Luận văn công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Cty dệt may - 3 pot

Bên Nợ: Phản ảnh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ. Bên Có: Kết chuyển giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ. Dư Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho. * TK 611 (6111) (mua hàng): dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu mua vào, tồn kho đầu kỳ, xuất dùng trong kỳ và tồn kho cuối kỳ. Kết cấu: Bên Nợ: Phản ảnh giá trị thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ. Bên Có: Phản ảnh giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và cuối kỳ. 1.2. Các thủ tục chứng từ hạch tóan nhập xuất: Phiếu xuất kho vật tư. Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho. Thẻ kho Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng Phiếu nhập kho vật tư 1.2.1. Đối với trường hợp nguyên vật liệu nhập kho: * Trường hợp mua ngoài: căn cứ vào giấy báo xác nhận hàng, hóa đơn bán hàng hoặc hóa đơn GTGT của người bán gởi đến nếu xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơi có thể lập ban kiểm nghiệm, để kiểm nhận nguyên vật liệu thu mua về số lượng và chất lượng, quy cách - ban kiểm nghiệm căn cứ vào kết quả thực tế ghi vào “bảng kiểm nhận vật tư” sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho vật tư trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận rồi giao cho thủ kho. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com * Đối với nguyên vật liệu tự chế nhập kho, nguyên vật liệu dùng không hết nhập kho vật tư lại các bộ phận có nguyên vật liệu nhập kho sẽ lập phiếu nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho sản xuất kiểm nhận và ghi sổ thực nhận vào phiếu, sau đó ghi vào thẻ kho rồi chuyển về phòng cung ứng và phòng kế toán. * Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài chế biến nhập kho: phòng cung ứng sẽ căn cứ vào giấy giao hàng của đơn vị nhận gia công, chế biến để viết phiếu nhập kho vật tư. 1.2.2. Đối với trường hợp nguyên vật liệu xuất kho: * Trường hợp xuất dùng cho sản xuất: khi có nhu cầu, phân xưởng sẽ lập giấy đề nghị, lĩnh vật tư. Nếu được duyệt, bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu “Phiếu xuất vật tư” căn cứ vào phiếu này thủ kho xuất kho và ghi số thực xuất vào phiếu. * Trường hợp nguyên vật liệu xuất bán: phòng cung ứng tập hợp hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, sau khi giám đốc và kế toán trưởng duyệ rồi giao cho khách nhận hàng. * Trường hợp nguyên vật liệu xuất kho, thuê ngoài gia công chế biến: phòng cung ứng căn cứ vào hợp đồng gia công thuê ngoài, để lập “Phiếu xuất vật tư” ghi rõ thuê ngoài chế biến. 2. Hạch tóan tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu: Để tổ chức hạch tóan tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu, kế toán có thể áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hoặc phương pháp kiểm kê định kỳ. Việc sử dụng phương pháp nào là tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý. 2.1. Tổ chức hạch tóan tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu: 2.1.1. Theo phương pháp kê khai thường xuyên: a. Đối với cơ sở sản xuất nộp VAT theo phương pháp khấu trừ: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Khi mua nguyên vật liệu và hóa đơn cùng về, căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 : Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331 Tổng tiền thanh toán + Hóa đơn về nhưng cuối tháng nguyên vật liệu vẫn chưa về: Nợ TK 151 : Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331 