CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HÀNG KHO pps

CHƯƠNG 3 K Ế TOÁN HÀNG KHO  3.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG – 3.1.1 Khái ni ệm – 3.1.2 Nguyên t ắc hạch toán  3.2 CÁC PP KẾ TOÁN HÀNG KHO  3.3 KẾ TOÁN HÀNG KHO - 3.3.1 K ế toán NVL, CCDC - 3.3.2 K ế toán TP, HH  3.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HÀNG KHO 3.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 3.1.1. Khái niệm - Hàng tồn kho là tài sản lưu động tồn tại dưới hình thái v ật chất. Hàng tồn kho của doanh nghiệp có thể mua ngoài hoặc do doanh nghiệp tự sản xuất để dùng cho mục đích SXKD hoặc để cung cấp cho bên ngoài. - Hàng t ồn kho của doanh nghiệp gồm : nguyên liệu, v ật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành ph ẩm, hàng hoá. 3.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 3.1.2. Nguyên tắc hạch toán - Trị giá vật tư hàng hoá phản ánh trên tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho phải đánh giá theo giá gốc được quy định cụ thể cho từng loại vật tư, hàng hoá - Giá gốc nhập kho được quy định cụ thể cho từng loại vật tư, hàng hoá theo ngu ồn hình thành và thời điểm tính giá. - M ỗi pp đều có ưu điểm và nhược điểm. Mức độ chính xác và sự tin cậy của m ỗi phương pháp tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý, tính phức tạp về chủng loại, quy cách và sự biến động vật tư, hàng hoá của doanh nghiệp - Xá c định giá gốc của vật tư, hàng hoá xuất kho và có thể áp dụng một trong 4 p hương pháp - Hàng t ồn kho phải được hạch toán chi tiết cả về giá trị và hiện vật, chủng lo ại, quy cách - Kế toán dựa vào tình hình cụ thể để lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 3.1.2 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN a. Nguyên tắc xác định giá nhập * Hàng hoá, vật tư, CCDC mua ngoài Giá nhập kho = Giá ghi trên hoá đơn - Chiết khấu giảm giá + Thuế NK, TTĐB + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ + Hao hụt trong định mức (nếu có) •Giá gốc của nguyên liệu nhận góp vốn LD, cổ phần Giá NK = giá trị được các bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất đánh giá chấp thuận. •Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu, CCDC, TP, tự chế biến Giá NK = Giá thực tế của nguyên liệu xuất chế biến và chi phí chế biến. 3.1.2 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN b. Nguyên tắc xác định giá xuất kho, tồn kho Chuẩn mực kế toán số 02 “ Hàng tồn kho” - Phương pháp giá đích danh; - Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ho ặc cuối kỳ; - Phương pháp nhập trước, xuất trước; - Phương pháp nhập sau, xuất trước.  Theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống về tình hình nh ập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán.  Vì vậy, giá trị vật tư, hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.  Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế của từng loại v ật tư, hàng hoá tồn kho , so sánh , đối chiếu với số liệu vật tư hàng hoá trên s ổ kế toán 3.2.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 3.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HÀNG KHO  Phương pháp này thường áp dụng cho các đơn vị sản xuất (công nghi ệp, xây lắp) và các đơn vị thương mại kinh doanh các mặt hàng l ớn. Ưu điểm: độ chính xác cao, luôn cập nhật thông tin. Nhược điểm: chi phí qu ản lý cao.  Căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế cuối kỳ để phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá cuối kỳ vào sổ kế toán tổng hợp từ đó để tính giá trị vật tư, hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:  Giá trị xuất kho = Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ + Tổng giá trị hàng nh ập kho(TK 611) - Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ  Cuối mỗi kỳ kế toán phải tiến hành kiểm kê vật tư, hàng hoá, xác định giá trị vật tư, hàng hoá tồn kho thực tế để làm căn cứ ghi sổ kế toán của hàng tồn kho (bắt buộc) 3.2.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 3.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HÀNG KHO  PP này thường áp dụng cho những đơn vị có nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá v ới quy cách mẫu mã khác nhau nhưng giá trị của chúng thấp (hàng hoá t ại các cửa hàng bán lẻ). Ưu điểm là đơn giản, giảm nhẹ khối lượng công việc hạch toán. Nhược điểm là độ chính xác không cao. a. TK sử dụng - TK 152: NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Bao gồm: - Nguyên liệu, vật liệu chính; - V ật liệu phụ; - Nhiên li ệu; - Ph ụ tùng thay thế; - V ật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản. 3.3 KẾ TOÁN HÀNG KHO (THEO PP KK THƯỜNG XUYÊN - 3.3.1 Kế toán NVL, CCDC (TK 152, 153) - TK 153: CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chu ẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ. VD: Các đà giáo, ván khuôn, các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng, nh ững dụng cụ, phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng • NVL, CCDC tăng do mua ngoài, nh ận góp vốn, tự chế biến, dùng ko h ết nhập lại, thừa phát hi ện khi kiểm kê… • Gi ảm do xuất dùng vào sản xuất, KD, để bán, thuê ngoài gia công ch ế biến, hoặc đưa đi góp vốn; • Tr ả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua; • Chi ết khấu TM khi mua được hưởng; • Hao h ụt, mất mát phát hiện khi ki ểm kê; TK 152, 153 b. Kết cấu • Số dư CK: Trị giá thực tế của NVL, CCDC t ồn kho cuối kỳ. 3.3.1 Kế toán NVL, CCDC (TK 152, 153) Nhập kho TK 152, 153 TK 111, 112, 141, 331, 151 TK 621, 623, 627, 641, 642, 241 Thuế TTĐB, thuế nhập khẩu của hàng NK (n ếu có) c. Trình tự hạch toán Xuất NVL dùng cho SXKD, XDCB. TK 333.2; 333.3 VAT TK 133 TK 133 Nếu được kh ấu trừ VAT Nhận góp vốn bằng NVL, CCDC TK 411 Xuất thuê ngoài gia công chế biến, dùng ko h ết nhập lại kho TK 154, 621, 627 NVL, CCDC thừa khi kiểm kê chờ xử lý TK 338 (3381) Xuất CCDC tính ngay 1 lần vào CP TK 154 Xuất NVL thuê ngoài gia công, chế biến TK 222, 223 Góp vốn LD, góp vào cty liên kết b ằng NVL TK 111, 112, 331 Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua, tr ả lại hàng mua TK 138 (1381) NVL, CCDC thiếu khi kiểm kê chờ xử lý [...]...3.3 KẾ TOÁN HÀNG KHO (THEO PP KK THƯỜNG XUYÊN - 3.3.2 Kế toán Thành phẩm, Hàng hoá (TK 155, 156) a TK sử dụng - TK 155: THÀNH PHẨM Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do các bộ phận sản xuất của doanh nghiệp sản xuất hoặc thuê ngoài gia công xong đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật và nhập kho - TK 156: HÀNG HOÁ + Hàng hóa là các loại vật... sổ kế toán của kho n mục được dự phòng Ví dụ: ……… b Nguyên tắc trích lập - Dự phòng được lập khi giá trị thuần có thể thực hiện được của mục được lập dự phòng nhỏ hơn giá gốc được ghi nhận trên sổ KE - Việc lập dự phòng phải tính theo kế toán chi tiết VD từng thứ vật tư, hàng hóa, sản phẩm tồn kho, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được tính theo từng loại cómức giá riêng biệt 3.4 KẾ TOÁN... buôn và bán lẻ) + Trường hợp hàng hóa mua về vừa dùng để bán, vừa dùng để sản xuất, kinh doanh không phân biệt rõ ràng giữa hai mục đích bán lại hay để sử dụng thì vẫn phản ánh vào Tài kho n 156 Hàng hóa” + không phản ánh vào Tài kho n 156 Hàng hóa”: Hàng hóa nhận bán hộ, nhận giữ hộ cho các DN khác (Ghi vào TK 002, 003) 3.3.1 Kế toán Thành phẩm, Hàng hoá (TK 155, 156) b Kết cấu TK 155, 156 • TP, HH... vốn bằng HH TK 154 Nhập kho TP, nhập kho HH giao gia công TP, HH đã bán bị trả lại TK 338 (3381) TP, HH thừa khi kiểm kê chờ xử lý Góp vốn LD, góp vào cty liên kết bằng TP, HH TK 111, 112, 331 Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua, trả lại hàng mua TK 133 VAT TK 138 (1381) NVL, CCDC thiếu khi kiểm kê chờ xử lý 3.4 KẾ TOÁN KHO N DỰ PHÒNG (TK 129, 139, 159, 229) a Khái niệm Dự phòng là kho n dự tính trước để... gửi đại lý, thuê ngoài gia công dùng vào SXKD, hoặc đưa đi góp vốn; • Trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua; Chiết khấu TM khi mua được hưởng; • Hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê; • Số dư CK: Trị giá thực tế của TP, HH tồn kho cuối kỳ c Trình tự hạch toán TK TK 111, 112, 141, 331 Nhập kho HH mua, CP mua HH 155, 156 TK 632 Xuất TP, HH bán, trao đổi TK 133 Nếu được TK 333.2; 333.3 TK 157,... việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được tính theo từng loại cómức giá riêng biệt 3.4 KẾ TOÁN KHO N DỰ PHÒNG (TK 129, 139, 159, 229) c Kết cấu TK 129, 139, 159, 229 • Hoàn nhập dự phòng… • Trích lập dự phòng tính vào CP • Xoá nợ xấu • Số dư CK: Giá trị dự phòng hiện có cuối kỳ d Trình tự hạch toán TK 129, 139, 159, 229 TK 635 TK 635 Hoàn nhập dự phòng ko dùng hết 129, 229 Trích lập DP giảm giá... Trích lập DP giảm giá ĐTNH, ĐT DH TK 642 TK 642 Hoàn nhập dự phòng ko dùng hết TK 131, 138 Xoá sổ nợ phải thu khó đòi TK 632 Hoàn nhập CL dự phòng HTK Lập DP phải thu khó đòi TK 632 Lập DP giảm giá hàng tồn kho cho năm . CHƯƠNG 3 K Ế TOÁN HÀNG KHO  3.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG – 3.1.1 Khái ni ệm – 3.1.2 Nguyên t ắc hạch toán  3.2 CÁC PP KẾ TOÁN HÀNG KHO  3.3 KẾ TOÁN HÀNG KHO - 3.3.1 K ế toán NVL,. K ế toán TP, HH  3.4 KẾ TOÁN CÁC KHO N DỰ PHÒNG CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HÀNG KHO 3.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 3.1.1. Khái niệm - Hàng tồn kho là tài sản lưu động tồn tại dưới hình thái v ật chất. Hàng. xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán.  Vì vậy, giá trị vật tư, hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.  Cuối kỳ, kế toán căn