Đề tài " " HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ " ppsx

Mặt khác mỗi một doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững đòi hỏi phải hiểu rõ chính mình, làm sao để thành công và phát triển, làm sao có thể cạnh tranh được với các doanh nghiệp khác tức

Đề tài

HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU

VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

MỤC LỤC

tài

Đề 1

H CH TOÁN K TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG CẠ Ế Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ 1

M C L CỤ Ụ 2

L i m uờ ở đầ 3

B Th c tr ng công tác k toánự ạ ế 4

PH N IẦ 5

I V T LI U VÀ CÔNG C D NG CẬ Ệ Ụ Ụ Ụ 5

A V T LI U:Ậ Ệ 5

1 Khái ni m, c i m, nguyên t c k toán và nhi m v c a v t li u:ệ đặ đ ể ắ ế ệ ụ ủ ậ ệ 5

2 Phân lo i và tính giá v t li u:ạ ậ ệ 6

Giá trị 7

v t li u = Giá mua + thu NK + CPKhác - các kho n gi m tr ( n u có)ậ ệ ế ả ả ừ ế 7

nh p khoậ 7

B /CÔNG C D NG C :Ụ Ụ Ụ 9

1 Khái ni m, c i m, c a công c d ng c :ệ đặ đ ể ủ ụ ụ ụ 9

2 Nguyên t c h ch toán:ắ ạ 9

II QÚA TRÌNH H CH TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG C :Ạ Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ 10

1 V t li u:ậ ệ 10

B NG T NG H P NH P, XU T T N V T LI UẢ Ổ Ợ Ậ Ấ Ồ Ậ Ệ 11

B NG LU K NH P, XU T, T N V T LI UẢ Ỹ Ế Ậ Ấ Ồ Ậ Ệ 15

S H CH TOÁN T NG H P CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI PƠĐỒ Ạ Ổ Ợ Ậ Ệ Ự Ế 18 2 Công c d ng c :ụ ụ ụ 24

3 H ch toán d phòng gi m giá hàng t n kho:ạ ự ả ồ 26

PH N IIẦ 28

TH C TR NG HO T NG KINH DOANH VÀ CÔNG TÁCỰ Ạ Ạ ĐỘ 28

A GI I THI U V CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I À N NG:Ớ Ệ Ề Ạ Đ Ẵ 28

I QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A CHI NHÁNH:Ể Ủ 28

II C I M, CH C N NG , NHI M V C A CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I ĐẶ ĐỂ Ứ Ă Ệ Ụ Ủ Ạ À N NG : Đ Ẵ 29

III T CH C B MÁY QU N KÝ VÀ T CH C CÔNG TÁC K TOÁN C AỔ Ứ Ộ Ả Ổ Ứ Ế Ủ CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I À N NG Ạ Đ Ẵ 30

Các phòng ch c n ngứ ă 31

S T CH C B MÁY K TOÁNƠĐỒ Ổ Ứ Ộ Ế 32

S NH T KÝ CHUNGƠĐỒ Ậ 33

B TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG C Ự Ạ Ế Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ T I CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I À N NG Ạ Ạ Đ Ẵ 34

I C I M V T LI U T I CHI NHÁNH CÔNG TY :ĐẶ ĐỂ Ậ Ệ Ạ 34

II T CH C H CH TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG C T I CHI Ổ Ứ Ạ Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ Ạ NHÁNH : 35

Tel/fax :0511.615036 37

Tel/fax :0511.615036 MB04/15-01 41

PH N IIIẦ 50

I ÁNH GIÁ CHUNG V TH C TR NG CÔNG TÁC H CH TOÁN K Đ Ề Ự Ạ Ạ Ế TOÁN T I Ạ ĐƠN VỊ 50

II M T S Ý KI N XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN Ộ Ố Ế ĐỀ Ấ Ằ Ệ Ế T I CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I À N NGẠ Ạ Đ Ẵ 51

K t lu nế ậ 52

Lời mở đầu Trong cơ chế thị truờng luôn luôn vận động và thay đổi Đối với doanh nghiệp kinh doanh, một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đó là đối tượng lao động, vật liệu cũng vậy nó cũng là đối tượng lao động nhưng đã thể hiện dưới dạng vật hoá như bông trong doanh nghiệp dệt, da trong doanh nghiệp đóng dày, vải trong doanh nghiệp may mặc Mặt khác mỗi một doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững đòi hỏi phải hiểu rõ chính mình, làm sao để thành công và phát triển, làm sao có thể cạnh tranh được với các doanh nghiệp khác tức là đòi hỏi một doanh nghiệp phải tạo ra được những sản phẩm mà uy tín của mình được giữ vững độ tin cậy cao tạo cho khách hàng một sự tin tưởng khi làm ăn với nhau Vì vậy phải có những sản phẩm đạt chất lượng tốt đồng nghĩa với việc chọn vật liệu đạt chất lượng , đúng tiêu chuẩn

Cho nên vật liệu rất quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, nhưng chỉ mỗi vật liệu vẫn chưa đủ mà phải có công cụ dụng cụ để tác động lên vật liệu tạo ra sản phẩm Nhất là những doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm hàng may mặc phục vụ nhu cầu tiêu dùng

Nhận thức được tầm quan trọng trên đồng thời được sự đồng ý của ban giám hiệu nhà trường và trong thời gian thực tế tại Chi Nhánh Công

Ty 28 tại Đà Nẵng Em đã chọn đề tài " HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ " để làm chuyên đề tốt nghiệp Đề tài trên gồm có những phần sau

Báo cáo gồm có 3 phần :

Phần I : Cơ sở lý luận của chuyên đề

Phần II : Thực trạng hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán kế toán tại đơn

A Giới thiệu về công ty

Tuy nhiên đề tài này so với một số đề tài khác hơi rộng Song với trình

độ kiến thức còn hạn chế không tránh khỏi những sai sót Kính mong sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng các anh, chị trong phòng hành chính của Chi Nhánh Công Ty 28 tại Đà Nẵng làm cho đề tài càng ngày hoàn thiện hơn

PHẦN I

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

TRONG DOANH NGHIỆP

b Đặc điểm:

-Tham gia vào một chu kì sản xuất nhất định

-Trong quá trình sản xuất vật liệu sẽ bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị biến đổihình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm

- Gía trị của nó được tính hết vào chi phí sản xuất

- Phương pháp kiểm kê định kì:

+ Gía trị vật liệu sử dụng chỉ được tính khi có giá trị tồn cuối kì.+ Các tài khoản hàng tồn kho được ghi hai lần trong kì

+ Tình hình biến động trong kì được theo dõi ở tài khoản 611

- Kế toán vật liệu phải thực hiện đồng thời kế toán chi tiết cả về giá trị vàhiện vật

- Kế toán phải được lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Xác định vật liệu tiêu hao và phân bổ chính xác cho đối tượng sử dụng.

- Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu và lập báo cáo về vật liệu

2 Phân loại và tính giá vật liệu:

- Nguyên vật liệu phụ: được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính

để nâng cao chất lượng cũng như tính năng, nó khong cấu thành thực thểchính của sản phẩm mà nó chỉ làm thay đổi bên ngoài về hình dạng củanguyên vật liệu chính

- Nhiên liệu: là loại vật liệu được dùng để tạo ra năng lượng phục vụ cho

sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị như: sấy, ủi, hấp

- Phụ tùng thay thế: là những loại vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máymóc, thiết bị phương tiện vận tải

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản, phế liệu thu hồi

Giá thanh toán

Giá chưa thuế =

1+% GTGT

- Vật liệu tự sản xuất : Giá nhập kho là giá thành thực tế sản xuất vật liệu

- Vật liệu thuê ngoài chế biến :

Giá nhập kho = Giá do đơn vị cấp + Chi phí vận chuyển bốc dỡ

- Vật liệu nhận góp vốn: Giá nhập kho do hội đồng đánh giá (được sựchấp nhận của các bên)

- Vật liệu được biếu tặng: Giá nhập kho là gía thực tế trên thị trường

•Khâu xuất:

Căn cứ vào đặc điểm của doanh nghiệp mà doanh nghiệp có thể lựa chọnmột trong số các phương pháp tính giá vật liệu xuất kho sau:

- Phương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)

- Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO)

- Phương pháp hệ số (giá hạch toán)

Giá thực tế vật liệu = Giá hạch toán vật liệu x Hệ số

xuất trong kỳ xuất trong kỳ chênh lệch

Với các phương pháp trên để tính được giá thực tế của vật liệu xuất khothì thì phải tính số lượng vật liệu tồn kho thực tế cuối kỳ, sau đó mới xác địnhđược giá thực tế vật liệu xuất trong kỳ