Tổng tiền thanh toán Sang tháng sau, khi nguyên vật liệu về kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 151 + Khi trả tiền mua nguyên vật liệu kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 111,112:Số tiền đã thanh toán Chiết khấu được hưởng: Nợ TK 331,1211,112 : Số tiền được chiết khấu Có TK 711 + Khi mua nguyên vật liệu dùng ngay vào sản xuất: Nợ TK 621, 627 Nợ TK 133 (1331) Có TK 111,112,331 + Nhập khẩu nguyên vật liệu: Nợ TK 152 : Tổng tiền thanh tóan Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Có TK 3337 : Thuế nhập khẩu Có TK 3331 : VAT nhập khẩu Có TK 111,112: Số tiền thanh toán + Trường hợp nhập kho nguyên vật liệu do tự chế biến hoặc thuê ngoài gia công: Nợ TK 152 : Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Có TK 154: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho b. Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối tượng không nộp thuế GTGT. Trường hợp mua vật tư nhập kho: Nợ TK 152 Có TK 333 (3331) Có TK 333 (3331, 3332) Có TK 111,112,331 2.1.2. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Đầu kỳ: Ghi Nợ Tk 611 (6111): chuyển tồn đầu kỳ Có TK 152 : CHuyển tồn đầu kỳ Trong kỳ khi mua nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 611 (6111) Nợ TK 133 (1332) Có TK 111,112,331 2.2. Tổ chức hạch tóan tổng hợp xuất nguyên vật liệu: 2.2.1. Theo phương pháp kê khai thường xuyên: + Khi xuất dùng cho sản xuất kinh doanh: Nợ TK 152 : Giá mua chưa có thuế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nợ TK 621, 627 Có TK 152 + Xuất gia công chế biến Nợ TK 154 Có TK 154 + Xuất góp vốn liên doanh Nợ TK 222: Ghi theo giá các bên LD tham gia góp vốn Nợ TK 128: ghi theo giá các bên LD tham gia góp vốn Có TK 152: giá thực tế xuất kho Có TK 512: giá c/lệch do đánh giá lại (giá TT xuất < đáng giá lại) Còn TK 412 nằm bên nợ khi giá thực tế > Đánh giá lại. Nguyên vật liệu mua về không đúng quy cách, chất lượng xuất trả lại Nợ TK 331 Có TK 152 Có TK133 2.2.2. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Xuất nguyên vật liệu trả lại cho người bán, không đúng quy cách, kém chất lượng: Nợ TK 111, 138 (1381), 331 Có TK 133 Có TK 611 (6111) + Nguyên vật liệu tồn cuối kỳ: Nợ TK 152 Có TK 611 (6111) + Nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nợ TK 621 Có TK 611 (6111) 2.3. Tổ chức hạch tóan thừa thiếu và kiểm kê nguyên vật liệu: 2.3.1. Trường hợp nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê, căn cứ vào biên bản kiểm kê ghi: Nợ TK 152 Có TK 338 Có TK liên quan 2.3.2. Trường hợp nguyên vật liệu phát hiện thiếu khi kiểm kê: Nếu hao hụt trong định mức cho phép Nợ TK 642 Có TK 152 Nếu đã xác nhận nguyên nhân Nợ TK 138 (1381) Có TK 152 Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định Nợ TK liên quan Có TK 138 (1381) PHẦN II THỰC TẾ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TÓAN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY A. ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY DỆT MAY I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY DỆT MAY Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Công ty Dệt may là đơn vị sản xuất công nghiệp quốc doanh thuộc sở Công nghiệp Thành phố Đà Nẵng quản lý. Nơi đây khi xưa là mặt bằng sản xuất của xưởng bánh tư nhân Lợi Sanh với diện tích 1.000m2. Sau ngày miền Nam hoàn toàn giải phóng, hưởng ứng lời kêu gọi của Đảng và Nhà nước về phương thức sản xuất, ổn định cuộc sống mới 38 nhà công thương, tiểu thương ở Thành phố Đà Nẵng đã cùng nhau góp hơn 200 lạng vàng để thành lập “Tổ hợp Dệt khăn Bông 29/3”. Ngày 39/3/1976 tổ hợp đã chính thức đi vào hoạt động với số công nhân ban đầu là 58 người. Từ năm 1976 - 1978 là giao đoạn làm quen với công nghiệp dệt, sản phẩm trong giai doạn này chỉ là khăn mặt và chủ yếu phục vụ nhu cầu trong nước. Để có điều kiện mở rộng và phương thức sản xuất, ngày 28/11/1978 UBNF tỉnh QNĐN cho phép Tổ hợp chuyển thành Xí nghiệp Hợp doanh 29/3. Từ năm 1979 - 1984 Xí nghiệp từng bước phát triển sản xuất mới với những bước đi vững chắc, mặt bằng của Xí nghiệp từng bước được mở rộng lên 10.000m2, trong đó có 3.000m2 nhà xưởng được xây dựng. Ngày 29/3/1984 Xí nghiệp được phép chuyển thành đơn vị quốc doanh với tên gọi Nhà máy Dệt . Từ năm 1984 - 1989 nhà máy tiếp tục hoàn thành vượt mức kế hoạch với sản lượng năm sau cao hơn năm trước trên 20%. Trong thời gian nay nhà máy được Tỉnh bàu là lá cờ đầu và được Nhà nước tặng huân chương lao động hạng III. Từ năm 1989 - 1992 nhà máy gặp khó khăn do thị trường tiêu thụ chính là Liên Xô đã bị mất, trong tình trạng đó nhà máy cố gắng mở rộng thị trường, đa dạng hóa sản phẩm và thành lập thêm một xưởng may mặc xuất khẩu. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ngày 3/11/1992 theo quyết định số 3156/QQD-UB của UBND tỉnh QNĐN, Nhà máy Dệt 29/3 đổi tên thành Công ty Dệt may với tên giao dịch là HACHIBA với tổng số vốn trên 7 tỷ đồng Việt Nam. Năm 1993 đến nay là giai đoạn phục hồi và phát triển không ngừng về mọi mặt do tình hình kinh tế chính trị ổn định, tình hình nguyên vật liệu luôn được cung cấp đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty. Chủng loại sản phẩm của công ty ngày càng đa dạng phong phú hơn. Thị trường ngày càng được mở rộng ra khỏi khu vực miền Trung vươn đến các nước trên thế giới như Nhật Bản, Đài Loan, Lào, Thái Lan, Nga đồng thời sản phẩm của công ty cũng được chào hàng tại các nước như Đức, Hồng Kông Có thể nói quá trình phát triển của Công ty Dệt may Đà Nẵng là một quá trình phát triển không ngừng từng bước từ không đến có. Đến nay công ty đã có một dây chuyền sản xuất tương đối đồng bộ, thiết bị xử lý sợi liên tục, hiện đại, hiện đã thu hút được một số lượng lớn người lao động tại địa phương. Qua số liệu trên ta thấy tỷ trọng xuất khẩu của công ty ngày càng tăng, điều này nói lên sản phẩm của công ty đã tìm được chổ đứng vững chắc trên thị trường trong nước và ngoài nước. II. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ: Sản xuất và kinh doanh mặt hàng khăn bông như: khăn mặ, khăn tay, khăn tắm, khăn trải giường phục vụ sản xuất và tiêu dùng nội địa. Gia công các mặt hàng may mặt như: áo Jacket, áo sơ mi, quần Short và các mặt hàng dệt kim. Góp phần thực hiện các chỉ tiêu kinh tế xã hội mà Nhà nước đề ra. Duy trì và phát triển sản xuất ổn định. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . hoặc đối tượng không nộp thuế GTGT. Trường hợp mua vật tư nhập kho: Nợ TK 152 Có TK 33 3 (33 31) Có TK 33 3 (33 31, 33 32) Có TK 111,112 ,33 1 2.1.2. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Đầu kỳ:. CHuyển tồn đầu kỳ Trong kỳ khi mua nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 611 (6111) Nợ TK 133 ( 133 2) Có TK 111,112 ,33 1 2.2. Tổ chức hạch tóan tổng hợp xuất nguyên vật liệu: 2.2.1. Theo phương pháp. TK 138 ( 138 1) PHẦN II THỰC TẾ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TÓAN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY A. ĐẶC ĐIỂM, TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY DỆT MAY I. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG