1. Các khoản phải thu tại xí nghiệp:
Các khoản phải thu của xí nghiệp: + Phải thu của khách hàng.
+ Phải thu nội bộ. + Phải thu khác. + Phải thu tạm ứng.
+ Phải thu thế chấp, khế ước, quỹ ước.
2. Tổ chức hạch toán các khoản phải thu của khách hàng:
a. Đặc điểm khách hàng của xí nghiệp:
Xí nghiệp với chức năng kinh doanh xây dựng công trình đô thị, dân dụng cầu đường, thành thử khách hàng của xí nghiệp là những bàn giao công trình hoặc tổng công ty đưa xuống... Do đó khách hàng của xí nghiệp nằm rải rác trên khắp mọi miền đất nước, và có khả năng xuyên biên giới như: đường Muang Ngan đến Nakhon, thủy lợi Năm Long - Lào, các công trình trong nước như: Nhà tình nghĩa mẹ Việt Nam Anh hùng, chợ Tam An - Tam Kỳ...
b. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán các khoản phải thu khách hàng và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của xí nghiệp đối với khách hàng về tiền xây dựng, cung cấp lao vụ dịch vụ xí nghiệp sử dụng tài khoản 131 “phải thu của khách hàng”.
3. Tổ chức hạch toán tổng hợp các khoản phải thu của khách hàng ở xí nghiệp:
Xí nghiệp kinh doanh xây lắp được (đơn vị giao hàng) tiến hành tạm ứng 20% số tiền xây lắp hoàn thành trả và trả trực tiếp đều phải qua xí nghiệp. Trường hợp này kế toán sử dụng TK 131 để phản ánh công nợ của các khoản phải thu ở xí nghiệp.
Sau khi hạch toán xí nghiệp tiến hành ghi sổ cụ thể ở các công trình được xây dựng hằng tháng khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công trình của xí nghiệp. Còn các nghiệp vụ phát sinh của xí nghiệp như khách hàng thanh toán nợ, nhận tiền ứng trước của khách hàng, chủ đầu tư, khách hàng, chủ đầu tư thanh toán thêm số tiền ứng trước chưa đủ. Kế toán tiến hàng định khoản như trên rồi kê vào tưo kê chi tiết còn nghiệp vụ liên quan đến chưa thanh toán công trình kế toán ghi vào bảng tổng hợp doanh thu, kế toán ghi vào sổ chi tiết .
TỜ KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 / 2001 Nợ TK 131
T
T tháng nămNgày CTSố Diễn giảm Số tiền TK... Ghi Có TK sauTK 511 TK 333
01 02/12/01 214 Doanh thu công trình bào giao KSTT
520.880.451 496.076.619 28.803.832
Tổng cộng 520.880.451 496.076.619 28.803.832
Tờ kê này mở chi tiết cho từng tài khoản và được làm căn cứ ghi chứng từ ghi sổ.
Đơn vị: xí nghiệp XD 576 CHỨNG TỪ GHI SÔ
Số 5 Quý 4
Ngày 31 tháng 6 năm 2001
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
214 31/12 Doanh thu công
trình KSTT 131 511 333
520.880.451
496.076.619 24.803.832 216 31/12 Doanh thu công
trình KOVA 131 511 333 120.849.750 115.095.000 57.544.750 Tổng cộng 641.730.201 641.730.201
Người lập Kế toán trưởng
Hệ thống sổ sách kế toán ở xí nghiệp được tổ chức đầy đủ và hợp lý bao gồm các loại sổ tổng hợp và chi tiết, theo mẫu quy định chung của Bộ Tài chính. Sổ cái được đánh thành tập và mỗi tờ được mở cho một tài khoản, những tài khoản cần mở sổ chi tiết, xí nghiệp mở cho từng đối tượng để thuận lợi cho việc theo dõi quản lý.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131
Đối tượng: Khách sạn Thanh Thanh (Công ty Du lịch Thành phố Đà Nẵng)
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh Số dư Ngày
tháng
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ 611.171.61 9
217 31/1
2 Doanh thu công trình KSTT 511 496.076.619 218 31/1
2
Doanh thu tiền công trình hòan thành 11 1 938.853.06 5 Tổng 496.076.61 9 938.853.06 5 611.171.61 9 SỔ CÁI
Tên TK: phải thu khách hàng Số hiệu : 131 Tháng ... năm ...
Ngày
ghi SốChứng từNgày Diễn giải Trang NKC ĐƯTK Nợ Số tiền Có
Số dư đến 30/3 611.171.619 217 31/12 Doanh thu công trình
bàn giao 511 614.730.201 224 31/12 Chiết khấu công
trình 144 18.655.309 ...
Tổng cộng số phát sinh số dư đến
8.687.913.149
Cùng với hạch toán, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết công nợ tài khoản 131. Trong sổ chi tiết gồm có khách hàng nợ, ngày tháng nợ, mục đích nợ. Căn cứ vào sổ sách này có thể biết được chi tiết từng đối tượng nợ.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 313
Đối tượng: Nhà Tình Nghĩa
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh Số dư tháng Ngày
219 31/12 Doanh thu công
trình 111 24.966.936 220 31/12 Chiết khấu công
trình 14 4 6.825.780 … Tổng 639.735.39 0 614.768.45 4 24.966.936
Nhưng để biết được số liệu tổng quát xí nghiệp mở sổ tổng hợp công nợ phản ánh tổng số nợ của đối tượng nào đó trong một quý là bao nhiêu và cũng trong quý đó là bao nhiêu.
BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ
Bộ phận Số dư đầu
kỳ NợSố phát sinh Có Số dư cuối kỳ
Khách sạn Thanh Thanh 247.512.527 520.880.451 18.655.309 749.737.669 Nhà tình nghĩa 17.892.763 120.849.750 9.762.500 128.980.3013 Công ty KOVA 24.966.936 24.966.936 Công trình đường bộ 12.867.450 110.945.000 19.750.670 104.061.780 ... ... Hệ thống cầu cống 36.750.820 150.679.560 24.756.000 162.680.430 Giao thông đường bộ 24.756.000 176.895.000 26.758.000 174.893.000 ...
...
Tổng cộng 656.555.24 1.105.216.697 56.795.309 1.704.976.599
4. Hạch toán phải thu nội bộ:
Kế toán tại đơn vị cấp trên (đơn vị giao khoán) sử dụng tài khoản 136 để phản ánh toàn bộ giá trị mà đơn vị ứng về vật tư, tiền, khấu hao tài sản cố định... cho các đơn vị nhận khoán nội bộ, chi tiết theo từng đơn vị.
Sổ chi tiết tài khoản 136 ở xí nghiệp
BẢNG CHI TIẾT SỐ DƯ TÀI KHOẢN 136
TT Chứng từ Diễn giải Số dư
Số Ngày Nợ Có
1 221 31/12 Vốn KD ở những đ.vị phụ
thuộc 94.848.950
2 222 31/12 Phải thu nội bộ khác 34.078.679 3 223 31/12 Phải thu khách hàng 161.064.297
4 224 31/12 Thuế GTGT được khấu trừ 204.842.000
5 225 31/12 Các khoản phải thu khác 3.601.756 6 226 31/12 Dự phòng phải thu khó đòi 167.841.488
Tổng cộng: 592.621.488 479.396.235
5. Tổ chức hạch toán các khoản phải thu:
Tương tự như các khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác bao gồm: thiệt hại phá đi làm lại và thiệt hại ngừng sản xuất. Việc hạch toán thiệt hại về ngừng sản xuất giống như trong doanh nghiệp. Đối với thiệt hại phá đi, làm lại, kế toán cần mở theo dõi riêng, toàn bộ thiệt hại sau khi tập hợp vào bên Nợ TK 1381.
Xí nghiệp mở sổ chi tiết, số dư tài khoản 138 và bảng số dư chi tiết tài khoản 138.
SỐ DƯ CHI TIẾT TK 138
TT Diễn giải Số dư đến ngày 31/12
Nợ Có
Tiền gởi tiết kiệm 9.548.000
Điện thoại phải thu 514.760 Lãi vay ngân hàng 8.970.750
Tổng cộng : 24.966.936 9.780.000
6. Hạch toán các khoản tạm ứng:
Đối tượng tạm ứng trong xí nghiệp là các cán bộ công nhân viên tạm ứng
với mục đích đi công tác, đi phép...
