Đến 31/3/2001 TT Nội dung diễn giải Số dư Nợ Có 1 TSHH thừa chờ xử lý 12.875.685 2 KPCĐ 1.944.840 3 BHXH 59.907.728 4 Lãi tiền gởi ngân hàng 3.961.645 14 BHYT phải thu 2.176.210 15 Thuế thu nhập công nhân viên 849.765 Tổng cộng 1.944.840 279.813.745 6. Hạch toán vay ngắn hạn, dài hạn: Xí nghiệp có khả năng tài chính khá cụ thể, xí nghiệp sử dụng vốn tự có và vốn huy động từ cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp, xí nghiệp vay ngân hàng rất ít. PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP I. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP: 1. Những thuận lợi: Sổ sách của Xí nghiệp thực hiện khá đầy đủ kịp thời chính xác về các phần hành kế toán góp phần phục vụ tốt cho việc tổ chức công nợ. Chi phí phát sinh các công trình được tập hợp vào sổ tập hợp chi phí sản xuất công trình giúp ta theo dõi chi tiết được từng loại chi phí của công trình. Có đội ngũ kế toán vững vàng về nghiệp vụ tổ chức rất tốt về sổ sách và phản ánh kịp thời các thông tin cho lãnh đạo về số liệu kế toán. 2. Những khó khăn: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Số lượng cán bộ công nhân viên văn phòng tăng nhanh gây ra nhiều khó khăn trong việc bố trí việc làm, công việc của một số nhân viên cứ tăng lên nhưng đặc điểm cộng việc mang tính logic của từng công việc mà không thể bố trí nhiều người làm chung một việc, điều đó gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác của nhân viên mà còn gây ra rắc rối cho người quản lý nhân sự của xí nghiệp. Xí nghiệp xây dựng là chi nhánh của Công ty Xây dựng số 5 được Nhà nước cấp vốn kinh doanh nhưng trong điều kiện kinh doanh hiện nay cũng như hướng phát triển của xí nghiệp với số vốn do không đủ mở rộng sản xuất kinh doanh. Do đó xí nghiệp đang có nhu cầu tăng vốn II. NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: 1. Nhận xét tổ chức công nợ tại xí nghiệp: Bộ máy kế toán của xí nghiệp được tổ chức theo phương thức tập trung mọi nhân viên kế toán đều được điều hành bởi kế toán trưởng. Đây là một hình thức rất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp. xí nghiệp sử dụng máy tính phục vụ cho công tác kế toán theo hệ thống chương trình kế toán lập sẵn và việc phân công tác rõ ràng, cụ thể cho từng nhân viên kế toán đã đảm bảo việc hạch toán diễn ra chính xác, phản ánh kịp thời các nghiệo vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo kế toán kịp thời gởi đến cho Ban Giám đốc giúp cho Ban Giám đốc nắm được tình hình hoạt động kinh doanh trong từng quý, năm. 2. Nhận xét về tình hình kế toán: Xí nghiệp đã áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ tương đối phù hợp. Toàn bộ số liệu phát sinh được tổng hợp và lên các bảng kê ghi nợ, ghi có tại phòng kế toán xí nghiệp. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Xí nghiệp đã vận dụng tốt hệ thống tài khoản mới vào thực tế, phù hợp với tình hình hoạt động của xí nghiệp, không rập khuôn theo lý thuyết mà có cải tiến về sổ sách vận dụng trk vào tình hình thực tế của xí nghiệp. 