Giá thực tế vật liệu = Số lượng vật liệu x Đơn giá vật liệu

tồn kho cuối kỳ tồn kho cuối kỳ nhập lần cuối cùng

Giá thực tế vật = giá thực tế vật + giá thực tế vật liệu - giá thực tếvật

liệu xuất dùng liệu tồn đầu kỳ nhập trong kỳ liệu tồn cuối kỳ

B /CÔNG CỤ DỤNG CỤ:

1 Khái niệm, đặc điểm, của công cụ dụng cụ:

a Khái niệm:

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị

và thời gian sử dụng để trở thành tài sản cố định Vì vậy công cụ dụng cụđược quản lý và hạch toán như vật liệu

- Được theo dõi ở tầng kho, từng loại

- Phải tiến hành phân bổ đối với công cụ dụng cụ xuất dùng nhiều kìkinh doanh

Đối với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ phân bổ một lần

Đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn phân bổ hai lần: lần xuất đầu chỉphân bổ 50% giá trị, lần tiếp phân bổ 50% giá trị còn lại của công cụ dụng cụkhi bộ phận sử dụng báo hỏng công cụ dụng cụ

Giá trị của công Trị giá phế

Cụ dụng cụ xuất dùng - liệu ước thu

Mức phân bổ =

từng kì Số kì dự kiến phân bổ

- Giá trị còn lại của công cụ dụng cụ khi được báo hỏng.

Gía trị công cụ

Giá trị còn dụng cụ báo hỏng Giá trị Tiền

lại công cụ = - phế liệu - bồi

dụng cụ báo hỏng 2 thu hồi thường

II QÚA TRÌNH HẠCH TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ:

1 Vật liệu:

a Kế toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu:

Trong công tác kế toán, kế toán chi tiết vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng

để bảo quản vật liệu và kiểm tra tình hình cung cấp sử dụng vật liệu Kế toánchi tiết được thực hiện song song cùng một lúc ở kho và ở phòng kế toán.Gồm ba phương pháp:

+ Phương pháp thẻ song song

+ Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

+ Phương pháp sổ số dư

*Phương pháp thẻ kho:

- Ở kho: Thủ kho sử dụng thể kho để ghi chép Hàng ngày căn cứ vàochứng từ nhập xuất để ghi số lượng vật liệu vào kho và cuối ngày tính ra sốtồn kho của từng loại vật liệu trên thẻ kho

- Ở phòng kế toán: sử dụnh sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhậpxuất tồn của từng loại vật liệu cả về mặt số lượng lẫn giá trị

- Hàng ngày hoặc định kì khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệuđược thủ kho chuyển lên kế toán phải tiến hành kiểm tra ghi giá và phản ánhvào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu

- Số tồn trên các sổ chi tiết phải khớp đúng với số tồn trên thẻ kho

Chứng từ nhập

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT TỒN VẬT LIỆU

Phương pháp này đơn giản dễ sử dụng, tiện lợi khi sử lý bằng máy tính Hiện nay phương pháp này được áp dụng phổ biến trong các doanh nghiệp

*Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

ở kho: thủ kho vẫn sử dụng các thẻ kho đẻ ghi chép tình hình nhập xuất tồn của từng loại vật liệu về mặt số lượng

Chứng từ nhập

Sổ chitiết

vl

Thẻ

kho

Chứng từ xuất

Bảng hợpnhập xuất tồn

Danh điểm vl tên vật liệu Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất hàng tháng Tồn cuối tháng

Hàng ngày Bảng kê nhập

Bảng kê xuất

SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Năm

Điểm Tên Đơn Số dư đầu Luân chuyển trong tháng 1 Số dư đầu danh vật vị Đơn tháng 1 tháng2 vật liệu tính giá Nhập Xuất

liệu

Số Số Số Số Số Số Số Số lượng tiền lượng tiền lượng tiền lượng tiền

Phương pháp này cũng đơn giản dể thực hiện nhưng có nhược điểm là khối lượng ghi chép của kế toán dồn vào cuối tháng quá nhiều nên ảnh hưởng đến tính kịp thời của viẹc cung cấp thông tin kế toán

Chứng từ nhập

Thẻ

kho

Chứng từ xuất

Sổ đối chiếu luân chuyển

*Phương pháp sổ số dư:

