Hạch tóan lưu chuyển hàng hóa tại Cty dược Đà Nẵng - 5 doc

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Phương pháp tính giá hàng mua vào : Giá vốn hàng bán = Giá mua hố đơn Các chi phí liên quan x x Các khoản giảm trừ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng: 3.1 Hạch toán tổng hợp : * Tại cơng ty, hạch tốn q trình mua hàng kế toán sử dụng sổ kế toán tổng hợp sau: Sổ TK 611, sổ TK 156, sổ TK 331 bảng kê mua hàng, bảng tổng hợp hàng hóa 3.2 Hạch tốn chi tiết : - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán nghiệpvụ mua hàng kế toán sử dụng TK 611 (6112) “Mua hàng hố” kết cấu sau: Q trình hạch tốn nghiệp vụ mua hàng tóm tắt qua sơ đồ sau: TK 156 TK 611 Kết chuyển giá trị hàng tồn đầu kỳ TK 642 giảm giá hàng tồn kho TK 331 TK 331 Trong nước Mua hàng TK 133 Hàng trả lại người bán TK 133 TK 338 TK 331 Mua hàng uỷ thác NK Chiết khấu hàng mua TK 333 TK 331 Thuế nhập Hạ giá mua người bán chấp nhận TK 331,111 Chi phí mua hàng TK 331 TK 133 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nhập hàng nước, VAT vào khấu trừ, trình tự ghi sổ: Nợ TK 611 (6112): 116.654.223 Nợ TK 113 (1331): 5.832.697 Có TK 331: 122.486.920 Khi xuất trả hàng lại cho người bán, trình tự ghi sổ: Nợ TK 331: 16.637.935 Có TK 6112: 16.637.935 * Q trình hạch tốn minh hoạ qua hệ thống sổ sách sau: Hàng ngày vào hoá đơn GTGT (Hoá đơn mua hàng) từ cửa hàng gởi lên, kế toán phụ trách phận cửa hàng: kế toán CHTT, kế toán CH sĩ, kế toán CH chuyên sâu, kế toán kho tiến hành lập bảng kê mua hàng cho cửa hàng Bảng kê mua hàng (Hàng nước) CHTT 02 PĐP - Quý I/2003 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ngày Số Số tiền Đơn vị bán CT Ghi Tiền hàng Thuế Tổng cộng 5/3 Công ty TNHH 66.72.970 5% Dược phẩm Phương 3.336.14 Nam 10/3 Công ty TNHH 34.352.100 10% TMDV Ngọc Thanh 3.435.21 * Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, đầu kỳ vào bảng tổng hộp giá trị hàng tồn kho quý III, kế toán lập bảng tổng hợp giá trị tồn kho hàng hoá đầu kỳ kết chuyển ghi vào chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp trị giá hàng hoá đầu kỳ kết chuyển (Quý III/2003 đến 30/09/2003) Tên đơn vị Tồn kho 30/6 Tên đơn vị Tồn kho 30/6 I Phòng KD-XNK 5.580.052.824 II Các CH sỉ 1.179.919.146 Kho Hoàng Văn Thụ 2.564.838.617 CH số 01 411.607.196 CH số 05 Lê Duẩn 2.564.531.474 CH số 03 737.291.950 CH 91 Trần Phú 476.411.505 - - - - - 11 CH vật tư ytế 19.993.565 - 182 Hùng Vương 12 CH Tam Kỳ 21 CH mỹ phẩm 182 Hùng 204.271.228 11.026.435 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Vương Tổng cộng 5.580.052.284 Tổng cộng 117.9919.146 6759971970 Kế toán hạch tốn: Nợ TK 611 (6112): 6759971970 Có TK 156 : 6759971970 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Chứng từ Số Trích yếu Ngày 31.12 Số hiệu TK Nợ Kết chuyển hàng hóa 6112 Số tiền Có 156 Ghi 6759971970 tồn kho đầu kỳ quý 