Đề tài “Kế toán các khoản công nợ mua và công nợ bán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576” pptx

Đề tài Kế toán các khoản công nợ mua và công nợ bán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576 MỤC LỤC Trang Lời mở đầu 1 Phần I. Cơ sở lý luận về tình hình hạch toán các khoản công nợ 2 I. Một số khái niệm chung về hạch toán các nghiệp vụ thanh toán cồng nợ mua, công nợ bán 3 1. Nội dung các nghiệp vụ thanh toán 3 2. Nguyên tắc hoạt động của nghiệp vụ thanh toán 3 3. Hạch toán các khoản thanh toán với người mua 4 4. Hạch toán các khoản thanh toán với người cung cấp 6 5. Hạch toán tình hình thanh toán với ngân sách Nhà nước 9 6. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nội bộ 13 Phần II. Tình hình thực tế hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại Xí nghiệp 17 A. Khái quát chung về tình hình hoạt động và phát triển của Xí nghiệp 18 I. Khái quát chung 18 1. Sự hình thành của xí nghiệp 18 2. Quá trình phát triển của xí nghiệp 19 II. Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm kinh doanh của xí nghiệp 20 1. Chức năng, nhiệm vụ 20 2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của xí nghiệp 20 III. Cơ cấu tổ chức xí nghiệp 21 1. Cơ cấu tổ chức quản lý của xí nghiệp 21 2. Tổ chức kinh doanh và đặc điểm quy trình về công trình xây dựng ở xí nghiệp 21 3. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của xí nghiệp 576 22 4. Tổ chức bộ máy kế toán 23 B. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại xí nghiệp 24 I. Tổ chức hạch toán các khoản phải thu 24 1. Các khoản phải thu tại xí nghiệp 24 2. Tổ chức hạch toán các khoản phải thu của khách hàng 24 3. Tổ chức hạch toán tổng hợp các khoản phải thu của khách hàng ở xí nghiệp 25 4. Hạch toán phải thu nội bộ 29 5. Tổ chức hạch toán các khoản phải thu 29 6. Hạch toán các khoản tạm ứng 30 II. Tổ chức hạch toán các khoản phải trả 31 1. Tổ chức hạch toán các khoản phải trả 31 2. Tổ chức hạch toán phải trả cho người bán 31 3. Tổ chức hạch toán phải trả nội bộ 32 4. Tổ chức hạch toán các khoản phải trả 32 5. Tổ chức hạch toán chi tiết 32 6. Hạch toán vay ngắn hạn, dài hạn 33 Phần III. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại xí nghiệp 34 I. Những thuận lợi và khó khăn chung của xí nghiệp 35 1. Những thuận lợi 35 2. Những khó khăn 35 II. Nhận xét chung về tổ chức hạch toán và công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại xí nghiệp 35 1. Nhận xét tổ chức công nợ tại xí nghiệp 35 2. Nhận xét về tình hình kế toán 35 3. Nhận xét chung về công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ 36 III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán thanh toán công nợ tại xí nghiệp 36 1. Đối tượng phải thu 36 2. Các biện pháp thu hồi nợ 38 3. Đối với khoản phải trả 38 Kết luận 40 Lời mở đầu Bất kỳ một đơn vị nào khi bước vào kinh doanh thì bao giờ cũng phải đặt ra mục tiêu trước mắt là kinh doanh có hiệu quả và đạt được lợi nhuận tối đa. Để đạt được mục tiêu đó, ngoài những đường lối, chính sách của nhà quản trị, nhà quản trị phải quan tâm đến vấn đề tổ chức trong đơn vị, bởi đó là những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của đơn vị. Việc xác định đúng đắn cơ cấu tổ chức sẽ tạo điều kiện cho đơn vị hoạt động tốt hơn, kích thích được sự sáng tạo của các thành viên, tạo được sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận trong tổ chức. Cơ cấu tổ chức khoa học và hợp lý phải phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị, phải phù hợp với năng lực hoạt động của đơn vị. Sự phù hợp đó thể hiện ở sự phân quyền, phân cấp quản lý tài chính ở đơn vị Bên cạnh đó hệ thống thông tin nhanh cũng góp phần phục vụ cho nhà quản lý trong quá trình quyết định để đạt được mục tiêu cuối cùng. Hệ thống này đảm bảo với công tác tổ chức hạch toán kế toán tại đơn vị, đặc biệt là công tác hạch toán các khoản công nợ. Xuất phát từ thực tiễn đó, trong một thời gian thực tập tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576, em chọn đề tài: “Kế toán các khoản công nợ mua và công nợ bán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576” là đề tài nghiên cứu trong thời gian thực tập của mình để làm chuyên đề tốt nghiệp. Đề tài gồm có 3 phần: Phần I. Cơ sở lý luận về tình hình hạch toán các khoản công nợ . Phần II. Tình hình thực tế hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576. Phần III. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại Xí nghiệp . Mặc dù hết sức cố gắng, song với năng lực và thời gian có hạn, đề tài mà em trình bày không tránh khỏi sai sót. Em xin chân thành cảm ơn sự đóng góp ý kiến của thầy và các cô chú ở phòng kế toán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576. PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CÔNG NỢ I. MỘT SỐ KHÁI NIỆM CHUNG VỀ HẠCH TOÁN CÁCNGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ MUA, CÔNG NỢ BÁN: 1. Nội dung các nghiệp vụ thanh toán: Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên phát sinh các nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa đơn vị với công nhân viên chức, với ngân sách, với người mua, người bán thông qua quan hệ thanh toán có thể đánh giá được tình hình tài chính và chất lượng hoạt động tài chính của doanh nghiệp. nếu hoạt động tài chính tốt doanh nghiệp sẽ ít bị chiếm dụng và ít đi chiếm dụng vốn của người khác. Ngược dụng vốn lẫn nhau, dẫn đến công nợ dây dưa kéo dài. 2. Nguyên tắc hoạt động của nghiệp vụ thanh toán: Để theo dõi chính xác kịp thời các nghiệp vụ thanh toán kế toán cần quá triệt các nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả cho từng đối tượng thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra việc thanh toán được kịp thời. - Đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán có xác nhận bằng văn bảng. - Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi ngoại tệ và quy đổi theo “đồng của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế. - Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu bằng vàng, bạc, đá quý, cần chi tiết theo cả theo cả chie tiêu giá trị và hiện vật. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế. - Cần phân loại các khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng, nhất là những đối tượng có vấn đề để có kế hoạch và biện pháp thanh toán phù hợp. - Tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên nợ và có của một số tài khoản thanh toán như TK 131, TK 331 mà phải căn cứ vào số sư chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán. 3. Hạch toán cáckhoản thanh toán với người mua: - Tài khoản hạch toán: Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản kế toán sử dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng”. Tài khoản này được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng, trong đó phân ra khách hàng đúng hạn, khách hàng có vấn đề ,để có căn cứ xác định mức dự phòng cần lập và biện pháp xử lý. Bên Nợ: + Số tiền bán vật tư, sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ phải thu ở khách hàng. + Số tiền thừa trả lại cho khách hàng. + Điều chỉnh khoản chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thu người mua có gốc ngoại tệ Bên Có: + Số tiền đã thu ở khách hàng (kể cả tiền ứng trước của khách hàng) + Số chiếu khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của từng hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu. + Các nghiệp vụ khác lamd giảm khoản phải thu ở khách hàng (chênh lệch giảm tỷ giá, thanh toán bù trừ, xoá sổ nợ khó đòi ) TK 131 có thể đồng thời vừa dư bên Nợ vừa dư bên Có. Dư Nợ: phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu khách hàng. Dư Có: phản ánh số tiền người mua đặt trước hoặc trả thừa. * Phương pháp hạch toán: - Trường hợp bán hàng thu tiền sau (bán chịu) Bán hàng thu tiền sau là việc doanh nghiệp sau khi giao hàng cho khách hàng, được khách hàng chấp nhận số hàng đủ giap nhưng tiền hành chưa thanh toán. Về thực chất bán hàng thu tiền sau là việc bán hàng thu tiền chậm cụ thể như sau: Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua (Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua (Tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) TK 131 TK 531,532 TK 331 Doanh thu bán hàng và thu nh p ho t ậ ạ ngđộ khác Giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại TK 3331 Thu VAT ph i n pế ả ộ Thu VAT t ng ng v i ế ươ ứ ớ gi m giá và hàng trả ả l i ạ TK 3331 TK 111,112 S chi h ho c tr l i ố ộ ặ ả ạ ti n th aề ừ cho ng iườ mua TK 111,112 TK 642 Bù tr công n ừ ợ S ti n ã thu ố ề đ (k c ng tr c) ể ả ứ ướ N khó òi ã x lýợ đ đ ử TK 511,711,515 TK 131 TK 531,532 TK 111,112 Doanh thu bán hàng và thu nh p ho t ng ậ ạ độ khác (t ng giá thanhổ toán g m c thu VAT) ồ ả ế Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Bù tr công n ừ ợ TK 331 TK 111,112 S chi h ho c tr l i ố ộ ặ ả ạ ti n th aề ừ cho ng i mua ườ TK 642 S ti n ã thu ố ề đ (k c ng tr c) ể ả ứ ướ Nợ khó đòi đã xử lý TK 511,711,515 4. Hạch toán các khoản thanh toán với người cung cấp: a. Tài khoản hạch toán: Để theo dõi tình hình phân tích các khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ , người nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu sửa chữa tjr cố định kế toán sử dụng TK 331 “Phải trả cho người bán”. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng thanh toán và kết cấu như sau: Bên Nợ: - Số tiền đã trả hco người bán (kể cả tiền đặt trước). - Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá mua và hàng mua trả lại được người bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả. - Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả người bán (thanh róan bù trừ, nợ vô chủ ) Bên Có: - Tổng số tiền hàng phải trả người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ và người nhận thầu xây dựng cơ bản nhận thầu sửa chữa lớn tài sản cố định - Số tiền ứng thừa nhận được người bán trả lại. - Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nợ phải trả người bán (chênh lệch tăng tỷ giá, điều chỉnh tăng giá tạm tính ) TK 331 có thể đồng thời có số dư bên nợ và có số dư bên có. Dư Nợ: Phản ánh số tiền ứng trước hoặc trả thừa cho người bán. Dư Có: Số tiền còn phải trả người bán, người cung cấp. b. Phương pháp hạch toán: + Trường hợp mua chịu vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ: Mua chịu vật tư, hàng hóa, tài sản, lao vụ, dịch vụ là việc người bán chấp nhận cho doanh nghiệp (người mua) thanh toán chậm khối lượng hàng mà họ đã bán giao cho người mua. Mua chịu hàng còn được gọi là mua trả chậm hay mua thanh toán sau. Khi mua chịu, kế toán căn cứ vào giá trị hàng mua, phản ánh các bút tóan sau: - Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ mua chịu phải trả người bán (ghi theo giá mua không thuế đầu vào) Nợ TK liên quan (TK 151, 152, 153, 156): giá mua Nợ TK 211, 213: giá mua tài sản cố định chưa có thuế VAT. Nợ TK 241 (chi tiết công trình): giá giao thầu chưa có thuế VAT. Nợ TK liên quan (TK 611, 627, 641, 642, 821 ) giá mua Nợ TK 133 (1331, 1332): thuế VAT đầu vào được khấu trừ Có TK 331 (chi tiết đối tượng): tổng giá thanh toán Phản ánh số giảm giá hàng mua, giá mua hàng trả lại (cả thuế VAT) trừ vào số tiền hàng phải trả. Có TK liên quan (TK 152, 153, 156, 211, 213 ): số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại không có thuế VAT. Có TK 133: thuế VAT tươngứng với số giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại được khấu trừ. Phản ánh số chiết khấu thanh toán được hưởng trừ vào nợ phải trả. Nợ TK 331 (chi tiết đối tượng): số chiết khấu trừ vào số nợ. Có TK 711: ghi tăng thu nhập hoạt động tài chính. [...]... Xí nghiệp có các nhiệm vụ chủ yếu sau: - Đầu tư, xây dựng và kinh doanh các công trình dân dụng, công nghiệp cơ sở kỹ thuật hạ tầng, khu công nghiệp, cụm dân cư đô thị - Xây dựng các công trình giao thông thủy lợi, thủy điện - Sản xuất, sửa chữa các phương tiện, thiết bị chuyên dùng trong xây dựng dân dụng và công nghiệp - Kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị chuyên dùng trong xây dựng dân dụng và. .. toàn công ty B HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: I.TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU : 1 Các khoản phải thu tại xí nghiệp: Các khoản phải thu của xí nghiệp: + Phải thu của khách hàng + Phải thu nội bộ + Phải thu khác + Phải thu tạm ứng + Phải thu thế chấp, khế ước, quỹ ước 2 Tổ chức hạch toán các khoản phải thu của khách hàng: a Đặc điểm khách hàng của xí nghiệp: Xí nghiệp. .. lắp hoàn thành trả và trả trực tiếp đều phải qua xí nghiệp Trường hợp này kế toán sử dụng TK 131 để phản ánh công nợ của các khoản phải thu ở xí nghiệp Sau khi hạch toán xí nghiệp tiến hành ghi sổ cụ thể ở các công trình được xây dựng hằng tháng khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công trình của xí nghiệp Còn các nghiệp vụ phát sinh của xí nghiệp như khách hàng thanh toán nợ, nhận tiền ứng... HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: 1 Nhận xét tổ chức công nợ tại xí nghiệp: Bộ máy kế toán của xí nghiệp được tổ chức theo phương thức tập trung mọi nhân viên kế toán đều được điều hành bởi kế toán trưởng Đây là một hình thức rất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp xí nghiệp sử dụng máy tính phục vụ cho công tác kế toán theo hệ thống chương trình kế toán lập... phát sinh được tổng hợp và lên các bảng kê ghi nợ, ghi có tại phòng kế toán xí nghiệp Xí nghiệp đã vận dụng tốt hệ thống tài khoản mới vào thực tế, phù hợp với tình hình hoạt động của xí nghiệp, không rập khuôn theo lý thuyết mà có cải tiến về sổ sách vận dụng trk vào tình hình thực tế của xí nghiệp 3 Nhận xét chung về công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ ở xí nghiệp: ... ) 6 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán nội bộ: Các nghiệp vụ thanh toán nội bộ tại xí nghiệp đối với đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới được hạch toán vào TK 136 “Phải thu nội bộ” và TK 336 ”Phải trả nội bộ” * Tại xí nghiệp mở TK 136(8), tài khoản được mở chi tiết cho từng đơn vị trực thuộc xí nghiệp TK 136(8) - chi tiết cho xí nghiệp được mở như sau: Bên Nợ: - Các khoản phải thu về thanh toán hộ vật... NHIỆM VỤ VÀ ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP: 1 Chức năng, nhiệm vụ: Xí nghiệp hoạt động trên lĩnh vực xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, kinh doanh, xuất nhập khẩu, vật liệu xây dựng, vật tư thiết bị phục vụ xây dựng dân dụng và công nghiệp, theo nhiệm vụ quy định tại quyết định thành lập xí nghiệp; giấy phép đăng ký kinh doanh được cơ quan thẩm quyền cấp; theo nhiệm vụ được Tổng công ty... khoản sử dụng: Để hạch toán các khoản phải thu khách hàng và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của xí nghiệp đối với khách hàng về tiền xây dựng, cung cấp lao vụ dịch vụ xí nghiệp sử dụng tài khoản 131 “phải thu của khách hàng” 3 Tổ chức hạch toán tổng hợp các khoản phải thu của khách hàng ở xí nghiệp: Xí nghiệp kinh doanh xây lắp được (đơn vị giao hàng) tiến hành tạm ứng 20% số tiền xây lắp... trình xây dựng công trình không cho phép các công trình không đạt yêu cầu chất lượng đi vào sử dụng 4 Tổ chức bộ máy kế toán: a Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576 hiện nay có 7 đơn vị trực thuộc do đặc điểm sản xuất kinh doanh và phân cấp quản lý xí nghiệp, trong 7 đơn vị đã có 5 đơn vị hạch toán kinh tế nội bộ, các đơn vị này phải tổ chức bộ máy kế toán riêng,... giá của người bán Kết cấu tài khoản 331 “Phải trả người bán Đồng thời với việc hạch toán kế toán phá vào sổ công nợ TK 331 căn cứ vào số tiền trên hóa đơn, kế toán phản ánh vào bảng công nợ Nếu trong tháng số lượng nguyên vật liệu nhập vào chưa trả tiền, kế toán tiến hành ghi vào cột có của cột phát sinh Ngược lại nếu khoản trả giảm ghi vào cột nợ của cột phát sinh BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ MUA HÀNG Số . chọn đề tài: “Kế toán các khoản công nợ mua và công nợ bán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576” là đề tài nghiên cứu trong thời gian thực tập của mình để làm chuyên đề tốt nghiệp. Đề. Đề tài Kế toán các khoản công nợ mua và công nợ bán tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng và Công nghiệp 576 MỤC LỤC Trang Lời mở đầu 1 Phần I. Cơ sở lý luận về tình hình hạch toán các khoản công. nghiệp. Đề tài gồm có 3 phần: Phần I. Cơ sở lý luận về tình hình hạch toán các khoản công nợ . Phần II. Tình hình thực tế hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ tại Xí nghiệp Xây dựng Dân dụng