Được sử dụng cho những doanh nghiệp dùng giá hạch toán để hạch toángiá trị vật liệu nhập xuất tồn ở kho chỉ theo dõi vật liệu về số lượng còn ởphòng kế toán theo dõi về giá trị.(theo giá hạch toán)

+ Ở kho:thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép số lượng vật liệu nhậpxuất tồn trên cơ sở các chứng từ nhập xuất Ngoài ra vào cuối tháng thủ khocòn căn cứ vào số tồn của vật liệu trên thẻ kho để ghi vào sổ số dư Sổ số dư

do phòng kế toán lập và gửi xuống cho thủ kho vào ngày cuối tháng để ghi sổ

- Các chứng từ nhập xuất sau khi đã ghi vào thẻ kho, thủ kho phải phânloại theo chứng từ nhập, xuất để lập phiếu giao cho phòng kế toán kèm theochứng từ nhập xuất

+ Ở phòng kế toán: Kế toán có trách nhiệm theo định kì (3-5) ngàyxuống kho để kiểm tra, hướng dẫn việc ghi chép của thủ kho và xem xét cácchứng từ nhập xuât đã được thủ kho phân loại

- Từ các chứng từ được kế toán phải đối chiếu với các chứng từ khác cóliên quan , căn cứ vào giá hạch toán đang sử dụng để ghi giá vào các chứng từ

và cột số tiền của phiếu giao nhận chứng từ và tiến hành ghi vào bảng luỹ kếnhập, xuất tồn vật liệu

- Bảng luỹ kế nhập xuất tồn được mở riêng cho từng kho và mỗi danhđiểm vật liệu được ghi riêng một dòng Cuối tháng kế toán phải tổng hợp sốtiền nhập, xuất trong tháng và tính ra số dư cuối tháng cho từng loại vật liệutrên luỹ kế

- Sổ số dư trên bảng luỹ kế phải khớp số tiền kế toán xác định trên sổ số

dư do thủ kho chuyển về

Chứng từ gốc

BẢNG LUỸ KẾ NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU

Tháng năm

Nhập Xuất Nhóm Tồn Tồn

vật kho Từ ngày Từ ngày Cộng Từ ngày Từ ngày Cộng cuối

liệu đầu đến ngày đến ngày đến ngày đến ngày tháng

b Kế toán tổng hợp tình hình nhập, xuất vật liệu:

*Các tài khoản liên quan:

TK151: Hàng đang mua trên đường Tài khoản này dùng để phản ánh vật

tư, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng chưa về đến doanhnghiệp Kết cấu tài khoản như sau:

• Được biếu tặng, tài trợ

• Sản xuất thuê ngoài gia công chế biến

• Kiểm kê phát hiện thừa

Bên có: Nguyên liệu, vật liệu tại doanh nghiệp giảm do:

o Xuất bán sản, xuấ tdoanh

o Đi góp vốn liên doanh

o Xuất biếu tặng tài trợ

o Kiểm kê phát hiện thiếu

TK 611 “Mua hàng”

+ Bên Nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng tồn đầu kỳ

 Giá thực tế nghuyên vật liệu mua vào trong kỳ

+ Bên có: Giá thực tế nghuyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối

kỳ

 Chiết khấu mua hàng được hưởng

 Giá thực tế nghuyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất trong kỳ

 Trị giá vật tư hàng hoá trả lại cho người bán hoặc được giảm giá *Đầu kỳ hạch toán, kế toán chuyển vật liệu tồn kho và vật liệu đang đitrên đường:

Nợ TK 611 (6111)

Có TK 151,152Giá thực tế vật liệu mua trong kỳ:

Nợ TK 621

Có TK 6111

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP

Nợ TK 152

Nợ TK 133

Có TK 111,112,331

Có TK 3312 : Thuế nhập khẩu

Có TK 3333 : Chi phí khác Nếu doanh nghiệp mua vật liệu rồi nhưng cuối tháng chưa về kế toán ghi

Nợ TK151

Nợ TK133

Có TK111,112,331 Khi vật liệu về nhập kho ghi:

Nợ TK 152: Gía trị thực nhập

Nợ TK133: Thuế giá trị giá tăng

Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý

Có TK 111,112,331

+ Trường hợp vật liệu về nhập kho thừa so với hoá đơn:

Nợ TK 152: giá trị thực nhập

Nợ TK 133: thuế GTGT

Có TK 331,111: Số tiền thanh toán

Có TK3381:Tài sản thiếu chờ xử lý

Trường hợp vật liệu thừa mà doanh nghiệp giữ hộ cho bên bán thì ghi:

