Bài 3: Bảng cân đối kế toán pdf

Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Bài 3: Bảng cân đối kế toán Bài giảng xây dựng sở thừa kế giảng môn học Các nguyên lý kế toán thầy Bùi Văn Nguyễn Tấn Bình năm học trước Huỳnh Thế Du Nội dung trình bày Quy trình kinh doanh Các loại báo cáo tài Chi tiết bảng cân đối kế toán Tài liệu tham khảo Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Phần I: Quy trình kinh doanh Tổng quan quy trình kinh doanh Đầu tư Huy động vốn Hoạt động kinh doanh Sơ đồ hoạt động kinh doanh Cậu khơng thể nghĩ điều có ý nghĩa sao? Quy trình kinh doanh Xác định mục tiêu Tối đa lợi nhuận hay giá trị công ty? Từ thiện? Xây dựng chiến lược Đầu tư huy động vốn có trước? Chiến lược sản phẩm khác biệt Chiến lược mở rộng thị trường Huy động vốn Đầu tư Sản xuất kinh doanh Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Ba định quan trọng DN? Đầu tư Tài trợ hay huy động vốn Chia lợi nhuận Quyết định quan trọng nhất? Đầu tư Đầu tư dài hạn Đất đai Nhà xưởng, thiết bị Bằng sáng chế, quyền, giấy phép Cổ phiếu trái phiếu công ty khác Đầu tư ngắn hạn Hàng kho Khoản phải thu Chứng khoán đầu tư ngắn hạn (định nghĩa ngắn hạn?) Tiền mặt giữ lại có gọi đầu tư? Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Huy động vốn Vốn chủ sở hữu Cổ phiếu ưu đãi Cổ phiếu thường Lợi nhuận giữ lại …… Vốn vay • • • • KHÁC NHAU: Vốn chủ sở hữu Vốn góp Vốn theo mệnh giá Giá thị trường Vay ngân hàng Phát hành trái phiếu Huy động vốn vs chiếm dụng vốn Hoạt động kinh doanh Mua hàng hóa hay nguyên liệu Sản xuất Bán hàng Quản lý chung Lương giám đốc văn phòng Đào tạo Nghiên cứu phát triển (R&D) Quảng cáo tiếp thị Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Sơ đồ quy trình kinh doanh Mục tiêu chiến lược • Ngắn hạn • Tiền mặt • Khoản phải thu • Hàng kho • Cổ phiếu, trái phiếu Dài hạn • Đất, nhà xưởng, TB • Các chủ quyền • Cổ phiếu, trái phiếu Làm biết được hoạt động KD ntn? • Ngắn hạn • Ngân hàng • Nhà cung cấp Đầu tư Huy động • Cơng nhân • Chính phủ vốn • Dài hạn • Trái chủ dài hạn • Chủ sở hữu • Mua sắm Kinh doanh • Sản xuất • Tiếp thị • Hành chánh Phần II: Các báo cáo tài Huỳnh Thế Du Các loại báo cáo tài Mục đích ý nghĩa báo cáo tài Quy định chung việc lập trình bày báo cáo tài Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Các báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn hay bảng tổng kết tài sản Báo cáo thu nhập Báo cáo ngân lưu Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu Thuyết minh báo cáo tài Việt Nam? 11 Mục đích báo cáo tài chính? Để trình bày Tình hình tài Kết hoạt động tài Các luồng lưu chuyển tiền tệ 12 Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Ý nghĩa báo cáo tài chính? Những người định thường hỏi: Tình trạng tài tổ chức vào ngày cụ thể? Tình hình kinh doanh tổ chức thời kỳ? Bộ phận KTTC trả lời ba báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế tốn – tình tài vào thời điểm (ngày) cụ thể Báo cáo thu nhập – tình hình hoạt động suốt thời kỳ Báo cáo ngân lưu – tình hình hoạt động suốt thời kỳ 13 Quy định chung lập trình bày báo cáo tài Huỳnh Thế Du Ba nguyên tắc kế toán Hai giả định Các đặc điểm định tính Hạn chế việc cung cấp thơng tin Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Ba quy ước kế toán Kế toán kép (dual-aspect) Mỗi giao dịch ln ln có hai tác động lên chủ thể Thể hai thuật ngữ kế tốn: NỢ CĨ Tiền đơn vị đo lường (money-measurement) Các khoản mục đo tiền Chỉ dùng đơn vị tiền tệ Pháp nhân (entity) Chỉ xét tài cơng ty, khơng xét tài người chủ 15 Hai giả định Nguyên tắc dự thu - dự chi Kết hoạt động kinh doanh kiện khác ghi xảy Những kiện xảy ghi chép đưa vào BCTC kỳ báo cáo có liên quan Nguyên tắc hoạt động liên tục Doanh nghiệp hoạt động liên tục tương lai có dự đốn trước 16 Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Các đặc điểm định tính Tính phù hợp Độ tin cậy Khả so sánh Tính dễ hiểu 17 Hạn chế việc cung cấp thông tin phù hợp tin cậy Hạn chế thời gian Chi phí so với lợi ích Các đặc điểm định tính 18 Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Phần III: Bảng cân đối Kế toán Tổng quát bảng cân đối kế toán Các thành phần bảng cân đối kế tốn Sự hình thành bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán hay bảng tổng kết tài sản tóm tắt định lượng (bằng số) tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm định mà chúng bao bao gồm tài sản, khoản nợ giá trị ròng (vốn chủ sở hữu)… Balance sheet is a quantitative summary of a company's financial condition at a specific point in time, including assets, liabilities and net worth The first part of a balance sheet shows all the productive assets a company owns, and the second part shows all the financing methods (such as liabilities and shareholders' equity) also called statement of condition.” 20 Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Một vài khái niệm liên quan Tài sản có: Lợi ích kinh tế tương lai có hay kiểm soát chủ thể định vốn kết giao dịch trước Các khoản hay nghĩa vụ nợ: Bổn phận phải toán tiền hay dịch vụ xác định (hay tương đối xác định) khoảng thời gian định để đổi lấy lợi ích Vốn chủ sở hữu: Phần chủ quyền cổ đông lên số tài sản cịn lại cơng ty sau trừ quyền chủ nợ Nội bảng ngoại bảng (trong ngồi bảng CĐKT) 21 Các thành phần BCĐKT TÀI SẢN Tài sản lưu động Tiền mặt Đầu tư ngắn hạn Khoản phải thu Tồn kho Khác TSCĐ & ĐT dài hạn TSCĐ Đầu tư dài hạn Khác NỢ & VỐN CSH Nợ Khoản phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Khác Vốn CSH Vốn cổ phần Lợi nhuận giữ lại Khác Lưu ý: Hai vế BCĐKT phải cân 22 Huỳnh Thế Du Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng PHƯƠNG TRÌNH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI SẢN CÓ TÀI SẢN CÓ = TRÁCH NHIỆM NỢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU = TSLĐ & ĐTNH + TSCĐ & ĐTDH 23 NỢ VÀ VỐN CHỦ SƠ HỮU TÀI SẢN CĨ Ví dụ bảng cân đối kế tốn Huỳnh Thế Du CƠNG TY SOFTWARE: BẢNG TỔNG KẾT TÀI SẢN ĐỐI CHIẾU Tài sản lưu động 31/12/20X0 31/12/20X1 Tiền mặt 70.000 200.000 Khoản thu từ khách hàng 180.000 Tồn kho (tính theo giá thành) 100.000 270.000 Tổng tài sản lưu động 170.000 650.000 Tài sản cố định (tính theo giá mua) Đất đai 30.000 30.000 Nhà xưởng (đã trừ khấu hao lũy kế) 400.000 380.000 Thiết bị (đã trừ khấu hao lũy kế) 250.000 230.000 Bằng sáng chế (đã trừ khấu hao lũy kế) 150.000 120.000 Tổng tài sản cố định 830.000 760.000 Tổng tài sản có 1.000.000 1.410.000 Nợ ngắn hạn Khoản phải trảcho người bán hàng 100.000 130.000 Lương phải trảcho công nhân 30.000 Thuế thu nhập phải trả cho Nhà nước 40.000 Tổng nợ ngắn hạn 100.000 200.000 Nợ dài hạn Tiền trái phiếu phải trả cho người cho vay 400.000 450.000 Tổng nợ 500.000 650.000 Vốn cổ phần Cổ phiếu thường 500.000 600.000 Lợi nhuận giữ lại 160.000 Tổng vốn cổ phần 500.000 760.000 Tổng nợ vốn cổ phần 1.000.000 1.410.000 24 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Sự hình thành bảng cân đối kế tốn? Cơng ty ABC có hoạt động sau Các chủ sở hữu góp 10 tỷ tiền mặt Vay dài hạn tỷ để mua máy móc thiết bị xây nhà xưởng trị giá 10 tỷ đồng, tuyển dụng 100 lao động Mua sáng chế trị giá tỷ đồng tiền mặt Vay ngắn hạn thêm 10 tỷ để mua nguyên vật liệu trị giá 20 tỷ nhập vào kho, trả bên mua 12 tỷ? Xuất hàng tồn kho giá trị 10 tỷ bán 15 tỷ, chưa thu đồng tiền mặt nào, chi phí khác tiền mặt tỷ đồng, khấu hao TSCĐ hữu hình tỷ đồng (Giả sử thuế thu nhập DN không)‫‏‬ Thu 10 tỷ đồng tiền mặt, trả bớt nợ khách hàng tỷ đồng Dùng tiền mặt mua tỷ đồng chứng khoán dài hạn, tỷ đồng chứng khốn ngắn hạn 25 Sự hình thành bảng cân đối kế toán? TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt Đầu tư ngắn hạn Phải thu Tồn kho TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vơ hình Đầu tư dài hạn Tổng tài sản Huỳnh Thế Du NỢ VÀ VỐN 18 NỢ Ngắn hạn Phải trả Vay ngắn hạn 10 Dài hạn 14 VỐN Vốn cổ phần LN giữ lại 32 Tổng Nợ + Vốn 20 13 10 12 10 32 26 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng TH1: Các chủ sở hữu góp 10 tỷ tiền mặt TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH NỢ VÀ VỐN 10 NỢ Ngắn hạn Phải trả Vay ngắn hạn Dài hạn VỐN Tiền mặt Đầu tư ngắn hạn 10 Phải thu Tồn kho TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vơ hình Đầu tư dài hạn Tổng tài sản 10 Vốn cổ phần LN giữ lại 10 10 Tổng Nợ + Vốn 10 27 TH2:Vay dài hạn tỷ để mua máy móc thiết bị xây nhà xưởng trị giá 10 tỷ đồng, tuyển dụng 100 lao động TÀI SẢN TSLĐ & ĐTNH Tiền mặt 3=7 tư ngắn hạn Đầu Phải thu Tồn kho TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Hữu hình TSCĐ Vơ hình Đầu tư dài hạn Tổng tài sản Huỳnh Thế Du NỢ VÀ VỐN 10- NỢ Ngắn hạn Phải trả Vay ngắn hạn Vay dài hạn 10 VỐN 10=3+7 Vốn cổ phần LN giữ lại 17 Tổng Nợ + Vốn 7 10 10 17 28 ... Tài Bài giảng Phần III: Bảng cân đối Kế toán Tổng quát bảng cân đối kế toán Các thành phần bảng cân đối kế tốn Sự hình thành bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán hay bảng. .. nguyên tắc kế toán Hai giả định Các đặc điểm định tính Hạn chế việc cung cấp thơng tin Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Ba quy ước kế toán Kế toán. .. trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài Bài giảng Các báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn hay bảng tổng kết tài sản Báo cáo thu nhập Báo cáo ngân lưu Báo cáo thay đổi vốn