3. Nhận xét chung về công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ ở xí nghiệp: Xí nghiệp chủ yếu kinh doanh xây dựng các công trình, đường, cầu Vì vậy công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại xí nghiệp giữ vai trò rất quan trọng, cộng với việc xí nghiệp đã trang bị máy tính nên phòng kế toán xí nghiệp đã hoàn thành nhiệm vụ của mình, tổ chức tốt quá trình hạch toán, trong đó có hạch toán thanh toán một hoạt động chiếm khối lượng lớn. Về các khoản phải thu: kế toán đã sử dụng các tài khoản trong hệ thống tài khoản để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến các khoản nợ phải thu. Phù hợp với quy định với chế độ hiện hành. Bên cạnh đó kế toán cũng đã sử dụng các sổ chi tiết, các tờ kê chi tiết để theo dõi các khoản thu theo từng đối tượng rất rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra đối chiếu, tuy nhiên các sổ này chỉ thể hiện cho lãnh đạo biết được số dư đầu kỳ , số nợ tăng thêm, số dư cuối kỳ chưa thể hiện rõ số tiền nợ đã quá hạn thanh toán dẫn đến có một số khách hàng dây dưa không chịu trả hoặc kéo dài thời gian trả nợ. Về khoản phải trả: cũng như các khoản phải thu, kế toán đã sử dụng tài khoản trong hệ thống tài khoản để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan đến các khoản phải trả. Việc kế toán mở các sổ chi tiết, tờ kê chi tiết làm cho bị theo dõi các khoản phải trả cho ai rất dễ và cụ thể. Tuy nhiên chưa nói lên được thời hạn thanh toán. III. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: 1. Đối tượng phải thu: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Như đã trình bày ở trên, xí nghiệp sử dụng tờ kê chi tiết TK 131 “Phải thu khách hàng” để theo dõi từng khách hàng. Tuy nhiên tờ kê chi tiết này chỉ theo dõi về mặt số lượng tiền mà khách hàng nợ, mà không biết được thời hạn chiết khấu, thời hạn thu tiền, khách hàng chiếm dụng vốn của mình bao nhiêu cũng như không cung cấp kịp thời thông cho quản lý. Theo em xí nghiệp nên tổ chức chi tiết TK 131 như sau: SỔ CHI TIẾT TK 131 “Phải thu khách hàng” Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001 Mã khách : Dư Nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu Thời hạn thanh toán Quá hạn Ghi Nợ TK 131 ghi Có các TK khác Ngày thanh toán Số dư cuối kỳ N Số TK511 331 111 112 KS Thanh Thanh 10 ngày được chiết khấu 20% 30 ngày Tổng 813.235.556 Người lập biểu Kế toán trưởng Sổ chi tiết TK 131 dùng để theo dõi từng khách hàng. Mỗi một trang sổ dành cho một khách hàng và theo dõi từng tháng. Mỗi khách hàng được theo dõi về thời hạn chiết khấu, thừi hạn thanh toán, nợ quá hạn là bao nhiêu. TK 131 ghi nợ các TK khác dùng để thanh toán của khách hàng. Cộng số tiền nợ của TK 131 sau đó lập lên báo cáo công nợ. BẢNG BÁO CÁO CÔNG NỢ PHẢI THU Ngày 31/3/01 Đối tượng phải thu Số tiền nợ Trong hạn Quá hạn Khách sạn Thanh Thanh 813.235.556 553.221.466 276.610.734 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nhà tình nghĩa 319.613.601 213.075.734 106.537.867 Công ty KOVA 37.384.605 37.384.605 0 Công trình đường bộ 288.404.220 144.202.110 144.202.110 Tổng cộng 40.203.647.253 2.802.431.502 1.401.215.751 Qua bảng báo cáo công nợ phải thu ở trên từ đó chúng ta có thể thấy được quản lý công nợ một cách hợp lý, quy định và chặt chẽ hơn. Cung cấp được những thông tin cần thiết hơn cho nhà quản lý và từ đó có thể nhìn thấy được toàn cảnh về công nợ của xí nghiệp. 