thuyết trình kế toán các khoản đầu tư

LOGO Nhóm thực hiện: Khu Việt Nghĩa Nguyễn Hoàng Uyên Phương Huỳnh Thị Kim Ngọc Trần Khánh Ly Nguyễn Hồng Quang Lê Phương Dung Ngô Bá Phong Nguyễn Tài Cam Ly Hồ Thị Hiền Nguyễn Cửu Nguyên Minh Trần Đức Nam Nội dung chính • Các khái niệm và quy định của KT • Các hình thức Đầu tư • Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC riêng của NĐT • Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC Hợp nhất của NĐT Các khái niệm và quy định của kế toán Kiểm soát Quyền chi phối các chính sách TC và hoạt động của DN nhằm thu được lợi ích kinh tế từ hoạt động của DN đó Đồng kiểm soát Quyền cùng chi phối của các bên góp vốn LD về chính sách TC và HĐ của DN nhằm thu được lợi ích kinh tế Ảnh hưởng đáng kể Quyền tham gia của NĐT vào việc đưa ra các QĐ về chính sách TC và HĐ của bên nhận ĐT nhưng không kiểm soát các chính sách đó Các khái niệm và quy định của kế toán Các khoản ĐT công cụ TC Công cụ tài chính Tài sản tài chính Nợ phải trả TC Công cụ VCSH Công cụ TC phái sinh Công ty liên kết Là công ty trong đó nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể nhưng không phải là công ty con hoặc công ty liên doanh của nhà đầu tư Các khái niệm và quy định của kế toán Nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể Nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua công ty con ít nhất 20% quyền biểu quyết (ngoại trừ việc thỏa thuận hoặc quy định khác) Công ty con Là một doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một doanh nghiệp khác Các khái niệm và quy định của kế toán Công ty mẹ Là một công ty sở hữu một phần chính hoặc toàn bộ số cổ phần của một công ty khác để có thể kiểm soát việc điều hành và các hoạt động của công ty này Các khái niệm và quy định của kế toán PP Vốn chủ sở hữu PP Giá Gốc Ghi nhận ban đầu theo giá gốc Không được điều chỉnh theo những thay đổi của phần sở hữu của NĐT trong tài sản thuần của bên nhận ĐT Ghi nhận ban đầu theo giá gốc Được điều chỉnh theo những thay đổi của phần sở hữu của NĐT trong tài sản thuần của bên nhận ĐT Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC riêng Cty Cổ phần niêm yết Số tiền thực trả khi mua Cổ phiếu Cty Cổ phần chưa niêm yết Giấy xác nhận sở hữu CP và giấy thu tiền bán CP Các loại hình DN khác Biên bản góp vốn, chia lãi (hoặc lỗ) hoặc các chứng từ mua, bán Căn cứ ghi sổ Kế toán Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC riêng Lập và trình bày BCTC riêng theo PP Giá Gốc Giá gốc = Giá mua + Chi phí mua (nếu có) Trường hợp góp vốn vào công ty liên kết bằng TSCĐ, vật tư, hàng hoá thì giá gốc khoản đầu tư được ghi nhận theo giá trị được các bên góp vốn thống nhất đánh giá Phương pháp Kế toán Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC riêng Chênh lệch giữa GT ghi sổ và GT đánh giá lại: Đối với vật tư, hàng hóa: Nếu GT đánh giá lại > GT ghi sổ => thu nhập khác Nếu GT đánh giá lại < GT ghi sổ => chi phí khác Đối với tài sản cố định: Nếu GT đánh giá lại > GT còn lại => thu nhập khác Nếu GT đánh giá lại < GT còn lại => chi phí khác Phương pháp Kế toán [...]... mua khoản đầu tư  Các khoản thay đổi trong vốn chủ sở hữu  Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư do sử dụng BCTC của công ty liên kết không được lập cùng ngày với BCTC của nhà đầu tư  Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư do nhà đầu tư và công ty liên kết sử dụng các chính sách kế toán khác nhau  Xác định và ghi nhận các khoản điều chỉnh khác từ sau ngày đầu tư đến cuối kỳ kế toán trước liền kề  Bán khoản đầu. .. 15 x 40% = 6 Nợ Đầu tư vào công ty liên kết Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6 6 Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất Phương pháp xác định và ghi nhận các khoản điều chỉnh Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư do nhà đầu tư và công ty liên kết sử dụng các chính sách kế toán khác nhau Khoản CL phát sinh từ việc chuyển đổi chính sách kế toán được điều chỉnh vào giá trị khoản đầu tư + Tăng LN thuộc... + Nếu kết quả xác định khoản điều chỉnh là có lãi Nợ Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Có Phần lãi hoặc lỗ trong cty LD, LK + Nếu kết quả xác định khoản điều chỉnh là lỗ Nợ Phần lãi/lỗ trong cty LD, LK Có Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh (chỉ ghi giảm cho đến khi khoản đầu tư này có giá trị = 0) Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất Phương pháp xác định và ghi nhận các khoản. .. chia như sau: 30 x 40% = 12 Nợ Cổ tức từ công ty liên kết 12 Có Đầu tư vào công ty liên kết: 12  Bút toán kết chuyển Nợ Lợi nhuận chưa phân phối 12 Có Cổ tức từ công ty liên kết 12 Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất X/đ các khoản CL phát sinh khi mua khoản đầu tư vào cty LK + Số p/b khoản CL giữa GTHL > GTGS được ghi bằng số âm + Số p/b khoản CL giữa GTHL < GTGS được ghi bình thường + Số... nhận phần lãi/lỗ của nhà đầu tư trong công ty liên kết và các khoản điều chỉnh khác từ sau ngày đầu tư đến cuối kỳ kế toán trước liền kề - Xác định lãi lỗ: Lãi/Lỗ = Giá trị ghi sổ - Giá gốc Ghi chú: GTGS: lấy trong BCĐKT hợp nhất kỳ trước liền kề Giá gốc: lấy trong BCĐKT riêng kỳ trước liền kề Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất Phương pháp xác định và ghi nhận các khoản điều chỉnh Xác định... kết B như sau: 50 x 40% = 20 Nợ - Đầu tư vào công ty liên kết 20 Có - Phần lãi trong công ty liên kết Bút toán kết chuyển Nợ - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Có - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 20 20 Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất Phương pháp xác định và ghi nhận các khoản điều chỉnh Ghi nhận: + Đối với phần cổ tức được chia, ghi: Nợ Cổ tức từ công ty liên kết Có Đầu. .. hữu của NĐT Nợ Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Có Phần lãi/lỗ trong công ty liên kết, liên doanh + Giảm LN thuộc sở hữu của NĐT Nợ Phần lãi/lỗ trong công ty liên kết, liên doanh Có Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất Đồng thời, kế toán k/c LN sau thuế TNDN trên BCKQHĐKD vào LN sau thuế chưa phân phối trên BCĐKT hợp nhất + Nếu kết chuyển lãi... lý trong tư ng lai gần Cty LK hoạt động theo các quy định hạn chế khắt khe dài hạn làm cản trở đáng kể việc chuyển giao vốn cho nhà đầu tư Không còn ảnh hưởng đáng kể Việc sử dụng PP Vốn chủ sở hữu không còn phù hợp Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất Các điều chỉnh:  Phần lãi/lỗ trong kỳ báo cáo của nhà đầu tư trong công ty LK Xác định phần khoản cổ tức được chia  Các khoản chênh... đoái Có Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất Phương pháp xác định và ghi nhận các khoản điều chỉnh Ghi nhận: + Đối với Đ/c tăng do đánh giá lại TS (nếu có) Nợ Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản + Đối với Đ/c giảm do đánh giá lại TS (nếu có) Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có Đầu tư vào công ty liên kết, liên... ty liên kết 8  Kết chuyển Nợ Lợi nhuận chưa phân phối 8 Có Lợi nhuận sau thuế TNDN 8 Căn cứ ghi sổ KT, lập và trình bày BCTC hợp nhất Giá trị khoản đầu tư – BCĐKT hợp nhất – mã số 252 Phần lãi/lỗ – BCKQHĐKD hợp nhất - Mã số 45 Thuyết minh BCTC hợp nhất Trình bày khoản đầu tư vào công ty liên kết trong BCTC hợp nhất So sánh giữa VAS 07 và IAS 28 BCTC riêng của NĐT           Phạm vi Ảnh hưởng . nhà đầu tư  Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư do nhà đầu tư và công ty liên kết sử dụng các chính sách kế toán khác nhau  Xác định và ghi nhận các khoản điều chỉnh khác từ sau ngày đầu tư. tức được chia  Các khoản chênh lệch phát sinh khi mua khoản đầu tư.  Các khoản thay đổi trong vốn chủ sở hữu.  Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư do sử dụng BCTC của công ty liên kết không được. xác định và ghi nhận các khoản điều chỉnh Xác định và ghi nhận phần lãi/lỗ của nhà đầu tư trong công ty liên kết và các khoản điều chỉnh khác từ sau ngày đầu tư đến cuối kỳ kế toán trước liền kề -