4/2003-30/9/2003 Tổng cộng 6759971970 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Sổ TK 156 Tháng 11 năm 2003 Diễn giải TK Số PS ĐƯ Nợ Nhập 3312 905.236.805 phải trả 3311 517.499.770 Thanh toán 1111 ThuếNK 3333 Tổng PS Số dư cuối kỳ Có Nợ 1.370.187.743 20.114.204 17.437.120 3.453.198.243 II Hạch toán bán hàng 3.261.543.400 156.842.285 Có Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Công ty chép nghiệp vụ bán hàng chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho đơn vị, cá nhân thơng qua phương thức tốn cụ thể trả ngay, nợ 10 ngày, nợ tháng + Thời điểm ghi chép hàng bán công ty là:  Người mua nhận hàng trả tiền  Người mua nhận hàng chấp nhận toán  Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh nhân viên bán hàng lập hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT (nếu bán kho nhân viên phịng KHKD lập hóa đơn GTGT) Cuối tháng, hóa đơn GTGT đưa lên phịng kế tốn để nhân viên kế toán phụ trách phận cửa hàng lập bảng kê bán hàng kèm báo cáo VAT đầu Sau cuối quý tập hợp bảng kê đưa lên kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp hàng hóa ghi vào chứng từ ghi sổ BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) (Phưong pháp khấu trừ) (Tháng 12 năm 2003) Tên sở kinh doanh: Công ty Dược Đà Nẵng Địa kinh doanh: Kho 05 Lê Duẩn Hóa đơn chứng từ Tên người MST Mặt Doanh Thuế Thuế Tổng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com mua Ký hiệ Số HÐ số bán VAT VTA g Ngă u hăn chưa (5%) y cộng có thuế HÐ 141 7085 31/1 Nhà thuốc 04003 Trí Tín 7085 31/1 Nhà thuốc 04003 Hồng DP DP 3.336.1 3.336.1 559.71 533.06 48 48 176.60 8.830 18.830 185.43 0 Quang Cộng xuất 709.66 trả hàng Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) 35.483 35.483 745.14 Ngày 30 tháng 11 năm 2003 Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com HÓA ÐƠN (GTGT) Liên (GTGT) Ngày 03 tháng 12 năm 2003 Ðơn vị bán hàng: Phòng KD-XNK Ðịa chỉ: Kho 02 Số TK: Điện thoại : Mã số : 0400101404 Họ tên người mua: Nhà thuốc Trí Tín Ðơn vị: Ðịa chỉ: 241 Ơng Ích Khiêm - ÐN Số TK: Hình thức tóan: Nợ 10 ngày Mã số: STT Tên hàng hóa, qui ÐVT Số lượng Ðơn gía Thành tiền cách Bisenux Hộp 05 1741 78570 Mật gấu Ðại bắc Chai 10 18857 188570 Tiêu độc thủy Chai 10 6667 66670 Biện phế thủy Chai 10 5525 55250 Tiêu cực thủy Chai 12 12000 144000 Thuế suất Cộng tiền hàng 5% 533060 Thuế 26653 Tổng 559713 Số tiền viết chữ: (Năm trăm năm chín ngàn bảy trăm mười ba đồng) Người mua (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Phương pháp tính giá mua hàng xuất kho: Trong điều kiện kinh tế thị trường, biến động giá điều tất yếu Vì vậy, hàng mua vào từ nhiều nguồn hàng khác nhau, thời điểm khác giá thay đổi Nên cần có phương pháp định để xác định giá mua hàng xuất kho Cơng ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính Âån giạ mua Giạ mua hng Giạ mua hng che dấu biến động giỏ c + bỗnh quỏn haỡng = i nhỏỷp kho i täưn kho i c k dỉû k âáưu kyỡ ồn giaù bỗnh Sọỳ lổồỹng Giaù mua haỡng i täưn kho cúi = hng i täưn x qn hng i c k dỉû kho âáưu k k Giạ mua Giạ mua Giạ mua Giạ mua = ++ +hng i hng i hng i mua hng i xút kho täưn kho vo täưn cúi Hạch tốn nghiệp vụ bán hàng: * Ðối với hình thức bán bn hay bán lẻ tùy thuộc vào hình thức tốn khách hàng mà kế toán vào tờ kê chi tiết tiền mặt hay sổ chi tiết phải thu khách hàng, nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán phải ghi: Nợ TK 111, 112, 131 : 559713 Có TK 511 : 533060 Có TK 3331 : 26653 - Nhập hàng khách trả: Nợ TK 6112 Có TK 632 : 317378273 : 317378273 - Xuất hàng quảng cáo, hao hụt, hỏng vỡ, hoa hồng mơi giới kế tốn ghi: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nợ TK 642 : 28157685 Có TK 6112 : 28157685 Ðồng thời phản ánh VAT khấu trừ khách hàng Nợ TK 1331 : 312861 Có TK 3331 : 312861 - Xuất hàng nội bộ, kế toán ghi giá vốn hạch tóan cơng ty: Nợ TK 136 : 763503855 Có TK 6112 : 763857871 Có TK 3331 : 36645984 Ở nghiệp vụ Công ty ánh vào TK 511 Tài khoản 511 phrn ánh Cơng ty trực tiếp bán hàng.cịn với xuất hàng nội bộ, Cơng ty hạch tốn vào TK 511 bị hạch tốn lặp lại lần (cơng ty đơn vị phụ thuộc) dẫn đến trội doanh thu, dẫn đến kết chuyển lãi lỗ Nên công ty hạch toán vào TK 6112 chi tiết đơn vị nội nộp tiền, kế toán hạch toán: Nợ TK 1112 : 763503855 Có TK 136 : 763503855 - Thu tiền bán hàng nội bộ, kế toán hạch tốn: Nợ TK 1112 : 7268394803 Có TK 136 (sỉ) : 1751433703 Có TK 136 (lẻ) : 31751378100 Ðối với hàng bán bị trả lại, cuối quý kế toán ghi giảm doanh thu: Nợ TK 511 Có TK 531 : 317378273 : 317378273 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com * Ðối với cửa hàng đại lý: Ở đây, công ty không gửi bán hàng đại lý Các cửa hàng đại lý đơn vị độc lập việc tổ chức hoạt động hạch tốn kết kinh doanh Tuy nhiên, chịu giám sát cơng ty Dược tình hình doanh thu hoạt động Chính vậy, đến cuối tháng, đại lý phải gửi báo cáo bán hàng đồng thời nộp số tiền bán để kế toán cơng ty kiểm tra trích hoa hồng Sau đó, cơng ty gửi trả số tiền bán hàng cịn lại sau trích hoa hồng cho + Khi nhận báo cáo bán hàng đại lý theo tháng kế toán lên tờ kê chi tiết TK- Nợ TK 1112  ... KD-XNK 5. 580. 052 .824 II Các CH sỉ 1.179.919.146 Kho Hoàng Văn Thụ 2 .56 4.838.617 CH số 01 411.607.196 CH số 05 Lê Duẩn 2 .56 4 .53 1.474 CH số 03 737.291. 950 CH 91 Trần Phú 476.411 .50 5 - - - - - 11... tốn hạch tốn: Nợ TK 1112 : 76 350 3 855 Có TK 136 : 76 350 3 855 - Thu tiền bán hàng nội bộ, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 1112 : 7268394803 Có TK 136 (sỉ) : 1 751 433703 Có TK 136 (lẻ) : 31 751 378100 Ðối với hàng. .. STT Tên hàng hóa, qui ÐVT Số lượng Ðơn gía Thành tiền cách Bisenux Hộp 05 1741 7 857 0 Mật gấu Ðại bắc Chai 10 18 857 18 857 0 Tiêu độc thủy Chai 10 6667 66670 Biện phế thủy Chai 10 55 25 552 50 Tiêu