Nợ TK 002: Vật tư, hàng hoá giữ hộ, nhận gia công

Còn khi bên bán nhận lại:

Có TK 002Đối với vật liệu thuê ngoài gia công:

- Khi xuất vật liệu giao cho đơn vị nhận gia công

Nợ TK 154: chi phi sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 411:nguồn vốn kinh doanh

Có TK 111,112: các khoản chi phí có liên quan

* Trình tự hạch toán: Xuất vật liệu

- Khi xuất vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 621

Nợ TK 1368

Có TK 152

- Khi xuất vật liệu kém phẩm chất, ứ động để tiêu thụ ghi:

+ Trị giá vật liệu xuất bán

Nợ TK 811: Chi phí khác

Có TK 152+ Tiền bán vật liệu thu được

Có TK 412( tăng)

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG QUÁT TÌNH HÌNH

NHẬP, XUẤT VẬT LIỆU

TK 111,112,141 TK 152 TK138,334,811 Vật liệu mua ngoài

nhập kho Vật liệu thiếu

Vật liệu xuất thuê

đường kì trước

TK 3333 ngoài gia công

giá trị vật liệu nhập kho Chiết khấu mua hàng

2 Công cụ dụng cụ:

* Tài khoản sử dụng:

- TK153: Công cụ dụng cụ

+ Số dư Nợ: trị giá công cụ dụng cụ tồn kho

+ Bên Nợ: trị giá công cụ dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế,thuê ngoài gia công, nhận góp vốn liên doanh

trị giá công cụ dụng cụ phát hiện thừa khi kiểm kê

+ Bên Có: trị giá công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuấtkinh doanh, cho thuê hoặc đem đi góp vốn liên doanh

TK153 có 3 tài khoản cấp hai:

1531: công cụ dụng cụ 1532: bao bì luân chuyển1533: đồ dùng cho thuê

- TK 242(142)

+ Bên Nợ: chi phí phát sinh chờ phân bổ( thực tế đã phân bổ)+ Bên Có: phân bổ vào chi phí nơi sử dụng

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ PHÂN BỔ

- Khi xuất công cụ dụng cụ kế toán ghi:

+ Nếu giá trị xuất dùng không lớn lắm thì tính hết vào chi phí nơi sửdụng công cụ dụng cụ đó:

Nợ TK 627,641,642

Có TK 153+ Nếu giá trị xuất dùng tương đối lớn, không thể tính hết một lầnvào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì phân bổ hai lần:

Nợ TK 242

Có TK 153Đồng thời phân bổ ngay 50% giá trị công cụ dụng cụ vào nơi sử dụng:

Nợ TK 152: Gía trị phế liệu thu hồi

Nợ TK 138: Tiền bồi thường phải thu (nếu có)

Có TK 242: 50% Gía trị công cụ dụng cụ báo hỏngNếu giá tri xuất dùng quá lớn không thể phân bổ hai lần, khi đó kế toánghi:

Khi xuất công cụ dụng cụ:

Nợ TK 242

Có TK 153 Đồng thời tiến hành phân bổ vào nơi sử dụng

Nợ TK 627,641,642

Có TK 242Định kì tiến hành phân bổ đến khi phân bổ hết giá trị công cụ dụng cụ đóhoặc đến khi công cụ dụng cụ đó bị mất đi: lần phân bổ cuối cùng

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc trích trước vào chi phí sản xuấtkinh doanh trong năm Nay phần giá trị có khả năng bị giảm xuống thấp hơn

so với giá trị ghi sổ kế toán của hàng tồn kho trong tương lai

* Nguyên tắc:

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho chỉ được lập vào cuối niên độ của kếtoán, trước khi lập Báo cáo tài chính

- Phải tính đến từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ, phải có bằng chứng về

sự giảm giá của nó

b Tài khoản sử dụng:

TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

+ Số dư Có: khoản dự phòng giảm giá hiện có

+ Bên Nợ: khoản dự phòng giảm giá được hoàn nhập

+ Bên Có: khoản dự phòng giảm giá được lập

- Cuối niên độ sau, căn cứ mức dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng

và mức dự phòng cần lập cuối năm nay

+ Nếu số dự phòng cần lập nhỏ hơn đã lập phải hoàn nhập

Nợ TK 159

Có TK 632+ Nếu số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng đã lập thì phải lập

bổ sung:

Nợ TK 632

Có TK 159

PHẦN II

THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC

HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ

A GIỚI THIỆU VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY 28 TẠI ĐÀ NẴNG:

I QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH:

Chi nhánh Công ty 28 tại Đà Nẵng - Bộ Quốc Phòng tiền thân là cơ sởhai của xí nghiệp May 27/7 Cục Hậu Cần - Quân khu 5 được hình thành theoquyết định số: 62/QĐQK ngày 25 tháng 04 năm 1995 của Tư lệnh Quân khu 5

và chính thức đi vào hoạt động ngày 02 tháng 05 năm 1996 với nhiệm vụ sảnxuất kinh doanh hàng may mặc

Trước yều cầu của quá trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và chuyển đổi lại cơ cấu các Doanh Nghiệp trong quân đội Xí Nghiệp May 27/7-Cục Hậu Cần - Quân Khu 5 Tổng cục hậu cần theo quyết định số

637/1999/QĐ_Bộ quốc Phòng của bộ trưởng bộ quốc phòng

Ngày 26 tháng 06 năm 1999 xí nghiệp May 27/7 Cục hậu cần - Quân khu

5 chính thức bàn giao cho công ty 28 trực tiếp quản lý và đi vào hoạt động ngày 1/7/1999 với tên tạm thời: Cơ quan đại diện Công Ty 28 tại Đà Nẵng theo quyết định số 837/QĐ/KHTH Ngay 3/7/1999 của giám đốc công ty 28.Ngày 10 /4/2000 theo quyết định số 503 /2000 /QĐ -BQP của bộ trưởng

bộ quốc phòng cơ quan đại diện công ty 28 tại Đà Nẵng được đổi thành: chi nhánh công ty 28 tại Đà Nẵng và là một thành viên của công ty 28 cóâìi khoản

và con dấu riêng

II ĐẶC ĐIỂM, CHỨC NĂNG , NHIỆM VỤ CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY 28 TẠI ĐÀ NẴNG :

1/ Đặc điểm sãn xuất kinh doanh :

Chi nhánh công ty 28 tại Đà Nẵng là đơn vị thành viên của công ty 28chuyên sãn xuất kinh doanh hàng may mặc quốc phòng và tiêu thụ nội bộ quacông ty ,nên việc vay vốn và chiếm dụng vốn rất ít trong đó: Nợ phải trả chủyếu là nợ ngắn hạn, phải trả cán bộ công nhân viên, phải trả phải nộp khác

2/Chức năng:

Làm cơ quan đại diện cho công ty 28 trongmối quan hệ giải quyết côngviệc với cơ quan trong và ngoài tổ chức quân đội ở địâ bàn các tĩnh MiềnTrung

Tổ chức sản xuất kinh doanh theo nhiệm vụ giám đốc công ty giao phùhợp với giấy phép kinh doanh

Thực hiện các nghĩa vụ đóng góp với nhà nước, các quyết định về nghĩa

vụ nộp thuế và các khoản phải nộp của Công ty

Đãm bảo việc làm thu nhập ổn định cho người lao động đãm bảo đờisống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên theo đúng luật lao độngcũng như các chế độ, chính sách của nhà nước và quân đội

Duy trì và phát triễn uy tín của công ty về mọi mặt nắm bắt tình hình kịpthời báo cáo giám đốc công ty những vấn đề có liên quan

Xây dựng và phát triễn các tổ chức Đãng, Đoàn thanh niên, Công đoànphụ nữ theo quyết định của cấp trên và quy chế Công ty.

III TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN KÝ VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY 28 TẠI ĐÀ NẴNG

1 Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh công ty 28 tại Đà Nẵng:

Giám đốc chi nhánh: do tổng ụuc hậu cần bổ nhiệm, miễn nhiệm khen

thưởng và kỹ luật theo đề nghị của Đảng uỹ và giám đốc Công ty Giám đốcchi nhánh là người điều hành cao nhất có quyền quyết định mọi động theođúng kế hoạch được Đảng uỹ giám đốc Công ty phê duyệt chịu trách nhiệmtrước Đảng uỹ Giám đốc Công ty

Giám đốc Chi Nhánh

Phó Giám Đốc

Sản Xuất

Phó giám đốc chính trị

Phòng

kỹ thuật

Phòng tài chính

Phòng hành chính hậu cần