Để thuận tiện trong việc theo dõi, xí nghiệp mở sổ chi tài khoản 141 cho mỗi đối tượng để tiện theo dõi, mỗi đối tượng được thể hiện trên một tờ có đầy đủ nội dung và mục đích tạm ứng. BẢNG CHI TIẾT SỐ DƯ TẠM ỨNG TT Họ tên và bộ phận Số tiền (đồng) Ghi chú 1 Công nhân công trình KOVA 1.200.000 2 Công nhân nhà tình nghĩa 11.500.000 3 Công nhân khách sạn Thanh Thanh 678.900 4 ... ... ... ... ... ... ... 7 Công nhân KSTT 21.500.000 8 Phú Bê Bơn 656.000 9 Công nhân công trình KOVA 10.000.000 Tổng cộng 99.499.000 II. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ: 1. Tổ chức hạch toán các khoản phải trả: Các khoản phải trả của xí nghiệp bao gồm phải trả cho người bán, phải trả nội bộ, phải trả phải nộp khác, phải trả về tiền vay...
a. Nguyên tắc sử dụng:
Xí nghiệp phải hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết cần phải phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán chưa nhận được hàng hóa, lao vụ.
Không phản ánh các nghiệp vụ vật tư, hàng hóa... trả tiền ngay.
Những vật tư hàng hóa đã nhập kho nhưng cuối quý vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn thì thông báo giá của người bán.
Kết cấu tài khoản 331 “Phải trả người bán” .
Đồng thời với việc hạch toán kế toán phá vào sổ công nợ TK 331 căn cứ vào số tiền trên hóa đơn, kế toán phản ánh vào bảng công nợ. Nếu trong tháng số lượng nguyên vật liệu nhập vào chưa trả tiền, kế toán tiến hành ghi vào cột có của cột phát sinh. Ngược lại nếu khoản trả giảm ghi vào cột nợ của cột phát sinh. BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ MUA HÀNG Bộ phận Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số dư cuối kỳ
Mua sắt của công ty 24.750.000 76.520.800 21.630.000 79.690.800 Mua tôn 2.509.518 2.756.000 879.500 4.386.018 Mua sắt công ty 137 15.467.000 98.750.000 28.920.000 85.242.000 Mua xi măng 46.521.000 110.860.000 67.813.000 89.568.000 Mua xi măng 26.785.000 96.123.000 27.851.000 95.057.000 Mua sắt 12.786.712 82.137.000 29.813.000 65.110.713 Tổng cộng: 120.756.721 671.230.000 467.810.000 324.176.721
3. Tổ chức hạch toán phải trả nội bộ :
Quan hệ giữa cấp trên và cấp dưới và giữa các đơn vị thành viên trong nội bộ xí nghiệp. Mỗi đơn vị được xem là một đơn vị trực thuộc của công ty. vì vậy để phản ánh các khoản phải trả nội bộ xí nghiệp sử dụng TK 336.
4. Tổ chức hạch toán các khoản phải trả:
Các khoản phải trả, phải nộp khác ở công ty bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ, tài sản thừa chờ xử lý. Để hạch toán các khoản phải trả, phải nộp khác, xí nghiệp dùng tài khoản 338.
Mỗi tài khoản cấp hai 3381, 3382... được mở cho một trang số phản ánh một cách cụ thể từng khoản phải trả, phải nộp của xí nghiệp với từng đối tượng. Bảng chi tiết tài khoản 338 là một trang sổ phản ánh cụ thể tình hình thanh toán tại xí nghiệp.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 338
Đến 31/3/2001
TT Nội dung diễn giải Số dư
Nợ Có
1 TSHH thừa chờ xử lý 12.875.685 2 KPCĐ 1.944.840
3 BHXH 59.907.728
4 Lãi tiền gởi ngân hàng 3.961.645 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 14 BHYT phải thu 2.176.210 15 Thuế thu nhập công nhân viên 849.765
Tổng cộng 1.944.840 279.813.745
6. Hạch toán vay ngắn hạn, dài hạn:
Xí nghiệp có khả năng tài chính khá cụ thể, xí nghiệp sử dụng vốn tự có và vốn huy động từ cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp, xí nghiệp vay ngân hàng rất ít.
PHẦN III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN
TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ
THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP
I. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP:
1. Những thuận lợi:
Sổ sách của Xí nghiệp thực hiện khá đầy đủ kịp thời chính xác về các phần hành kế toán góp phần phục vụ tốt cho việc tổ chức công nợ.
Chi phí phát sinh các công trình được tập hợp vào sổ tập hợp chi phí sản xuất công trình giúp ta theo dõi chi tiết được từng loại chi phí của công trình.
Có đội ngũ kế toán vững vàng về nghiệp vụ tổ chức rất tốt về sổ sách và phản ánh kịp thời các thông tin cho lãnh đạo về số liệu kế toán.
2. Những khó khăn:
Số lượng cán bộ công nhân viên văn phòng tăng nhanh gây ra nhiều khó
khăn trong việc bố trí việc làm, công việc của một số nhân viên cứ tăng lên
nhưng đặc điểm cộng việc mang tính logic của từng công việc mà không thể bố
trí nhiều người làm chung một việc, điều đó gây ảnh hưởng không nhỏ đến công
tác của nhân viên mà còn gây ra rắc rối cho người quản lý nhân sự của xí
nghiệp.
Xí nghiệp xây dựng là chi nhánh của Công ty Xây dựng số 5 được Nhà nước cấp vốn kinh doanh nhưng trong điều kiện kinh doanh hiện nay cũng như hướng phát triển của xí nghiệp với số vốn do không đủ mở rộng sản xuất kinh doanh. Do đó xí nghiệp đang có nhu cầu tăng vốn...
II. NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP:
1. Nhận xét tổ chức công nợ tại xí nghiệp:
Bộ máy kế toán của xí nghiệp được tổ chức theo phương thức tập trung mọi nhân viên kế toán đều được điều hành bởi kế toán trưởng. Đây là một hình thức rất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp. xí nghiệp sử dụng máy tính phục vụ cho công tác kế toán theo hệ thống chương trình kế toán lập sẵn và việc phân công tác rõ ràng, cụ thể cho từng nhân viên kế toán đã đảm bảo việc hạch toán diễn ra chính xác, phản ánh kịp thời các nghiệo vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo kế toán kịp thời gởi đến cho Ban Giám đốc giúp cho Ban Giám đốc nắm được tình hình hoạt động kinh doanh trong từng quý, năm.
2. Nhận xét về tình hình kế toán:
Xí nghiệp đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ tương đối phù hợp. Toàn bộ số liệu phát sinh được tổng hợp và lên các bảng kê ghi nợ, ghi có tại phòng kế toán xí nghiệp.
Xí nghiệp đã vận dụng tốt hệ thống tài khoản mới vào thực tế, phù hợp với tình hình hoạt động của xí nghiệp, không rập khuôn theo lý thuyết mà có cải tiến về sổ sách vận dụng trk vào tình hình thực tế của xí nghiệp.
3. Nhận xét chung về công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ ở xí nghiệp: công nợ ở xí nghiệp:
Xí nghiệp chủ yếu kinh doanh xây dựng các công trình, đường, cầu... Vì vậy công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại xí nghiệp giữ vai trò rất quan trọng, cộng với việc xí nghiệp đã trang bị máy tính nên phòng kế toán xí nghiệp đã hoàn thành nhiệm vụ của mình, tổ chức tốt quá trình hạch toán, trong đó có hạch toán thanh toán một hoạt động chiếm khối lượng lớn.
Về các khoản phải thu: kế toán đã sử dụng các tài khoản trong hệ thống tài khoản để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến các khoản nợ phải thu. Phù hợp với quy định với chế độ hiện hành. Bên cạnh đó kế toán cũng đã sử dụng các sổ chi tiết, các tờ kê chi tiết để theo dõi các khoản thu theo từng đối tượng rất rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra đối chiếu, tuy nhiên các sổ này chỉ thể hiện cho lãnh đạo biết được số dư đầu kỳ , số nợ tăng thêm, số dư cuối kỳ... chưa thể hiện rõ số tiền nợ đã quá hạn thanh toán dẫn đến có một số khách hàng dây dưa không chịu trả hoặc kéo dài thời gian trả nợ.
Về khoản phải trả: cũng như các khoản phải thu, kế toán đã sử dụng tài khoản trong hệ thống tài khoản để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải trả. Việc kế toán mở các sổ chi tiết, tờ kê chi tiết làm cho bị theo dõi các khoản phải trả cho ai rất dễ và cụ thể. Tuy nhiên chưa nói lên được thời hạn thanh toán.
III. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP:
1. Đối tượng phải thu:
Như đã trình bày ở trên, xí nghiệp sử dụng tờ kê chi tiết TK 131 “Phải thu khách hàng” để theo dõi từng khách hàng. Tuy nhiên tờ kê chi tiết này chỉ theo dõi về mặt số lượng tiền mà khách hàng nợ, mà không biết được thời hạn chiết khấu, thời hạn thu tiền, khách hàng chiếm dụng vốn của mình bao nhiêu cũng như không cung cấp kịp thời thông cho quản lý. Theo em xí nghiệp nên tổ chức chi tiết TK 131 như sau:
SỔ CHI TIẾT TK 131 “Phải thu khách hàng”
Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001
Mã khách : Dư Nợ đầu kỳ
Dư có đầu kỳ
Chứng