2. Các biện pháp thu hồi nợ: Để quản lý tốt hơn các khoản phải thu, chúng ta cần phải xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu trên các số liệu hạch toán, xác định thời hạn và nguyên nhân phát sinh các khoản phải thu. 3. Đối với khoản phải trả: Việc thanh toán cho các nhà cung ứng, xí nghiệp thực hiện việc này rất tốt đã thanh toán đúng thời hạn trong hợp đồng. Xí nghiệp đã tổ chức quản lý chặt chẽ khoản nợ phải trả. Nhưng đồng thời cần phải mở chi tiết theo dõi từng khoản nợ một cách hợp lý, mẫu sổ chi tiết của TK 331 được trình bày theo mẫu sau: SỔ CHI TIẾT TK 331 “Phải trả cho người bán” Từ ngày 1/3/2001 đến ngày 31/3/2001 Nhà cung cấp: Dư Nợ đầu kỳ Dư có đầu kỳ Chứng từ Diễn giải Thời hạn chiết khấu Thời hạn thanh toán Quá hạn Ghi Nợ TK 131 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com ghi Có các TK khác Ghi có TK 331, ghi nợ các TK khác N Số TK 152 153 Cộng có TK 111 112 Cộng nợ 15 ngày được hưởng chiết khấu 2% 30 ngày 9.112.500 Xí nghiệp cần phải theo dõi chặt chẽ hơn nữa các khoản nợ phải trả bằng cách xem xét sự biến động đối với các khoản phải thu trên các số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân , phát sinh, cần phải xác định những khoản nợ nào chưa đến hạn trả, để đến hạn trả, đã hết jạn và quá hạn, khoản nợ nào nên trả trước, trả sau. Từ đó để quản lý tốt các khoản nợ phải trả thì cần phải lập bảng tính tiền gởi tiết kiệm các khoản nợ phải trả. BẢNG TÍNH THỜI GIAN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Đối tượng phải trả Chưa đến hạn Đúnghạn Quá hạn Giao thông đường bộ 9.112.500 Hệ thống cầu cống 1.675.510 Nhà tình nghĩa 3.758.670 Tổng cộng 18.678.597 27.876.897 * Tóm lại: Để quản lý có hiệu quả đối với các khoản nợ phải trả, xí nghiệp đã vận dụng đúng đắn và đã có các biện pháp quản lý điều kiện cụ thể tại xí nghiệp nhằm hạn chế gia tăng các khoản nợ phải trả, còn các khoản nào thực hiện tốt thì nên phát huy đến mức để tình hình tài chính ngày càng được cải thiện hơn. Kết luận Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Trong quá trình học tập tại trường cùng với thời gian kiến tập, tìm hiểu tại Xí nghiệp Xây dựng và Dân dụng 576 đã giúp cho em biết được tình hình hoạt động kinh doanh của xí nghiệp, thấy được tài chính khả năng hạch toán cũng như hiệu quả sinh lợi của hoạt động kinh doanh trong năm qua của xí nghiệp. qua đó em đã hoàn thành được đề tài “Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ”. Trong đề tài này em đã nêu lên quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp, tình hình công nợ và cuối cùng là một số ý kiến hoàn thiện hạch toán và quản lý công nợ tại xí nghiệp. Chuyên đề này được hoàn thiện trong điều kiện thời gian có hạn, bản thân em còn thiếu kinh nghiệm trong việc xem xét vấn đề. Rất mong sự góp ý chân thành của các thầy cô và các cô chú phòng kế toán của xí nghiệp. Em xin chân thành cảm ơn! Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . sách vận dụng trk vào tình hình thực tế của xí nghiệp. 3. Nhận xét chung về công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán công nợ ở xí nghiệp: Xí nghiệp chủ yếu kinh doanh xây dựng các công trình,. đó xí nghiệp đang có nhu cầu tăng vốn II. NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN CÔNG NỢ TẠI XÍ NGHIỆP: 1. Nhận xét tổ chức công nợ tại xí nghiệp: . toán công nợ . Trong đề tài này em đã nêu lên quá trình hình thành và phát triển của xí nghiệp, tình hình công nợ và cuối cùng là một số ý kiến hoàn thiện hạch toán và quản lý công nợ tại xí nghiệp.