38 Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiện

38 Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiện

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD Danh sách các từ viết tắt HTK : Hàng tồn kho KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội bộ TNHH : Trách nhiệm hữu hạn BCTC : Báo cáo tài chính GVHB : Giá vốn hàng bán TSLĐ : Tài sản lu động Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD Danh mục sơ đồ, bảng biểu Sơ đồ 1: Trình tự hạch toán HTK theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ 2: Trình tự hạch toán HTK theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 3: Các giai đoạn của cuộc kiểm toán BCTC Sơ đồ 4: Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán Sơ đồ 5: Sơ đồ tổ chức của công ty AASC Sơ đồ 6: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 7: Quy trình đối chiếu kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Sơ đồ 8: Khái quát quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện Bảng 1: Các mục tiêu kiểm toán HTK Bảng 2: Kết quả kinh doanh của công ty AASC trong 5 năm 2001-2005 Bảng 3: Chơng trình kiểm toán HTK của AASC Bảng 4: Tìm hiểu hệ thống KSNB đối với HTK Bảng 5: Bảng đánh giá tính trọng yếu Bảng 6: Đánh giá hệ thống KSNB Bảng 7: Hớng dẫn kiểm kê Bảng 8: Kết quả kiểm kê Bảng 9: Th xác nhận Bảng 10: So sánh các bớc công việc Mẫu biểu 1: Giấy tờ làm việc số 1A Mẫu biểu 2: Giấy tờ làm việc số 2A Mẫu biểu 3: Giấy tờ làm việc số 3A Mẫu biểu 4: Giấy tờ làm việc số 4A Mẫu biểu 5: Giấy tờ làm việc số 5A Mẫu biểu 6: Giấy tờ làm việc số 6A Mẫu biểu 7: Giấy tờ làm việc số 7A Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD Mẫu biểu 8: Giấy tờ làm việc số 8A Mẫu biểu 9: Giấy tờ làm việc số 9A Mẫu biểu 10: Giấy tờ làm việc số 10A Mẫu biểu 11: Giấy tờ làm việc số 11A Mẫu biểu 12: Giấy tờ làm việc số 1B Mẫu biểu 13: Giấy tờ làm việc số 2B Mẫu biểu 14: Giấy tờ làm việc số 3B Mẫu biểu 15: Giấy tờ làm việc số 4B Mẫu biểu 16: Giấy tờ làm việc số 5B Mẫu biểu 17: Giấy tờ làm việc số 6B Mẫu biểu 18: Giấy tờ làm việc số 7B Mẫu biểu 19: Giấy tờ làm việc số 8B Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD Lời mở đầu Hoạt động kiểm toán nói chung đã xuất hiện từ rất lâu trên thế giới. Sự phát triển cả về kinh tế và xã hội ở mỗi quốc gia đã làm cho hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển và trở thành nhu cầu không thể thiếu. ở Việt Nam, hoạt động kiểm toán nói chung cũng nh hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động còn mới mẻ với sự tham gia của một số lợng ít các công ty kiểm toán trong nớc và nớc ngoài. Tuy nhiên, trong xu thế toàn cầu hoá các hoạt động thơng mại cùng với sự quan tâm của Nhà nớc Việt Nam và sự tài trợ của các công ty, tổ chức quốc tế, các công ty kiểm toán Việt Nam đã và đang từng bớc nâng cao cả về số lợng và chất lợng hoạt động của mình, phấn đấu ngang tầm với kiểm toán quốc tế. Tất cả tình hình đó, hứa hẹn những bớc phát triển toàn diện cho kiểm toán độc lập ở Việt Nam. Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) là một trong hai Công ty kiểm toán độc lập đầu tiên ra đời tại Việt Nam vào năm 1991. Với bề dày kinh nghiệm lâu năm cùng sự nỗ lực không ngừng của Ban Giám đốc và toàn thể cán bộ trong Công ty, AASC đã thực sự phát triển, đóng góp một phần đáng kể đối với sự phát triển của ngành nghề kế toán, kiểm toán nói riêng và sự phát triển của nền kinh tế đất nớc nói chung. Trên Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, hàng tồn kho thờng là một khoản mục có giá trị lớn, các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho thờng phát sinh nhiều, phức tạp ảnh hởng đến công tác tổ chức hạch toán kế toán, làm tăng khả năng xảy ra sai phạm đối với hàng tồn kho. Hơn nữa, tại một số doanh nghiệp thờng có xu hớng khai tăng giá trị hàng tồn kho nhằm tăng giá trị tài sản doanh nghiệp với những mục đích khác nhau. Do đó, số d khoản mục hàng tồn kho luôn đợc đánh giá là trọng yếu. Các sai phạm xảy ra đối với hàng tồn kho ảnh hởng đến nhiều chỉ tiêu quan trọng trên Bảng cân đối kế toán cũng nh Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp . Chính vì vậy, kiểm toán chu trình hàng tồn kho đợc đánh giá là một trong những phần hành quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD Nhận thức đợc vị trí quan trọng này, với những kiến thức đợc học tại trờng đại học và qua quá trình thực tập tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) em đã tìm hiểu và nghiên cứu đề tài: Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiện Ngoài lời mở đầu và kết luận, bài viết gồm 3 phần: Phần I : Cở sở lý luận về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính Phần II : Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC thực hiện Phần III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC Do trình độ, thời gian và kinh nghiệm có hạn cho nên bài viết của em không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô, anh chị và các bạn để bài viết đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của Thầy giáo Tiến Sỹ Chu Thành, sự chỉ bảo, giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) và các anh chị trong phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế, để em có thể hoàn thành bài viết này. Hà Nội, ngày 30 tháng 04 năm 2006 Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD Phần I: cở sở lý luận về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.1. Khái quát chung về kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.1. Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính Thuật ngữ kiểm toán thực sự xuất hiện và đợc sử dụng ở nớc ta từ hơn chục năm cuối thế kỷ XX do vậy các cách hiểu và cách dùng khái niệm này cha đ- ợc thống nhất. ở các nớc có nền kinh tế phát triển, nói đến kiểm toán thờng là nói đến kiểm toán độc lập và chủ yếu là kiểm toán BCTC, đã có nhiều quan điểm đồng nhất giữa kiểm toán độc lập với kiểm toán BCTC. Theo định nghĩa trong chuẩn mực kiểm toán của Vơng Quốc Anh Kiểm toán là sự kiểm tra độc lập và là sự bày tỏ ý kiến về bảng khai tài chính của một xí nghiệp do một kiểm toán viên đợc bổ nhiệm để thực hiện những công việc đó theo đúng với bất cứ nghĩa vụ pháp định có liên quan. Theo định nghĩa của Hiệp hội Kế toán Mỹ (American Accounting Association - AAA) cho rằng: Kiểm toán là một quá trình có hệ thống nhằm thu thập và đánh giá bằng chứng có liên quan đến việc xác nhận của kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc các tổ chức kiểm toán độc lập về tính đúng đắn, hợp lý của các tài liệu, sổ kế toán và BCTC của các doanh nghiệp, hội đồng, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội khi có yêu cầu của đơn vị này. Theo định nghĩa của Liên đoàn Kế toán quốc tế (International Federation of Accountants - IFAC) thì: Kiểm toán là việc kiểm tra và trình bày ý kiến của kiểm toán viên độc lập về BCTC. Tóm lại, có nhiều cách giải thích khác nhau về kiểm toán báo cáo tài chính nhng chung quy đều khẳng định rằng đối tợng kiểm toán báo cáo tài chính là các BCTC, chủ thể kiểm toán báo cáo tài chính là các kiểm toán viên chuyên nghiệp. Vì vậy, có thể kết luận rằng kiểm toán BCTC là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét của kiểm toán viên về tính trung thực, hợp lý, hợp thức và tính hợp pháp của BCTC dựa trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực. Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD 1.1.2. Đối tợng kiểm toán báo cáo tài chính Đối tợng trực tiếp của kiểm toán báo cáo tài chính là các BCTC với những thông tin tổng hợp phản ánh nhiều mối quan hệ kinh tế, pháp lý cụ thể do đơn vị đ- ợc kiểm toán (khách hàng) lập ra. Theo định nghĩa trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 về Mục tiêu và các nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC thì:"BCTC là hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc đợc chấp nhận) phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị". Mỗi thông tin chứa đựng trong bảng khai tài chính trên một khoản mục cụ thể đều mang trong nó nhiều mối quan hệ theo những hớng khách nhau: giữa khoản mục này với khoản mục có liên quan, giữa số tiền ghi trên khoản mục với số d hoặc số phát sinh của các tài khoản tơng ứng, giữa thông tin trên từng khoản mục với các qui tắc xác lập chúng . Do đó, kiểm toán BCTC thực chất là kiểm toán các tài liệu kế toán, các hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý trong doanh nghiệp. Khi tiến hành kiểm toán BCTC, có hai hớng mà kiểm toán viên có thể tiếp cận là theo khoản mục hoặc theo chu trình. Tiếp cận BCTC theo khoản mục là cách mà kiểm toán viên phân chia BCTC thành từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục theo yếu tố cấu thành BCTC. Tiếp cận BCTC theo chu trình là cách phân chia BCTC thành các chu trình căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. 1.1.3. Mục tiêu của kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhận đợc sự quan tâm của rất nhiều đối tợng nh Nhà nớc, bản thân doanh nghiệp, ngân hàng, các nhà đầu t, các tổ chức tài chính và các nhà cung cấp. Tuy các đối tợng này quan tâm tới BCTC ở các góc độ khác nhau song trớc hết họ cần đợc đảm bảo rằng các BCTC là trung thực và đáng tin cậy. Mục tiêu của kiểm toán BCTC là đảm bảo tính trung thực và độ tin cậy cao làm căn cứ quyết toán thuế đối với nhà nớc và là cơ sở cho việc ra quyết định của các nhà đầu t. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS số 200, khoản 11 nêu rõ Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD Mục tiêu của kiểm toán BCTC là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có đợc lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc đợc chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính trên các khía cạnh trọng yếu hay không. Thêm vào đó, mục tiêu của kiểm toán BCTC còn giúp cho doanh nghiệp thấy đợc những tồn tại, sai sót của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB nhằm nâng cao chất lợng công tác hạch toán kế toán và quản lý kinh doanh trong doanh nghiệp. 1.1.4. Phơng pháp kiểm toán báo cáo tài chính 1.1.4.1. Phơng pháp kiểm toán cơ bản (Thử nghiệm cơ bản) Phơng pháp kiểm toán cơ bản là phơng pháp kiểm toán đợc thiết kế, sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán về các số liệu do kế toán cung cấp nghĩa là mọi thử nghiệm, phân tích, đánh giá đều dựa vào các số liệu này. Phơng pháp kiểm toán cơ bản gồm kỹ thuật phân tích và kỹ thuật kiểm tra chi tiết. Kỹ thuật phân tích là việc xem xét số liệu trên BCTC thông qua mối quan hệ và tỷ lệ giữa các chỉ tiêu trên BCTC. Kỹ thuật này giúp kiểm toán viên khai thác bằng chứng kiểm toán nhanh chóng thông qua việc xác định những sai lệch về thông tin, những chỉ tiêu bất thờng trên BCTC từ đó kiểm toán viên xác định mục tiêu, phạm vi, quy mô, khối lợng công việc cần thực hiện. Kỹ thuật khảo sát chi tiết các nghiệp vụ và số d tài khoản Kỹ thuật khảo sát chi tiết nghiệp vụ là kỹ thuật xem xét các nghiệp vụ từ khi phát sinh đến khi lập BCTC. Kỹ thuật khảo sát chi tiết số d tài khoản là kỹ thuật khảo sát các cơ sở dẫn liệu của số d các tài khoản. Việc sử dụng kết hợp hai kỹ thuật này cho phép kiểm toán viên có thể dễ dàng phát hiện ra những gian lận và sai sót trong quá trình ghi chép và xử lý số liệu. Đồng thời nó khẳng định và tăng thêm độ tin cậy của những bằng chứng đã thu thập giúp cho kiểm toán viên đa ra quyết định có mở rộng hay thu hẹp quy mô mẫu kiểm toán cần thử nghiệm. Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD 1.1.4.2. Phơng pháp kiểm toán tuân thủ (thử nghiệm kiểm soát) Khác với phơng pháp kiểm toán cơ bản, phơng pháp kiểm toán tuân thủ đợc thiết kế và sử dụng để thu thập các bằng chứng về tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Đặc trng cơ bản của phơng pháp này là mọi thử nghiệm phân tích, đánh giá và kiểm tra đều dựa vào quy chế KSNB của doanh nghiệp. Do vậy, điều kiện áp dụng đối với phơng pháp này là hệ thống KSNB của doanh nghiệp phải hiệu quả và kiểm toán viên có thể tin tởng vào hệ thống KSNB đó. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên luôn phải kết hợp chặt chẽ hai phơng pháp này vì phạm vi và mức độ vận dụng phơng pháp kiểm toán cơ bản tuỳ thuộc vào tính hiệu quả của hệ thống KSNB doanh nghiệp. Trong khi đó, việc đánh giá tính hiệu quả của hệ thống KSNB lại đợc thực hiện bởi phơng pháp kiểm toán tuân thủ. 1.2. Chu trình hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán 1.2.1. Bản chất của hàng tồn kho 1.2.1.1. Khái niệm hàng tồn kho Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 - " Hàng tồn kho " thì hàng tồn kho là những tài sản: - Đợc giữ để bán trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng - Đang trong quá trình sản xuất kinh doanh dở dang - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ Nh vậy, có rất nhiều hình thức khác nhau, tuỳ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp. Trớc hết phải thấy đợc hàng tồn kho là tài sản lu động của doanh nghiệp biểu hiện dới hình thái vật chất, có thể đợc mua ngoài hoặc tự sản xuất để phục vụ cho mục đích sản xuất .Đối với các doanh nghiệp thơng mại, HTK chủ yếu là hàng hóa mua về để chờ bán, đối với các doanh nghiệp sản xuất HTK thờng bao gồm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sử dụng cho sản xuất, sản phẩm dở dang, thành phẩm hoàn thành chờ bán. 1.2.1.2. Đặc điểm của hàng tồn kho ảnh hởng đến công tác kiểm toán Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQD Hàng tồn kho luôn là trung tâm của sự chú ý trong cả lĩnh vực kế toán và kiểm toán cũng nh trong các cuộc thảo luận của các chuyên gia kế toán. Kiểm toán HTK thờng đợc coi là một trong những công việc quan trọng, mất nhiều thời gian nhất đối với mỗi cuộc kiểm toán BCTC. Sở dĩ kiểm toán HTK quan trọng nh vậy là vì: - Hàng tồn kho thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số tài sản lu động của doanh nghiệp, các nghiệp vụ liên quan đến HTK diễn ra thờng xuyên, do đó rất dễ xảy ra các gian lận và sai sót với quy mô lớn, ảnh hởng trọng yếu đến BCTC. - Trong kế toán có nhiều phơng pháp khác nhau để xác định giá trị của HTK nh: phơng pháp bình quân gia quyền, phơng pháp giá thực tế đích danh, phơng pháp nhập trớc xuất trớc, phơng pháp nhập sau xuất trớc . nếu áp dụng các phơng pháp khác nhau sẽ đa ra những kết quả khác nhau. Điều này có ảnh hởng trực tiếp tới giá trị HTK, đặc biệt là giá vốn hàng bán dẫn đến có thể gây ra sai sót trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. - Hàng tồn kho trong doanh nghiệp đợc bảo quản và cất trữ ở nhiều nơi khác nhau, do nhiều ngời quản lý, với mỗi loại HTK khác nhau thì điều kiện bảo quản cũng khác nhau, tuỳ thuộc vào yêu cầu của từng loại. Vì thế mà công việc kiểm kê, quản lý và sử dụng HTK gặp nhiều khó khăn, dễ xảy ra gian lận, sai sót. - Thêm vào đó có một số khoản mục HTK rất khó đánh giá, phân loại nh các linh kiện điện tử phức tạp, các công trình xây dựng dở dang, tác phẩm nghệ thuật, kim khí quý, đá quý, hoá chất . do đó việc xác định chất lợng và giá trị HTK luôn là công việc khó khăn và phức tạp hơn hầu hết các tài sản khác. - Chu trình HTK có liên quan trực tiếp đến nhiều chu trình khác nh chu trình mua hàng và thanh toán, chu trình bán hàng và thu tiền, chu trình tiền lơng và nhân viên . vì vậy khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên cần quan tâm đến mối liên quan của chúng trong một hệ thống để phát hiện ra những sai sót có tính chất dây chuyền. 1.2.2. Các chức năng của chu trình hàng tồn kho gắn với quá trình kiểm soát 1.2.2.1. Chức năng mua hàng Đỗ Mạnh Hải Kiểm toán 44 10 [...]... 1.3.3 Thực hiện kiểm toán hàng tồn kho Thực hiện kiểm toán là quá trình sử dụng các phơng pháp kỹ thuật kiểm toán thích hợp đối với mỗi đối tợng cụ thể nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán Khi thực hiện kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán viên phải thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và các thử nghiệm cơ bản theo chơng trình kiểm toán hàng tồn kho đã đợc thiết kế trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Các... tồn kho đã đợc lựa chọn Chơng trình kiểm toán hàng tồn kho là căn cứ để phối hợp công việc giám sát và kiểm tra cuộc kiểm toán đồng thời nó còn đợc kiểm toán viên sử dụng để ghi chép các công việc đã thực hiện làm căn cứ để kiểm soát chất lợng công tác kiểm toán hàng tồn kho Chơng trình kiểm toán này sẽ theo kiểm toán viên trong suốt quá trình kiểm toán hàng tồn kho và có thể có những sửa đổi trong. .. để thực hiện từng Khi tiến hành thiết kế chơng trình kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán viên phải xác định các thủ tục kiểm toán cần thực hiện đối với hàng tồn kho (thông qua phỏng vấn, quan sát hàng tồn kho, đối chiếu sổ kế toán hàng tồn kho ), quy mô chọn mẫu hàng tồn kho (hàng tồn kho đợc lựa chọn phải mang tính đại diện cao), những phần tử đợc chọn và thời gian áp dụng các thủ tục kiểm toán hàng tồn. .. II Thực hiện kiểm toán Giai đoạn III Hoàn thành kiểm toán Kiểm toán hàng tồn kho là một phần hành cụ thể trong kiểm toán BCTC Do đó, kiểm toán hàng tồn kho cũng thực hiện qua ba giai đoạn của cuộc kiểm toán nêu trên 1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn đầu mà KTV cần phải thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng nh các điều kiện khác cho KTV và công ty kiểm toán. .. đến kết luận kiểm toán đối với hàng tồn kho Mục tiêu của kiểm toán viên khi kiểm toán chu trình hàng tồn kho là: - Đánh giá hệ thống KSNB đối với hàng tồn kho; - Xác định tính hiện hữu đối với hàng tồn kho, khẳng định tính đầy đủ của hàng tồn kho, quyền và nghĩa vụ của khách hàng đối với hàng tồn kho đã ghi sổ; - Khẳng định tính đúng đắn trong việc đo lờng và tính giá hàng tồn kho; - Bảo đảm sự trình. .. hành cuộc kiểm toán có chất lợng và hiệu quả Bên cạnh đó, lập kế hoạch kiểm toán hỗ trợ đắc lực cho việc thực hiện kiểm toán, giúp cho công ty kiểm toán tiết kiệm chi phí Đỗ Mạnh Hải 19 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ kiểm toán nhng vẫn đảm bảo hiệu quả công tác kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán đối với hàng tồn kho bao gồm các bớc công việc nh sau: Sơ đồ 4: Lập kế hoạch và thiết kế phơng... Thiết kế chơng trình kiểm toán hàng tồn kho Đỗ Mạnh Hải 27 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ Chơng trình kiểm toán hàng tồn kho là những dự kiến chi tiết về nội dung, thời gian, phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thực hiện và sự phân công công việc trong nhóm kiểm toán cũng nh dự kiến về những t liệu, thông tin liên quan đến hàng tồn kho cần sử dụng và thu thập Trọng tâm của chơng trình. .. BCTC, đến việc kiểm tra của kiểm toán viên hoặc đến báo cáo kiểm toán Theo các quy định này thì khi lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán viên cần thực hiện ở bớc: Tìm hiểu các thông tin về hàng tồn kho của khách hàng: nh các chủng loại, đặc điểm từng chủng loại hàng, công tác bảo quản hàng tồn kho và quy trình mang tính pháp lý của khách hàng Đối với khách hàng năm đầu tiên, kiểm toán viên thờng... cuộc kiểm toán Theo chu n mực kiểm toán Việt Nam VSA số 520 về "Quy trình phân tích" quy định " Kiểm toán viên phải thực Đỗ Mạnh Hải 23 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ĐHKTQ hiện các quy trình phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn soát xét tổng thể về cuộc kiểm toán " Nhìn chung trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho, thủ tục phân tích sơ bộ rất đơn giản Kiểm toán. .. của kho thì rất có thể hàng tồn kho đã bị ghi tăng số lợng Thông qua những thủ tục phân tích này, kiểm toán viên có thể phát hiện ra biến động bất thờng của hàng tồn kho Từ đó, kiểm toán viên sẽ định hớng những thủ tục kiểm tra chi tiết cần thực hiện đối với các nghiệp vụ và các kho n mục hàng tồn kho 1.3.3.3 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho Để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng . về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính Phần II : Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo. Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) em đã tìm hiểu và nghiên cứu đề tài: Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo