ ng ngư ờ i lao đ ộ ng D 1 S 2 S 1 H H 1 A C B Gi ờ lao đ ộ ng (H) Ti ề n lương (W) W 2 W 1 W 3 Gánh n ặ ng công ty Gánh n ặ ng ngư ờ i l ao động D 1 [...]... thống thuế hiệu quả 4.1 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả Theo như phân tích của những phần trên, ta nhận thấy tổn thất xã hội tỷ lệ theo bình phương thuế suất, vì vậy tổn thất biên sẽ càng cao khi thuế suất càng cao Điều này hàm ý chính sách thuế trên các khía cạnh:  Sự bóp méo của thị trường trước đó  Hiệu quả kém của thuế lũy tiến  Sự “bằng phẳng” hóa của thuế 4.1.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế. .. thống thuế luỹ tiến (thuế suất trung bình càng cao đối với đối tượng giàu có) Hiệu quả mất đi khi đánh thuế vào một nhóm các đối tượng có cơ sở thuế lớn sẽ lớn hơn hiệu quả đạt được khi loại trừ không đánh thuế một vài cá nhân có cơ sở thuế nhỏ Ví dụ: Xem xét chính sách thuế của chính phủ đối với đối tượng có tiền lương thấp và tiền lương cao Chính sách thứ 1: Tỷ lệ thuế tiền lương là 20% (Thuế tỷ... nhiều so với trước khi đánh thuế  Thất bại của thị trường: gây ra tổn thất xã hội trước khi chính phủ đánh thuế 4.1.2 Hệ thống thuế luỹ tiến có thể kém hiệu quả Tổn thất xã hội không chỉ xảy ra đối với thuế đánh vào hàng hoá mà còn xảy ra đối với thuế đánh vào thu nhập Tổn thất xã hội khi thuế đánh vào thu nhập chính là chi phí hiệu quả do việc di chuyển từ hệ thống thuế tỷ lệ (thuế suất trung bình đánh... doanh thu thuế tăng, DWL cũng tăng lên  Nhưng khi mức thuế tiếp tục tăng lên thì doanh thu thuế giảm do mức thuế cao làm g iảm quy mô của thị trường, DWL càng tăng nhanh Kết luận: DWL thay đổi tỉ lệ thuận với bình phương mức thuế 3.2 Thuế trực thu Mô hình taxsim để đo lường DWL của thuế thu nhập: Trong đó, TI: (ta xable Income) thu nhập chịu thuế t : thuế suất : độ co giãn của thu nhập chịu thuế (TI)... Hiệu quả trong phân bổ nguồn lực Thuế phải làm tăng tính hiệu quả trong việc phân bổ nguồn lực vốn có tính hữu hạn của nền kinh tế Do một chính sách thuế bất kỳ sẽ làm thay đổi hành vi của các thực thể trong nền kinh tế, nên việc xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả sẽ giúp điều chỉnh lại các khuynh hướng tiết kiệm v à đầu tư của nền kinh tế, khuyến khích việc khởi nghiệp… Thông qua các chính sách thuế, ... áp dụng biểu thuế lũy tiến đã lớn hơn khi chính phủ đánh thuế 20% vào tất cả tiền lương của người lao động DWL gia tăng từ 347,15 USD lên 566,42 USD BẢNG TỔN THẤT XÃ HỘI CHUYỂN TỪ THUẾ TỶ LỆ S ANG THUẾ LŨY TIẾN Tiền lương thấp Tiền lương cao Cung lao động Tổn thất từ đánh thuế Tổng tổn thất 1000 0 0 Thuế suất Thấp Trên Cung lao động 10,000 (giờ) Tổn thất từ đánh thuế 10,000 Đánh thuế Thuế suất 0 0... Thuế lũy tiến 0% 20% 60% 894 115.54 894 231.61 374.15 (H2) Thuế tỷ lệ (BAC) (H2) (EDF) (BAC + EDF) 1000 0 837 566.42 566.42 (H3) (GDI) (EDF + GEFI) ( H1) KẾT LUẬ N Thuế đánh vào một nguồn lực thì tổn thất xã hội tăng nhanh hơn Hệ thống thuế hiệu quả nhất là hệ thống trải dài gánh nặng đánh thuế trên diện rộng, như vậy thì tổn thất xã hội sẽ được thu hẹp lại Nguyên tắc hướng dẫn cho việc đánh thuế hiệu. .. chịu thuế khi thuê suất thuần (1-t) tăng lên 1% VD: nă m 1993, ở Mỹ, , thu nhập chịu thuế là 2.396 tỉ USD tương ứng với số thuế thu nhập là 476 tỉ USD, mức thuế suất trung bình là 20%  DWL = 62.3 tỉ USD Nếu độ co giãn của thu nhập chịu thuế (TI) và thuế suất thay đổi thì DWL sẽ thay đổi theo Trong vd trên, đối với các nhóm người chịu thuế ở các mức thuế khác nhau có độ co giãn của thu nhập chịu thuế. .. sản rất cần các chính sách thuế mới của Chính phủ để điều tiết và phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng là hệ thống thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vô ích của xã hội bằng cách tạo ra một sắc thuế có mức thuế suất thấp nhưng có cơ sở thuế rộng hơn 5 Sự chuyển dị ch cơ cấu giữa thuế trự thu và thuế gián thu Vấn đề chuyển dịch cơ cấu giữa thuế trực thu và thuế gián thu rất được Chính... cấu thuế trong hệ thống thuế của Anh Để tăng cường các ưu đãi về thuế Chính phủ tin rằng việc giảm mức thuế suất thuế thu nhập và lợi nhuận kinh doanh sẽ giúp đẩy mạnh các ưu đãi để việc làm và tạo ra của cải trong nền kinh tế như một chiến lược để tăng cường sự tăng trưởng dài hạn Chính sách thuế tập trung vào thuế chi tiêu (hay còn gọi là VAT - thuế gián thu) hơn là thu nhập: chuyển hướng cơ cấu thuế . hệ thống thuế hiệu quả 16 4.1 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 16 4.1.1 Tính hiệu quả của hệ thống thuế bị chi phối bởi sự bóp méo của thị trường trước đó 16 4.1.2 Hệ thống thuế luỹ. tính thuế. Bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và các sắc thuế khác như thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất… 2.2.2 Vai trò của thuế. cách đánh thuế lũy tiến hay một mức thuế suất đánh vào toàn bộ thu nhập cũng sẽ tác động đến DWL. 4. Tổn thất xã hội và thiết kế hệ thống thuế hiệu quả 4.1 Thiết kế hệ thống thuế hiệu quả Theo